個(gè)人所得稅知識(shí)摘要

第9頁個(gè)人所得稅知識(shí)摘要為使大家對個(gè)人所得稅的有關(guān)知識(shí)有更詳盡的了解，我們特別摘錄了幾項(xiàng)和我們生活中有關(guān)的要點(diǎn),供大家學(xué)習(xí)、參考。個(gè)人取得哪些所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅（1）工資、薪金所得；（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（4）勞務(wù)報(bào)酬所得；（5）稿酬所得；（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（7）利息、股息、紅利所得；（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（10）偶然所得；（11）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得；二、個(gè)人取得哪些所得可以免納個(gè)人所得稅（1）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；（5）保險(xiǎn)賠款；（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；（8）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（10）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。三、下列項(xiàng)目經(jīng)過省級人民政府批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

（2）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；

（3）其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。個(gè)人取得工資、薪金所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅個(gè)人取得的工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及及任職或受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除法（元）1不超過500元的502超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部分151254超過5000元至20000元的部分203755超過20000元至40000元的部分2513756超過40000元至60000元的部分3033757超過60000元至80000元的部分3563758超過80000元至100000元的部分40103759超過100000元的部分4515375

工資、薪金所得按以下步驟計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：

每月取得工資收入后，先減去個(gè)人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，以及按省級政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，再減去費(fèi)用扣除額1600元/月（來源于境外的所得以及外籍人員、華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞在中國境內(nèi)的所得每月還可附加減除費(fèi)用3200元），為應(yīng)納稅所得額，按5%至45%的九級超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

計(jì)算公式是：

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

例：XX當(dāng)月取得工資收入9000元，當(dāng)月個(gè)人承擔(dān)住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金共計(jì)1000元，費(fèi)用扣除額為1600元，則XX當(dāng)月應(yīng)納稅所得額=9000-1000-1600=6400元。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=6400×20%-375=905元。個(gè)人取得工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，統(tǒng)一由支付人負(fù)責(zé)代扣代繳，支付人是稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人。個(gè)人從單位取得住房、電腦、汽車等實(shí)物所得，是否需要繳納個(gè)人所得稅個(gè)人因任職或受雇而從單位取得的實(shí)物所得，如住房、電腦、汽車等，屬于工資、薪金所得，應(yīng)按照購買住房、電腦、汽車的實(shí)際支出金額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。另外，個(gè)人參加單位組織的免費(fèi)旅游以及個(gè)人認(rèn)購股票等有價(jià)證券時(shí)從其雇主處取得的折扣或補(bǔ)貼等，也應(yīng)按照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。單位以勞務(wù)費(fèi)名義發(fā)放的收入如何繳納個(gè)人所得稅單位除向職工正常發(fā)放工資、薪金以外，還根據(jù)職工從事本單位其他專項(xiàng)工作情況，以勞務(wù)費(fèi)等名義發(fā)放所得。這種所得實(shí)際是職工工資、薪金的組成部分，應(yīng)及工資、薪金所得合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金或年終加薪，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金（包括年終加薪）的，應(yīng)分兩種情況計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：（1）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得及全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（2）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得及費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得及費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。由于上述計(jì)算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)人，該計(jì)算納稅辦法只允許采用一次。對于全年考核，分次發(fā)放獎(jiǎng)金的，該辦法也只能采用一次。八、實(shí)行年薪制和績效工資的人，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅在實(shí)行年薪制和績效工資的單位，個(gè)人平時(shí)按月取得的生活費(fèi)或部分工資，應(yīng)按月依照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。年終取得的年薪和績效工資，應(yīng)按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。九、個(gè)人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金是否可以在個(gè)人所得稅前扣除個(gè)人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金屬于工資、薪金的組成部分，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，不得從當(dāng)月的工資、薪金所得中扣除。十、個(gè)人獲得的利息、股息、紅利所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅利息、股息、紅利所得，是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的方法是：以每次利息、股息、紅利所得為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%例：XX年初取得單位集資款的利息收入1000元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=1000×20%=200元十一、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅個(gè)人在我國境內(nèi)存儲(chǔ)人民幣、外幣而取得的利息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。儲(chǔ)蓄存款利息所得，以每次取得的利息全額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=利息全額×20%儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅由儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)在向儲(chǔ)戶結(jié)付利息時(shí)代扣代繳。十二、住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金個(gè)人賬戶存款利息所得是否需要繳納個(gè)人所得稅個(gè)人按照國家和地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金等存入銀行個(gè)人帳戶所取得的利息所得，不用繳納個(gè)人所得稅。十三、個(gè)人取得中獎(jiǎng)、中彩等偶然所得是否需要繳納個(gè)人所得稅偶然所得是指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%例如：XX參加有獎(jiǎng)競猜活動(dòng)中獎(jiǎng)，獲一臺(tái)價(jià)值8000元的