企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除培訓(xùn)知識大全

201X年企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

申報(bào)培訓(xùn)會什么是加計(jì)扣除？加計(jì)扣除是指在企業(yè)所得稅（一般稅率25%，高企15%）年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)對已經(jīng)登記的研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，備案后享受稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。備案申報(bào)流程哪些企業(yè)能夠享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？并不是所有企業(yè)都能享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。根據(jù)【國稅發(fā)[2008]116號】第二條的規(guī)定，研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。以下企業(yè)則不能享受：（1）非居民企業(yè)；（2）核定征收企業(yè)；（3）財(cái)務(wù)核算健全但不能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的企業(yè)。企業(yè)研發(fā)費(fèi)用如何加計(jì)扣除？通過對發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理這兩種途徑，進(jìn)行加計(jì)扣除：（一）研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50％，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。（二）研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。哪些企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目可以加計(jì)扣除？企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目，必須屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（【國科發(fā)火[2008]172號】附件）和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度)》范圍內(nèi)的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝項(xiàng)目，且技術(shù)水平處于國內(nèi)先進(jìn)或省內(nèi)領(lǐng)先。哪些研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除？并不是符合規(guī)定項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用都可以加計(jì)扣除。只有八種符合規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)費(fèi)用才可以加計(jì)扣除。根據(jù)【國稅發(fā)[2008]116號】第四條的規(guī)定，企業(yè)從事符合規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。哪些研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除？（一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。（六）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用。哪些研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除？財(cái)稅〔2013〕70號文將可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的歸集口徑增加了以下五個(gè)方面內(nèi)容：（1）在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。（2）用于研發(fā)活動儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。（3）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)。（4）新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。（5）研發(fā)成果的鑒定費(fèi)。注意事項(xiàng)：根據(jù)【國稅發(fā)[2008]116號】第十條的規(guī)定，企業(yè)必須對研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。對于企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。備案申報(bào)流程備案申報(bào)流程2014年企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)時(shí)間：第一批為6月6日-6月10日第二批為9月6日-9月10日備案申報(bào)流程第一步：企業(yè)需提交《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用立項(xiàng)備案表》、《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書》、《項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算表》等紙質(zhì)材料一式三份，由企業(yè)法定代表人及具體經(jīng)辦人簽名，法人單位蓋章。其中《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用立項(xiàng)備案表》需要報(bào)送電子文檔。6月10日之前加計(jì)扣除通知.doc

已經(jīng)不用的情況表.doc備案申報(bào)流程第二步：研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除項(xiàng)目備案申報(bào)匯總表（excel表格），6月10日之前。2013加計(jì)扣除申報(bào)匯總第二批.xls注意：企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要精確到第幾分局備案申報(bào)流程第三步：市里反饋的《