會計制度設(shè)計9(貨幣資金內(nèi)部控制與核算)

第九章貨幣資金內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計章節(jié)：貨幣資金的內(nèi)部控制要求與原則貨幣資金核算方法的設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計內(nèi)容：一、復(fù)習(xí)思考題貨幣內(nèi)部控制設(shè)計時應(yīng)注意的要點有哪些？答：1、嚴格職責(zé)分工：即將涉及貨幣資金不相容的職責(zé)分由不同的人員的可能性。2、實行交易分開：即將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開進行處理，防止將現(xiàn)金收入真接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。3、實施內(nèi)部稽核：即設(shè)置內(nèi)部稽核單位和人員，建立內(nèi)部稽核制度，以及時改進對貨幣資金的管理控制。4定期輪換崗位。通過輪換崗位，減少貨幣資金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，并及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為。如何設(shè)計備用金的核算方法？應(yīng)收款－一備用金”賬戶來核算。在不同的結(jié)算方式下，如何確定銀行存款的入賬時間？（舉例說明）賬時間。比如，采用銀行匯票方式，收款單位應(yīng)當(dāng)將匯票和進賬單送交銀行，在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請書（存根編制付款憑證。如有多余款項或因匯票超過付款期限等原因而退款時，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知或退票通知編制收款憑證。答：1、開票人和收款人相分離；2、根據(jù)不同的發(fā)票聯(lián)分別編制銷售日報和收款日報，并進行核對，以保證銷售和收款金額的正確。設(shè)計出納部門收現(xiàn)程序時，控制內(nèi)容主要有哪些？等。答：費用報銷必須有原始憑證；費用報銷前必須由業(yè)務(wù)主管部門和會計部門審核批準；定期進行賬賬核對。答：12、簽發(fā)的支票作備查記錄。3、簽發(fā)支票的印鑒由會計主管保管。4、銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對相符。二、案例分析12審計時發(fā)現(xiàn)下列情況：均由出納員王某負責(zé)。某兼任。北方公司的支票、印章都由王某一人保管，簽收手續(xù)也由王某一人執(zhí)行。351011月份的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”尚未編制。在對北方公司的庫存現(xiàn)金進行實際盤點時發(fā)現(xiàn)，實際庫存現(xiàn)金為3425.385825.38元，庫存現(xiàn)金中有42400元。決？答：1、收、付款原始憑證的復(fù)核和收、付款憑證的編制應(yīng)該由會計人員負責(zé)；2、出納員王某休假期間，公司應(yīng)指定專人代替其工作；3、北方公司支票簽發(fā)手續(xù)不健全，支票的簽發(fā)印鑒應(yīng)由2個人分別保管；4、北方公司應(yīng)及時進行銀行存款對賬工作，至少每個月進行一次；5、北方公司違反現(xiàn)金管理條例規(guī)定，不允許白條抵賬，應(yīng)及時進行賬務(wù)處理，或要求借款人立即歸還。三、實務(wù)練習(xí)資料：某單位差旅費報銷流程圖如下：鍵控制點和一般控制點。經(jīng)費、橫向課題還是縱向課題。1、若為正常經(jīng)費，經(jīng)費負責(zé)人簽字，持經(jīng)費本到財務(wù)部；2、若為橫向經(jīng)費，項目負責(zé)人簽字，持經(jīng)費本到財務(wù)處；3、若為縱向經(jīng)費，項目負責(zé)人簽字、科研處負責(zé)人簽字，持經(jīng)費本到財務(wù)處。若為大額經(jīng)費需要辦