營業(yè)稅法律制度（二）課件

營業(yè)稅法律制度（二）陳智chenzhi@營業(yè)稅法律制度（二）陳智上節(jié)回顧營業(yè)稅概述營業(yè)稅納稅人與扣繳義務人營業(yè)稅征稅范圍營業(yè)稅稅目與稅率我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為征稅對象而征收的一種貨物和勞務稅。納稅人：單位和個人特殊規(guī)定：1.鐵路2.承包、承租、掛靠3.非居民和居民4.內(nèi)設機構(gòu)扣繳義務人：代理人，發(fā)包方、受讓方征稅范圍的一般規(guī)定：1.境內(nèi)的含義：應稅勞務，無形資產(chǎn)（土），土地使用權(quán)，不動產(chǎn)2.應稅勞務（加工修理修配與員工勞務）3.有償特殊規(guī)定：1.混合銷售行為2.兼宮3.視同發(fā)生4.特殊業(yè)務（7）交通運輸業(yè)建筑業(yè)金融保險郵電通信文化體育娛樂業(yè)服務業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)陸路水路航空管道裝卸搬運打撈程租期租濕租建筑工程安裝工程修繕工程裝飾工程其他工程管道煤氣初裝費航空勘探鉆井打井勘探爆破勘探有線電視初裝費郵政業(yè)務電信業(yè)務其他郵政電信業(yè)務單位和個人從事快遞業(yè)務電話初裝費文化業(yè)：表演播映其他文化業(yè)經(jīng)營游覽場所業(yè)務體育業(yè)：有線電視初裝費廣告播映有線數(shù)字付費頻道出租文化場所金融業(yè)：貸款融資租賃金融商品轉(zhuǎn)讓金融經(jīng)紀其他金融業(yè)務保險業(yè)：存款或購入金融商品非金融機構(gòu)和個人金融商品買賣金銀買賣人行貸款出納長款保險追償款攤回分保費用上節(jié)回顧營業(yè)稅概述營業(yè)稅納稅人與扣繳義務人營業(yè)稅征稅范圍營業(yè)服務業(yè)利用設備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務的業(yè)務。包括：代理旅店業(yè)飲食業(yè)旅游業(yè)倉儲業(yè)租賃業(yè)廣告業(yè)其他服務業(yè)代理報關(服務業(yè)－代理業(yè)）金融經(jīng)紀＊餐飲中介無船承運受托種植或飼養(yǎng)無船承運＊程租＊濕租＊光租干租航空勘探＊鉆井（打井）勘探＊爆破勘探＊－建筑業(yè)廣告代理業(yè)：服務業(yè)－廣告業(yè)服務業(yè)利用設備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務的業(yè)務。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為，包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽。土地使用權(quán)商標權(quán)專利技術非專利技術著作權(quán)商譽轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為，包括轉(zhuǎn)讓土地銷售不動產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為，包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物。在銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。不動產(chǎn)概念轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)視同銷售建筑物或構(gòu)筑物銷售其他土地附著物＊轉(zhuǎn)讓企業(yè)整體產(chǎn)權(quán)不征收營業(yè)稅銷售不動產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為，包括銷售建筑物或構(gòu)筑物一般規(guī)定征稅對象計稅依據(jù)又稱營業(yè)稅的營業(yè)額。營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。價外費用：手續(xù)費、補貼、基金……不包括＊同時符合：1）由國務院或財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費2）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)3）所收款項全額上交財政一般規(guī)定征稅對象計稅依據(jù)又稱營業(yè)稅的營業(yè)額。營業(yè)額為納稅人提征稅對象計稅依據(jù)基本規(guī)定商業(yè)折扣會計核算辦法改變后，預收款的處理違約金收入，應并入營業(yè)額價格明顯偏低的處理方式：（按順序）1）近期同類應稅行為的平均價格2）其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格3）按公式：營業(yè)額＝營業(yè)成本或者工程成本＊（1＋成本利潤率）/（1－營業(yè)稅稅率）退款處理稅控收款機的可抵免稅額＝價款/(1+17%)*17%外幣結(jié)算的匯率處理征稅對象計稅依據(jù)基本規(guī)定商業(yè)折扣會計核算辦法改變后，預收款的營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定交通運輸業(yè)建筑業(yè)金融保險業(yè)郵電通信業(yè)文化體育業(yè)娛樂業(yè)服務業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定交通運輸業(yè)1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務、婚姻介紹、殯葬服務；2）殘疾人員個人提供的勞務；3）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務；4）學校和其他教育機構(gòu)提供的教育服務，學生勤工儉學提供的勞務。5）農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保儉以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；6）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入、宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；7）境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品，包括出品貨物保險和出口信用保險。營業(yè)稅稅收減免其他規(guī)定：1）從事技術轉(zhuǎn)讓、開發(fā)和與之相關的技術咨詢與服務業(yè)務（外）2）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；3）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)；4）公有住房和廉租住房按規(guī)定價格出租；5）個人無償贈與不動產(chǎn)（繼、遣、贈）1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務、婚根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應當計算繳納營業(yè)稅的是（）Ａ個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)Ｂ郵票的生產(chǎn)、調(diào)撥Ｃ殘疾人員個人提供的勞務Ｄ土地租賃根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征營業(yè)稅的是（）Ａ將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)Ｂ疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務收入Ｃ外商投資企業(yè)從事技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)業(yè)務取得的收入Ｄ殘疾人員個人提供的勞務根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應當計算繳納營業(yè)稅的是發(fā)生時間納稅地點納稅期限營業(yè)稅納稅義務一般規(guī)定：營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。書面合同確定的付款日期當天；無書面合同或無約定，應稅行為完成當天。納稅人應稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。特殊規(guī)定：1）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天；2）納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天；3）納稅人將土地使用權(quán)或不動產(chǎn)無償贈送給其他單位或個人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天；4）納稅人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售的，納稅義務發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發(fā)生時間；5）營業(yè)稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務發(fā)生的當天。2006年3月，甲房地產(chǎn)公司采用預收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司，合同規(guī)定銷售價格為3000萬元，當月乙公司預付了1600萬元，余款在以后兩個月內(nèi)結(jié)清。已知銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5％。甲公司3月應繳納的營業(yè)稅稅額為（）萬元。Ａ150Ｂ80Ｃ70Ｄ0假設稅務機關認為3000萬元的銷售價格明顯偏低，近期內(nèi)甲公司并無相似業(yè)務，也無其他同類業(yè)務可作為作價參考，設成本造價為3000萬元，估定成本利潤率為10％，試計算甲公司的自建銷售行為共計應納營業(yè)稅額。應稅勞務轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)機構(gòu)所在地/居住地機構(gòu)所在地/居住地建筑業(yè)應稅勞務發(fā)生地土地使用權(quán)土地所在地超過6個月超過6個月超過6個月機構(gòu)所在地/居住地機構(gòu)所在地/居住地機構(gòu)所在地/居住地納稅人以1個月或1季度為納稅期的，自期滿起15日內(nèi)申報；以5日、10日、15日為一個納稅期的，自期滿起5日內(nèi)預繳，次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為1季度；保險公司納稅期限1個月扣繳義務人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，在機構(gòu)所在地申報納稅。發(fā)生時間納稅地點納稅期限營業(yè)稅納稅義務一般規(guī)定：營業(yè)稅納稅義城市維護建設稅納稅人：1）實際繳納“三稅”的單位和個人，具體包括各類企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位，以及個體工商戶和其他個人。2）對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收城市維護建設稅。稅率：1）由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按“受托方”所在地適用稅率執(zhí)行。2）流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，按“經(jīng)營地”執(zhí)行。計稅依據(jù)：1）實際繳納的“三稅”稅額。2）滯納金和罰款，不作為計稅依據(jù)；查補時同時補城建稅，滯納金和罰款。城市維護建設稅納稅人：稅率：計稅依據(jù)：城市維護建設稅計算：應納稅額＝（三稅和）＊適用稅率減免：1）對出口產(chǎn)品退還三稅的，不退城建稅2）海關代征進口產(chǎn)品增值稅、消費，不征收城建稅3）對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，附征城建稅不予退（返）還。城市維護建設稅計算：減免：教育費附加征稅范圍：教育費附加的征收范圍為稅法規(guī)定征收三稅的單位和個人，對外疝投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收。計算：應納稅額＝（三稅和）＊征收比率減免：1）對進口產(chǎn)品不征教育費附加2）由于減免增值稅、消費稅和營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時退還已征收的教育費附加，但對出口退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加。教育費附加征稅范圍：計算：減免：納稅人營業(yè)額未到起征點的，免征營業(yè)稅；達到起征點的，全額征稅。起征點僅適用于個人按期納稅：月營業(yè)額1000－5000元按次納稅：每次（日）100元納稅人營業(yè)額未到起征點的，免征營業(yè)稅；達到起征點的，全額征稅營業(yè)稅法律制度（二）陳智chenzhi@營業(yè)稅法律制度（二）陳智上節(jié)回顧營業(yè)稅概述營業(yè)稅納稅人與扣繳義務人營業(yè)稅征稅范圍營業(yè)稅稅目與稅率我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為征稅對象而征收的一種貨物和勞務稅。納稅人：單位和個人特殊規(guī)定：1.鐵路2.承包、承租、掛靠3.非居民和居民4.內(nèi)設機構(gòu)扣繳義務人：代理人，發(fā)包方、受讓方征稅范圍的一般規(guī)定：1.境內(nèi)的含義：應稅勞務，無形資產(chǎn)（土），土地使用權(quán)，不動產(chǎn)2.應稅勞務（加工修理修配與員工勞務）3.有償特殊規(guī)定：1.混合銷售行為2.兼宮3.視同發(fā)生4.特殊業(yè)務（7）交通運輸業(yè)建筑業(yè)金融保險郵電通信文化體育娛樂業(yè)服務業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)陸路水路航空管道裝卸搬運打撈程租期租濕租建筑工程安裝工程修繕工程裝飾工程其他工程管道煤氣初裝費航空勘探鉆井打井勘探爆破勘探有線電視初裝費郵政業(yè)務電信業(yè)務其他郵政電信業(yè)務單位和個人從事快遞業(yè)務電話初裝費文化業(yè)：表演播映其他文化業(yè)經(jīng)營游覽場所業(yè)務體育業(yè)：有線電視初裝費廣告播映有線數(shù)字付費頻道出租文化場所金融業(yè)：貸款融資租賃金融商品轉(zhuǎn)讓金融經(jīng)紀其他金融業(yè)務保險業(yè)：存款或購入金融商品非金融機構(gòu)和個人金融商品買賣金銀買賣人行貸款出納長款保險追償款攤回分保費用上節(jié)回顧營業(yè)稅概述營業(yè)稅納稅人與扣繳義務人營業(yè)稅征稅范圍營業(yè)服務業(yè)利用設備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務的業(yè)務。包括：代理旅店業(yè)飲食業(yè)旅游業(yè)倉儲業(yè)租賃業(yè)廣告業(yè)其他服務業(yè)代理報關(服務業(yè)－代理業(yè)）金融經(jīng)紀＊餐飲中介無船承運受托種植或飼養(yǎng)無船承運＊程租＊濕租＊光租干租航空勘探＊鉆井（打井）勘探＊爆破勘探＊－建筑業(yè)廣告代理業(yè)：服務業(yè)－廣告業(yè)服務業(yè)利用設備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務的業(yè)務。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為，包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽。土地使用權(quán)商標權(quán)專利技術非專利技術著作權(quán)商譽轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為，包括轉(zhuǎn)讓土地銷售不動產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為，包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物。在銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。不動產(chǎn)概念轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)視同銷售建筑物或構(gòu)筑物銷售其他土地附著物＊轉(zhuǎn)讓企業(yè)整體產(chǎn)權(quán)不征收營業(yè)稅銷售不動產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為，包括銷售建筑物或構(gòu)筑物一般規(guī)定征稅對象計稅依據(jù)又稱營業(yè)稅的營業(yè)額。營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。價外費用：手續(xù)費、補貼、基金……不包括＊同時符合：1）由國務院或財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費2）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)3）所收款項全額上交財政一般規(guī)定征稅對象計稅依據(jù)又稱營業(yè)稅的營業(yè)額。營業(yè)額為納稅人提征稅對象計稅依據(jù)基本規(guī)定商業(yè)折扣會計核算辦法改變后，預收款的處理違約金收入，應并入營業(yè)額價格明顯偏低的處理方式：（按順序）1）近期同類應稅行為的平均價格2）其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格3）按公式：營業(yè)額＝營業(yè)成本或者工程成本＊（1＋成本利潤率）/（1－營業(yè)稅稅率）退款處理稅控收款機的可抵免稅額＝價款/(1+17%)*17%外幣結(jié)算的匯率處理征稅對象計稅依據(jù)基本規(guī)定商業(yè)折扣會計核算辦法改變后，預收款的營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定交通運輸業(yè)建筑業(yè)金融保險業(yè)郵電通信業(yè)文化體育業(yè)娛樂業(yè)服務業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定交通運輸業(yè)1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務、婚姻介紹、殯葬服務；2）殘疾人員個人提供的勞務；3）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務；4）學校和其他教育機構(gòu)提供的教育服務，學生勤工儉學提供的勞務。5）農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保儉以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；6）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入、宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；7）境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品，包括出品貨物保險和出口信用保險。營業(yè)稅稅收減免其他規(guī)定：1）從事技術轉(zhuǎn)讓、開發(fā)和與之相關的技術咨詢與服務業(yè)務（外）2）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；3）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)；4）公有住房和廉租住房按規(guī)定價格出租；5）個人無償贈與不動產(chǎn)（繼、遣、贈）1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務、婚根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應當計算繳納營業(yè)稅的是（）Ａ個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)Ｂ郵票的生產(chǎn)、調(diào)撥Ｃ殘疾人員個人提供的勞務Ｄ土地租賃根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征營業(yè)稅的是（）Ａ將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)Ｂ疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務收入Ｃ外商投資企業(yè)從事技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)業(yè)務取得的收入Ｄ殘疾人員個人提供的勞務根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應當計算繳納營業(yè)稅的是發(fā)生時間納稅地點納稅期限營業(yè)稅納稅義務一般規(guī)定：營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。書面合同確定的付款日期當天；無書面合同或無約定，應稅行為完成當天。納稅人應稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。特殊規(guī)定：1）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天；2）納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天；3）納稅人將土地使用權(quán)或不動產(chǎn)無償贈送給其他單位或個人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天；4）納稅人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售的，納稅義務發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發(fā)生時間；5）營業(yè)稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務發(fā)生的當天。2006年3月，甲房地產(chǎn)公司采用預收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司，合同規(guī)定銷售價格為3000萬元，當月乙公司預付了1600萬元，余款在以后兩個月內(nèi)結(jié)清。已知銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5％。甲公司3月應繳納的營業(yè)稅稅額為（）萬元。Ａ150Ｂ80Ｃ70Ｄ0假設稅務機關認為3000萬元的銷售價格明顯偏低，近期內(nèi)甲公司并無相似業(yè)務，也無其他同類業(yè)務可作為作價參考，設成本造價為3000萬元，估定成本利潤率為10％，試計算甲公司的自建銷售行為共計應納營業(yè)稅額。應稅勞務轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)機構(gòu)所在地/居住地機構(gòu)所在地/居住地建筑業(yè)應稅勞務發(fā)生地土地使用權(quán)土地所在地超過6個月超過6個月超過6個月機構(gòu)所在地/居住地機構(gòu)所在地/居住地機構(gòu)所在地/居住地納稅人以1個月或1季度為納稅期的，自期滿起15日內(nèi)申報；以5日、10日、15日為一個納稅期的，自期滿起5日內(nèi)預繳，次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。銀