創(chuàng)業(yè)企業(yè)的財務管理與稅收籌劃課件講義

第12講創(chuàng)業(yè)企業(yè)的財務管理與稅收籌劃

1感謝你的觀看2019年8月3第12講創(chuàng)業(yè)企業(yè)的財務管理與稅收籌劃

1感謝你的觀看201知識目標：1、懂得創(chuàng)業(yè)企業(yè)的資本預算方法；2、了解創(chuàng)業(yè)企業(yè)的財務分析指標與財務、資產(chǎn)管理知識；3、了解創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃基本途徑；能力目標：1、能對擬創(chuàng)建的企業(yè)進行簡單財務預測；2、能確定新投資項目的資本預算。2感謝你的觀看2019年8月3知識目標：2感謝你的觀看2019年8月312.1案例導入案例12-1中南日用化學品公司資本預算分析

【思考與討論】1、你認為該接受還是放棄這個項目，如何判斷？2、如果新投資為銀行借款，利率10%，是該接受還是放棄這個項目？3感謝你的觀看2019年8月312.1案例導入3感謝你的觀看2019年8月3案例12-2通過稅收籌劃為企業(yè)節(jié)省稅款【思考與討論】1、結合案例分析稅收籌劃給企業(yè)尤其是新成立企業(yè)帶來的好處。2、試分析稅收籌劃和避稅的區(qū)別？4感謝你的觀看2019年8月3案例12-2通過稅收籌劃為企業(yè)節(jié)省稅款4感謝你的觀看20112.2創(chuàng)業(yè)企業(yè)的財務計劃與管理12.2.1企業(yè)財務基本概念12.2.1.1常用術語(1)資產(chǎn)(2)負債(3)所有者權益(4)收入(5)費用(6)利潤5感謝你的觀看2019年8月312.2創(chuàng)業(yè)企業(yè)的財務計劃與管理12.2.1企業(yè)財務基本12.2.1.2會計處理相關概念、等式(1)權責發(fā)生制(2)財務會計報告企業(yè)的財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。(3)會計報表會計報表主要包括，資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及各種附表。(4)會計恒等式會計等式一：資產(chǎn)=負債+所有者權益會計等式二：收入-費用=利潤(或虧損)會計等式三：資產(chǎn)=負債+所有者權益+收入-費用6感謝你的觀看2019年8月312.2.1.2會計處理相關概念、等式6感謝你的觀看20112.2.2創(chuàng)業(yè)企業(yè)財務計劃的編制12.2.2.1企業(yè)的預算體系12.2.2.2現(xiàn)金預算的編制

現(xiàn)金預算的編制，以各項營業(yè)預算和資本預算為基礎，它反映各預算期的收入款項和支出款項，并作對比說明。其目的在于資金不足時籌措資金，資金多余時及時處理現(xiàn)金余額，并且提供現(xiàn)金收支的控制限額，發(fā)揮現(xiàn)金管理的作用。7感謝你的觀看2019年8月312.2.2創(chuàng)業(yè)企業(yè)財務計劃的編制12.2.2.1企業(yè)的8感謝你的觀看2019年8月38感謝你的觀看2019年8月39感謝你的觀看2019年8月39感謝你的觀看2019年8月310感謝你的觀看2019年8月310感謝你的觀看2019年8月311感謝你的觀看2019年8月311感謝你的觀看2019年8月312感謝你的觀看2019年8月312感謝你的觀看2019年8月313感謝你的觀看2019年8月313感謝你的觀看2019年8月314感謝你的觀看2019年8月314感謝你的觀看2019年8月315感謝你的觀看2019年8月315感謝你的觀看2019年8月316感謝你的觀看2019年8月316感謝你的觀看2019年8月317感謝你的觀看2019年8月317感謝你的觀看2019年8月318感謝你的觀看2019年8月318感謝你的觀看2019年8月312.2.2.3預計財務報表的編制19感謝你的觀看2019年8月312.2.2.3預計財務報表的編制19感謝你的觀看20192、預計資產(chǎn)負債表20感謝你的觀看2019年8月32、預計資產(chǎn)負債表20感謝你的觀看2019年8月312.2.3財務報表分析12.2.3.1財務報告與財務報表(1)資產(chǎn)負債表

(2)利潤表(3)現(xiàn)金流量表21感謝你的觀看2019年8月312.2.3財務報表分析12.2.3.1財務報告與財務報12.2.3.2財務報表分析方法財務報表分析的方法，有比較分析法和因素分析法兩種。(1)比較分析法(2)因素分析法22感謝你的觀看2019年8月312.2.3.2財務報表分析方法22感謝你的觀看2019年12.2.3.3償債能力分析指標1、短期償債能力分析(1)營運資金(2)流動比率(3)速動比率(4)營運資金資產(chǎn)總額比率(5)流動資產(chǎn)周轉比率包括：應收賬款周轉率、存貨周轉率和營業(yè)周期23感謝你的觀看2019年8月312.2.3.3償債能力分析指標23感謝你的觀看2019年2、長期償債能力(1)負債比率，又稱資產(chǎn)負債率負債比率=負債總額/資產(chǎn)總額(2)利息保障倍數(shù)，又稱已獲利息倍數(shù)利息保障倍數(shù)=(稅后利潤+所得稅+利息費用)/利息費用=息稅前利潤/利息費用24感謝你的觀看2019年8月32、長期償債能力24感謝你的觀看2019年8月312.2.3.4獲利能力分析指標(1)銷售凈利率銷售凈利率=凈利潤/年銷售凈額×100%(2)銷售毛利率銷售毛利率=銷售毛利/年銷售凈額×100%銷售毛利=銷售凈額—銷售成本(3)總資產(chǎn)周轉率總資產(chǎn)周轉率=年銷售凈額/年均資產(chǎn)總額(4)總資產(chǎn)凈利率總資產(chǎn)凈利率=凈利潤(不包括少數(shù)股東損益)/年均資產(chǎn)總額(5)資產(chǎn)總額報酬率資產(chǎn)總額報酬率=[稅后凈利潤+利息費用(1—所得稅率)]/資產(chǎn)總額25感謝你的觀看2019年8月312.2.3.4獲利能力分析指標25感謝你的觀看2019年12.2.3.5現(xiàn)金流量分析指標(1)現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率=現(xiàn)金及其等價物/流動負債(2)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量比率經(jīng)營現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/流動負債(3)經(jīng)營現(xiàn)金流量與負債比率經(jīng)營現(xiàn)金流量與負債比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/負債總額26感謝你的觀看2019年8月312.2.3.5現(xiàn)金流量分析指標26感謝你的觀看2019年12.2.3.6商業(yè)銀行信貸決策中常用的財務比率27感謝你的觀看2019年8月312.2.3.6商業(yè)銀行信貸決策中常用的財務比率27感謝12.3創(chuàng)業(yè)企業(yè)的財務與資產(chǎn)管理12.3.1流動資產(chǎn)管理12.3.1.1現(xiàn)金管理12.3.1.2應收賬款管理12.3.1.3存貨管理28感謝你的觀看2019年8月312.3創(chuàng)業(yè)企業(yè)的財務與資產(chǎn)管理12.3.1流動資產(chǎn)管理12.3.2固定資產(chǎn)折舊管理12.3.2.1固定資產(chǎn)折舊的概念12.3.2.2固定資產(chǎn)折舊的計算方法29感謝你的觀看2019年8月312.3.2固定資產(chǎn)折舊管理29感謝你的觀看2019年8月12.3.3固定資產(chǎn)資本支出管理資本預算的過程包括下述三個步驟：(1)創(chuàng)意的產(chǎn)生(項目的提出)。(2)項目的評價。(3)決定方案的取舍。30感謝你的觀看2019年8月312.3.3固定資產(chǎn)資本支出管理30感謝你的觀看2019年12.3.3.2現(xiàn)金流量的構成資本項目的現(xiàn)金流量，一般由以下三個部分構成：(1)初始現(xiàn)金流量。(2)營業(yè)現(xiàn)金流量。(3)終結現(xiàn)金流量。31感謝你的觀看2019年8月312.3.3.2現(xiàn)金流量的構成31感謝你的觀看2019年812.3.3.3資本預算的非折現(xiàn)現(xiàn)金流量法非折現(xiàn)現(xiàn)金流量指標是指不考慮貨幣時間價值的各種指標。這類指標主要有如下兩個。(1)投資回收期(2)平均報酬率。32感謝你的觀看2019年8月312.3.3.3資本預算的非折現(xiàn)現(xiàn)金流量法32感謝你的觀看12.3.3.4資本預算的折現(xiàn)現(xiàn)金流量法1、凈現(xiàn)值的概念投資項目投入使用后的凈現(xiàn)金流量，按資本成本或企業(yè)要求達到的報酬率折算為現(xiàn)值，減去初始投資以后的余額，叫凈現(xiàn)值(縮寫為NPV)。33感謝你的觀看2019年8月312.3.3.4資本預算的折現(xiàn)現(xiàn)金流量法33感謝你的觀看22、凈現(xiàn)值的計算方法凈現(xiàn)值的計算公式為：式中：NPV——現(xiàn)凈值NCFt——第t年的凈現(xiàn)金流量k——折現(xiàn)率(資本成本或企業(yè)要求的報酬率)n——項目預計使用年限C——初始投資額當各年凈現(xiàn)金流量相等時(即NCF1＝NCF2＝…=NCFn＝NCF)時，上述公式可簡化為：＝NCF×(P/A，k，n)－C其中，(P/A，k，n)表示折現(xiàn)率為k，年限為n的現(xiàn)值系數(shù)，可通過表格查得。34感謝你的觀看2019年8月32、凈現(xiàn)值的計算方法34感謝你的觀看2019年8月3例：假設某投資項目期初投資額為10000元，項目使用周期為5年，投資要求的收益率為10％，項目在投資后的十年內，每年可產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量3200元，則該項目的凈現(xiàn)值為：NPV＝未來報酬總現(xiàn)值－初始投資額＝NCF×(P/A，10%，5)－10000＝3200×3.791－10000＝2131(元)可見，投資項目的凈現(xiàn)值大于零，是可取的。35感謝你的觀看2019年8月3例：假設某投資項目期初投資額為10000元，項目使用周期為512.3.4銷售收入與利潤管理12.3.4.1銷售收入管理12.3.4.2利潤的預測和計劃36感謝你的觀看2019年8月312.3.4銷售收入與利潤管理36感謝你的觀看2019年812.4創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃技術12.4.1企業(yè)稅收籌劃的概念與方法12.4.1.1稅收籌劃的定義與作用稅收籌劃也叫納稅籌劃，是指在符合立法精神的前提下，納稅義務人、扣繳義務人利用稅法的特定條款和規(guī)定，借助一定的方法和實現(xiàn)技術，通過對經(jīng)營活動、投資活動、理財活動的周密安排，實現(xiàn)降低納稅成本和納稅風險的活動。37感謝你的觀看2019年8月312.4創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃技術12.4.1企業(yè)稅收籌劃的【案例12-4】通過稅收籌劃為企業(yè)節(jié)省稅款湖南某公司是一家產(chǎn)品全部出口的生產(chǎn)型外資企業(yè)，享受稅收優(yōu)惠政策(免二減三)后已經(jīng)恢復征稅兩年。由于業(yè)務迅猛增長，2003年，公司董事會決定投資2000萬元購置一條生產(chǎn)線以擴大生產(chǎn)規(guī)模(其成立時核定的投資總額已經(jīng)用完)。該公司就如何進行稅收籌劃咨詢了稅務顧問，通過實施稅務顧問提供的稅收籌劃解決方案，該公司節(jié)省稅額1864.52萬元。38感謝你的觀看2019年8月3【案例12-4】通過稅收籌劃為企業(yè)節(jié)省稅款38感謝你的觀看212.4.1.2稅收籌劃的特征圖12-3稅收籌劃的特征39感謝你的觀看2019年8月312.4.1.2稅收籌劃的特征圖12-3稅收籌劃的特征3【案例12-5】稅收籌劃指導下的業(yè)務拆分某藥廠預計2004年的業(yè)務收入達1億元人民幣，廣告投入為1千萬元。按照國家稅法2004年醫(yī)藥企業(yè)廣告投入不超過業(yè)務收入8%的規(guī)定，該企業(yè)應該對超過部分的廣告投入額繳納所得稅，稅款為66萬元。針對可能出現(xiàn)的這種納稅狀況，該藥廠進行了稅收籌劃。在藥廠之外，成立了一家藥品銷售公司，雙方簽訂總代理協(xié)議，由新藥品銷售公司總經(jīng)銷該藥廠的產(chǎn)品。藥廠把1千萬元的廣告投入分別用于藥廠和藥品銷售工作，其中為藥廠投放的廣告額為800萬元，為藥品銷售公司投放廣告額200萬元。從而有效地降低了廣告費用占業(yè)務收入的比例，因此免繳了66萬元的所得稅，達到了節(jié)省稅款的目的。40感謝你的觀看2019年8月3【案例12-5】稅收籌劃指導下的業(yè)務拆分40感謝你的觀看2012.4.1.3稅收籌劃與避稅的區(qū)別41感謝你的觀看2019年8月312.4.1.3稅收籌劃與避稅的區(qū)別41感謝你的觀看201【案例12-6】利用稅法漏洞避稅2004年12月20日，某企業(yè)股東擬向企業(yè)借款40萬元人民幣購買一套別墅。國家稅務總局2003年下發(fā)的158號文件(財稅2003年158號文件)規(guī)定，企業(yè)股東向企業(yè)的非生產(chǎn)經(jīng)營用途的借款，在一個納稅年度沒有歸還的，視同股東紅利所得，需繳納20%的個人所得稅。根據(jù)文件規(guī)定，2004年12月31日(到次日已經(jīng)是一個納稅年度)，如果該股東的借款尚未歸還，就需要繳納20%的個人所得稅。該股東為了避稅，讓其愛人出面向企業(yè)借款。其愛人不是企業(yè)股東，向企業(yè)借款不需要繳納個人所得稅，因此就規(guī)避了財稅2003年158號文件的規(guī)定。42感謝你的觀看2019年8月3【案例12-6】利用稅法漏洞避稅42感謝你的觀看2019年812.4.1.4稅收籌劃“五步排查法”1、納稅政策識別與評估2、納稅內控制度的建立與流程設計3、納稅風險的監(jiān)測與評估4、最優(yōu)納稅方案的設計5、稅企爭議的處理與協(xié)調43感謝你的觀看2019年8月312.4.1.4稅收籌劃“五步排查法”43感謝你的觀看2012.4.2三大主導稅種的稅收籌劃12.4.2.1增值稅稅收籌劃增值稅是我國稅制改革后的一個主要稅種，因此，也是企業(yè)進行稅收籌劃安排的主導稅種。增值稅的稅收籌劃，實際上就是利用稅收籌劃的基本原理，結合增值稅的相關政策尋找籌劃空間的過程。44感謝你的觀看2019年8月312.4.2三大主導稅種的稅收籌劃12.4.2.1增值稅【案例12-7】籌劃價外費用四川的白酒生產(chǎn)企業(yè)習慣于通過專賣的方式銷售白酒。企業(yè)把產(chǎn)品銷售給專賣店，允許專賣店使用酒廠的品牌。通過這種銷售方式，企業(yè)從專賣店既收取產(chǎn)品貨款，也收取品牌使用費。2002年之前，一般認為價外費用僅包括延期付款利息、獎勵費、包裝物租金等，品牌使用費并不屬于價外費用。因此，這些企業(yè)把品牌使用費按照營業(yè)稅繳納稅款，不繳納增值稅款，從而實現(xiàn)了稅款的節(jié)省。45感謝你的觀看2019年8月3【案例12-7】籌劃價外費用45感謝你的觀看2019年8月3【案例12-8】籌劃進項稅額一家汽車修配廠被稅務主管機關認定為一般納稅人。在其所購買的零部件中，一部分能夠取得增值稅進項稅額發(fā)票；另一部分由于是從散戶處買來的，只能夠取得普通發(fā)票。該廠如何才能夠盡量減少稅款？稅收籌劃專家建議該企業(yè)設立兩個修配廠，取得兩份營業(yè)執(zhí)照，一份營業(yè)執(zhí)照是小規(guī)模納稅人身份，另一份營業(yè)執(zhí)照是一般納稅人身份，并且兩廠距離不要太遠。凡是能夠取得增值稅進項稅額發(fā)票的材料采購，由具有一般納稅人身份的修配廠記賬；只能夠取得普通發(fā)票的材料采購，由具有小規(guī)模納稅人身份的修配廠記賬。同時，修車的客戶也由兩個修配廠分別接待。索要增值稅專業(yè)發(fā)票的工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)客戶由具有一般納稅人身份的修配廠接待，而只索要一般發(fā)票的客戶由具有小規(guī)模納稅人身份的修配廠接待。由于一般納稅人和小規(guī)模納稅人繳納增值稅的方法不一致，因此企業(yè)可以進行分類管理，從而使整體稅務負擔降到最低點。46感謝你的觀看2019年8月3【案例12-8】籌劃進項稅額一家汽車修配廠被稅務主管機關認定12.4.2.2營業(yè)稅稅收籌劃營業(yè)稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人所得營業(yè)額征收的一種流轉稅。營業(yè)稅涉及的行業(yè)較為廣泛，因此也是納稅人進行稅收籌劃的重點稅種。進行營業(yè)稅稅收籌劃的過程，實際上就是對營業(yè)稅現(xiàn)行稅收政策綜合運用的過程。47感謝你的觀看2019年8月312.4.2.2營業(yè)稅稅收籌劃47感謝你的觀看2019年8【案例12-9】籌劃稅制要素北京一家科技公司研發(fā)了一種專利技術。由于沒有資金使用專利生產(chǎn)產(chǎn)品，該公司計劃將此專利技術轉讓。獲悉該公司的轉讓意圖后，同時有兩家公司提出購買意向。一家公司注冊在中國哈爾濱，另一家公司的注冊地是美國。兩家公司出資金額均為100萬元人民幣。從繳納營業(yè)稅的角度考慮，該公司應該選擇向哪家公司出售產(chǎn)品對自己最為有利？稅收籌劃專家首先研究了與之相關的稅收政策。專利技術屬于無形資產(chǎn)。相關稅收政策規(guī)定，在中華人民共和國境內轉讓無形資產(chǎn)，即無形資產(chǎn)的轉讓及使用地應該是在中國境內，應該繳納營業(yè)稅。因此，如果該公司把專利轉讓給美國公司，就不屬于營業(yè)稅的管轄范圍，不需要繳納營業(yè)稅。48感謝你的觀看2019年8月3【案例12-9】籌劃稅制要素48感謝你的觀看2019年8月312.4.2.3所得稅的稅收籌劃企業(yè)通過研究所得稅優(yōu)惠政策，可以找到進行稅收籌劃的空間，并進行相關稅收安排，可以節(jié)省稅款。比如中國東北的老工業(yè)企業(yè)，可以享受加速扣除的稅收優(yōu)惠政策；固定資產(chǎn)可以享受加速扣除和加速折舊的優(yōu)惠政策；無形資產(chǎn)可以享受加速攤銷的優(yōu)惠政策等。49感謝你的觀看2019年8月312.4.2.3所得稅的稅收籌劃49感謝你的觀看2019年12.5實訓項目與練習12.5.1為某企業(yè)進行稅收籌劃【案例12-10】北京某公司2007年3月成立，主營稅務咨詢業(yè)務。同年，該公司計劃研發(fā)一套稅務軟件。該軟件在互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境下，能夠為納稅人提供稅收情報、法規(guī)查詢、納稅提醒、稅收籌劃以及遠程稅收咨詢等服務。該企業(yè)原計劃請稅務機關認定自己為軟件企業(yè)，以享受自獲利年度起免二減三的稅收優(yōu)惠政策。但當時軟件正處于研發(fā)階段，因此稅務機關不把其認定為軟件企業(yè)，該企業(yè)不能夠享受稅收優(yōu)惠政策。該公司針對自己的實際情況，進行了精心的稅收籌劃。該公司不再銷售此稅務軟件，而給客戶免費安裝此軟件，按年收取服務費。因此，該公司成功地請稅務機關認定自己為服務型企業(yè)。然后，該公司又安置了5個失業(yè)下崗人員，為企業(yè)員工提供午餐。這5名下崗失業(yè)人員占到了公司員工總數(shù)的30%，因此作為服務性企業(yè)，該公司可以享受免三年營業(yè)稅、所得稅和其他附加稅的稅收優(yōu)惠政策。50感謝你的觀看2019年8月312.5實訓項目與練習12.5.1為某企業(yè)進行稅收籌劃5012.5.2實訓練習：針對自己擬創(chuàng)建的企業(yè)，制定財務計劃，并進行財務預測分析。51感謝你的觀看2019年8月312.5.2實訓練習：51感謝你的觀看2019年8月3【復習與思考】1、創(chuàng)業(yè)企業(yè)財務預算的作用。2、如何你準備投資一家企業(yè)，如何分析該企業(yè)的財務報表？3、怎樣加強企業(yè)資產(chǎn)的使用效率。4、對現(xiàn)金的日常管理你有哪些想法？5、面對擬投資項目的資本預算分析，如何選取適合的指標來作出正確的決策？6、稅收籌劃對于創(chuàng)業(yè)企業(yè)的好處有哪些？7、如何界定逃稅和合理的稅收籌劃？52感謝你的觀看2019年8月3【復習與思考】52感謝你的觀看2019年8月3第12講創(chuàng)業(yè)企業(yè)的財務管理與稅收籌劃

53感謝你的觀看2019年8月3第12講創(chuàng)業(yè)企業(yè)的財務管理與稅收籌劃

1感謝你的觀看201知識目標：1、懂得創(chuàng)業(yè)企業(yè)的資本預算方法；2、了解創(chuàng)業(yè)企業(yè)的財務分析指標與財務、資產(chǎn)管理知識；3、了解創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃基本途徑；能力目標：1、能對擬創(chuàng)建的企業(yè)進行簡單財務預測；2、能確定新投資項目的資本預算。54感謝你的觀看2019年8月3知識目標：2感謝你的觀看2019年8月312.1案例導入案例12-1中南日用化學品公司資本預算分析

【思考與討論】1、你認為該接受還是放棄這個項目，如何判斷？2、如果新投資為銀行借款，利率10%，是該接受還是放棄這個項目？55感謝你的觀看2019年8月312.1案例導入3感謝你的觀看2019年8月3案例12-2通過稅收籌劃為企業(yè)節(jié)省稅款【思考與討論】1、結合案例分析稅收籌劃給企業(yè)尤其是新成立企業(yè)帶來的好處。2、試分析稅收籌劃和避稅的區(qū)別？56感謝你的觀看2019年8月3案例12-2通過稅收籌劃為企業(yè)節(jié)省稅款4感謝你的觀看20112.2創(chuàng)業(yè)企業(yè)的財務計劃與管理12.2.1企業(yè)財務基本概念12.2.1.1常用術語(1)資產(chǎn)(2)負債(3)所有者權益(4)收入(5)費用(6)利潤57感謝你的觀看2019年8月312.2創(chuàng)業(yè)企業(yè)的財務計劃與管理12.2.1企業(yè)財務基本12.2.1.2會計處理相關概念、等式(1)權責發(fā)生制(2)財務會計報告企業(yè)的財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。(3)會計報表會計報表主要包括，資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及各種附表。(4)會計恒等式會計等式一：資產(chǎn)=負債+所有者權益會計等式二：收入-費用=利潤(或虧損)會計等式三：資產(chǎn)=負債+所有者權益+收入-費用58感謝你的觀看2019年8月312.2.1.2會計處理相關概念、等式6感謝你的觀看20112.2.2創(chuàng)業(yè)企業(yè)財務計劃的編制12.2.2.1企業(yè)的預算體系12.2.2.2現(xiàn)金預算的編制

現(xiàn)金預算的編制，以各項營業(yè)預算和資本預算為基礎，它反映各預算期的收入款項和支出款項，并作對比說明。其目的在于資金不足時籌措資金，資金多余時及時處理現(xiàn)金余額，并且提供現(xiàn)金收支的控制限額，發(fā)揮現(xiàn)金管理的作用。59感謝你的觀看2019年8月312.2.2創(chuàng)業(yè)企業(yè)財務計劃的編制12.2.2.1企業(yè)的60感謝你的觀看2019年8月38感謝你的觀看2019年8月361感謝你的觀看2019年8月39感謝你的觀看2019年8月362感謝你的觀看2019年8月310感謝你的觀看2019年8月363感謝你的觀看2019年8月311感謝你的觀看2019年8月364感謝你的觀看2019年8月312感謝你的觀看2019年8月365感謝你的觀看2019年8月313感謝你的觀看2019年8月366感謝你的觀看2019年8月314感謝你的觀看2019年8月367感謝你的觀看2019年8月315感謝你的觀看2019年8月368感謝你的觀看2019年8月316感謝你的觀看2019年8月369感謝你的觀看2019年8月317感謝你的觀看2019年8月370感謝你的觀看2019年8月318感謝你的觀看2019年8月312.2.2.3預計財務報表的編制71感謝你的觀看2019年8月312.2.2.3預計財務報表的編制19感謝你的觀看20192、預計資產(chǎn)負債表72感謝你的觀看2019年8月32、預計資產(chǎn)負債表20感謝你的觀看2019年8月312.2.3財務報表分析12.2.3.1財務報告與財務報表(1)資產(chǎn)負債表

(2)利潤表(3)現(xiàn)金流量表73感謝你的觀看2019年8月312.2.3財務報表分析12.2.3.1財務報告與財務報12.2.3.2財務報表分析方法財務報表分析的方法，有比較分析法和因素分析法兩種。(1)比較分析法(2)因素分析法74感謝你的觀看2019年8月312.2.3.2財務報表分析方法22感謝你的觀看2019年12.2.3.3償債能力分析指標1、短期償債能力分析(1)營運資金(2)流動比率(3)速動比率(4)營運資金資產(chǎn)總額比率(5)流動資產(chǎn)周轉比率包括：應收賬款周轉率、存貨周轉率和營業(yè)周期75感謝你的觀看2019年8月312.2.3.3償債能力分析指標23感謝你的觀看2019年2、長期償債能力(1)負債比率，又稱資產(chǎn)負債率負債比率=負債總額/資產(chǎn)總額(2)利息保障倍數(shù)，又稱已獲利息倍數(shù)利息保障倍數(shù)=(稅后利潤+所得稅+利息費用)/利息費用=息稅前利潤/利息費用76感謝你的觀看2019年8月32、長期償債能力24感謝你的觀看2019年8月312.2.3.4獲利能力分析指標(1)銷售凈利率銷售凈利率=凈利潤/年銷售凈額×100%(2)銷售毛利率銷售毛利率=銷售毛利/年銷售凈額×100%銷售毛利=銷售凈額—銷售成本(3)總資產(chǎn)周轉率總資產(chǎn)周轉率=年銷售凈額/年均資產(chǎn)總額(4)總資產(chǎn)凈利率總資產(chǎn)凈利率=凈利潤(不包括少數(shù)股東損益)/年均資產(chǎn)總額(5)資產(chǎn)總額報酬率資產(chǎn)總額報酬率=[稅后凈利潤+利息費用(1—所得稅率)]/資產(chǎn)總額77感謝你的觀看2019年8月312.2.3.4獲利能力分析指標25感謝你的觀看2019年12.2.3.5現(xiàn)金流量分析指標(1)現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率=現(xiàn)金及其等價物/流動負債(2)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量比率經(jīng)營現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/流動負債(3)經(jīng)營現(xiàn)金流量與負債比率經(jīng)營現(xiàn)金流量與負債比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/負債總額78感謝你的觀看2019年8月312.2.3.5現(xiàn)金流量分析指標26感謝你的觀看2019年12.2.3.6商業(yè)銀行信貸決策中常用的財務比率79感謝你的觀看2019年8月312.2.3.6商業(yè)銀行信貸決策中常用的財務比率27感謝12.3創(chuàng)業(yè)企業(yè)的財務與資產(chǎn)管理12.3.1流動資產(chǎn)管理12.3.1.1現(xiàn)金管理12.3.1.2應收賬款管理12.3.1.3存貨管理80感謝你的觀看2019年8月312.3創(chuàng)業(yè)企業(yè)的財務與資產(chǎn)管理12.3.1流動資產(chǎn)管理12.3.2固定資產(chǎn)折舊管理12.3.2.1固定資產(chǎn)折舊的概念12.3.2.2固定資產(chǎn)折舊的計算方法81感謝你的觀看2019年8月312.3.2固定資產(chǎn)折舊管理29感謝你的觀看2019年8月12.3.3固定資產(chǎn)資本支出管理資本預算的過程包括下述三個步驟：(1)創(chuàng)意的產(chǎn)生(項目的提出)。(2)項目的評價。(3)決定方案的取舍。82感謝你的觀看2019年8月312.3.3固定資產(chǎn)資本支出管理30感謝你的觀看2019年12.3.3.2現(xiàn)金流量的構成資本項目的現(xiàn)金流量，一般由以下三個部分構成：(1)初始現(xiàn)金流量。(2)營業(yè)現(xiàn)金流量。(3)終結現(xiàn)金流量。83感謝你的觀看2019年8月312.3.3.2現(xiàn)金流量的構成31感謝你的觀看2019年812.3.3.3資本預算的非折現(xiàn)現(xiàn)金流量法非折現(xiàn)現(xiàn)金流量指標是指不考慮貨幣時間價值的各種指標。這類指標主要有如下兩個。(1)投資回收期(2)平均報酬率。84感謝你的觀看2019年8月312.3.3.3資本預算的非折現(xiàn)現(xiàn)金流量法32感謝你的觀看12.3.3.4資本預算的折現(xiàn)現(xiàn)金流量法1、凈現(xiàn)值的概念投資項目投入使用后的凈現(xiàn)金流量，按資本成本或企業(yè)要求達到的報酬率折算為現(xiàn)值，減去初始投資以后的余額，叫凈現(xiàn)值(縮寫為NPV)。85感謝你的觀看2019年8月312.3.3.4資本預算的折現(xiàn)現(xiàn)金流量法33感謝你的觀看22、凈現(xiàn)值的計算方法凈現(xiàn)值的計算公式為：式中：NPV——現(xiàn)凈值NCFt——第t年的凈現(xiàn)金流量k——折現(xiàn)率(資本成本或企業(yè)要求的報酬率)n——項目預計使用年限C——初始投資額當各年凈現(xiàn)金流量相等時(即NCF1＝NCF2＝…=NCFn＝NCF)時，上述公式可簡化為：＝NCF×(P/A，k，n)－C其中，(P/A，k，n)表示折現(xiàn)率為k，年限為n的現(xiàn)值系數(shù)，可通過表格查得。86感謝你的觀看2019年8月32、凈現(xiàn)值的計算方法34感謝你的觀看2019年8月3例：假設某投資項目期初投資額為10000元，項目使用周期為5年，投資要求的收益率為10％，項目在投資后的十年內，每年可產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量3200元，則該項目的凈現(xiàn)值為：NPV＝未來報酬總現(xiàn)值－初始投資額＝NCF×(P/A，10%，5)－10000＝3200×3.791－10000＝2131(元)可見，投資項目的凈現(xiàn)值大于零，是可取的。87感謝你的觀看2019年8月3例：假設某投資項目期初投資額為10000元，項目使用周期為512.3.4銷售收入與利潤管理12.3.4.1銷售收入管理12.3.4.2利潤的預測和計劃88感謝你的觀看2019年8月312.3.4銷售收入與利潤管理36感謝你的觀看2019年812.4創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃技術12.4.1企業(yè)稅收籌劃的概念與方法12.4.1.1稅收籌劃的定義與作用稅收籌劃也叫納稅籌劃，是指在符合立法精神的前提下，納稅義務人、扣繳義務人利用稅法的特定條款和規(guī)定，借助一定的方法和實現(xiàn)技術，通過對經(jīng)營活動、投資活動、理財活動的周密安排，實現(xiàn)降低納稅成本和納稅風險的活動。89感謝你的觀看2019年8月312.4創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃技術12.4.1企業(yè)稅收籌劃的【案例12-4】通過稅收籌劃為企業(yè)節(jié)省稅款湖南某公司是一家產(chǎn)品全部出口的生產(chǎn)型外資企業(yè)，享受稅收優(yōu)惠政策(免二減三)后已經(jīng)恢復征稅兩年。由于業(yè)務迅猛增長，2003年，公司董事會決定投資2000萬元購置一條生產(chǎn)線以擴大生產(chǎn)規(guī)模(其成立時核定的投資總額已經(jīng)用完)。該公司就如何進行稅收籌劃咨詢了稅務顧問，通過實施稅務顧問提供的稅收籌劃解決方案，該公司節(jié)省稅額1864.52萬元。90感謝你的觀看2019年8月3【案例12-4】通過稅收籌劃為企業(yè)節(jié)省稅款38感謝你的觀看212.4.1.2稅收籌劃的特征圖12-3稅收籌劃的特征91感謝你的觀看2019年8月312.4.1.2稅收籌劃的特征圖12-3稅收籌劃的特征3【案例12-5】稅收籌劃指導下的業(yè)務拆分某藥廠預計2004年的業(yè)務收入達1億元人民幣，廣告投入為1千萬元。按照國家稅法2004年醫(yī)藥企業(yè)廣告投入不超過業(yè)務收入8%的規(guī)定，該企業(yè)應該對超過部分的廣告投入額繳納所得稅，稅款為66萬元。針對可能出現(xiàn)的這種納稅狀況，該藥廠進行了稅收籌劃。在藥廠之外，成立了一家藥品銷售公司，雙方簽訂總代理協(xié)議，由新藥品銷售公司總經(jīng)銷該藥廠的產(chǎn)品。藥廠把1千萬元的廣告投入分別用于藥廠和藥品銷售工作，其中為藥廠投放的廣告額為800萬元，為藥品銷售公司投放廣告額200萬元。從而有效地降低了廣告費用占業(yè)務收入的比例，因此免繳了66萬元的所得稅，達到了節(jié)省稅款的目的。92感謝你的觀看2019年8月3【案例12-5】稅收籌劃指導下的業(yè)務拆分40感謝你的觀看2012.4.1.3稅收籌劃與避稅的區(qū)別93感謝你的觀看2019年8月312.4.1.3稅收籌劃與避稅的區(qū)別41感謝你的觀看201【案例12-6】利用稅法漏洞避稅2004年12月20日，某企業(yè)股東擬向企業(yè)借款40萬元人民幣購買一套別墅。國家稅務總局2003年下發(fā)的158號文件(財稅2003年158號文件)規(guī)定，企業(yè)股東向企業(yè)的非生產(chǎn)經(jīng)營用途的借款，在一個納稅年度沒有歸還的，視同股東紅利所得，需繳納20%的個人所得稅。根據(jù)文件規(guī)定，2004年12月31日(到次日已經(jīng)是一個納稅年度)，如果該股東的借款尚未歸還，就需要繳納20%的個人所得稅。該股東為了避稅，讓其愛人出面向企業(yè)借款。其愛人不是企業(yè)股東，向企業(yè)借款不需要繳納個人所得稅，因此就規(guī)避了財稅2003年158號文件的規(guī)定。94感謝你的觀看2019年8月3【案例12-6】利用稅法漏洞避稅42感謝你的觀看2019年812.4.1.4稅收籌劃“五步排查法”1、納稅政策識別與評估2、納稅內控制度的建立與流程設計3、納稅風險的監(jiān)測與評估4、最優(yōu)納稅方案的設計5、稅企爭議的處理與協(xié)調95感謝你的觀看2019年8月312.4.1.4稅收籌劃“五步排查法”43感謝你的觀看2012.4.2三大主導稅種的稅收籌劃12.4.2.1增值稅稅收籌劃增值稅是我國稅制改革后的一個主要稅種，因此，也是企業(yè)進行稅收籌劃安排的主導稅種。增值稅的稅收籌劃，實際上就是利用稅收籌劃的基本原理，結合增值稅的相關政策尋找籌劃空間的過程。96感謝你的觀看2019年8月312.4.2三大主導稅種的稅收籌劃12.4.2.1增值稅【案例12-7】籌劃價外費用四川的白酒生產(chǎn)企業(yè)習慣于通過專賣的方式銷售白酒。企業(yè)把產(chǎn)品銷售給專賣店，允許專賣店使用酒廠的品牌。通過這種銷售方式，企業(yè)從專賣店既收取產(chǎn)品貨款，也收取品牌使用費。2002年之前，一般認為價外費用僅包括延期付款利息、獎勵費、包裝物租金等，品牌使用費并不屬于價外費用。因此，這些企業(yè)把品牌使用費按照營業(yè)稅繳納稅款，不繳納增值稅款，從而實現(xiàn)了稅款的節(jié)省。97感謝你的觀看2019年8月3【案例12-7】籌劃價外費用45感謝你的觀看2019年8月3【案例12-8】籌劃進項稅額一家汽車修配廠被稅務主管機關認定為一般納稅人。在其所購買的零部件中，一部分能夠取得增值稅進項稅額發(fā)票；另一部分由于是從散戶處買來的，只能夠取得普通發(fā)票。該廠如何才能夠盡量減少稅款？稅收籌劃專家建議該企業(yè)設立兩個修配廠，取得兩份營業(yè)執(zhí)照，一份營業(yè)執(zhí)照是小規(guī)模納稅人身份，另一份營業(yè)執(zhí)照是一般納稅人身份，并且兩廠距離不要太遠。凡是能夠取得增值稅進項稅額發(fā)票的材料采購，由具有一般納稅人身份的修配廠記賬；只能夠取得普通發(fā)票的材料采購，由具有小規(guī)模納稅人身份的修配廠記賬。同時，修車的客戶也由兩個修配廠分別接待。索要增值稅專業(yè)發(fā)票的工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)客戶由具有一般納稅人身份的修配廠接待，而只