《事業(yè)單位會計制度》常見問題答疑

《事業(yè)單位會計制度》常見問題答疑一、關(guān)于科目設(shè)置方面1、問：新《事業(yè)單位會計制度》增加的會計科目有哪些？2、問：新《事業(yè)單位會計制度》刪除的會計科目有哪些？3、問：新《事業(yè)單位會計制度》修改名稱的會計科目有哪些？二、關(guān)于資產(chǎn)核算方面4、問：事業(yè)單位銀行存款賬戶怎樣開立與管理？答：1、未納入國庫集中支付單位，經(jīng)財政部門批準(zhǔn)方可在銀行開戶，一個單位只準(zhǔn)開設(shè)一個賬戶。單位的一切結(jié)算業(yè)務(wù)按規(guī)定可用現(xiàn)金結(jié)算外，其余一律通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；2、納入國庫集中支付單位，由財政部門在商業(yè)銀行給“零余額賬戶用款額度”單位開設(shè)“零余額賬戶用款額度”賬戶，用來核算財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)內(nèi)容。5、問：國庫集中支付事業(yè)單位必須設(shè)置哪些會計科目？答：實行國庫集中支付的事業(yè)單位，必須設(shè)置“零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還額度”兩個科目。6、問：現(xiàn)行事業(yè)單位資產(chǎn)管理把固定資產(chǎn)分成12類，新事業(yè)單位會計制度（以下簡稱新制度）分成6類。具體工作中如何處理？答：據(jù)了解，財政部資產(chǎn)管理部門正在根據(jù)新制度對資產(chǎn)分類的要求進(jìn)行研究，資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的分類調(diào)整功能正在開發(fā)測試。在新的資產(chǎn)管理軟件正式使用前，各單位資產(chǎn)管理系統(tǒng)仍按原分類執(zhí)行，可暫不作變動。7、問：如何判定單價低于標(biāo)準(zhǔn)的批量資產(chǎn)為固定資產(chǎn)？答：可根據(jù)單位資產(chǎn)管理的實際要求判定，如學(xué)校的課桌椅、書籍等大批同類物資，雖然單價低于固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限超過一年且數(shù)量較大，可作為固定資產(chǎn)納入管理。8、問：如何確定須計提折舊的固定資產(chǎn)范圍？答：按照事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則或行業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。文物和陳列品、動植物、圖書和檔案、名義金額計量資產(chǎn)不計提折舊。9、問：如何確定計提固定資產(chǎn)折舊的具體方法？答：事業(yè)單位計提折舊可采取年限平均法或工作量法，視單位具體情況而定。折舊計提方法一旦確定后，按相關(guān)規(guī)定不得隨意變更。注意的是，事業(yè)單位折舊不考慮預(yù)計凈殘值。10、問：固定資產(chǎn)折舊是分類折舊還是綜合折舊？答：事業(yè)單位視具體情況，合理選擇分類折舊或綜合折舊。11、問：如何確定事業(yè)單位固定資產(chǎn)的折舊年限？答：由于事業(yè)單位千差萬別、資產(chǎn)使用狀況復(fù)雜，暫未統(tǒng)一規(guī)定折舊年限。單位可綜合考慮資產(chǎn)正常使用年限、使用環(huán)境、使用強(qiáng)度以及更新?lián)Q代頻率等因素，自行確定。12、問：是否需要對超過使用年限且繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)計提折舊？答：按照制度規(guī)定，此類固定資產(chǎn)不再計提折舊。提前報廢的也不再計提折舊。13、問：哪些類別的事業(yè)單位才能計提固定資產(chǎn)修購基金？答：事業(yè)收入和經(jīng)營收入較少的事業(yè)單位可以不提取修購基金，實行固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位不提取修購基金。除了上述兩類單位之外的應(yīng)當(dāng)提取修購基金。14、問：事業(yè)單位修購基金的提取比例是多少？答：按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，在修繕費和設(shè)備購置費中列支（各列支50%），以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入。15、問：在建工程應(yīng)當(dāng)設(shè)置哪些明細(xì)科目？答：在“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程”、“建筑工程”、“設(shè)備安裝”等明細(xì)科目。其中，“基建工程”科目歸口核算基建會計的相關(guān)內(nèi)容。16、問：每個月基建數(shù)據(jù)如何并入事業(yè)“大賬”？答：在基建會計每月發(fā)生額基礎(chǔ)上，抵銷當(dāng)月基建會計與事業(yè)會計之間內(nèi)部往來事項后，填制基建數(shù)據(jù)并入事業(yè)“大賬”的記賬憑據(jù)。17、問：事業(yè)單位資產(chǎn)的處置流程是什么？答：除現(xiàn)金盤虧外，其余資產(chǎn)處置時均須轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目，如確鑿證據(jù)且經(jīng)報批核銷后，處置流動資產(chǎn)的在“其他支出”中列支、非流動資產(chǎn)的直接沖銷非流動資產(chǎn)基金。處置凈收益上繳國庫等。應(yīng)收款項核銷后收回的，計入“其他收入”。三、關(guān)于債務(wù)核算方面18、問：應(yīng)繳國庫款包括哪些內(nèi)容？答：應(yīng)繳國庫款是指事業(yè)單位按規(guī)定取得的應(yīng)上繳國家預(yù)算的各種款項，包括以下內(nèi)容：1、事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金；2、行政性收費收入；3、罰沒收入；4、無主財物變價收入；5、其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項，如固定資產(chǎn)處置凈收益等。19、問：應(yīng)繳財政專戶款包括哪些內(nèi)容？答：應(yīng)繳財政專戶款是事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金。其中預(yù)算外資金，是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會團(tuán)體為履行和代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各種財政性資金。20、問：預(yù)算外資金上繳財政專戶的方式有哪些？具體核算流程？答：（1）全額上繳。事業(yè)單位在收到預(yù)算外資金時，應(yīng)全額上繳同級財政專戶，支出由財政另行劃撥。借：銀行存款貸：應(yīng)繳財政專戶款借：應(yīng)繳財政專戶款貸：銀行存款借：銀行存款貸：事業(yè)收入（本單位部分）其他應(yīng)付款（下級單位部分）借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款2）結(jié)余上繳。事業(yè)單位按財政部門核定的預(yù)算外資金收支結(jié)余數(shù)額，將預(yù)算外資金上繳財政專戶。借：銀行存款貸：事業(yè)收入借：事業(yè)收入貸：應(yīng)繳財政專戶款借：應(yīng)繳財政專戶款貸：銀行存款（3）比例上繳。事業(yè)單位在收到預(yù)算外資金時，按財政部門核定的比例將部分預(yù)算外資金上繳財政專戶。借：銀行存款貸：事業(yè)收入應(yīng)繳財政專戶款借：應(yīng)繳財政專戶款貸：銀行存款四、關(guān)于收入核算方面21、問：事業(yè)單位的收入指什么 ?答：收入是指事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動依法取得的非償還性資金，包括財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、其他收入等。22、問：什么是財政補助收入？答：財政補助收入是指事業(yè)單位從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括基本支出補助和項目支出補助。23、問：什么是上級補助收入？答：上級補助收入是指事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。它是由事業(yè)單位的上級單位用自身組織的收入或集中下級單位的收入撥給事業(yè)單位的資金，是上級單位用于調(diào)劑附屬單位資金收支余缺的款項。24、問：什么是附屬單位上繳收入？答：附屬單位上繳收入是指事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。注意：附屬單位經(jīng)營項目的投資所獲得的投資收益，屬于“其他收入”，不作為附屬單位上繳收入。25、問：哪些收入屬于事業(yè)單位的其他收入？答：事業(yè)單位的投資收益、利息收入、捐贈收入、資產(chǎn)出租收入等屬于“其他收入”。注意：接受捐贈的長期資產(chǎn)（如長期投資、固定資產(chǎn)、文物文化資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），不通過本科目核算。五、關(guān)于支出核算方面26、問：什么是事業(yè)單位的事業(yè)支出？答：事業(yè)支出是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出。其中，財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入和其他收入只能用于事業(yè)支出，不得用于經(jīng)營支出。27、問：什么是事業(yè)單位的經(jīng)營支出？答：經(jīng)營支出是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。事業(yè)單位的經(jīng)營支出與經(jīng)營收入應(yīng)當(dāng)配比。28、問：哪些支出屬于事業(yè)單位的其他支出？答：事業(yè)單位的利息支出、銀行手續(xù)費支出、稅費支出、捐贈支出、資產(chǎn)處置損益等屬于其他支出。注：對外捐贈非現(xiàn)金長期資產(chǎn)（如長期投資、固定資產(chǎn)、文物文化資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），不通過本科目核算。六、關(guān)于核算流程方面29、問：如何理解事業(yè)單位資金分類？答：新制度將事業(yè)單位資金劃分為財政補助資金，非財政的專項資金，以及非財政、非專項資金等三類。其中，財政補助資金指財政補助收入和事業(yè)支出中的財政補助支出中的全部。非財政的專項資金包括事業(yè)收入與事業(yè)支出、上級補助收入與上繳上級補助支出、附屬單位上繳收入與對附屬單位補助支出、其他收入與其他支出等方面的專項收入和支出。非財政、非專項資金包括事業(yè)收入與事業(yè)支出、上級補助收入與上繳上級補助支出、附屬單位上繳收入與對附屬單位補助支出、其他收入與其他支出等方面的非財政、非專項資金的收入和支出，以及經(jīng)營收入和經(jīng)營支出。30、問：如何區(qū)分各類資金核算流程？答：財政補助資金的核算流程是，期末轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”，年末再轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)余”，按預(yù)算管理要求納入下年度部門預(yù)算；非財政的專項資金的核算流程是，期末轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”，留存部分轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”；非財政、非專項資金的核算流程是，期末根據(jù)資金性質(zhì)分別轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”和“經(jīng)營結(jié)余”，年末轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”，計提所得稅和福利基金后轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”；31、問：如何把握期末和年末收入支出結(jié)轉(zhuǎn)？答：新制度規(guī)定，收入支出類、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、非財政補助結(jié)余、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)等期末進(jìn)行賬務(wù)處理，財政補助結(jié)余、非財政補助結(jié)余分配、事業(yè)基金等年末進(jìn)行財務(wù)處理。注意，財政補助結(jié)余年末有余額，非財政補助結(jié)余年末無余額。32、問：新舊制度銜接中，原來在撥入?？?、撥出?？睢？钪С鲋泻怂愕呢斦Y金，是否都結(jié)轉(zhuǎn)到財政補助結(jié)轉(zhuǎn)中？答：在新舊制度銜接中，對原來在撥入?？?、撥出?？?、?？钪С鲋泻怂愕呢斦Y金，須按照新制度對資金分類要求進(jìn)行處理，即屬于財政補助收入的轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”，非財政補助的專項轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”。七、有關(guān)會計報表方面33、問：如何把握財務(wù)報表編制時間？答：資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表屬于月報表須按月編制，每月必須進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，可以不結(jié)余，年終在進(jìn)行結(jié)余處理；財政補助收入支出表為年度報表。34、問：事業(yè)單位的年終清理結(jié)算需要注意哪些事項？答：事業(yè)單位年終清理結(jié)算主要事項： 1、清理、核對年度預(yù)算收支數(shù)和各項繳撥款項；2、清理核對各項收支款項和上交下?lián)芸铐棧?、往來款項的清理和結(jié)算；4、貨幣資金的清查和核對；5、財產(chǎn)物資的清理、盤點。八、關(guān)于新舊制度銜接方面35、問：如何理解新制度會計執(zhí)行時間？答：新制度從2013年1月1日起執(zhí)行。事業(yè)單位須以2013年1月1日作為會計系統(tǒng)初始化日期。對于初始化工作完成前本年度已經(jīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理，一律按照新制度要求進(jìn)行調(diào)整。36、問：如何選擇會計制度？答：事業(yè)單位會計制度選擇應(yīng)當(dāng)遵從事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則要求，根據(jù)事業(yè)或行業(yè)事業(yè)單位會計制度規(guī)定的實施范圍來確定具體會計制度。37、問：“固定資產(chǎn)改存貨”的報批程序是什么？答：對符合固定資產(chǎn)改為存貨的，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)新制度直接調(diào)整會計系統(tǒng)數(shù)據(jù)。待2013年底按程序上報資產(chǎn)處置情況時一并報告固定資產(chǎn)改為存貨情況，以便作為國資管理部門調(diào)整