可點(diǎn)此進(jìn)入-零基礎(chǔ)46講全講義

第三章法律制第一 概知識點(diǎn)、的概念與分類1.的概2.的作【注意】的無償性是“三性”的（3稅類——以擁有的數(shù)量或價值為征稅對（稅車船稅契稅等資源類——自然資和某社會資征稅對（源稅土地城鎮(zhèn)土使用稅）。行為稅——以的些特定為為稅對（印花稅市建設(shè)稅車購。 系稅知識點(diǎn)、稅法及構(gòu)成要素內(nèi)稅法指一國其轄權(quán)范內(nèi)調(diào)整國家間權(quán)利務(wù)關(guān)系法律際稅法指國家形成的制主包括雙邊多邊國間的協(xié)條約、和、和 我國現(xiàn)行的稅率主要有：比例稅率、稅率、累進(jìn)稅率。③幅度比例稅率，指稅法只規(guī)定一個具有上下限的幅度稅率，具體稅率地方根據(jù)本地實際全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率納?！九e例】某本月應(yīng)納稅所得額為8000元，其適用下表中所列的超額累進(jìn)稅率：稅率12320000 1000 第二節(jié)知識點(diǎn)、（調(diào)（二（二分為：生產(chǎn)型、收入型和消費(fèi)型【注意】我國從2009年1月1日起全面實行消費(fèi)型19791984第一次1993第二次2009第三次20121第四次營改增階段（201282013820141鐵路和郵政業(yè)營改2014620165 交 服包括：陸路、水路、航空、管建筑服務(wù)（新金融服務(wù)（新生活服務(wù)（新銷售無形資產(chǎn)（新銷售不動產(chǎn)（新業(yè)營（六分類人生產(chǎn)型：50非生產(chǎn)型：80應(yīng)稅服務(wù)：500⑴個人（非戶人【注意1】低稅率中的農(nóng)產(chǎn)品是指“一般”銷售或進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品【注意2】“農(nóng)產(chǎn)品、食用鹽、居民用煤炭制品、農(nóng)機(jī)”易成為命題點(diǎn)【口訣】“房地產(chǎn)”是“交友”的“基礎(chǔ)”征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)另有規(guī)定的除外（八）一般應(yīng)納稅額計當(dāng)期應(yīng)納額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅銷項稅額=銷售額×稅①向方收取的“銷項稅額”將該項轉(zhuǎn)交給購貨方價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性。⑤銷售貨物的同時“保險等而向方收取的保險費(fèi)，以及向方收取的“代” 價不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+17%）或④普通①按最近時期同類貨物的平均確定②從取得的“進(jìn)口繳款書”上注明的額③購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照“農(nóng)產(chǎn)品收購或者銷售”上注明的買價和13%的扣除率，計④從單位或者個人購進(jìn)服務(wù)無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)自或者扣繳義務(wù)人取得“解 【總結(jié)】可以用于抵扣的憑證包括：、機(jī)動車銷售統(tǒng)一、進(jìn)口。⑤損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)新建、改建、。（九）小規(guī)模應(yīng)納稅額計【注意】生產(chǎn)工期超過12個月的，為收到預(yù)收款或合同約定務(wù)收到預(yù)收款（新所轉(zhuǎn)移（新先開開具①的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。不能按照固【提示】小規(guī)模+銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)按季度納稅②申報納稅：自XXX15外出經(jīng)營：應(yīng)申請開具外出經(jīng)營活動管理證明（外管證）征知識點(diǎn)、消費(fèi)稅委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個人外，由受托方向委托方交貨時代收代繳；【注意1】不包括鍍金首飾和包金首飾3】金銀首飾連同“包裝物”一起銷售的，“無論包裝物是否單獨(dú)計價”，也無論會計【注意4】采用“以舊換新”（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按“實際收取”的不含的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。13010%。執(zhí)行日期：2016121稅率：11%，0.005消費(fèi)稅稅目（15個煙；酒；化妝品；貴重首飾及珠寶玉石；鞭、焰火；成品油；摩托車；小汽車；球及【提示】勵志愛情故事：絲逆稅率形式：比例稅率、稅（2）稅率：黃酒、啤酒、成品【注意1】卷煙、白酒執(zhí)行復(fù)合計征【注意2】化妝品的稅率調(diào)整為15%【注意】不包括向購貨方收取的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×稅率準(zhǔn)予扣除的外購或委托加工收回的消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅。 【注意】銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由者退回時，主管審核批準(zhǔn)知識點(diǎn)、企業(yè)所得稅非居民企業(yè)：是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不境內(nèi)，但境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。率直接法：應(yīng)納稅所得額=收入總額－不征入－免入－各項扣除－以前年度虧損免【注意】不征入和免入要分清當(dāng)年“銷售（營業(yè)）5‰”。（2）費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳企業(yè)發(fā)生的符合條件的費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超——“公益性捐贈”支出，不超過“年度利潤總額12%”的部分，準(zhǔn)予扣滯【注意1】逾期歸還銀行，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅【注意2】簽發(fā)空頭支票，銀行按規(guī)定處以罰款，屬于行政性罰款，不允許在稅前扣除企業(yè)之間支付的、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是5?！咀⒁?】5年內(nèi)不論是或虧損，都作為實際彌補(bǔ)期限計算【注意2】所謂虧損是指稅法認(rèn)定的虧損以登記地為納登記地在以以納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度分月或分季預(yù)繳。應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳。匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了后5個月內(nèi)向報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表知識點(diǎn)、個人所得稅【注意】工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)屬于自然人性質(zhì)的特殊主體【注意1】上述居住滿1年是指“一個納稅年度內(nèi)”居住滿3652】在居住期間“臨時離境”3090的，稿酬所得；（、偶然所得；（得獎、、中彩經(jīng)財政部門確定征稅的其他所得3%～45%的7級超額累進(jìn)稅應(yīng)納稅所得額=每月收入額-3500【注意1】個人繳納的“三險一金”應(yīng)當(dāng)在計算應(yīng)納稅所得額時扣【注意2】在外國工作、外國人工作，費(fèi)用扣除總額為4800元應(yīng)納稅額＝（每月收入額－35004800）×適用稅率5%～355級超額累進(jìn)稅5%～355級超額累進(jìn)稅【注意】同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為一次適用20%的比例稅應(yīng)納稅所得額一次超過2萬至5萬元的部分，按照稅定計算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅加征5，超過5萬元的部分，加征10。（3級超額累進(jìn)稅率4000800400040004000【舉例】年內(nèi)共取得5次勞務(wù)，分別為3000元；10000元；22000元30000；100000【答案】第一次：應(yīng)納稅額=（3000－800）×20%＝440第二次：應(yīng)納稅額=10000×（1－20%）×20%＝1600第三次：應(yīng)納稅額=22000×（1－20%）×20%＝3520第四次：應(yīng)納稅額=20000×20%[30000×（1－20%）－20000]×20%×1.5＝5200或者應(yīng)納稅額=30000×（1－20%）×30%-2000=5200第五次：應(yīng)納稅額=20000×20%30000×20%×1.5＋[100000×（1－20%）－50000×2＝25000或者應(yīng)納稅額=100000×（1－20%）×40%-7000＝25000適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，故實際稅率為4000800400020 地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中月工薪收入-3500【注意1】“三險一金2】48004000-8004000×（1-30% 年所得12以上的一般情況：取得應(yīng)納稅所得的次月15日年所得額在12萬元以上的個人所得稅納稅義務(wù)人在年度終了后3個月內(nèi)到主管辦理扣50%以上至3倍的罰款。知識點(diǎn)、開具與管理

只限于一 小規(guī)模不得領(lǐng)購使用，一②不能向準(zhǔn)確提供有關(guān)計稅資料者③有使用的行為，經(jīng)責(zé)令限期改正而仍未改正者普通主要由小規(guī)模使用，一般在不能開具的情況下也行業(yè)：適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)（商業(yè)零售統(tǒng)一、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一、工業(yè)企業(yè)產(chǎn) 3. 種類開具，應(yīng)按號碼順序填開，“全部聯(lián)次”復(fù)寫或打印，并在“聯(lián)和抵扣聯(lián)”業(yè)和企業(yè)可以同時使用一種外國文字。任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、、不得拆本使用、不得自行擴(kuò)大的使用攜帶、郵寄或者空白出入境。開具的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照的規(guī)定存放和保管，不得擅自銷毀。已開具的存根聯(lián)和登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)查驗后銷毀。丟失，應(yīng)于丟失（發(fā)現(xiàn)丟失）當(dāng)日報告主管，并在報和電視等媒介知識點(diǎn)、納稅申報納稅申報是指、扣繳義務(wù)人按照稅定的期限和內(nèi)容向提交有關(guān)納稅事項書【注意】、扣繳義務(wù)人無論本期有無應(yīng)納、應(yīng)繳，都必須按照稅定的期限如實向主管辦理納稅申報。經(jīng)確定的語音、電子和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞竭M(jìn)行申報資料，并定期報送主管。知識點(diǎn)、征收列管理活動的總稱。有關(guān)納稅資料，計算應(yīng)納，填寫繳款書或完稅證，由到銀行劃解。關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額，然后依照稅定的稅率定義：對的應(yīng)稅商品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售定義對小工戶在定經(jīng)營點(diǎn)一定經(jīng)營期一定經(jīng)范圍內(nèi)應(yīng)納稅額（包括營數(shù)量或所得（簡稱）進(jìn)核，并以此計稅依，確定應(yīng)納稅。適用范圍：生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，確實沒有建賬能力，經(jīng)過主管審核，報經(jīng)縣級以上批準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿或者暫緩建賬的工商戶（包括個人獨(dú)資企業(yè)）。由與有經(jīng)濟(jì)往來的單位和個人向收取款項時，依照的規(guī)定收取并向【注意】流向發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理“納稅申報”，經(jīng)責(zé)令限期申報，逾期證及時足額入庫的。有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的有逃避納稅義務(wù)行為，可在規(guī)定的納稅期限之前責(zé)令繳納，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨保全與強(qiáng)制執(zhí)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)⑴通知銀行從存款中扣繳變賣所得抵繳【注意】滯同時強(qiáng)制執(zhí)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，單價5000元以下的其他（四（四發(fā)現(xiàn)333年內(nèi)可以要求補(bǔ)繳，但不得加收責(zé)任3年內(nèi)可以追征并加收滯【注意】累計數(shù)額10萬元以上，追征期可延長到5知識點(diǎn)、稅務(wù)稅務(wù) 不能行使的行政職能對規(guī)定必須 稅的領(lǐng)購知識點(diǎn)、檢查及根據(jù)法律、行政的規(guī)定，對、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及其他有關(guān)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行、核實、監(jiān)督活動。（二知識點(diǎn)、稅務(wù)行政復(fù)議（★★★）（調(diào)務(wù)機(jī)關(guān)提出申訴,請求上一級對原具體行政行為的合理性、作出審議；復(fù)議機(jī)關(guān)依法對原行政行為的合理性、作出裁決的行政司法活動?！景咐考资蠥縣局認(rèn)定XYZ公司逃避繳納企業(yè)所得稅5萬元，責(zé)令其補(bǔ)交及滯并處以5萬元的罰款，XYZ公司認(rèn)為處罰過重，則其可以向甲市局申請行政復(fù)議。甲市局為被申請人的“機(jī)關(guān)——行政復(fù)議機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人對作出的“征稅行為”的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定，可以再向提起行政。征稅行為包括：認(rèn)納稅體、征對象征稅范圍減稅、稅、退、