會計分錄大全

3.包裝物

（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組 4．壞賬損失

（2）隨產(chǎn)品出售且

3.包裝物

（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組 4．壞賬損失

（2）隨產(chǎn)品出售且

1．現(xiàn)金 /… 2．銀行存款 5．應(yīng)收票據(jù)(見后) 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 1材料（1）取得

（3）包裝物的出租、出借 ①第一次領(lǐng)用新包裝物時

i屬于投資前的

廢），

I投資年度以前

①第一次領(lǐng)用新包裝物時

i屬于投資前的

廢），

I投資年度以前

II投資年度

[長期股權(quán)投資－企

短期投資跌價準備－股/ 債X 5.存貨清查

－股票/債

【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】

（1）取得

（2）成本法

8．存貨的期末計價（略） 1．短期投資 i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)

股票/

債券/

[管理費用] III投資年度以后（按公式計 iii屬于自然災(zāi)害或意外事故

借：銀行存款/現(xiàn)金貸：短期投資－股票/債券

I轉(zhuǎn)換時 利潤分配-未分配利潤（3）權(quán)益法

i取得時確認

ii追加投資時

借：[長期股權(quán)投資–企業(yè)–

iii再次計算股權(quán)投資差額貸：[

投資成本＝200＋5＋2＋302ii攤銷

III對中止采用權(quán)益法前被投

準備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本” i投資單位會計處理 貸：資本公積–股權(quán)投資準i采用追溯調(diào)整法對原成本法

–企業(yè)–I凈利潤

i被投資單位實現(xiàn)凈利潤時

＋5

＋2

＋302 貸：投資收益–股權(quán)投資收ii投資單位出售該項股權(quán)時，

i購入

I自營工程i購入工程物資 ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資 ii領(lǐng)用工程物資 4．委托貸款

（5）短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投 iii交付使用借：長期股權(quán)/債權(quán)投資（成

注：若應(yīng)收利息到期未收到，借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認 （6）長期股權(quán)投資的處置

iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品

iv領(lǐng)用安裝材料v支付工程人員的工資、福利

33％）

vii工程借款利息支出（見借

viii交付使用

I購入不需安裝的固定資產(chǎn) 3．固定資產(chǎn)折舊

i計提折舊

（2）資本化的后續(xù)支出：

II出包工程 i預(yù)付、補付工程款

（3）固定資產(chǎn)的改擴建i注銷原固定資產(chǎn) ii支付清理費用 ii交付使用

iii殘料變價收入 2．減少

（售價×5％）

v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益） p113－114

（1）費用化的后續(xù)支出

營業(yè)外支出–非常損失

銀行存款/應(yīng)交稅金

i經(jīng)清查確認為盤盈時

ii報批后轉(zhuǎn)銷2.應(yīng)付票據(jù)（見后）

1.應(yīng)付賬款（略）

貸：無形資產(chǎn)（帳面價值/

3.短期借款2.應(yīng)付票據(jù)（見后）

1.應(yīng)付賬款（略）

貸：無形資產(chǎn)（帳面價值/

3.短期借款

4.短期債券 應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅

/應(yīng)交稅金（相 [營業(yè)外收入－出售無

2．其他資產(chǎn) i經(jīng)清查確認為盤虧時

i取得時發(fā)生的注冊費、律師

i發(fā)生時

ii報批后轉(zhuǎn)銷

ii研究開發(fā)費用（如材料費、

1．無形資產(chǎn)

資產(chǎn)損失]

貸：應(yīng)付短期債券(實收發(fā) 行債券款) ①應(yīng)交教育費附加(按流轉(zhuǎn)稅 8.應(yīng)付股利 借：財務(wù)費用(票面利息±折

借：利潤分配-應(yīng)付股利

5.預(yù)收賬款

9.其他應(yīng)付款 7.應(yīng)付福利費

ii收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，

14%提） 2％）

貸：其他應(yīng)付款-職工教育

i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積 6.應(yīng)付工資

④收取存入保證金(如包裝物

iii實際上交時

ii轉(zhuǎn)出未交增值稅

價*稅率）

I委托加工物資為非金銀首飾

住房公積金賬戶為職工提取款借：原材料/庫存商品（成本

11.應(yīng)交稅金

（1）增值稅 價*稅率）

借：應(yīng)交稅金－增-已交稅金

i購入時即能確認不予抵扣增 借：物資采購（買價*90%）

借：固定資產(chǎn)/原材料（價稅

*10%） 應(yīng)交稅金–增（銷） 應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費稅 （2）消費稅 i購進貨物 i將產(chǎn)品直接對外銷售

ii銷售貨物或提供勞務(wù)

應(yīng)交稅金－增–銷

i銷售方 i轉(zhuǎn)出多交增值稅 貸：原材料/庫存商品（成

（10）土地增值稅

（10）土地增值稅

（5）資源稅

借：管理費用/待攤費用

借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入

I進口消費品交納的消費稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值借：物資采購/固定資產(chǎn)

i直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出

（4）所得稅

i企業(yè)所得稅

1.長期借款

（3）營業(yè)稅

（9）土地使用稅、房產(chǎn)稅、

借：生產(chǎn)成本/制造費用 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增

i外購液體鹽 借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增

（1）應(yīng)付補償貿(mào)易引進設(shè)備

貸：實收資本/股本（在注

貸：實收資本/股本（在注借：在建工程/固定資產(chǎn)

貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付補貿(mào) 資本公積（出資額-所 ①資本/股本溢價

I發(fā)起式設(shè)立（籌資風險?。?運雜費＋

借：長期待攤費用/管理費用

i采用溢價發(fā)行股票，可從溢 i捐贈物為銀行存款或現(xiàn)金

借：銀行存款/現(xiàn)金 ii采用面值發(fā)行股票

（2）應(yīng)付融資租賃款（略）

得稅的?。。﹊資本過剩，發(fā)還股款借：實收資本/股本（面值）

注：投入無形資產(chǎn)必須＜20%

得稅的?。。﹊資本過剩，發(fā)還股款借：實收資本/股本（面值）

注：投入無形資產(chǎn)必須＜20%i資本公積轉(zhuǎn)增資本

iii所有者投入iv發(fā)放股票股利方式增資

ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本

ii捐贈物為實物資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額＋支

付的相關(guān)稅費) 借：銀行存款(收到日市場匯

i收到國家的專項技改、技術(shù)

i補虧（先任意后法定盈余公

貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅5000

－提取任意盈 ii轉(zhuǎn)增資本

iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤 ii以后可以確認收入時iii結(jié)轉(zhuǎn)成本（2）代銷商品

iv收到款項

（2）未分配利潤 ii以后可以確認收入時iii結(jié)轉(zhuǎn)成本（2）代銷商品

iv收到款項

（2）未分配利潤 iv支付手續(xù)費時

含稅>*費率）

i固定資產(chǎn)購入的處理 i將商品交給受托方時

ii實際用公益金支付時 ii收到代銷清單

iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時 iii處置用公益金購買的資產(chǎn) iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時 1．商品銷售收入

（1）收入無法確認（如貨款

i發(fā)出商品時 i收到商品

v收到款項 ii實際銷售代銷商品

4.彌補虧損的核算 iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時

iv按協(xié)議價款項付給委托方 i計算交納所得稅

iii結(jié)轉(zhuǎn)每期銷售成本

（4）銷售折讓（依上例，假

5％） i現(xiàn)金折扣在資產(chǎn)負債表日及

i銷售方尚未確認收入

*10000） （3）銷售折扣

（95％*1700）1615 借：銀行存款/應(yīng)收賬款 ii銷售方已確認收入 貸：主營業(yè)務(wù)收入(實收金

*10000） ②現(xiàn)金折扣(總價法)

i銷售實現(xiàn)時 （5%*1700）

（5）銷售退回

ii付款期內(nèi)付款(2/10,n/30)

i

（6）分期收款銷售

a沖減主營業(yè)務(wù)收入 i發(fā)出商品

iii付款期外付款 b結(jié)轉(zhuǎn)退回產(chǎn)品的成本 待轉(zhuǎn)庫存商品差價

/期數(shù)） ii

貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價

銷)38

iii結(jié)轉(zhuǎn)成本

i質(zhì)押品為國債

員資格,年末 應(yīng)交稅金－增（進）

[期貨損益] 投資收益（處置收入-

ii質(zhì)押品為倉單（視同銷售）

5％的收入，則在

置收入*17%）

而得：回購價-原售價，原售

(9)“三包”銷售政策的處理

i發(fā)出商品時

i實現(xiàn)平倉盈利時

ii確認收入 ii實現(xiàn)平倉虧損作相反分錄

4、商品期貨套期保值業(yè)務(wù)

I對倉平?jīng)_，處理同上

II實物交割

（300*2600）i企業(yè)被確認為買方

101400（780000*13%）

ii企業(yè)被確認為賣方 （1）

5%支付

（（2650-2500）*300）

借：原材料/應(yīng)付賬款

注：對

借/貸：銀行存款（差

應(yīng)付債券–可1．一般情況下，準則適用于單項建造合同。2．如果一項建造合同包括多項資產(chǎn)，在同時具備下（1）每項資產(chǎn)均有獨立的建造計劃；

（2）建造承3．一組合同無論對應(yīng)單個客戶還是幾個客戶，在同（1）該組合同按一攬子交易簽訂；

（2）該組合同

（3）該組合同同時或依次履行。1．合同成本應(yīng)包括從合同簽訂開始至合同完成止所

-可轉(zhuǎn)

券投資-債券面值

券投資-溢價

應(yīng)付債券–可