村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作輔導(dǎo)材料

一、政策法律依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)村民委員會(huì)組織法》第三十五條“村民委員會(huì)成員實(shí)行任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。村民委員會(huì)成員的任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由縣級(jí)人民政府農(nóng)業(yè)部門、財(cái)政部門或者鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的人民政府負(fù)責(zé)組織，審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)公布，其中離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)在下一屆村民委員會(huì)選舉之前公布。第一頁(yè)，共36頁(yè)。一、政策法律依據(jù)

2.《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》第八條：農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)等規(guī)定對(duì)集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

3.《農(nóng)業(yè)部農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)規(guī)定》第三條：縣級(jí)以上地方人民政府農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的審計(jì)工作。第二頁(yè)，共36頁(yè)。一、政策法律依據(jù)4.第274號(hào)省長(zhǎng)令《湖南省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)辦法》第三條：縣級(jí)以上人民政府農(nóng)業(yè)行政行政主管部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)工作。鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府在縣級(jí)人民政府農(nóng)業(yè)行政主管部門的組織指導(dǎo)下，做好農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)具體工作。第三頁(yè)，共36頁(yè)。二、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)程序1、審計(jì)準(zhǔn)備階段2、審計(jì)實(shí)施階段3、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用與審計(jì)材料歸檔階段。第四頁(yè)，共36頁(yè)。二、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)程序

1、審計(jì)準(zhǔn)備階段

（1）確定審計(jì)對(duì)象、類型、時(shí)限和范圍

審計(jì)對(duì)象：村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象：農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織（包括村、組集體經(jīng)濟(jì)組織以及村民委員會(huì)代行管理的村集體經(jīng)濟(jì)組織）。

審計(jì)類型：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、委托審計(jì)審計(jì)時(shí)限：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)即審計(jì)本屆，專項(xiàng)審計(jì)是針對(duì)具體事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，委托審計(jì)根據(jù)委托審計(jì)時(shí)限和事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。第五頁(yè)，共36頁(yè)。二、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)程序

1、審計(jì)準(zhǔn)備階段

（1）確定審計(jì)對(duì)象、類型、時(shí)限和范圍范圍：一是財(cái)務(wù)管理制度的制訂和執(zhí)行情況；二是會(huì)計(jì)資料的完整、真實(shí)、規(guī)范和合法性；三是承包包金、資金、利息、征地補(bǔ)償費(fèi)等資金、資產(chǎn)、資源的管理使用情況；四是債權(quán)債務(wù)情況；五是“一事一議”籌資籌勞的管理使用情況；第六頁(yè)，共36頁(yè)。二、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)程序

1、審計(jì)準(zhǔn)備階段

（1）確定審計(jì)對(duì)象、類型、時(shí)限和范圍

六是建設(shè)工程的預(yù)算和決算；七是政府部門撥付涉農(nóng)資金和物資的管理使用情況；八是接受社會(huì)捐贈(zèng)資金和物資管理使用情況；九是依照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)審計(jì)的其他事項(xiàng)第七頁(yè)，共36頁(yè)。二、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)程序

1、審計(jì)準(zhǔn)備階段

（2）確定審計(jì)人員

一是成立村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，組長(zhǎng)由黨委或行政正職擔(dān)任；二是成立審計(jì)組，組長(zhǎng)由紀(jì)檢書記或分管農(nóng)業(yè)、財(cái)貿(mào)的副職，由2人或以上的審計(jì)工作人員組成，其中建議財(cái)政所1名、經(jīng)管站1名，業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的任主審。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)吸收2名村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)成員參加。第八頁(yè)，共36頁(yè)。二、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)程序

1、審計(jì)準(zhǔn)備階段

（3）制訂村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)方案

審計(jì)組的主審制定《村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作方案》（見附件1），報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)（主任）簽字審定。第九頁(yè)，共36頁(yè)。第十頁(yè)，共36頁(yè)。二、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)程序

2、審計(jì)實(shí)施階段

（1）下發(fā)審計(jì)通知

村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)組在入村開展審計(jì)工作3日前下發(fā)《審計(jì)通知書》（附件2），并收回《送達(dá)回執(zhí)》（附件3）。審計(jì)通知書應(yīng)明確審計(jì)依據(jù)、審計(jì)內(nèi)容、實(shí)施審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員組成及對(duì)被審計(jì)單位要求。第十一頁(yè)，共36頁(yè)。第十二頁(yè)，共36頁(yè)。第十三頁(yè)，共36頁(yè)。二、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)程序

2、審計(jì)實(shí)施階段

（2）公示審計(jì)公告

審計(jì)通知書下發(fā)后，應(yīng)將審計(jì)方案采用公告的形式即《審計(jì)前公告》（附件4）張貼于村公開欄中，公開具體的審計(jì)時(shí)間、地點(diǎn)，保證審計(jì)帳目的完整性，審計(jì)公告公示應(yīng)留有底稿和電子相片備查。第十四頁(yè)，共36頁(yè)。第十五頁(yè)，共36頁(yè)。二、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)程序

2、審計(jì)實(shí)施階段

（3）被審單位自查被審單位限期結(jié)清有關(guān)于村組的帳目，并向?qū)徲?jì)組遞交《村級(jí)財(cái)務(wù)自查報(bào)告》（附件5），填寫《審計(jì)承諾書》（附件6）。第十六頁(yè)，共36頁(yè)。第十七頁(yè)，共36頁(yè)。第十八頁(yè)，共36頁(yè)。第十九頁(yè)，共36頁(yè)。二、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)程序

2、審計(jì)實(shí)施階段（4）具體開展審計(jì)一是召開會(huì)議。二是個(gè)別溝通三是帳面審計(jì)。四是調(diào)查核實(shí)。五是編制審計(jì)工作底稿。第二十頁(yè)，共36頁(yè)。第二十一頁(yè)，共36頁(yè)。第二十二頁(yè)，共36頁(yè)。第二十三頁(yè)，共36頁(yè)。第二十四頁(yè)，共36頁(yè)。二、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)程序

2、審計(jì)實(shí)施階段（5）出具審計(jì)報(bào)告征求意見稿

主要內(nèi)容包括：①審計(jì)任務(wù)的出處、審計(jì)的事項(xiàng)、范圍、方式、時(shí)間、審計(jì)人員組成及被審單位概況；②審計(jì)實(shí)施中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題、原因、時(shí)間、手段、性質(zhì)、金額、數(shù)量等；③對(duì)違法違紀(jì)問(wèn)題提出有依據(jù)的定性和處理意見；④作出初步評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)意見。第二十五頁(yè)，共36頁(yè)。二、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)程序

2、審計(jì)實(shí)施階段

（6）出具審計(jì)報(bào)告審計(jì)小組將《審計(jì)報(bào)告征求意見書》（附件10），以書面形式送達(dá)被審計(jì)村支兩委、村監(jiān)委及相關(guān)部門征求意見（財(cái)務(wù)信訪審計(jì)還應(yīng)征求上訪人意見）。被征求意見單位和個(gè)人對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，將書面意見并附證據(jù)材料簽字蓋章后送交審計(jì)組。若無(wú)異議，也要簽字蓋章并注明“同意審計(jì)報(bào)告”或“無(wú)異議”字樣。對(duì)相關(guān)單位和個(gè)人提出的意見，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在10日內(nèi)作出說(shuō)明；需要復(fù)查的，應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位，并在15日內(nèi)回復(fù)復(fù)查情況，并做出《審計(jì)報(bào)告》。第二十六頁(yè)，共36頁(yè)。第二十七頁(yè)，共36頁(yè)。第二十八頁(yè)，共36頁(yè)。二、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)程序

2、審計(jì)實(shí)施階段

（7）做出審計(jì)決定鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府（街道辦事處）審定審計(jì)報(bào)告，作出《初審決定》（附件11），通知被審計(jì)單位和有關(guān)單位執(zhí)行，并向社會(huì)（村民、居民）公布。對(duì)財(cái)務(wù)信訪村的審計(jì)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府（街道辦事處）應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)決定，做出信訪答復(fù)函，將審計(jì)決定、信訪答復(fù)函送市農(nóng)業(yè)局（農(nóng)經(jīng)站）、市審計(jì)局、市財(cái)政局（鄉(xiāng)財(cái)局）、市信訪局備案。第二十九頁(yè)，共36頁(yè)。第三十頁(yè)，共36頁(yè)。二、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)程序

2、審計(jì)實(shí)施階段

（7）做出審計(jì)決定

若出現(xiàn)違紀(jì)問(wèn)題，移送鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）紀(jì)委或市紀(jì)委處理；出現(xiàn)違法問(wèn)題，移送司法部門處理，填寫《移送處理書》（附件12）。對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的違紀(jì)違法問(wèn)題進(jìn)行處理后，應(yīng)將處理結(jié)果寫進(jìn)審計(jì)決定，并張榜公開，接受群眾監(jiān)督。第三十一頁(yè)，共36頁(yè)。第三十二頁(yè)，共36頁(yè)。二、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)程序

3.審計(jì)成果運(yùn)用及資料歸檔階段

（1）處理對(duì)接審計(jì)結(jié)果。審計(jì)報(bào)告、信訪答復(fù)函和初審決定應(yīng)同步報(bào)市農(nóng)業(yè)局（農(nóng)經(jīng)站）、市審計(jì)局、市財(cái)政局（鄉(xiāng)財(cái)局）備案。對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的涉嫌違紀(jì)、違法行為的，應(yīng)及時(shí)移送紀(jì)檢監(jiān)察部門和司法機(jī)關(guān)處理。第三十三頁(yè)，共36頁(yè)。二、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)程序

3.審計(jì)成果運(yùn)用及資料歸檔階段

（2）審計(jì)材料歸檔。審計(jì)結(jié)束后,對(duì)審計(jì)案卷、資料、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)論和處理決定等材料，以村為單位進(jìn)行歸納集中,立卷歸檔,做到有據(jù)可查。第三十四頁(yè)，共36頁(yè)。三、復(fù)審階段（1）復(fù)審

根據(jù)第274號(hào)省長(zhǎng)令《湖南省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)辦法》第十七條“被審單位和個(gè)人對(duì)審計(jì)決定有異議的，可以自收到審計(jì)決定起15日內(nèi)，向上一級(jí)人民政府農(nóng)業(yè)行政主管部門申請(qǐng)復(fù)審”。第十八條“審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員公布審