2017北注協(xié)審計(jì)-基礎(chǔ)01講義第十四章

第十四章審計(jì)溝通理解思路。近幾年平均分值在5分左右。

第一節(jié)會(huì)計(jì)師與治理層的溝 如果由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒(méi)有被清楚地界定，導(dǎo)致會(huì)計(jì)師無(wú)法清楚地識(shí)別適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，被審計(jì)單位也沒(méi)有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)盡早與審計(jì)委托人商定溝通對(duì)象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的記錄。決定與治理層的下設(shè)組織或個(gè)人溝通時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素 個(gè)要素，重點(diǎn)相 邀 審 審 ，此時(shí)，如果就審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)已與負(fù)有管理責(zé)任的溝通，且這些同時(shí)負(fù)（2）會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確信與負(fù)有管理責(zé)任 二、溝通的事項(xiàng)（5個(gè)事項(xiàng)＋補(bǔ)充事項(xiàng)）（★★重點(diǎn)掌握會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，包括：(共2點(diǎn) 的適當(dāng)方式：（共3點(diǎn)，簡(jiǎn)單了解）會(huì)計(jì)師依據(jù)的規(guī)定、與被審計(jì)單位的協(xié)議或適用于該業(yè)務(wù)的其他規(guī)定，承在與治理層溝通時(shí)，會(huì)計(jì)師的責(zé)任時(shí)，下列表述中正確的有（別風(fēng)險(xiǎn)（2017年新增）溝通的事項(xiàng)可能包括：（共5點(diǎn)團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 否如果被審計(jì)單位設(shè)有審計(jì)，會(huì)計(jì)師擬利用審計(jì)工作的程度，以及注？（1/5）治理層對(duì)下列問(wèn)題的看法：（共6點(diǎn)，了解）（25盡管與治理層的溝通可以幫助會(huì)計(jì)師計(jì)劃審計(jì)的范圍和時(shí)間安排，但并不改變注溝通的是（【答案解析】在與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，尤其是在治理層部審計(jì)工作中遇到的重 可能包括下列事項(xiàng)：(共6點(diǎn))（一般源于“管理層已與管理層討論或需要溝通的重大事項(xiàng)可能包括（共3點(diǎn) 根據(jù)《中國(guó)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1503號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段其他事項(xiàng)段》或其他審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要（或應(yīng)當(dāng)）增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他 制2.值得關(guān)注的內(nèi) 下列各項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的控制缺陷的有( 而值得治理層關(guān)注的控制的一個(gè)缺陷或多個(gè)缺陷的組合，所以選項(xiàng)ABCD正確。 1.溝通形式2.溝通內(nèi)容3.溝通在理層和管理層提供信息時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別說(shuō)明下列事項(xiàng)①會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)②審計(jì)工作包括考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的控制，其目的是設(shè)計(jì)適合具體情況的審計(jì)程序，并非對(duì)控制的有效性意見(jiàn)(如果結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)控制的有效性意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)刪除“并非對(duì)控制的有效性發(fā)5表明值得關(guān)注的控制缺③管理層未能對(duì)以前已經(jīng)溝通的值得關(guān)注的控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m措施 的控制缺陷。所以選項(xiàng)B正確。 會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是（ 決【答案解析】盡管與治理層的溝通可以幫助會(huì)計(jì)師計(jì)劃審計(jì)的范圍和時(shí)間安排，但保持了獨(dú)立性的報(bào)表整體的重要性，所以選項(xiàng)D不正確。如果需要溝通補(bǔ)充事項(xiàng)，會(huì)計(jì)師使治理層注意下列事項(xiàng)可能是適當(dāng)?shù)模海ü?點(diǎn)他程序通常討論下列事項(xiàng)可能有助于實(shí)現(xiàn)有效的雙向溝通：（共6點(diǎn)，簡(jiǎn)單了解 與 溝通文件不是為他們編制，可能是非常重要：（掌握，共3點(diǎn)） （2）另一方面 也可能要求會(huì)計(jì)師：（共3點(diǎn) 選項(xiàng)A不正確；對(duì)于涉及舞弊等敏感信息的溝通，屬于重大事項(xiàng)，所以應(yīng)當(dāng)進(jìn)行 所以選項(xiàng)B不正確；如果 不向第負(fù)責(zé)，所以選項(xiàng)D不正確。必須溝通的情況（共3種 費(fèi)總額，可能影響會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，所以選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)以形式溝通；選項(xiàng)C和選項(xiàng)D均確定溝通形式應(yīng)當(dāng)考慮的因素（好好看，共9點(diǎn)（詳略？正式？口頭？會(huì)計(jì)師確定適當(dāng)?shù)臏贤〞r(shí)間通常所遵循的原則（一般原則：盡早溝通，共3點(diǎn)當(dāng)《中國(guó)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵事項(xiàng)》適用時(shí)， 除了溝通事項(xiàng)的重要程度外，可能與溝通的時(shí)間安排相關(guān)的其他因素包括（共4點(diǎn)這些審 可能包括：（共7點(diǎn)，了解針 師應(yīng)采取下列主要措施共4點(diǎn)） 非無(wú)保意見(jiàn)，無(wú)需增加其他事項(xiàng)段，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。 即考慮與負(fù)有管理責(zé)任的溝通能否向所有負(fù)有治理責(zé)任的充分傳遞應(yīng)予溝通內(nèi)容的下列有關(guān)會(huì)計(jì)師記錄與治理層溝通的重大事項(xiàng)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（第第二節(jié)前任會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師（接受委托、不論是否出報(bào)告 種情況前1.前 會(huì)計(jì)師2.后任會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師。3.判斷原則前任會(huì)計(jì)師和后任 4.（4①前任會(huì)計(jì)師和后任會(huì)計(jì)師的溝通通常由后任會(huì)計(jì)師主④前后任會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過(guò)程中獲知的信息。即使未接委托，后任會(huì)計(jì)師仍應(yīng)履行義務(wù) 而言，為最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告的某會(huì)計(jì)師，以及在后任會(huì)計(jì)師之年審計(jì)報(bào)告，則AB前任。（A所有關(guān)） )括在后任會(huì)計(jì)師之前接受業(yè)務(wù)委托對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但未完成審計(jì)工作的會(huì)計(jì)【答案解析】前任會(huì)計(jì)師主要是指已對(duì)被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但被現(xiàn)任會(huì)計(jì)師的其他會(huì)計(jì)師的會(huì)計(jì)師。所以選項(xiàng)A不正確；前任會(huì)計(jì)師和后任會(huì)計(jì)師是就會(huì)計(jì)師發(fā)生變更時(shí)的情況而言的，在未發(fā)生會(huì)計(jì)師變更的情況下，同處于某一會(huì)計(jì)師中的不同的會(huì)計(jì)師不屬于前后任會(huì)計(jì)師的范C，前 ，所以選項(xiàng)D不正確。 后任會(huì)計(jì)師，所以選項(xiàng)D不正確。下列有關(guān)前后任會(huì)計(jì)師溝通的總體要求的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ 會(huì)計(jì)師的溝通需要征得被審計(jì)單位同意 ABC會(huì)計(jì)師首次接受委托,審計(jì)甲公司2012年度報(bào)表,委派A會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目。甲公司2011年度報(bào)表由XYZ會(huì)計(jì)師的X會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)。相關(guān)事項(xiàng)（1）A會(huì)計(jì)師在接受委托前與X會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通,詢問(wèn)其是否發(fā)現(xiàn)甲公司 1.溝通的目的2.溝通的必要性3.評(píng)價(jià)溝通結(jié)果 ②如果前任會(huì)計(jì)師提供的信息與被審計(jì)單位提供的更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因不符，特別是當(dāng)被審計(jì)單位與前任會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題上存在著重大時(shí)，被審計(jì)單位可能會(huì)試圖通過(guò)后任注握，共4點(diǎn)） 行為以及值得關(guān)注的控制缺陷等問(wèn)題。 在被審計(jì)單位允許前任會(huì)計(jì)師對(duì)后任會(huì)計(jì)師的詢問(wèn)做出充分答復(fù)的情況下，前任會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所了解的事實(shí)，對(duì)后任注當(dāng)有多家會(huì)計(jì)師正在考慮是否接受被審計(jì)單位的委托時(shí)，前任會(huì)計(jì)師應(yīng)在被審計(jì)單位明確選定其中的一家會(huì)計(jì)師作為后任會(huì)計(jì)師之后，才對(duì)該后任會(huì)計(jì)師的詢問(wèn)做出答復(fù)（先確定后任的、我再答復(fù)（只需要對(duì)中標(biāo)的會(huì)計(jì)師做出答復(fù)）會(huì)計(jì)師作出充分答復(fù)，前任會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任會(huì)計(jì)師表如果未得到答復(fù)，且沒(méi)有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師的原因異常后任會(huì)計(jì)師需要設(shè)法以其他方式與前任會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通。如果仍得不到答復(fù)，后任會(huì)計(jì)師可以致函前任會(huì)計(jì)師，說(shuō)明后任會(huì)計(jì)師進(jìn)行主動(dòng)溝通的前提：征得被審計(jì)單位的同意后任會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位以方式允許前任會(huì)計(jì)如果被審計(jì)單位不同意前任會(huì)計(jì)師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢問(wèn)原因，并考慮是否接受委當(dāng)這種情況出現(xiàn)時(shí)，后任會(huì)計(jì)師一般應(yīng)當(dāng)接受委托，除非以通過(guò)其他方式獲知必要的事實(shí)，或有充分的表明被審計(jì)單位財(cái)二、接受委托后的溝通---不是必須做，取決于審計(jì)工作的需要1.溝通的必要性2.溝通的形式3.查閱前任 ①在允許查閱工作底稿之前，前任會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任會(huì)計(jì)5.前后任獲取確認(rèn)函，就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任見(jiàn)①查閱前任會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響后任會(huì)計(jì)實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和