二月注冊會計(jì)師考試《稅法》第一次調(diào)研測試（含答案及解析）

二月注冊會計(jì)師考試《稅法》第一次調(diào)研測試（含答案及解析）一、單項(xiàng)選擇題（共30題，每題1分）。1、2012年3月，甲企業(yè)取得乙公司的一項(xiàng)商標(biāo)專利權(quán)用于抵償貨款，雙方作價(jià)30萬元。10月份，甲企業(yè)將該項(xiàng)專利權(quán)以50萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，上述業(yè)務(wù)的產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)均已辦理。則甲企業(yè)在上述業(yè)務(wù)中應(yīng)繳納的營業(yè)稅是（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、1B、2.5C、3.1D、4.1【參考答案】：B【解析】將抵債專利權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納營業(yè)稅50X5%=2.5（萬元）2、某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年12月生產(chǎn)并銷售小轎車300輛，每輛含稅銷售價(jià)格17.55萬元，適用消費(fèi)稅稅率9%,經(jīng)審查該企業(yè)生產(chǎn)的小轎車已達(dá)到減征消費(fèi)稅的國家標(biāo)準(zhǔn)。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）。A、243萬元B、283.5萬元C、364.5萬元D、405萬元【參考答案】：B【解析】本題目考核了小轎車達(dá)到低污染排放標(biāo)準(zhǔn)，可以減征30%的優(yōu)惠。應(yīng)納稅額=300X17.55：（1+17%）X9%X（1-30%）=283.5（萬元）3、銷售下列自產(chǎn)貨物免征增值稅的是（）。23、個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用（）年的任厲，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，土地增值稅可減半征收。A、1年以上3年以下B、3年以上5年以下C、5年以上10年以下D、10年以上【參考答案】：B【解析】個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，土地增值稅減免稅優(yōu)惠如下：居住滿5年或5年以上的，免征；居住滿3年未滿5年的，減半征稅；居住未滿3年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。24、某建筑公司于2010年10月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。9月份工程元工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款2200萬元，同時(shí)，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)3萬元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬元、電力價(jià)款268萬元。建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為（）。A、66萬元B、152.34萬元C、66.09萬元D、160.38萬元【參考答案】：D【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款；施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入計(jì)稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅。建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅二（220042875+268+3）X3%二160.38（TY元）。25、房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算，分期繳納的辦法，具體納稅期限由（）決定。A、省、自治區(qū)、直轄市國稅機(jī)關(guān)B、省、自治區(qū)、直轄市人民政府C、省、自治區(qū)、直轄市地稅機(jī)關(guān)D、縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)【參考答案】：B【解析】房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算，分期繳納的辦法。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。26、下列關(guān)于資源稅的優(yōu)惠政策的陳述，不正確的是（）。A、納稅人在新疆開采稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%B、新疆油氣田企業(yè)在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅C、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，不能申請減免資源稅D、納稅人的減稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目應(yīng)分開核算，否則，不予減稅或者免稅【參考答案】：C【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅O27、外商投資企業(yè)在依照稅法規(guī)定扣除稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的（）。A、介紹信B、證明函C、同一年度納稅憑證原件D、同一年度納稅憑證復(fù)印件【參考答案】：C【解析】外商投資企業(yè)在依照稅法規(guī)定扣除稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的同一年度納稅憑證原件，不得用復(fù)印件或不同年度的納稅憑證作為扣除稅額的憑據(jù)。28、某家用電器修理廠會計(jì)核算健全，2010年?duì)I業(yè)額120萬元,接到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知后一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。2011年3月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)23.4萬元；購進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對應(yīng)的增值稅稅款合計(jì)2萬元。該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A、0.68B、1.32C、1.40D、3.40【參考答案】：D【解析】該企業(yè)會計(jì)核算健全，也達(dá)到增值稅一般納稅人的銷售額標(biāo)準(zhǔn)，但是沒有按規(guī)定申請成為增值稅一般納稅人，則按照銷售額依照增值稅的稅率計(jì)算應(yīng)納稅，還不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。價(jià)稅合計(jì)的銷售額需要價(jià)稅分離，應(yīng)納增值稅二23.4!（1+17%）X17%=3.40（萬元）。29、某卷煙廠（地處縣城）2004年12月銷售卷煙500箱，取得不含稅銷售額150萬元。其當(dāng)月應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加為（）。（卷煙比例稅率為45%,固定稅額150元/箱）A、9.06萬元B、8.54萬元C、8.05萬元D、6.54萬元【參考答案】：D【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅二500X0.015+150X45%二75（萬元）；應(yīng)納增值稅二150X17%二25.5（萬元）；應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加二（75+25.5）X5%+（75+25.5）X3%X50%=5.03+1.51=6.54（萬元）30、某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供,價(jià)值50萬元，學(xué)校另支付加工費(fèi)10萬元，下列各項(xiàng)關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中，正確的是（）。A、學(xué)校應(yīng)以50萬元的計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅B、服裝廠應(yīng)以50萬元的計(jì)算依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅C、服裝廠應(yīng)以10萬元加工稅為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅D、服裝廠和學(xué)校均以60萬元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅【參考答案】：C【解析】①受托方提供原材料的加工、定做合同，材料和加工費(fèi)分別按照購銷合同和加工承攬合同貼花②委托方提供原料或主要材料的加工合同，按照合同中規(guī)定的受托方的加工費(fèi)收入和提供的輔助材料金額之和按照加工承攬合同貼花所以本題選擇C二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分）。1、按照屬人原則確定的稅收管轄權(quán)，包括（）。A、地域管轄權(quán)B、居民管轄權(quán)C、國籍管轄權(quán)D、公民管轄權(quán)【參考答案】：B,D【解析】按照屬人原則確定的稅收管轄權(quán)有兩種：居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)；地域管轄權(quán)是按照屬地原則確定；不存在國籍管轄權(quán)說法。2、在稅收執(zhí)法過程中，對其適用性或法律效力的判斷上，正確的原則是（）。A、層次高的法律優(yōu)于層次低的法律B、特別法優(yōu)于普通法C、國際法優(yōu)于國內(nèi)法D、程序法從舊，實(shí)體法從新【參考答案】：A,B,C【解析】在稅收執(zhí)法過程中，對其適用性或法律效力的判斷上,正確的原則是：層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；特別法優(yōu)于普通法；國際法優(yōu)于國內(nèi)法；實(shí)體法從舊，程序法從新。3、根據(jù)相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于資源稅的納稅地點(diǎn)，表述正確的有（）OA、跨省開采的，在開采所在地納稅B、資源稅納稅人應(yīng)向開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅C、扣繳義務(wù)人應(yīng)向收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納D、省內(nèi)開采的，在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納【參考答案】：A,B,C【解析】納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定；納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅。4、以下不屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目的是（）。A、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)B、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)C、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)D、航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)【參考答案】：C,D【解析】CD兩項(xiàng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。5、下列各項(xiàng)中，符合營業(yè)稅法有關(guān)征收管理規(guī)定的有（）。A、保險(xiǎn)業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個(gè)月B、典當(dāng)業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個(gè)季度C、非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅期限為一個(gè)月D、營業(yè)稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅【參考答案】：A,C,D【解析】金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)）的納稅期限為一個(gè)季度，自納稅期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅。其他納稅人從事金融業(yè)務(wù)應(yīng)按月申報(bào)納稅。所以，典當(dāng)業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個(gè)月。6、依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中可享受法定免稅的有（）A、有商業(yè)價(jià)值的進(jìn)口貨樣B、外國政府無償贈(zèng)送的物資C、貿(mào)易公司進(jìn)13的殘疾人專用品D、關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物【參考答案】：B,D【解析】進(jìn)口無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，免征關(guān)稅。進(jìn)口符合規(guī)定的殘疾人專用品是特定減免稅，不是法定減免稅。進(jìn)口無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，免征關(guān)稅。進(jìn)口符合規(guī)定的殘疾人專用品是特定減免稅，不是法定減免稅。7、常年稅務(wù)顧問服務(wù)的內(nèi)容主要包括（）。A、代辦年終匯算清繳B、辦稅指導(dǎo)C、提供信息D、代辦各稅種申報(bào)【參考答案】：B,C【解析】常年稅務(wù)顧問服務(wù)的內(nèi)容主要包括政策指導(dǎo)、辦稅指導(dǎo)、提供信息。8、下面關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的原則正確的有（）。A、不適用調(diào)解原則B、起訴不停止執(zhí)行原則C、稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則D、稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償責(zé)任原則【參考答案】：A,B,C,D【解析】上述是六項(xiàng)稅務(wù)行政訴訟原則中的具體原則。9、下列關(guān)于單獨(dú)核算，為銷售貨物出租出借包裝物押金是否計(jì)入銷售額的正確規(guī)定有（）。A、時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并人銷售額征稅B、逾期未收回但時(shí)間在1年以內(nèi)的，不并人銷售額征稅C、時(shí)間超過1年的，并入銷售額征稅D、并入銷售額征稅時(shí)，先將押金換算成不含稅價(jià)【參考答案】：A,C,D【解析】逾期未收回但時(shí)間在1年以內(nèi)的，應(yīng)并入銷售額征稅。10、以下消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)正確的有（）。A、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定的外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定的外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方（含個(gè)體戶）向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳稅款D、納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一省（自治區(qū)、直轄市）的，應(yīng)在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅【參考答案】：A,B【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)體經(jīng)營者外，由受托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳稅款，納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一省（自治區(qū)、直轄市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。11、下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有（）。A、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的B、依照法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的C、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的D、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不辦理稅務(wù)登記的【參考答案】：A,B,C【解析】12、以下暫不征收企業(yè)所得稅的是（）。A、對證券投資基金從證券市場中取得的收入B、對投資者從證券投資基金分配中取得的收入C、對證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票的差價(jià)收入D、對證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣債券的差價(jià)收入【參考答案】：A,B,C,D【解析】無13、下列關(guān)于國際重復(fù)征稅的相關(guān)陳述，正確的有（）。A、國際稅收中所指的國際重復(fù)征稅一般屬于經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅B、納稅人所得或收益的國際化和各國所得稅制的普遍化是產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的前提條件C、各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國際重復(fù)征稅的根本原因D、國際重復(fù)征稅一般包括法律性國際重復(fù)征稅和經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)兩種類型【參考答案】：B,C【解析】國際稅收中所指的國際重復(fù)征稅一般屬于法律性國際重復(fù)征稅;國際重復(fù)征稅一般包括法律性國際重復(fù)征稅和經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)、稅制性國際重復(fù)征稅三種類型。14、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列保險(xiǎn)費(fèi)可以稅前扣除的是（）OA、企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)B、企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)C、企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D、企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)【參考答案】：A,D【解析】企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、人壽保險(xiǎn)不得扣除。15、對于受托方從事委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品而沒有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅稅款的，符合稅法規(guī)定的處理辦法有（）。A、由受托方補(bǔ)繳該稅款B、由委托方補(bǔ)繳該稅款C、委托方不補(bǔ)稅，但要受到處罰D、受托方不再補(bǔ)繳稅款，但要受到處罰【參考答案】：B,D【解析】對于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的業(yè)務(wù)，如果受托方未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)的，應(yīng)由委托方繳納消費(fèi)稅，受托方不承擔(dān)補(bǔ)繳消費(fèi)稅的義務(wù)，但應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以處罰。16、下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有（）oA、翻新輪胎B、以煤泥為燃料生產(chǎn)的熱力C、利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力D、以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力【參考答案】：A【解析】A免征增值稅；BC采用增值稅即征即退50%政策；D采用增值稅即征即退政策。4、企業(yè)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的計(jì)算基數(shù)是（）。A、利潤額B、應(yīng)納稅所得額C、納稅調(diào)整前所得D、其他項(xiàng)目進(jìn)行過納稅調(diào)整后的金額加上捐贈(zèng)支出【參考答案】：C【解析】企業(yè)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的計(jì)算基數(shù)是納稅調(diào)整前所得。5、列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的是（）。A、出口關(guān)稅稅額B、單獨(dú)列明的支付給境外的傭金C、貨物在我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用D、貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)【參考答案】：D【解析】出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。A、建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅B、獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅C、免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅D、納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅【參考答案】：A,C【解析】參看教材280頁，獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅，選項(xiàng)B不正確。納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的,全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。選項(xiàng)D不正確。17、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的有（）。A、以房產(chǎn)抵債B、將房產(chǎn)贈(zèng)與他人C、以房產(chǎn)作投資D、子女繼承父母房產(chǎn)【參考答案】：A,B,C【解析】契稅的征稅對象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為,以房產(chǎn)抵債、贈(zèng)與他人、對外投資的均屬于契稅的征稅范圍。而法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅，這是2005年教材的新增內(nèi)容。18、下列各項(xiàng)中，符合稅務(wù)行政一級復(fù)議具體規(guī)定的有（）。A、對國家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，應(yīng)向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議B、對省級地方稅務(wù)局做出的具體行政行為不服的，可以向省級人民政府申請復(fù)議C、對受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位做出的代征稅款行為不服的，向委托代征的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議D、對國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同做出的具體行政行為不服的,可以向當(dāng)?shù)乜h級以上人民政府申請復(fù)議【參考答案】：A,B,D【解析】對省級地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局或省級人民政府申請復(fù)議。對受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位作出的代征稅款行為不服的，向委托稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議。對國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議，為方便納稅人，按《行政復(fù)議法》有關(guān)規(guī)定，在上述情況下，復(fù)議申請人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級地方人民政府提出行政復(fù)議申請，由接受申請的縣級地方人民政府依法進(jìn)行轉(zhuǎn)送。19、下列表述中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的有（）。A、國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅B、海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅，也要代征城市維護(hù)建設(shè)稅C、城建稅的納稅期限分別與“三稅"的納稅期限一致D、納稅人因延遲繳納而補(bǔ)繳“三稅"的，城建稅應(yīng)同時(shí)補(bǔ)繳【參考答案】：A,C,D【解析】海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。20、下列項(xiàng)目屬于土地增值稅范圍的有（）。A、抵押期滿以國有土地使用權(quán)清償?shù)狡趥鶆?wù)B、農(nóng)村居民轉(zhuǎn)讓宅基地使用權(quán)C、以收取出讓金方式出讓國有土地使用權(quán)D、以房地產(chǎn)作價(jià)入股投資后將房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓【參考答案】：A,D【解析】農(nóng)村居民轉(zhuǎn)讓宅基地使用權(quán)不屬于土地增值稅征收范圍；出讓國有土地使用權(quán)不征土地增值稅。三、判斷題（共15題，每題2分）。1、海關(guān)可以進(jìn)入進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放場所，檢查與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的貨物和生產(chǎn)經(jīng)營情況。（）【參考答案】：正確【解析】這是海關(guān)可以行使的職權(quán)。2、對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅;凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅；凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅。3、納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比，換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。（）【參考答案】：正確【解析】考核考生對特殊情況課稅數(shù)量的掌握。4、稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體雙方法律地位平等，所以權(quán)利與義務(wù)也對等。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】【解析】在稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，只是因?yàn)橹黧w雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系，雙方的權(quán)利與義務(wù)不對等，因此，與一般民事法律關(guān)系中主體雙方權(quán)利與義務(wù)對等是不一樣的。5、企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除，原則上由企業(yè)所在地縣（區(qū)）級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批。因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。（）【參考答案】：錯(cuò)誤6、跨行政區(qū)域售、購住房，又符合退還納稅保證金條件的個(gè)人,可選擇其中一地退還保證金（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】跨行政區(qū)域售、購住房，又符合退還納稅保證金條件的個(gè)人，應(yīng)向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還納稅保證金。7、對國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份70%以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】2007年新增資知識點(diǎn)。對國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅。8、按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。（）【參考答案】：正確【解析】按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議,債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。9、所得稅前準(zhǔn)予扣除的稅金有兩種方式，一是在發(fā)生當(dāng)期扣除;二是在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，在以后各期分?jǐn)偪鄢?。（）【參考答案】：正確【解析】【解析】符合教材中關(guān)于稅前扣除稅金的描述。10、某國家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位有辦公用房一幢，房產(chǎn)價(jià)值3000萬元，將其1/3對外出租，取得年租金收人30萬元。該省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)計(jì)稅余值的減除幅度為20%,該單位應(yīng)納房產(chǎn)稅3.6萬元。（）【參考答案】：正確【解析】由國家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但是將房屋出租的，按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅二30X12%二3.6（萬元）。11、在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%o（）【參考答案】：正確12、對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值，從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅。（）【參考答案】：正確【解析】該知識點(diǎn)為2008年教材新增內(nèi)容。13、外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的全部轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)按20%的稅率繳納預(yù)提所得稅。（）【參考答案】：錯(cuò)誤［解析】外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超過其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)按10%的稅率繳納預(yù)提所得稅。14、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)的，其申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為準(zhǔn)。（）【參考答案】：正確【解析】是以收到時(shí)間為準(zhǔn)，不是看發(fā)出時(shí)間。15、在計(jì)算企業(yè)的納稅所得額時(shí)，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除?！緟⒖即鸢浮浚赫_6、某金店（中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位）為增值稅一般納稅人，2006年7月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈對外零售價(jià)格3000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)1000元，從消費(fèi)者手中每條收取新舊項(xiàng)鏈差價(jià)款2000元，該項(xiàng)“以舊換新”業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為（）元。A、2905.98B、3400C、3760.68D、5100【參考答案】：C【解析】增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=10X20004-1.17X（17%+5%）=3760.68（元）7、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下對于所得來源確定的表述中，正確的是（）A、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定B、股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照被投資企業(yè)所在地確定C、提供勞務(wù)所得，按照所得支付地確定D、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定【參考答案】：B【解析】權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。8、某國有卷煙廠委托另一卷煙廠加工煙葉，則受托加工的卷煙廠代扣代繳的教育費(fèi)附加應(yīng)（）。A、按照1%全額扣繳B、按照2%全額扣繳C、按照3%全額扣繳D、按照3%減半扣繳【參考答案】：C【解析】對生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位不再減半征收教育費(fèi)附加。9、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，可（）A、只追征稅款不加收滯納金B(yǎng)、將追征期延長到10年C、將追征期延長到5年D、處以2000元以上1萬元一下的罰款【參考答案】：C10、稅收的關(guān)鍵特征是（）。A、無償性B、強(qiáng)制性C、固定性D、法定性【參考答案】：A11、某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（）A、5000元B、6600兀C、7200元D、7500元【參考答案】：C【解析】20噸*250元/噸+10噸*220元/噸二720012、位于市區(qū)的某企業(yè)，2011年7月實(shí)際繳納增值稅500000元，營業(yè)稅100000元，契稅60000元，取得增值稅出口退稅100000元。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）。A、30000元B、35000元C、42000元D、46200元【參考答案】：C【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的三稅，出口退還的增值稅一律不退還城建稅，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=（500000+100000）X7%=42000（元）。13、某油田3月份開采原油20000噸，其中已銷售16000噸，已非生產(chǎn)自用3500噸（其中500噸用于加熱、修井），另有500噸待銷售。該油田適用的單位稅額為每噸8元，則其3月份應(yīng)納的資源稅稅額為（）元。A、16000B、128000C、152000D、24000【參考答案】：C

【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用（非生產(chǎn)用）數(shù)量為課稅數(shù)量；開采原油過程中加熱、修井的原油，免稅應(yīng)納的資源稅稅額=（16000+3000）X8=152000（元）。14、下列關(guān)于稅法適用原則的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、程序優(yōu)于實(shí)體原則是為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫B、根據(jù)實(shí)體從舊，程序從新原則，實(shí)體稅法不具備溯及力?▼，一，—，，///、/高于稅收法律的效力【參考答案】：D【解析】稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力。15、某運(yùn)輸企業(yè)擁有載貨汽車（載重量為40噸）30輛，其中有2輛在廠內(nèi)行駛，不領(lǐng)取行駛執(zhí)照，也不上公路行駛；擁有通勤用大客車10輛。該企業(yè)所在地政府規(guī)定，載貨汽車年稅額每噸50元；大客車年稅額每輛200元。該企業(yè)全年應(yīng)納車船使用稅稅額是（）OA、2000元B、58000元C、60000元D、62000元【參考答案】：B

【解析】在企業(yè)內(nèi)部行使、不領(lǐng)取行駛執(zhí)照，也不上公路行使的車輛免稅。參見教材205頁。該企業(yè)全年應(yīng)納車船使用稅稅額二（30-2）X40X50+10X200=58000（元）。16、下列關(guān)稅政策中，不屬于特別關(guān)稅的是（）。A、報(bào)復(fù)性關(guān)稅B、反傾銷稅C、最惠國稅率D、保障性關(guān)稅【參考答案】：C【解析】特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。17、某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)2000年初在我國設(shè)立，經(jīng)營期限12年，設(shè)立當(dāng)年就盈利3萬元。該企業(yè)適用