2016稅法二-年02-基礎(chǔ)講義16swsse wtxjc

第八節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)二、所得抵扣稅額的計(jì)算（掌握 算限額 算的，這是分國(guó)；但的所得不需要區(qū)分銷售貨物收 抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、所得按國(guó)內(nèi)稅法的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)（地的確認(rèn),一個(gè)是所得的確認(rèn)）【例題·計(jì)算題】某企業(yè)2015年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)（我國(guó)與A、B兩國(guó)已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定A國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，A國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%；在B國(guó)的分支機(jī)構(gòu)的所得為30萬(wàn)元，B國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國(guó)所得按我法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)在A、B兩國(guó)分別繳納了109的企業(yè)所得稅。要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)5）得，按照該國(guó)（地區(qū)法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照協(xié)的所得稅額用于辦理抵免。）【例題·單選題】某公司2015年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額120萬(wàn)元，取得投資的稅后收益59.5萬(wàn)元。企業(yè)所得稅稅率為20%，但該企業(yè)享受了5%的稅率（兩國(guó)之間簽署饒讓協(xié)議。該公司2015年度在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元?！敬鸢浮俊窘忉尅克脧?qiáng)調(diào)可以縱向彌補(bǔ),用以后年度所得彌補(bǔ)；所得的橫向彌補(bǔ),僅限企業(yè)從取得營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得以及符合稅額間接抵免條件的股息所得，雖有準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的所得稅稅額的除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)稅率50%以上的外，可按應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額，企業(yè)按該務(wù)機(jī)關(guān)核白法企業(yè)從取得營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得以及符合算的抵免限額作為可抵免的已在實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額。（“特定”包括以下類型的企業(yè)： ：。【例題·單選題】2015年某居民企業(yè)向主管申入總額120萬(wàn)元，成本費(fèi)用支出總額127.5萬(wàn)元，全年虧損7.5萬(wàn)元。經(jīng)檢查，成本費(fèi)用核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%。2015年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。?！敬鸢浮俊窘馕觥吭撈髽I(yè)應(yīng)納稅所得額=27.5÷（125%）×5%=42.5（萬(wàn)元，應(yīng)納所得稅額=×25%=2.5×25=10.63萬(wàn)元。、、應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)核定的利潤(rùn)率率裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)金額，或者計(jì)價(jià)不合理的，主管可以根據(jù)實(shí)際情況，參照相同或相近業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)標(biāo)10%為原則，確定非居民：代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額包括境內(nèi)、外支付給的工資薪金、獎(jiǎng)金、津：費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅。15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。企業(yè)應(yīng)按減持在登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)【案例】A公司持有M公司限售股10萬(wàn)股，成本為10萬(wàn)元，因需要協(xié)議轉(zhuǎn)讓給B