成本核算原理要素費(fèi)用的核算

成本核算原理

----要素費(fèi)用的核算掌握材料與燃料動(dòng)力、工資與福利費(fèi)、折舊費(fèi)用及其他費(fèi)用的分配與核算。2022/12/161學(xué)習(xí)目標(biāo)材料費(fèi)用的核算外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)的核算人工費(fèi)用的核算折舊費(fèi)用的核算其他費(fèi)用的核算2022/12/162學(xué)習(xí)內(nèi)容3前言費(fèi)用歸集和分配的概述一、要素費(fèi)用分配的去向

二、基本生產(chǎn)車間費(fèi)用分配的要求

三、間接費(fèi)用分配的原則四、間接計(jì)入費(fèi)用分配的計(jì)算公式4一、要素費(fèi)用分配的去向

1.凡是用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用，分配計(jì)入產(chǎn)品成本；

2.凡是用于生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用，先在各生產(chǎn)車間的“制造費(fèi)用”賬戶進(jìn)行歸集，期末全部分配計(jì)入各該生產(chǎn)車間生產(chǎn)的產(chǎn)品成本；

3.凡是用于全廠為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用，在“管理費(fèi)用”賬戶進(jìn)行歸集；

4.凡是為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的費(fèi)用，在“銷售費(fèi)用”賬戶進(jìn)行歸集；

5.凡是為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶進(jìn)行歸集。5二、基本生產(chǎn)車間費(fèi)用分配的要求

1.對(duì)于基本生產(chǎn)車間發(fā)生的、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)而且專設(shè)成本項(xiàng)目的費(fèi)用，如構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料費(fèi)用、工藝用燃料和動(dòng)力費(fèi)用、生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)等，應(yīng)單獨(dú)記入“基本生產(chǎn)成本”賬戶中。

如果這些費(fèi)用是某一種產(chǎn)品直接耗用的，還應(yīng)直接記入該種產(chǎn)品成本明細(xì)賬的“原材料”、“燃料及動(dòng)力”、“直接人工”等相應(yīng)的成本項(xiàng)目中；如果是幾種產(chǎn)品共同耗用的，則應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒?，分配記入幾種產(chǎn)品成本明細(xì)賬的“原材料”、“燃料及動(dòng)力”、“直接人工”等相應(yīng)的成本項(xiàng)目中。

6二、基本生產(chǎn)車間費(fèi)用分配的要求

2.對(duì)于基本生產(chǎn)車間發(fā)生的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、但沒有專門設(shè)立成本項(xiàng)目的費(fèi)用，以及間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用，應(yīng)先記入“制造費(fèi)用”賬戶；月末，再將歸集的全部制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入“基本生產(chǎn)成本”總賬及各種產(chǎn)品成本明細(xì)賬的“制造費(fèi)用”成本項(xiàng)目中。7三、間接費(fèi)用分配的原則1“合理”

是指分配依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)要與分配對(duì)象有比較密切的聯(lián)系，能夠使分配的結(jié)果比較合理；

8三、間接費(fèi)用分配的原則

1“合理”

2“簡(jiǎn)便”

是指分配標(biāo)準(zhǔn)的資料比較容易取得，并能使計(jì)算過程比較簡(jiǎn)便。9三、間接費(fèi)用分配的原則

1“合理”

2“簡(jiǎn)便”

3常用的分配間接費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)主要有①成果類②消耗類③定額類

如產(chǎn)品的重量、體積、產(chǎn)量、產(chǎn)值等；10三、間接費(fèi)用分配的原則

1“合理”

2“簡(jiǎn)便”

3常用的分配間接費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)主要有①成果類②消耗類③定額類

如生產(chǎn)工時(shí)、生產(chǎn)工資、機(jī)器工時(shí)、原材料消耗量或原材料費(fèi)用等；11三、間接接費(fèi)用分分配的原原則1“合理”

2“簡(jiǎn)便”

3常用的分配間接費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)主要有①成果類②消耗類類③定額類類如定額消消耗量、、定額費(fèi)費(fèi)用等。。12四、間接接計(jì)入費(fèi)費(fèi)用分配配的計(jì)算算公式費(fèi)用分配率＝待分配費(fèi)用總額各分配對(duì)象分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)某分配對(duì)象分配的任務(wù)＝該分配對(duì)象的分配標(biāo)準(zhǔn)額×費(fèi)用分配率第一節(jié)材材料費(fèi)用用的核算算（一）材材料的分分類1、材料按按其在生生產(chǎn)中的的用途劃劃分原料及主主要材料料、輔助助材料、、外購(gòu)半半成品、、燃料、、修理用用備件、、包裝物物、低值值易耗品品等。2、相應(yīng)帳帳戶的設(shè)設(shè)置“原材料”、“周轉(zhuǎn)材材料——包裝物”“周轉(zhuǎn)材材料——低值易耗耗品”“委托加加工材料料”等賬賬戶2022/12/1113（二））材料料費(fèi)用用的分分配1、分配配原則則：構(gòu)成產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)實(shí)體并并能直直接確確定歸歸屬對(duì)對(duì)象的的材料料費(fèi)，，應(yīng)直直接計(jì)計(jì)入各各產(chǎn)品品成本本明細(xì)細(xì)帳的的“直接材材料”成本項(xiàng)項(xiàng)目；；對(duì)于幾幾種產(chǎn)產(chǎn)品共共同耗耗費(fèi)的的間接接材料料費(fèi)，，應(yīng)選選擇適適當(dāng)?shù)牡姆峙渑錁?biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)分配配計(jì)入入各產(chǎn)產(chǎn)品成成本明明細(xì)帳帳的“直接材材料”成本項(xiàng)項(xiàng)目。。2022/12/11142、分配配標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的確確定原原則：：合理理與簡(jiǎn)簡(jiǎn)便合理性性：所所選擇擇的分分配標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)與與所應(yīng)應(yīng)分配配的費(fèi)費(fèi)用大大小有有密切切聯(lián)系系。簡(jiǎn)便性性：作作為分分配標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的的資料料容易易取得得。3、材料料費(fèi)用用分配配標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的類類型定額消消耗量量比例例系數(shù)比比例產(chǎn)品產(chǎn)產(chǎn)量比比例產(chǎn)品重重量比比例產(chǎn)品體體積比比例等等。2022/12/11154、分配配的一一般方方法：：（計(jì)算的的基本本公式式）：：選擇一一定的的分配配標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)分配率率=分配對(duì)對(duì)象的的總金金額÷各產(chǎn)品品的分分配標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)之之和某種產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的分分配對(duì)對(duì)象=該種產(chǎn)產(chǎn)品的的分配配標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)×分配率率2022/12/1116（1）定額額消耗耗量比比例分分配法法Step1計(jì)算各各種產(chǎn)產(chǎn)品原原材料料定額額消耗耗量某種產(chǎn)產(chǎn)品原原材料料定額額消耗耗量＝＝該種種產(chǎn)品品實(shí)際際產(chǎn)量量×單位產(chǎn)產(chǎn)品原原材料料定額額消耗耗量Step2計(jì)算單單位原原材料料定額額消耗耗量應(yīng)應(yīng)分配配原材材料實(shí)實(shí)際消消耗量量(即原材材料消消耗量量分配配率））原材料料消耗耗量分分配率率＝原原材料料實(shí)際際消耗耗總量量/各種產(chǎn)產(chǎn)品定定額消消耗量量之和和2022/12/1117Step3計(jì)算出出各種種產(chǎn)品品應(yīng)分分配的的原材材料實(shí)實(shí)際消消耗量量某種產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)分配配的原原材料料實(shí)際際消耗耗量＝＝該種種產(chǎn)品品的原原材料料定額額消耗耗量×原材料料消耗耗量分分配率率Step4計(jì)算出出各種種產(chǎn)品品應(yīng)分分配的的原材材料實(shí)實(shí)際費(fèi)費(fèi)用某種產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)分配配的原原材料料實(shí)際際消耗耗量＝＝該種種產(chǎn)品品應(yīng)分分配的的原材材料實(shí)實(shí)際消消耗量量×材料價(jià)價(jià)格2022/12/1118（2）材料料定額額費(fèi)用用比例例法Step1計(jì)算各各種產(chǎn)產(chǎn)品原原材料料定額額費(fèi)用用某種產(chǎn)產(chǎn)品原原材料料定額額費(fèi)用用＝該該種產(chǎn)產(chǎn)品的的實(shí)際際產(chǎn)量量×單位產(chǎn)產(chǎn)品原原材材料費(fèi)費(fèi)用定定額2022/12/1119Step2計(jì)算單單位原原材料料定額額費(fèi)用用應(yīng)分分配原原材料料實(shí)際際費(fèi)用用原材料料費(fèi)用用分配配率＝＝各種種產(chǎn)品品原材材料實(shí)實(shí)際費(fèi)費(fèi)用總總額/各種產(chǎn)產(chǎn)品原原材料料定額額費(fèi)用用總額額Step3計(jì)算出出各種種產(chǎn)品品應(yīng)分分配的的原材材料實(shí)實(shí)際費(fèi)費(fèi)用某種產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)分配配的實(shí)實(shí)際原原材料料費(fèi)用用＝該該種產(chǎn)產(chǎn)品原原材料料定額額費(fèi)用用×原材材料料費(fèi)費(fèi)用用分分配配率率2022/12/1120例題題：某企企業(yè)業(yè)生生產(chǎn)產(chǎn)甲甲、、乙乙兩兩種種產(chǎn)產(chǎn)品品，，共共同同耗耗用用某某種種材材料料1200公斤斤，，每每公公斤斤4元。。甲產(chǎn)產(chǎn)品品的的實(shí)實(shí)際際產(chǎn)產(chǎn)量量為為140件，，單單件件產(chǎn)產(chǎn)品品材材料料消消耗耗定定額額為為4公斤斤；；乙產(chǎn)產(chǎn)品品的的實(shí)實(shí)際際產(chǎn)產(chǎn)量量為為80件，，單單件件產(chǎn)產(chǎn)品品材材料料消消耗耗定定額額為為5.5公斤斤。。試計(jì)計(jì)算算分分配配甲甲、、乙乙產(chǎn)產(chǎn)品品各各自自應(yīng)應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)擔(dān)的的材材料料費(fèi)費(fèi)。。（要要求求：：按按原原材材料料定定額額消消耗耗量量比比例例分分配配法法的的兩兩種種算算法法，，分分別別計(jì)計(jì)算算。。））2022/12/1121方法一：甲產(chǎn)品材料料定額消耗耗量＝140×4＝560（公斤）乙產(chǎn)品材料料定額消耗耗量＝80×5.5＝440（公斤）材料消耗量量分配率＝＝1200÷（560＋440）＝1.2甲產(chǎn)品應(yīng)分分配的材料料數(shù)量＝560×1.2＝672（公斤）乙產(chǎn)品應(yīng)分分配的材料料數(shù)量＝440×1.2＝528（公斤）合計(jì)1200（公斤）甲產(chǎn)品應(yīng)分分配的材料料費(fèi)用＝672×4＝2688（元）乙產(chǎn)品應(yīng)分分配的材料料費(fèi)用＝528×4＝2112（元）合計(jì)4800（元）2022/12/1122方法二：甲產(chǎn)品材料料定額消耗耗量＝140×4＝560（公斤）乙產(chǎn)品材料料定額消耗耗量＝80×5.5=440（公斤）材料費(fèi)用分分配率＝（（1200×4）÷（560＋440）＝4.8甲產(chǎn)品應(yīng)分分配的材料料費(fèi)用＝560×4.8＝2688（元）乙產(chǎn)品應(yīng)分分配的材料料費(fèi)用＝440×4.8＝2112（元）合計(jì)4800（元）2022/12/1123（三）材料料費(fèi)用的核核算1、在實(shí)際工工作中，材材料費(fèi)用的的分配是通通過編制材材料費(fèi)用分分配表進(jìn)行行的。（見教材舉舉例）2、帳務(wù)處理理：直接用于產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)的的各種原材材料費(fèi)用，，應(yīng)記入“基本生產(chǎn)成成本”總帳及其所所屬明細(xì)帳帳的“直接材料”成本項(xiàng)目；；用于輔助生生產(chǎn)的原材材料費(fèi)用，，應(yīng)記入入“輔助生產(chǎn)成成本”總帳及其所所屬明細(xì)帳帳的費(fèi)用（（或成本））項(xiàng)目；2022/12/11版權(quán)（C）:GFJiang所有24基本生產(chǎn)車間間管理耗用的的原材料費(fèi)用用，應(yīng)記入“制造費(fèi)用”總帳及其所屬屬明細(xì)帳；廠部管理耗用用的原材料費(fèi)費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用”帳戶；產(chǎn)品銷售耗用用的原材料費(fèi)費(fèi)用，記入“銷售費(fèi)用”帳戶。2022/12/11版權(quán)權(quán)（（C））:GFJiang所所有有25根據(jù)據(jù)材材料料費(fèi)費(fèi)用用分分配配表表編編制制會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄：借：：基基本本生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本----X產(chǎn)品品輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本----Y車間間制造造費(fèi)費(fèi)用用----基本本生生產(chǎn)產(chǎn)車車間間（（材材料料費(fèi)費(fèi)））管理理費(fèi)費(fèi)用用----材料料費(fèi)費(fèi)銷售售費(fèi)費(fèi)用用----材料料費(fèi)費(fèi)貸：：原原材材料料----主要要材材料料（（A材料料））2022/12/1126作業(yè)業(yè)1.某企企業(yè)業(yè)生生產(chǎn)產(chǎn)丙丙、、丁丁兩兩種種產(chǎn)產(chǎn)品品領(lǐng)領(lǐng)用用A，B兩種種材材料料，，實(shí)實(shí)際際成成本本總總計(jì)計(jì)66480元。。本本月月投投產(chǎn)產(chǎn)丙丙產(chǎn)產(chǎn)品品200件、、丁丁產(chǎn)產(chǎn)品品100件，，丙丙產(chǎn)產(chǎn)品品的的消消耗耗定定額額為為：：A材料料5千克克，，B材料料8千克克。。丁丁產(chǎn)產(chǎn)品品的的材材料料消消耗耗定定額額為為：：A材料料7千克克，，B材料料9千克克。。A、B兩種種材材料料的的計(jì)計(jì)劃劃單單價(jià)價(jià)分分別別是是12元和和14元。。要要求求采采用用產(chǎn)產(chǎn)品品材材料料定定額額成成本本的的比比例例分分配配每每種種產(chǎn)產(chǎn)品品應(yīng)應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)擔(dān)的的材材料料費(fèi)費(fèi)用用。。2.小張張2007年8月從從某某財(cái)財(cái)經(jīng)經(jīng)大大學(xué)學(xué)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)專專業(yè)業(yè)畢畢業(yè)業(yè)，，應(yīng)應(yīng)聘聘到到遠(yuǎn)遠(yuǎn)大大設(shè)設(shè)備備制制造造公公司司從從事事會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)工工作作，，該該公公司司2007年9月份份開開始始生生產(chǎn)產(chǎn)甲甲、、乙乙、、丙丙三三種種新新產(chǎn)產(chǎn)品品，，耗耗用用A材料料，，有有關(guān)關(guān)資資料料見見表表。。該公公司司以以前前采采用用按按產(chǎn)產(chǎn)品品的的產(chǎn)產(chǎn)量量比比例例對(duì)對(duì)材材料料費(fèi)費(fèi)用用進(jìn)進(jìn)行行分分配配。。本本月月份份共共使使用用A材料料300000千克克，，每每千千克克9元。。財(cái)務(wù)務(wù)部部經(jīng)經(jīng)理理在在向向小小張張介介紹紹了了企企業(yè)業(yè)生生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品品使使用用材材料料以以及及產(chǎn)產(chǎn)品品的的情情況況后后，，提提出出如如下下幾幾個(gè)個(gè)問問題題，，請(qǐng)請(qǐng)小小張張?jiān)谠谡{(diào)調(diào)查查后后回回答答：：（1）本本企企業(yè)業(yè)目目前前采采用用的的材材料料費(fèi)費(fèi)用用的的分分配配方方法法是是否否合合適適？？（2）本本月月份份開開始始生生產(chǎn)產(chǎn)的的新新產(chǎn)產(chǎn)品品應(yīng)應(yīng)采采用用什什么么方方法法分分配配材材料料費(fèi)費(fèi)用用？？（3）對(duì)對(duì)本本企企業(yè)業(yè)材材料料費(fèi)費(fèi)用用的的分分配配方方法法提提出出進(jìn)進(jìn)一一步步改改進(jìn)進(jìn)的的意意見見。。甲、、乙乙、、丙丙三三種種新新產(chǎn)產(chǎn)品品的的有有關(guān)關(guān)資資料料產(chǎn)品名稱產(chǎn)量（件）重量（千克）材料定額單耗材料單價(jià)材料單位定額成本甲產(chǎn)品1003000020091800乙產(chǎn)品3005000015091350丙產(chǎn)品50019000037093330合計(jì)900270000——————（四四））燃燃料料費(fèi)費(fèi)用用分分配配的的核核算算其程程序序和和方方法法與與材材料料費(fèi)費(fèi)用用分分配配基基本本相相同同。。1、在在燃燃料料費(fèi)費(fèi)用用占占產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本比比重重較較大大的的情情況況下下，，產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本明明細(xì)細(xì)帳帳中中應(yīng)應(yīng)單單獨(dú)獨(dú)設(shè)設(shè)置置“燃料料及及動(dòng)動(dòng)力力”成本項(xiàng)項(xiàng)目；；存貨貨核算算應(yīng)增增設(shè)“燃料”一級(jí)帳帳戶；；燃料料費(fèi)用用分配配表應(yīng)應(yīng)單獨(dú)獨(dú)編制制。2、在燃燃料費(fèi)費(fèi)用占占產(chǎn)品品成本本比重重較小小的情情況下下，產(chǎn)產(chǎn)品成成本明明細(xì)帳帳中無無需單單獨(dú)設(shè)設(shè)“燃料及及動(dòng)力力”成本項(xiàng)項(xiàng)目，，應(yīng)將將燃料料費(fèi)用用直接接記入入“直接材材料”成本項(xiàng)項(xiàng)目；；存貨貨核算算中“燃料”可作為為“原材料料”帳戶的的二級(jí)級(jí)帳戶戶進(jìn)行行核算算；燃燃料費(fèi)費(fèi)用分分配可可在材材料費(fèi)費(fèi)用分分配表表中加加以反反映。。2022/12/1129（五））周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料料的核核算1、攤銷銷額處處理：：領(lǐng)用時(shí)時(shí)，其其價(jià)值值損耗耗應(yīng)計(jì)計(jì)入成成本、、費(fèi)用用中。。因其其攤銷銷金額額較小小，無無需專專設(shè)成成本項(xiàng)項(xiàng)目，，因此此：產(chǎn)品生生產(chǎn)用用的低低值易易耗品品攤銷銷額記記入“制造費(fèi)費(fèi)用”帳戶；；廠部管管理用用的低低值易易耗品品攤銷銷額記記入“管理費(fèi)費(fèi)用”帳戶；；輔助生生產(chǎn)用用的低低值易易耗品品攤銷銷額記記入“輔助生生產(chǎn)成成本”帳戶。。2022/12/11302、攤銷方法：：一次攤銷法法、分次攤銷銷法（1）一次攤銷法法（適于單單位價(jià)值較低低、使用期限限較短的低值值易耗品）領(lǐng)用時(shí)，其價(jià)價(jià)值一次計(jì)入入當(dāng)期成本、、費(fèi)用。即即借記“制造造費(fèi)用”、““管理費(fèi)用””、“輔助生生產(chǎn)成本”等等帳戶，貸記記”低值易耗耗品”帳戶。。報(bào)廢時(shí)，其殘殘料價(jià)值沖減減有關(guān)成本、、費(fèi)用。即借借記“原材料料”等帳戶，，貸記“制造造費(fèi)用”、““管理費(fèi)用””等帳戶。2022/12/1131例：某企業(yè)基本本生產(chǎn)車間本本月領(lǐng)用生產(chǎn)產(chǎn)工具一批，，計(jì)劃成本為為600元，本月材料料成本差異率率為－4％。另有一批批生產(chǎn)工具在在該月報(bào)廢，，殘料入庫(kù)作作價(jià)30元。試作出必必要的會(huì)計(jì)分分錄。2022/12/11321)領(lǐng)用生產(chǎn)工具具，借：制造費(fèi)用用600貸：低值易耗耗品6002)結(jié)轉(zhuǎn)低值易耗耗品成本差異異，借：制造費(fèi)用用24（600×－4％〕貸：材料成本本差異－低值值易耗品成本本差異243)報(bào)廢生產(chǎn)工具具殘料入庫(kù)，，借：原材料40貸：制造費(fèi)用用402022/12/1133（2）分次攤銷法法（適于單單位價(jià)值較高高、使用期限限較長(zhǎng)的低值值易耗品）特點(diǎn)：低值易易耗品的價(jià)值值按其使用期期限分月攤?cè)肴氤杀?、費(fèi)用用。攤銷期限在一一年以內(nèi)的，，轉(zhuǎn)作“待攤攤費(fèi)用”，分分月攤銷；攤攤銷期限在一一年以上的，，轉(zhuǎn)作“長(zhǎng)期期待攤費(fèi)用””，分月攤銷銷。帳務(wù)處理：領(lǐng)用時(shí)，借記記“待攤費(fèi)用用”或“長(zhǎng)期期待攤費(fèi)用””科目；貸記記“低值易耗耗品”科目。。分月攤銷時(shí)，，借記“制造造費(fèi)用”、““管理費(fèi)用””科目；貸記記“待攤費(fèi)用用”或“長(zhǎng)期期待攤費(fèi)用””科目。2022/12/1134例：某企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)車間領(lǐng)用專專業(yè)工具一批批，計(jì)劃成本本為36000元，低值易耗耗品成本差異異率為＋2％，該批低值值易耗品在兩年內(nèi)分月平均攤銷銷。2022/12/11351)領(lǐng)用時(shí)，借：長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用36000貸：低值易耗耗品360002)月末調(diào)整成本本差異，借：長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用720（36000××2％〕貸：材料成本本差異－－低值易耗耗品成本差異異7203)分月攤銷時(shí)，，借：制造費(fèi)用用1530【（36000＋720）÷24】貸：長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用15302022/12/1136第二二節(jié)節(jié)外外購(gòu)購(gòu)動(dòng)動(dòng)力力費(fèi)費(fèi)的的核核算算（一一））外外購(gòu)購(gòu)動(dòng)動(dòng)力力費(fèi)費(fèi)的的核核算算外購(gòu)購(gòu)動(dòng)動(dòng)力力費(fèi)費(fèi)包包括括外外購(gòu)購(gòu)電電力力費(fèi)費(fèi)、、蒸蒸汽汽費(fèi)費(fèi)等等。。付款款時(shí)時(shí)，，一一般般借借記記“應(yīng)付付帳帳款款”帳戶戶，，貸貸記記“銀行存存款”帳戶。。問題：：為什什么不不借記記成本本費(fèi)用用帳戶戶，貸貸記“銀行存存款”帳戶?2022/12/1137原因：：外購(gòu)購(gòu)動(dòng)力力費(fèi)一一般不不是在在每月月末支支付，，而是是在在每月月下旬旬的某某日支支付。。如：：6月21日支付付的電電費(fèi)是是5月20日－－－6月20日期間間所耗耗電費(fèi)費(fèi)，而而6月份的的實(shí)際際電力力耗費(fèi)費(fèi)只有有到6月末才才能計(jì)計(jì)算分分配，，二者者金額額往往往不一一致。。此種種帳務(wù)務(wù)處理理是權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制制原則則的要要求。。若每月月支付付外購(gòu)購(gòu)動(dòng)力力費(fèi)的的日期期基本本固定定，且且每月月付款款日至至月末末應(yīng)付付動(dòng)力力費(fèi)相相差不不多，，也可可不通通過“應(yīng)付帳帳款”帳戶核核算，，可于于付款款時(shí)直直接借借記成成本費(fèi)費(fèi)用帳帳戶，，貸記記“銀行存存款”帳戶。。2022/12/1138（二））外購(gòu)購(gòu)動(dòng)力力費(fèi)的的分配配外購(gòu)動(dòng)動(dòng)力費(fèi)費(fèi)的分分配，，在有有儀表表的情情況下下，應(yīng)應(yīng)根據(jù)據(jù)儀表表所示示耗用用數(shù)量量及單單價(jià)計(jì)計(jì)算；；無儀表表的情情況下下，可可按生生產(chǎn)工工時(shí)比比例、、定額額消耗耗量比比例、、機(jī)器器功率率時(shí)數(shù)數(shù)比例例分配配。2022/12/1139（三三））外外購(gòu)購(gòu)動(dòng)動(dòng)力力費(fèi)費(fèi)的的帳帳務(wù)務(wù)處處理理：：1、將將其其費(fèi)費(fèi)用用計(jì)計(jì)入入相相應(yīng)應(yīng)的的成成本本、、費(fèi)費(fèi)用用帳帳戶戶：：1）產(chǎn)產(chǎn)品品生生產(chǎn)產(chǎn)用用的的動(dòng)動(dòng)力力費(fèi)費(fèi)，，應(yīng)應(yīng)借借記記““基基本本生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本””帳帳戶戶；；2）輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)用用的的動(dòng)動(dòng)力力費(fèi)費(fèi)，，應(yīng)應(yīng)借借記記““輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本””帳帳戶戶；；3）車車間間管管理理用用的的動(dòng)動(dòng)力力費(fèi)費(fèi)，，應(yīng)應(yīng)借借記記““制制造造費(fèi)費(fèi)用用””帳帳戶戶；；4）廠廠部部管管理理用用的的動(dòng)動(dòng)力力費(fèi)費(fèi)，，應(yīng)應(yīng)借借記記““管管理理費(fèi)費(fèi)用用””帳帳戶戶；；5）貸貸記記““應(yīng)應(yīng)付付帳帳款款””（（或或銀銀行行存存款款））帳帳戶戶。。2022/12/11402、產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本明明細(xì)細(xì)帳帳是是否否單單設(shè)設(shè)““燃燃料料及及動(dòng)動(dòng)力力””成成本本項(xiàng)項(xiàng)目目，，應(yīng)應(yīng)視視情情況況而而定定。。1）若若外外購(gòu)購(gòu)動(dòng)動(dòng)力力費(fèi)費(fèi)、、燃燃料料費(fèi)費(fèi)占占產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本的的比比重重較較大大，，應(yīng)應(yīng)單單設(shè)設(shè)““燃燃料料及及動(dòng)動(dòng)力力””成成本本項(xiàng)項(xiàng)目目；；2）若若外外購(gòu)購(gòu)動(dòng)動(dòng)力力費(fèi)費(fèi)、、燃燃料料費(fèi)費(fèi)占占產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本的的比比重重較較小小，，不不需需單單設(shè)設(shè)““燃燃料料及及動(dòng)動(dòng)力力””成成本本項(xiàng)項(xiàng)目目，，燃燃料料費(fèi)費(fèi)記記入入““直直接接材材料料””成成本本項(xiàng)項(xiàng)目目，，外外購(gòu)購(gòu)動(dòng)動(dòng)力力費(fèi)費(fèi)記記入入““制制造造費(fèi)費(fèi)用用””成成本本項(xiàng)項(xiàng)目目。。2022/12/1141第三三節(jié)節(jié)職職工工薪薪酬酬的的核核算算（一一））工工資資總總額額的的組組成成1、計(jì)計(jì)時(shí)時(shí)工工資資：：按按計(jì)計(jì)時(shí)時(shí)工工資資標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和和工工作作時(shí)時(shí)間間支支付付給給職職工工的的勞勞動(dòng)動(dòng)報(bào)報(bào)酬酬。。工工資資標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)是是指指每每一一職職工工在在單單位位時(shí)時(shí)間間內(nèi)內(nèi)應(yīng)應(yīng)得得的的工工資資額額。。2、計(jì)計(jì)件件工工資資：：分分個(gè)個(gè)人人計(jì)計(jì)件件和和集集體體計(jì)計(jì)件件。。3、獎(jiǎng)獎(jiǎng)金金：：支支付付給給職職工工的的超超額額勞勞動(dòng)動(dòng)報(bào)報(bào)酬酬和和增增收收節(jié)節(jié)支支的的勞勞動(dòng)動(dòng)報(bào)報(bào)酬酬。。4、津津貼貼和和補(bǔ)補(bǔ)貼貼：：為為補(bǔ)補(bǔ)償償職職工工特特殊殊或或額額外外的的勞勞動(dòng)動(dòng)消消耗耗和和因因其其它它特特殊殊原原因因支支付付給給職職工工的的津津貼貼，，以以及及物物價(jià)價(jià)補(bǔ)補(bǔ)貼貼。。5、加加班班加加點(diǎn)點(diǎn)工工資資6、特特殊殊情情況況下下支支付付的的工工資資2022/12/1142（二二））職職工工薪薪酬酬核核算算的的原原始始記記錄錄企業(yè)業(yè)應(yīng)應(yīng)按按每每個(gè)個(gè)職職工工設(shè)設(shè)置置“工資資卡卡”，內(nèi)內(nèi)含含職職工工姓姓名名、、職職務(wù)務(wù)、、工工資資等等級(jí)級(jí)、、工工資資標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)等等資資料料。。計(jì)計(jì)算算職職工工工工資資的的原原始始記記錄錄，，有有“考勤勤記記錄錄”和“產(chǎn)量記錄錄和工時(shí)時(shí)記錄”等。考勤記錄錄：是登登記職工工出勤和和缺勤情情況的記記錄，為為計(jì)時(shí)工工資計(jì)算算提供依依據(jù)。形形式：考考勤簿、、考勤卡卡片（考考勤鐘打打卡〕、考勤磁磁卡（刷刷卡〕。產(chǎn)量記錄錄：是登登記工人人或生產(chǎn)產(chǎn)小組在在出勤時(shí)時(shí)間內(nèi)完完成產(chǎn)品品的數(shù)量量、質(zhì)量量和耗用用工時(shí)的的原始記記錄，是是計(jì)件工工資計(jì)算算的依據(jù)據(jù)，同時(shí)時(shí)也是統(tǒng)統(tǒng)計(jì)產(chǎn)量量和工時(shí)時(shí)的依據(jù)據(jù)。如派派工單、、加工路路線單、、產(chǎn)量通通知單等等。2022/12/1143（三）基基本工資資的計(jì)算算1、計(jì)時(shí)工工資的計(jì)計(jì)算：年年薪制、、月薪制制、周薪薪制、日日薪制、、鐘點(diǎn)工工資制。。月薪制下下計(jì)時(shí)工工資計(jì)算算的兩種種方法：：（1）按月標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)工資資扣除缺缺勤天數(shù)數(shù)應(yīng)扣工工資額計(jì)計(jì)算（減減法）某職工本本月應(yīng)得得工資＝＝該職工月月標(biāo)準(zhǔn)工工資－（（事假天天數(shù)×日標(biāo)準(zhǔn)工工資）-（病假天天數(shù)×日標(biāo)準(zhǔn)工工資×病假扣款款率）（2）按出勤勤天數(shù)直直接計(jì)算算（加加法）某職工本本月應(yīng)得得工資＝＝該職工本本月出勤勤天數(shù)×日標(biāo)準(zhǔn)工工資＋病病假天數(shù)數(shù)×日標(biāo)準(zhǔn)工工資×（1－病假扣扣款率)2022/12/1144日標(biāo)準(zhǔn)工資資的計(jì)算方方法：（1）按30天算日工資資率：日標(biāo)準(zhǔn)工資資＝月標(biāo)準(zhǔn)工資資÷30（2）按20.92天算日工資資率：日標(biāo)準(zhǔn)工資資＝月標(biāo)準(zhǔn)工資資÷20.92其中，20.92＝（365－104－10〕÷12注意：在按30天計(jì)算日工工資率的企企業(yè)中，由由于節(jié)假日日也算工資資，因而出出勤期間的的節(jié)假日，，也按出勤勤日算工資資。事假病病假等缺勤勤期間的節(jié)節(jié)假日，也也按出勤日日扣工資，，在按20.92天計(jì)算日工工資率的企企業(yè)中，節(jié)節(jié)假日不算算、不扣工工資。2022/12/1145例：某企業(yè)某某工人的月月工資標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)為840元。8月份31天，事假4天，星期休休假10天，出勤15天。根據(jù)該該工人的工工齡，其病病假工資按按工資標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的90％計(jì)算。該該工人病假假和事假期期間沒有節(jié)節(jié)假日。試試計(jì)算該工工人本月應(yīng)應(yīng)得工資。。2022/12/11461.按30天計(jì)算日工工資率日工資率＝＝840÷30＝28（元〕(1)按月標(biāo)準(zhǔn)工工資扣除缺缺勤天數(shù)應(yīng)應(yīng)扣工資額額計(jì)算（減減法）某職工本月月應(yīng)得工資資＝該職工工月標(biāo)準(zhǔn)工工資－（事事假天數(shù)×日標(biāo)準(zhǔn)工資資）－（病病假天數(shù)×日標(biāo)準(zhǔn)工資資×病假扣款率率）＝840－4×28－2×28××（1－90％）＝840－112－5.6＝722.4(元)2022/12/1147(2)按出勤天數(shù)數(shù)直接計(jì)算算（加法））某職工本月月應(yīng)得工資資＝該職職工本月出出勤天數(shù)×日標(biāo)準(zhǔn)工資資+病假天數(shù)×日標(biāo)準(zhǔn)工資資×(1－病假扣款款率)＝28×（15＋10）＋2×28××90％＝700＋50.4＝750.4(元)2022/12/1148（2）按按20.92天計(jì)計(jì)算算日日工工資資標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)：：日工工資資標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)＝＝840÷÷20.92＝40.15（元元））（1）按按月月標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)工工資資扣扣除除缺缺勤勤天天數(shù)數(shù)應(yīng)應(yīng)扣扣工工資資額額計(jì)計(jì)算算（（減減法法））某職職工工本本月月應(yīng)應(yīng)得得工工資資＝＝840－4××40.15－2××40.15××10%＝671.37(元)（2）按按出出勤勤天天數(shù)數(shù)直直接接計(jì)計(jì)算算（（加加法法））某職職工工本本月月應(yīng)應(yīng)得得工工資資＝＝15××40.15＋2××40.15××90%＝674.52(元)2022/12/1149課堂練練習(xí)職工小小王月月標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)工資資為941.40元，本本月份份日歷歷日數(shù)數(shù)為30天，工工9個(gè)休息息日，，該職職工病病假7天（其其中兩兩天是是休息息日）），本本月份份出勤勤16天。小小王本本月份份獎(jiǎng)金金200元，津津貼和和補(bǔ)貼貼280元，星星期天天加班班2天，病病假支支付標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)為為標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)工資資的80%。要求：：根據(jù)據(jù)以上上資料料，采采用日日工資資計(jì)算算的三三種方方法，，分別別計(jì)算算小王王本月月份的的應(yīng)付付職工工薪酬酬（采采用月月薪制制計(jì)算算）。。2、計(jì)件件工資資的計(jì)計(jì)算（1）個(gè)人人計(jì)件件工資資的計(jì)計(jì)算方法一一：應(yīng)付計(jì)計(jì)件工工資＝＝∑（（某工工人本本月生生產(chǎn)每每種產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)產(chǎn)量×該種產(chǎn)產(chǎn)品計(jì)計(jì)件單單價(jià)））這里的的產(chǎn)品品產(chǎn)量量=合格品品數(shù)量量＋料料廢品品數(shù)量量料廢品品：非非工人人本人人過失失造成成的不不合格格產(chǎn)品品，應(yīng)應(yīng)計(jì)算算并支支付工工資工工廢品品：由由于本本人過過失造造成的的不合合格產(chǎn)產(chǎn)品，，不計(jì)計(jì)算、、支付付工資資。某種產(chǎn)品計(jì)件件單價(jià)＝生產(chǎn)產(chǎn)單位產(chǎn)品所所需的工時(shí)定定額×該級(jí)工人小時(shí)時(shí)工資率方法二：應(yīng)付計(jì)件工資資＝某工人本本月生產(chǎn)各種種產(chǎn)品定額工工時(shí)之和×該工人小時(shí)工工資率2022/12/1151例：甲乙兩種產(chǎn)產(chǎn)品都應(yīng)由8級(jí)工人加工。。甲產(chǎn)品單件件工時(shí)定額為為30分鐘，乙產(chǎn)品品單件工時(shí)定定額為45分鐘。8級(jí)工人的小時(shí)時(shí)工資率為2元。某8級(jí)工人加工甲甲產(chǎn)品500件，乙產(chǎn)品400件。試計(jì)算其其計(jì)件工資。。2022/12/1152方法一：應(yīng)付計(jì)件工資資＝∑（某工工人本月生產(chǎn)產(chǎn)每種產(chǎn)品產(chǎn)產(chǎn)量×該種產(chǎn)品計(jì)件件單價(jià)）甲產(chǎn)品的計(jì)件件單價(jià)＝生產(chǎn)產(chǎn)單位產(chǎn)品所所需的工時(shí)定定額×該級(jí)工人小時(shí)時(shí)工資率＝30÷60××2＝1（元）乙產(chǎn)品計(jì)件單單價(jià)＝45÷60××2＝1.5（元）應(yīng)付計(jì)件工資資=500×1＋400×1.5＝1100（元）方法二：應(yīng)付計(jì)件工資資＝某工人本本月生產(chǎn)各種種產(chǎn)品定額工工時(shí)之和×該工人小時(shí)工工資率=（500×30÷60＋400×45÷60）×2＝1100（元）2022/12/1153（2）集體計(jì)件件工資的計(jì)計(jì)算按生產(chǎn)小組組等集體計(jì)計(jì)件工資的的計(jì)算方法法與個(gè)人計(jì)計(jì)件工資的的計(jì)算基本本相同。集體計(jì)件工工資還需在在集體內(nèi)部部各工人之之間進(jìn)行分分配，一般般應(yīng)以每人人的工資標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和工作作日數(shù)的乘乘積為分配配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行分配。2022/12/1154例：某生產(chǎn)小小組集體完完成若干生生產(chǎn)任務(wù)，，按一般計(jì)計(jì)件工資的的計(jì)算方法法算出并取取得集體工工資50000元。該小組組由3個(gè)不同等級(jí)級(jí)的工人組組成，每人人的姓名、、等級(jí)、日日工資率、、出勤天數(shù)數(shù)資料如下下。工人姓名等等級(jí)日日工資率（（元）出出勤天天數(shù)分配額（元元）黎明6 2025趙豪5 1823張飛4 1622合計(jì)----7050000要求：試以以日工資率率和出勤日日數(shù)計(jì)算的的工資額為為分配標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)計(jì)算每個(gè)個(gè)工人應(yīng)得得的工資。。2022/12/11552022/12/1156計(jì)算如下下：（四）工工資費(fèi)用用的分配配1、工資費(fèi)費(fèi)用分配配的依據(jù)據(jù)：工資資結(jié)算單單、工資資結(jié)算匯匯總表。。表中含應(yīng)應(yīng)付工資資總額、、代發(fā)款款項(xiàng)、代代扣款項(xiàng)項(xiàng)、實(shí)發(fā)發(fā)金額資資料。月末，工工資費(fèi)用用的分配配以本月月應(yīng)付工工資總額額為準(zhǔn)。。若企業(yè)各各月工資資相差不不多，為為簡(jiǎn)化核核算工作作，也可可按當(dāng)月月實(shí)際支支付的工工資額進(jìn)進(jìn)行分配配。2022/12/11572、工資費(fèi)費(fèi)用分配配的帳務(wù)務(wù)處理應(yīng)按工資資的用途途分別計(jì)計(jì)入有關(guān)關(guān)成本、、費(fèi)用帳帳戶：1）生產(chǎn)工工人的工工資應(yīng)記記入“基基本生產(chǎn)產(chǎn)成本””帳戶的的“直接接材料””成本項(xiàng)項(xiàng)目；2）車間管管理人員員工資記記入“制制造費(fèi)用用”帳戶戶；3）輔助生生產(chǎn)部門門的工資資費(fèi)記入入“輔助助生產(chǎn)成成本”帳帳戶；4）醫(yī)務(wù)及及福利人人員工資資總額計(jì)計(jì)提的職職工福利利費(fèi)，應(yīng)應(yīng)記入““管理費(fèi)費(fèi)用”帳帳戶。2022/12/11583、分配方方法生產(chǎn)工人人工資中中的計(jì)件件工資，，屬直接接人工費(fèi)費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)直接計(jì)計(jì)入產(chǎn)品品成本明明細(xì)帳；；計(jì)時(shí)工工資及其其他工資資一般屬屬間接人人工費(fèi)用用，應(yīng)在在各受益益產(chǎn)品之之間進(jìn)行行分配。。分配標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)：產(chǎn)品品的生產(chǎn)產(chǎn)工時(shí)（（實(shí)際際工時(shí)或或定額工工時(shí)）分分配公式式：（1）生產(chǎn)工人人工資分分配率＝＝生產(chǎn)工工人工資資總額÷各產(chǎn)品實(shí)實(shí)際（定定額）工工時(shí)之和和；（2）各種產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)分分配的工工資額＝＝各產(chǎn)品品實(shí)際（（定額））工時(shí)×分配率。。2022/12/1159例：：某企企業(yè)業(yè)基基本本生生產(chǎn)產(chǎn)車車間間生生產(chǎn)產(chǎn)甲甲、、乙乙、、丙丙三三種種產(chǎn)產(chǎn)品品，，本本月月發(fā)發(fā)生生的的生生產(chǎn)產(chǎn)工工人人的的計(jì)計(jì)時(shí)時(shí)工工資資共共計(jì)計(jì)58000元，甲產(chǎn)品品完工1000件，乙產(chǎn)品品完工400件，丙產(chǎn)品品完工450件，單件產(chǎn)產(chǎn)品工時(shí)定定額：甲產(chǎn)產(chǎn)品1小時(shí)，乙產(chǎn)產(chǎn)品2.5小時(shí)，丙產(chǎn)產(chǎn)品2小時(shí)。試計(jì)計(jì)算分配甲甲乙丙三種種產(chǎn)品各自自應(yīng)負(fù)擔(dān)的的工資費(fèi)用用。2022/12/1160甲產(chǎn)品定額額總工時(shí)＝＝1000××1＝1000（小時(shí)）乙產(chǎn)品定額額總工時(shí)＝＝400×2.5＝1000（小時(shí)）丙產(chǎn)品定額額總工時(shí)＝＝450×2＝900（小時(shí)）生產(chǎn)工人工工資分配率率＝58000÷2900＝20甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)工資費(fèi)費(fèi)＝20×1000＝20000（元）乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)工資費(fèi)費(fèi)＝20×1000＝20000（元）丙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)工資費(fèi)費(fèi)＝20×900＝18000（元）2022/12/11614、工資資與其其他職職工薪薪酬費(fèi)費(fèi)用分分配表表應(yīng)根據(jù)據(jù)工資資結(jié)算算單、、工資資結(jié)算算匯總總表等等有關(guān)關(guān)資料料編制制。（五））其他他職工工薪酬酬的核核算帳務(wù)處處理：：可比照照工資資費(fèi)用用，但但醫(yī)務(wù)務(wù)及福福利人人員計(jì)計(jì)提的的福利利費(fèi)，，應(yīng)計(jì)計(jì)入管管理費(fèi)費(fèi)用。。其他職職工薪薪酬費(fèi)費(fèi)用分分配表表。一般與與工資資費(fèi)用用分配配表合合并編編制。。2022/12/1162第四節(jié)折舊舊費(fèi)用核算（一）折舊費(fèi)費(fèi)用的核算我國(guó)目前采用用的折舊計(jì)算算方法，主要是使用用年限法和工工作量法。此此外，現(xiàn)行會(huì)會(huì)計(jì)制度允許許采用雙倍余余額遞減法、、年數(shù)總和法法等加速折舊舊法。應(yīng)注意的是：固定資產(chǎn)月月折舊額按月月初固定資產(chǎn)產(chǎn)的原值和規(guī)規(guī)定的折舊率率計(jì)算。即月份內(nèi)開始始使用的固定定資產(chǎn)，當(dāng)月月不提折舊，，從下月起計(jì)計(jì)算折舊；2022/12/1163月份內(nèi)減少或或停用的固定定資產(chǎn)，當(dāng)月月仍計(jì)算折舊舊，從下月起起停止計(jì)算折折舊。（二）折舊費(fèi)費(fèi)用分配折舊費(fèi)用的分分配一般通過過編制折舊費(fèi)費(fèi)用分配表進(jìn)進(jìn)行。折舊費(fèi)用一般般應(yīng)按固定資資產(chǎn)使用的車車間、部門分分別記入“制造費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”等帳戶。折舊總額應(yīng)記記入“累計(jì)折舊”帳戶的貸方2022/12/1164車間或部門固定資產(chǎn)月初應(yīng)計(jì)折舊固定資產(chǎn)原值/元月分類折舊率%月折舊額/元基本生產(chǎn)車間房屋12000002.73240設(shè)備8000008.16480小計(jì)20000009720輔助生產(chǎn)車間房屋6000002.71620設(shè)備4000008.13240小計(jì)10000004680企業(yè)管理部門房屋10000002.72700設(shè)備2000008.11120小計(jì)12000003820合計(jì)420000018400固定資產(chǎn)折舊舊費(fèi)用計(jì)算表表2010年6月2022/12/1165根據(jù)據(jù)本本月月“固定定資資產(chǎn)產(chǎn)折折舊舊費(fèi)費(fèi)用用計(jì)計(jì)算算表表”，，編制制會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄借：：制制造造費(fèi)費(fèi)用用—基本本生生產(chǎn)產(chǎn)車車間間9720—輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)車車間間4860管理理費(fèi)費(fèi)用用3820貸：：累累計(jì)計(jì)折折舊舊184002022/12/1166第五五節(jié)節(jié)其其他他費(fèi)費(fèi)用用的的核核算算企業(yè)業(yè)要要素素費(fèi)費(fèi)用用中中的的各各種種其其他他費(fèi)費(fèi)用用，，是是指指除除了了上上述述各各種種要要素素費(fèi)費(fèi)用用以以外外的的各各種種費(fèi)費(fèi)用用，，包包括括差差旅旅費(fèi)費(fèi)、、辦辦公公費(fèi)費(fèi)、、保保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、、修修理理費(fèi)費(fèi)、、郵郵電電費(fèi)費(fèi)、、勞勞動(dòng)動(dòng)保保護(hù)護(hù)費(fèi)費(fèi)、、水水電電費(fèi)費(fèi)等等。。這些些費(fèi)費(fèi)用用有有的的是是產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本的的組組成成部部分分，，有有的的則則不不是是。。其其中中屬屬于于產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本組組成成部部分分的的，，也也未未設(shè)設(shè)立立專專門門的的成成本本項(xiàng)項(xiàng)目目，，一一般般在在制制造造費(fèi)費(fèi)用用賬賬戶戶核核算算。。（一一））其其它它費(fèi)費(fèi)用用的的核核算算除了了前前面面課課本本提提及及的的其其他他要要素素費(fèi)費(fèi)用用外外，，還還包包括括：：郵郵電電費(fèi)費(fèi)、、租租賃賃費(fèi)費(fèi)、、印印刷刷費(fèi)費(fèi)、、圖圖書書資資料料費(fèi)費(fèi)、、辦辦公公用用品品費(fèi)費(fèi)、、試試驗(yàn)驗(yàn)檢檢驗(yàn)驗(yàn)費(fèi)費(fèi)、、排排污污費(fèi)費(fèi)、、差差旅旅費(fèi)費(fèi)、、保保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、、交交通通補(bǔ)補(bǔ)助助費(fèi)費(fèi)、、利利息息、、費(fèi)費(fèi)用用性性稅稅金金等等。。其他費(fèi)用用的具體體核算：（1）有的應(yīng)計(jì)計(jì)入產(chǎn)品品成本，，借記““制造費(fèi)費(fèi)用”賬賬戶（2）有的應(yīng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益，借記記“管理理、財(cái)務(wù)務(wù)、銷售售費(fèi)用””賬戶；；（3）有的根根據(jù)權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制制原則，，應(yīng)記入入相關(guān)跨跨期賬戶戶。2022/12/1168補(bǔ)充說明明（一）利息利息費(fèi)費(fèi)用不不是產(chǎn)產(chǎn)品成成本的的組成成部分分，而而是期期間費(fèi)費(fèi)用中中的財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用的的組成成部分分。原原來按按預(yù)提提利息息費(fèi)用用的辦辦法分分月按按計(jì)劃劃預(yù)提提，季季末實(shí)實(shí)際支支付時(shí)時(shí)沖減減預(yù)提提費(fèi)用用，實(shí)實(shí)際支支付的的利息息費(fèi)用用與預(yù)預(yù)提費(fèi)費(fèi)用的的差額額，調(diào)調(diào)整計(jì)計(jì)入季季末月月份的的財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用用。注：在新的的會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則則中，，由于于取消消了待待攤費(fèi)費(fèi)用和和預(yù)提提費(fèi)用用，這這類業(yè)業(yè)務(wù)一一般都都不預(yù)預(yù)提，，而是是在季季末、、年末末支付付時(shí)直直接計(jì)計(jì)入了了財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用用。2022/12/11692022/12/1170（二二））稅稅金金企業(yè)業(yè)要要素素費(fèi)費(fèi)用用中中的的各各種種稅稅金金，，如如印印花花稅稅、、房房產(chǎn)產(chǎn)稅稅、、車車船船使使用用費(fèi)費(fèi)和和土土地地使使用用稅稅等等，，不不作作為為產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本的的組組成成部部分分，，而而應(yīng)應(yīng)作作為為管管理理費(fèi)費(fèi)用用計(jì)計(jì)入入當(dāng)當(dāng)期期損損益益。。稅金金沒沒有有單單獨(dú)獨(dú)設(shè)設(shè)立立成成本本項(xiàng)項(xiàng)目目，，而而是是在在管管理理費(fèi)費(fèi)用用中中設(shè)設(shè)置置稅稅金金費(fèi)費(fèi)用用項(xiàng)項(xiàng)目目。。（三三））其其他他費(fèi)費(fèi)用用修理理費(fèi)費(fèi)、、差差旅旅費(fèi)費(fèi)、、郵郵電電費(fèi)費(fèi)、、保保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、、勞勞動(dòng)動(dòng)保保護(hù)護(hù)費(fèi)費(fèi)、、運(yùn)運(yùn)輸輸費(fèi)費(fèi)、、辦辦公公費(fèi)費(fèi)、、水水電電費(fèi)費(fèi)、、技技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓費(fèi)費(fèi)、、業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)招招待待費(fèi)費(fèi)等等。。順口口溜溜：：待攤攤預(yù)預(yù)提提都都跨跨期期，，權(quán)權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)發(fā)生生來來攤攤提提。。先花花貨貨幣幣是是待待攤攤，，后后掏掏腰腰包包走走預(yù)預(yù)提提。。支付付待待攤攤借借方方記記，，貸貸方方資資金金來來放放棄棄。。攤銷銷需需從從貸貸方方轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，，借借記記費(fèi)費(fèi)用用進(jìn)進(jìn)損損益益。。預(yù)提提費(fèi)費(fèi)用用貸貸方方提提，，四四費(fèi)費(fèi)借借方方來來對(duì)對(duì)應(yīng)應(yīng)。。付費(fèi)費(fèi)借借方方減減預(yù)預(yù)提提，，現(xiàn)現(xiàn)金金存存款款別別忘忘記記。。（四四））待待攤攤費(fèi)費(fèi)用用和和預(yù)預(yù)提提費(fèi)費(fèi)用用的的歸歸集集和和分分配配2022/12/11712022/12/11721.待攤攤費(fèi)費(fèi)用用含義義：：先先行行支支付付，，而而后后分分期期攤攤?cè)肴敫鞲髟略鲁沙杀颈举M(fèi)費(fèi)用用，，攤攤銷銷期期限限在在1年以以內(nèi)內(nèi)的的各各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用用特點(diǎn)點(diǎn)：：先先支支付付、、后后攤攤銷銷、、后后受受益益性質(zhì)質(zhì)：：流流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)核算算原原理理：：先先行行支支付付時(shí)時(shí)，，借借記記““待待攤攤費(fèi)費(fèi)用用””科科目目；；各各受受益益期期分分月月攤攤銷銷時(shí)時(shí)，，借借記記相相關(guān)關(guān)成成本本費(fèi)費(fèi)用用，，貸