房地產(chǎn)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理輔導(dǎo)教材課件

房地產(chǎn)行業(yè)

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理輔導(dǎo)

日照rzgxj房地產(chǎn)行業(yè)

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理輔導(dǎo)日照rzg主要內(nèi)容收入的帳務(wù)處理稅費(fèi)的帳務(wù)處理發(fā)票知識(shí)銷(xiāo)售稅務(wù)相關(guān)規(guī)定主要內(nèi)容收入的帳務(wù)處理稅費(fèi)的帳務(wù)處理發(fā)票知識(shí)銷(xiāo)售稅務(wù)相關(guān)規(guī)定2收入的帳務(wù)處理

就稅收的角度來(lái)說(shuō)，收入分為會(huì)計(jì)核算收入和計(jì)稅收入。收入的帳務(wù)處理就稅收的角度來(lái)說(shuō)，收入分為會(huì)計(jì)3收入的帳務(wù)處理

1.收入的概念

廣義的收入概念將企業(yè)日?；顒?dòng)及其之外的活動(dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益流入均視為收入；狹義的收入概念則將收入限定在企業(yè)日?；顒?dòng)所形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入。會(huì)計(jì)收入收入的帳務(wù)處理會(huì)計(jì)收入4收入的帳務(wù)處理

我國(guó)現(xiàn)行制度采用的是狹義的收入概念，即收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資金本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。所涉及的收入包括銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等，企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債處理，不應(yīng)當(dāng)作為收入。會(huì)計(jì)收入收入的帳務(wù)處理會(huì)計(jì)收5收入的帳務(wù)處理

2.如何確定房地產(chǎn)企業(yè)的銷(xiāo)售收入

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售、結(jié)算和出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等所取得的收入，包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品房銷(xiāo)售收入、配套設(shè)施銷(xiāo)售收入、代建工程結(jié)算收入、出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品租金收入等。就我縣的房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，商品房銷(xiāo)售收入、配套設(shè)施銷(xiāo)售收入是房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入的主要組成部分，房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入在什么情況下才能確認(rèn)為收入？會(huì)計(jì)收入收入的帳務(wù)處理會(huì)計(jì)收6收入的帳務(wù)處理會(huì)計(jì)收入

房地產(chǎn)商品包括期房和現(xiàn)房，鑒于其高價(jià)值性和高風(fēng)險(xiǎn)性，銷(xiāo)售往往采用預(yù)售，除此之外也采用一般銷(xiāo)售和分期收款銷(xiāo)售。收入的帳務(wù)處理會(huì)計(jì)收入7收入的帳務(wù)處理會(huì)計(jì)收入

房地產(chǎn)商品銷(xiāo)售的前提是要取得預(yù)售許可證和銷(xiāo)售許可證，在此基礎(chǔ)上經(jīng)過(guò)簽訂預(yù)售合同并預(yù)收房款、簽訂正式銷(xiāo)售合同、工程竣工驗(yàn)收合格并交付買(mǎi)方確認(rèn)、收取房款、辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶等銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，因此房地產(chǎn)收入的確認(rèn)同一般的生產(chǎn)企業(yè)相比具有一定的特殊性。要從法律標(biāo)準(zhǔn)和專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合來(lái)確定。收入的帳務(wù)處理會(huì)計(jì)收入8收入的帳務(wù)處理會(huì)計(jì)收入法律標(biāo)準(zhǔn)：《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定應(yīng)在土地和商品房已經(jīng)移交、已將發(fā)票結(jié)算賬單提交買(mǎi)方后才作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。該規(guī)定比較簡(jiǎn)單，宜于實(shí)際工作中的操作，但沒(méi)有反映銷(xiāo)售的實(shí)質(zhì)，理論上不夠嚴(yán)謹(jǐn)。收入的帳務(wù)處理會(huì)計(jì)收入9收入的帳務(wù)處理會(huì)計(jì)收入專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：《收入》準(zhǔn)則、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等則以風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)移作為收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，理論上具有合理性，但要求會(huì)計(jì)人員具有較高的職業(yè)判斷。收入的帳務(wù)處理會(huì)計(jì)收入10收入的帳務(wù)處理

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在產(chǎn)權(quán)證等手續(xù)的辦理上僅僅是協(xié)助義務(wù)，是否辦理還是由購(gòu)房者來(lái)決定，因有些購(gòu)房者遲遲不辦理權(quán)屬登記手續(xù)，主要是考慮所購(gòu)房屋準(zhǔn)備增值后賣(mài)出，賣(mài)出時(shí)在開(kāi)發(fā)商處辦理更名手續(xù)，免交過(guò)戶手續(xù)費(fèi)。會(huì)計(jì)收入收入的帳務(wù)處理會(huì)計(jì)收11收入的帳務(wù)處理

綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)應(yīng)同時(shí)具備以下條件：（1）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已竣工并經(jīng)有關(guān)部門(mén)驗(yàn)收合格，房屋面積已經(jīng)有關(guān)部門(mén)測(cè)定；（2）已與客戶簽訂正式房屋銷(xiāo)售合同；（3）標(biāo)的物—房屋已經(jīng)客戶驗(yàn)收，對(duì)房屋的結(jié)構(gòu)、銷(xiāo)售面積及房款等購(gòu)銷(xiāo)雙方均無(wú)異議，并與客戶辦妥了交付入住手續(xù)。會(huì)計(jì)收入收入的帳務(wù)處理會(huì)計(jì)收12收入的帳務(wù)處理

1.計(jì)稅收入是指稅法中規(guī)定的作為征稅對(duì)象或其組成部分的經(jīng)濟(jì)利益金額。在稅法中未針對(duì)“收入”一詞給出一個(gè)通用的定義，并且在稅法中與應(yīng)稅收入有關(guān)的概念分別有“銷(xiāo)售額”、“營(yíng)業(yè)額”、“收入總額”等。從總的方面看，應(yīng)稅收入所包括的內(nèi)容比會(huì)計(jì)收入寬。另外，稅收上還存在一些會(huì)計(jì)核算中不確認(rèn)收入而要作計(jì)稅收入申報(bào)的事項(xiàng)。計(jì)稅收入收入的帳務(wù)處理計(jì)稅收13收入的帳務(wù)處理

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)核算中要求區(qū)分營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)外收入，意在使會(huì)計(jì)信息使用者獲悉企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的成果。分析企業(yè)持續(xù)獲取營(yíng)業(yè)收入和收益的能力。稅法中對(duì)應(yīng)稅收入進(jìn)行分類(lèi)，則是著眼于不同收入的稅收屬性和待遇，從而正確地確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅收入收入的帳務(wù)處理計(jì)稅收14收入的帳務(wù)處理

從總體上看，應(yīng)稅收入首先被分為流轉(zhuǎn)稅計(jì)稅收入和所得稅計(jì)稅收入，上述收入還要?jiǎng)澐譃閼?yīng)稅收入、不征稅收入和免稅收入。計(jì)稅收入收入的帳務(wù)處理計(jì)稅收15收入的帳務(wù)處理

綜上所述，結(jié)合現(xiàn)行稅收政策和征管辦法，房地產(chǎn)企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅收入和所得稅計(jì)稅收入確認(rèn)原則為：

（1）向購(gòu)房者收取的購(gòu)房款。包括定（訂）金、一次性付款、首付款、按揭款、分期收款等。

（2）向購(gòu)房者收取的代收款項(xiàng)。契稅、房屋維修金除外。

（3）車(chē)庫(kù)、車(chē)位收入，租金收入等。計(jì)稅收入收入的帳務(wù)處理計(jì)稅收16收入的帳務(wù)處理

因稅收上還存在一些會(huì)計(jì)核算中不確認(rèn)收入而要作計(jì)稅收入申報(bào)的事項(xiàng)，加之現(xiàn)行稅收政策和征管措施中對(duì)有關(guān)稅種的征收采用預(yù)征率進(jìn)行附征的辦法，特別是土地增值稅的預(yù)征率分房屋類(lèi)型的不同而設(shè)定不同的預(yù)征率，因此在收到購(gòu)房款項(xiàng)時(shí)要設(shè)二級(jí)科目進(jìn)行分類(lèi)核算，計(jì)提稅費(fèi)時(shí)才會(huì)清析。帳務(wù)處理收入的帳務(wù)處理帳務(wù)處17收入的帳務(wù)處理

1.收到定金時(shí)

借：銀行存款等

貸：其他應(yīng)付款帳務(wù)處理收入的帳務(wù)處理帳務(wù)處18收入的帳務(wù)處理

2.定金結(jié)轉(zhuǎn)購(gòu)房款時(shí)

借：其他應(yīng)付款

貸：預(yù)收賬款—普通住房

—非普通住房、車(chē)庫(kù)、車(chē)位

—營(yíng)業(yè)用房、別墅帳務(wù)處理收入的帳務(wù)處理帳務(wù)處19收入的帳務(wù)處理

3.收到首付款或一次性付款時(shí)

借：銀行存款等

貸：預(yù)收賬款—普通住房

—非普通住房、車(chē)庫(kù)、車(chē)位

—營(yíng)業(yè)用房、別墅帳務(wù)處理收入的帳務(wù)處理帳務(wù)處20收入的帳務(wù)處理

4.收到代收款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款等

貸：其他應(yīng)付款—（應(yīng)稅收入項(xiàng)）

—契稅、房屋維修金等（

非應(yīng)稅收入項(xiàng)）帳務(wù)處理收入的帳務(wù)處理帳務(wù)處21收入的帳務(wù)處理

5.支付代收款項(xiàng)時(shí)

借：其他應(yīng)付款—（應(yīng)稅收入項(xiàng)）

—契稅、房屋維修金等（非

應(yīng)稅收入項(xiàng)）

貸：銀行存款等帳務(wù)處理收入的帳務(wù)處理帳務(wù)處22收入的帳務(wù)處理

6.收到按揭款項(xiàng)或分期付款時(shí)

借：銀行存款等

貸：預(yù)收賬款—普通住房

—非普通住房、車(chē)庫(kù)、車(chē)位

—營(yíng)業(yè)用房、別墅帳務(wù)處理收入的帳務(wù)處理帳務(wù)處23收入的帳務(wù)處理

7.確認(rèn)為會(huì)計(jì)收入時(shí)

借：預(yù)收賬款—普通住房

—非普通住房、車(chē)庫(kù)、車(chē)位

—營(yíng)業(yè)用房、別墅

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入帳務(wù)處理收入的帳務(wù)處理帳務(wù)處24稅費(fèi)的帳務(wù)處理

房地產(chǎn)行業(yè)涉及的稅、費(fèi)主要有如下十二種：

營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、土地增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、耕地占用稅、契稅等。稅、費(fèi)種稅費(fèi)的帳務(wù)處理稅、費(fèi)25稅費(fèi)的帳務(wù)處理

了解科目設(shè)置，掌握各科目核算內(nèi)容

總帳科目應(yīng)設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“所得稅費(fèi)用”科目，二級(jí)科目在總帳科目“應(yīng)交稅費(fèi)”下按一個(gè)稅種設(shè)置一個(gè)二級(jí)科目。帳務(wù)處理稅費(fèi)的帳務(wù)處理了解科目設(shè)置26稅費(fèi)的帳務(wù)處理1.“應(yīng)交稅費(fèi)”科目——負(fù)債類(lèi)科目

本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。帳務(wù)處理稅費(fèi)的帳務(wù)處理帳務(wù)處理27稅費(fèi)的帳務(wù)處理注意：

（1）企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的代扣代繳的個(gè)人所得稅、教育費(fèi)附加，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。企業(yè)不需要預(yù)計(jì)繳納的稅金，如印花稅、耕地占用稅、、契稅等，不在本科目核算。

帳務(wù)處理稅費(fèi)的帳務(wù)處理帳務(wù)處理28稅費(fèi)的帳務(wù)處理

（3）“應(yīng)交稅費(fèi)”的明細(xì)科目：應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交城建稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交地方教育附加、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交企業(yè)所得稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交個(gè)人所得稅等。各稅種明細(xì)科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的稅費(fèi)，期末如為借方余額，反映企業(yè)多繳的稅費(fèi)。帳務(wù)處理稅費(fèi)的帳務(wù)處理帳務(wù)處理29稅費(fèi)的帳務(wù)處理賬務(wù)處理： （1）營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加、土地增值稅計(jì)提時(shí)

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅等繳納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅等

貸：銀行存款等帳務(wù)處理稅費(fèi)的帳務(wù)處理帳務(wù)處理30稅費(fèi)的帳務(wù)處理

（2）企業(yè)所得稅計(jì)提時(shí)借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅繳納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款等帳務(wù)處理稅費(fèi)的帳務(wù)處理帳務(wù)處理31稅費(fèi)的帳務(wù)處理

（3）房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅計(jì)提時(shí)借：管理費(fèi)用（注意該科目）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅繳納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅

貸：銀行存款等帳務(wù)處理稅費(fèi)的帳務(wù)處理帳務(wù)處理32稅費(fèi)的帳務(wù)處理

（4）個(gè)人所得稅計(jì)提時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅繳納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款等帳務(wù)處理稅費(fèi)的帳務(wù)處理帳務(wù)處理33稅費(fèi)的帳務(wù)處理

（5）耕地占用稅、契稅

繳納時(shí)借：開(kāi)發(fā)成本——耕地占用稅、契稅

貸：銀行存款等帳務(wù)處理稅費(fèi)的帳務(wù)處理帳務(wù)處理34稅費(fèi)的帳務(wù)處理2.“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目——損益類(lèi)科目

“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目是核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、和教育費(fèi)附加、土地增值稅等相關(guān)稅費(fèi)——與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的稅金及附加。期末將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。帳務(wù)處理稅費(fèi)的帳務(wù)處理帳務(wù)處理35稅費(fèi)的帳務(wù)處理

帳務(wù)處理計(jì)提時(shí)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅等結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：本年利潤(rùn)

貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加帳務(wù)處理稅費(fèi)的帳務(wù)處理帳務(wù)處理36稅費(fèi)的帳務(wù)處理3.“所得稅費(fèi)用”科目——損益類(lèi)科目

本科目結(jié)轉(zhuǎn)前先結(jié)轉(zhuǎn)其他損益類(lèi)科目，可得出稅前利潤(rùn)，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后的本年利潤(rùn)為稅后利潤(rùn)。核算企業(yè)根據(jù)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。上市公司所得稅費(fèi)用的核算比較復(fù)雜，要通過(guò)當(dāng)期所得稅費(fèi)用、遞延所得稅費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債等科目的運(yùn)算才能得出當(dāng)期應(yīng)交的所得稅，目前我縣的房地產(chǎn)行業(yè)都是按所得稅附征率進(jìn)行附征，帳務(wù)處理比較簡(jiǎn)單。帳務(wù)處理稅費(fèi)的帳務(wù)處理帳務(wù)處理37稅費(fèi)的帳務(wù)處理計(jì)提時(shí)借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅繳納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款等帳務(wù)處理稅費(fèi)的帳務(wù)處理帳務(wù)處理38發(fā)票知識(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)。發(fā)票知識(shí)39發(fā)票知識(shí)

發(fā)票是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)中，開(kāi)具、取得的收付款憑證。

單純的資金借貸、往來(lái)、上下級(jí)資金拔付等不屬于發(fā)票范圍，而應(yīng)屬于往來(lái)結(jié)算憑據(jù)，收款收據(jù)的范疇。

發(fā)票、往來(lái)結(jié)算收據(jù)、收款收據(jù)應(yīng)嚴(yán)格按各自的使用范圍使用。發(fā)票的定義發(fā)票知識(shí)發(fā)票的定義40發(fā)票知識(shí)

（1）是紀(jì)錄經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種原始證明。發(fā)票上載明的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)較為完整，具有法律證明效力。

（2）是加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全的重要手段。

（3）是維護(hù)社會(huì)秩序的重要工具。

（4）是稅務(wù)管理和稽查的重要參考依據(jù)。發(fā)票的作用發(fā)票知識(shí)發(fā)票的作用41發(fā)票知識(shí)

辦理稅務(wù)登記證—購(gòu)領(lǐng)資格認(rèn)定—安裝稅控機(jī)—領(lǐng)購(gòu)發(fā)票—按期銷(xiāo)號(hào)或讀卡—按月報(bào)送稅控收款機(jī)單張發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)表發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)發(fā)票知識(shí)發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)42發(fā)票知識(shí)

經(jīng)財(cái)政局與地稅局共同研究決定，各級(jí)政府主導(dǎo)成立的開(kāi)發(fā)公司從2013年4月1日起，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所需票據(jù)一律向地稅局申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)，不再使用財(cái)政票據(jù)。所需票據(jù)種類(lèi)按寧地稅函[2013]8號(hào)文件執(zhí)行。發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)發(fā)票知識(shí)發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)43銷(xiāo)售

銷(xiāo)售是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，也是房地產(chǎn)行業(yè)申報(bào)繳稅的重要依據(jù)，因此房地產(chǎn)行業(yè)必須據(jù)實(shí)將銷(xiāo)售情況進(jìn)行帳務(wù)處理，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送房屋的實(shí)物銷(xiāo)售情況，即《房屋銷(xiāo)售情況明細(xì)表》。銷(xiāo)售銷(xiāo)售是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，也是房地產(chǎn)行業(yè)申報(bào)44稅務(wù)相關(guān)規(guī)定

企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十九條：納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進(jìn)行核算。依據(jù)的法律法規(guī)為《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《各稅的實(shí)施細(xì)則》等。1.按實(shí)記帳稅務(wù)相關(guān)規(guī)定1.按實(shí)記帳45稅務(wù)相關(guān)規(guī)定

目前企業(yè)的賬務(wù)處理的現(xiàn)狀不理想，有如下現(xiàn)象存在于各企業(yè)之中，如收入滯后記賬、收入不記賬、收入未分別核算、未計(jì)提應(yīng)交稅費(fèi)、代收款項(xiàng)未入賬、代收款項(xiàng)未分別核算、發(fā)票與收入脫節(jié)等。這些現(xiàn)象都是未按實(shí)記賬，從而導(dǎo)致收入不準(zhǔn)確，應(yīng)交稅費(fèi)沒(méi)數(shù)據(jù)、已交稅費(fèi)稅種混亂、稅款所屬時(shí)期混亂等，項(xiàng)目完工時(shí)，老板自己曉得賺了多少錢(qián)，還說(shuō)多交了稅，稽查局一進(jìn)場(chǎng)，又補(bǔ)了幾百萬(wàn)。稅務(wù)相關(guān)規(guī)定目前企業(yè)的賬務(wù)處理的現(xiàn)狀不理想，有如46稅務(wù)相關(guān)規(guī)定

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十五條規(guī)定：納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。2.按期高質(zhì)報(bào)送資料稅務(wù)相關(guān)規(guī)定2.按期高質(zhì)報(bào)送資料47稅務(wù)相關(guān)規(guī)定

我局經(jīng)過(guò)前期對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的調(diào)查、意見(jiàn)征求，決定從2013年4月1日起，要求附報(bào)與收入、稅費(fèi)、發(fā)票、銷(xiāo)售數(shù)據(jù)有關(guān)的報(bào)表，報(bào)表已發(fā)至各企業(yè)，務(wù)必請(qǐng)各企業(yè)按規(guī)定報(bào)送。稅務(wù)相關(guān)規(guī)定我局經(jīng)過(guò)前期對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的調(diào)查、意見(jiàn)48稅務(wù)相關(guān)規(guī)定

為了確保報(bào)表的真實(shí)性、有效性，稅收管理員將按月對(duì)各企業(yè)的記帳情況與所報(bào)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題將按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。稅務(wù)相關(guān)規(guī)定為了確保報(bào)表的真實(shí)性、有效性，稅收管49稅務(wù)相關(guān)規(guī)定

稅費(fèi)申報(bào)和繳納嚴(yán)格按照賬簿記錄數(shù)據(jù)進(jìn)行，如有特殊情況，申報(bào)表中的稅費(fèi)種要進(jìn)行匹配申報(bào)和繳納。對(duì)欠繳稅款嚴(yán)格加收滯納金。3.稅費(fèi)申報(bào)和繳納稅務(wù)相關(guān)規(guī)定3.稅費(fèi)申報(bào)和繳納50稅務(wù)相關(guān)規(guī)定

（1）按月收集房地產(chǎn)企業(yè)報(bào)送的資料；

（2）稅收管理員收到房地產(chǎn)企業(yè)報(bào)送的上述資料后，按照表格的要求對(duì)其收入、稅費(fèi)、發(fā)票和銷(xiāo)售情況四個(gè)主要數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對(duì)，下戶查看納稅人申報(bào)的數(shù)據(jù)與帳薄記錄數(shù)據(jù)是否相符，如不相符，應(yīng)詳細(xì)做好工作記錄，查明原因，區(qū)分不同情況，限納稅人進(jìn)行整改或移交分局評(píng)估組進(jìn)行納稅評(píng)估，嚴(yán)重的移交縣局稽查局進(jìn)行稅務(wù)檢查。

（3）納稅人報(bào)送的上述資料，稅收管理員應(yīng)分戶存檔，每戶一資料夾，便于隨時(shí)查閱。4.稅收管理員職責(zé)稅務(wù)相關(guān)規(guī)定4.稅收管理員職責(zé)51稅務(wù)相關(guān)規(guī)定

未按期申報(bào)、不按實(shí)申報(bào)、不報(bào)送納稅資料、不按規(guī)定進(jìn)行發(fā)票的開(kāi)具、領(lǐng)銷(xiāo)、取得、保管；編造虛假計(jì)稅依據(jù)等行為的，將按有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處理，給予相應(yīng)處罰。5.法律責(zé)任稅務(wù)相關(guān)規(guī)定5.法律責(zé)任52稅務(wù)相關(guān)規(guī)定

稅收管理員進(jìn)行四個(gè)主要數(shù)據(jù)的比對(duì)后，發(fā)現(xiàn)存在明顯問(wèn)題的應(yīng)停供發(fā)票；稅務(wù)相關(guān)規(guī)定53稅務(wù)相關(guān)規(guī)定

特別是不按實(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理、少提或不提應(yīng)交稅費(fèi)的，將按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款的規(guī)定進(jìn)行處罰，同時(shí)將情況報(bào)送財(cái)政部門(mén)，對(duì)會(huì)計(jì)主體、會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行相應(yīng)處罰。稅務(wù)相關(guān)規(guī)定特別是不按實(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理、少提或不提應(yīng)54稅務(wù)相關(guān)規(guī)定

根據(jù)《湖南省地方稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政自由裁量權(quán)實(shí)施辦法》的相關(guān)規(guī)定我局將按以下處罰標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：第一次有以上違法行為的，下達(dá)限期改正通知書(shū)，并處罰款500元；第二次有以上違法行為的，下達(dá)限期改正通知書(shū)，并處罰款1000元，停止向其發(fā)售發(fā)票；第三次有以上違法行為的，下達(dá)限期改正通知書(shū)，并處罰款2000元，停止向其發(fā)售發(fā)票；再三違法的依相關(guān)規(guī)定頂格處罰。稅務(wù)相關(guān)規(guī)定根據(jù)《湖南省地方稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政自由55rzgxj@163.comrzgxj@163.com56房地產(chǎn)行業(yè)

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理輔導(dǎo)

日照rzgxj房地產(chǎn)行業(yè)

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理輔導(dǎo)日照rzg主要內(nèi)容收入的帳務(wù)處理稅費(fèi)的帳務(wù)處理發(fā)票知識(shí)銷(xiāo)售稅務(wù)相關(guān)規(guī)定主要內(nèi)容收入的帳務(wù)處理稅費(fèi)的帳務(wù)處理發(fā)票知識(shí)銷(xiāo)售稅務(wù)相關(guān)規(guī)定58收入的帳務(wù)處理

就稅收的角度來(lái)說(shuō)，收入分為會(huì)計(jì)核算收入和計(jì)稅收入。收入的帳務(wù)處理就稅收的角度來(lái)說(shuō)，收入分為會(huì)計(jì)59收入的帳務(wù)處理

1.收入的概念

廣義的收入概念將企業(yè)日?；顒?dòng)及其之外的活動(dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益流入均視為收入；狹義的收入概念則將收入限定在企業(yè)日?；顒?dòng)所形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入。會(huì)計(jì)收入收入的帳務(wù)處理會(huì)計(jì)收入60收入的帳務(wù)處理

我國(guó)現(xiàn)行制度采用的是狹義的收入概念，即收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資金本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。所涉及的收入包括銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等，企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債處理，不應(yīng)當(dāng)作為收入。會(huì)計(jì)收入收入的帳務(wù)處理會(huì)計(jì)收61收入的帳務(wù)處理

2.如何確定房地產(chǎn)企業(yè)的銷(xiāo)售收入

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售、結(jié)算和出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等所取得的收入，包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品房銷(xiāo)售收入、配套設(shè)施銷(xiāo)售收入、代建工程結(jié)算收入、出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品租金收入等。就我縣的房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，商品房銷(xiāo)售收入、配套設(shè)施銷(xiāo)售收入是房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入的主要組成部分，房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入在什么情況下才能確認(rèn)為收入？會(huì)計(jì)收入收入的帳務(wù)處理會(huì)計(jì)收62收入的帳務(wù)處理會(huì)計(jì)收入

房地產(chǎn)商品包括期房和現(xiàn)房，鑒于其高價(jià)值性和高風(fēng)險(xiǎn)性，銷(xiāo)售往往采用預(yù)售，除此之外也采用一般銷(xiāo)售和分期收款銷(xiāo)售。收入的帳務(wù)處理會(huì)計(jì)收入63收入的帳務(wù)處理會(huì)計(jì)收入

房地產(chǎn)商品銷(xiāo)售的前提是要取得預(yù)售許可證和銷(xiāo)售許可證，在此基礎(chǔ)上經(jīng)過(guò)簽訂預(yù)售合同并預(yù)收房款、簽訂正式銷(xiāo)售合同、工程竣工驗(yàn)收合格并交付買(mǎi)方確認(rèn)、收取房款、辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶等銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，因此房地產(chǎn)收入的確認(rèn)同一般的生產(chǎn)企業(yè)相比具有一定的特殊性。要從法律標(biāo)準(zhǔn)和專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合來(lái)確定。收入的帳務(wù)處理會(huì)計(jì)收入64收入的帳務(wù)處理會(huì)計(jì)收入法律標(biāo)準(zhǔn)：《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定應(yīng)在土地和商品房已經(jīng)移交、已將發(fā)票結(jié)算賬單提交買(mǎi)方后才作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。該規(guī)定比較簡(jiǎn)單，宜于實(shí)際工作中的操作，但沒(méi)有反映銷(xiāo)售的實(shí)質(zhì)，理論上不夠嚴(yán)謹(jǐn)。收入的帳務(wù)處理會(huì)計(jì)收入65收入的帳務(wù)處理會(huì)計(jì)收入專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：《收入》準(zhǔn)則、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等則以風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)移作為收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，理論上具有合理性，但要求會(huì)計(jì)人員具有較高的職業(yè)判斷。收入的帳務(wù)處理會(huì)計(jì)收入66收入的帳務(wù)處理

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在產(chǎn)權(quán)證等手續(xù)的辦理上僅僅是協(xié)助義務(wù)，是否辦理還是由購(gòu)房者來(lái)決定，因有些購(gòu)房者遲遲不辦理權(quán)屬登記手續(xù)，主要是考慮所購(gòu)房屋準(zhǔn)備增值后賣(mài)出，賣(mài)出時(shí)在開(kāi)發(fā)商處辦理更名手續(xù)，免交過(guò)戶手續(xù)費(fèi)。會(huì)計(jì)收入收入的帳務(wù)處理會(huì)計(jì)收67收入的帳務(wù)處理

綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)應(yīng)同時(shí)具備以下條件：（1）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已竣工并經(jīng)有關(guān)部門(mén)驗(yàn)收合格，房屋面積已經(jīng)有關(guān)部門(mén)測(cè)定；（2）已與客戶簽訂正式房屋銷(xiāo)售合同；（3）標(biāo)的物—房屋已經(jīng)客戶驗(yàn)收，對(duì)房屋的結(jié)構(gòu)、銷(xiāo)售面積及房款等購(gòu)銷(xiāo)雙方均無(wú)異議，并與客戶辦妥了交付入住手續(xù)。會(huì)計(jì)收入收入的帳務(wù)處理會(huì)計(jì)收68收入的帳務(wù)處理

1.計(jì)稅收入是指稅法中規(guī)定的作為征稅對(duì)象或其組成部分的經(jīng)濟(jì)利益金額。在稅法中未針對(duì)“收入”一詞給出一個(gè)通用的定義，并且在稅法中與應(yīng)稅收入有關(guān)的概念分別有“銷(xiāo)售額”、“營(yíng)業(yè)額”、“收入總額”等。從總的方面看，應(yīng)稅收入所包括的內(nèi)容比會(huì)計(jì)收入寬。另外，稅收上還存在一些會(huì)計(jì)核算中不確認(rèn)收入而要作計(jì)稅收入申報(bào)的事項(xiàng)。計(jì)稅收入收入的帳務(wù)處理計(jì)稅收69收入的帳務(wù)處理

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)核算中要求區(qū)分營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)外收入，意在使會(huì)計(jì)信息使用者獲悉企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的成果。分析企業(yè)持續(xù)獲取營(yíng)業(yè)收入和收益的能力。稅法中對(duì)應(yīng)稅收入進(jìn)行分類(lèi)，則是著眼于不同收入的稅收屬性和待遇，從而正確地確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅收入收入的帳務(wù)處理計(jì)稅收70收入的帳務(wù)處理

從總體上看，應(yīng)稅收入首先被分為流轉(zhuǎn)稅計(jì)稅收入和所得稅計(jì)稅收入，上述收入還要?jiǎng)澐譃閼?yīng)稅收入、不征稅收入和免稅收入。計(jì)稅收入收入的帳務(wù)處理計(jì)稅收71收入的帳務(wù)處理

綜上所述，結(jié)合現(xiàn)行稅收政策和征管辦法，房地產(chǎn)企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅收入和所得稅計(jì)稅收入確認(rèn)原則為：

（1）向購(gòu)房者收取的購(gòu)房款。包括定（訂）金、一次性付款、首付款、按揭款、分期收款等。

（2）向購(gòu)房者收取的代收款項(xiàng)。契稅、房屋維修金除外。

（3）車(chē)庫(kù)、車(chē)位收入，租金收入等。計(jì)稅收入收入的帳務(wù)處理計(jì)稅收72收入的帳務(wù)處理

因稅收上還存在一些會(huì)計(jì)核算中不確認(rèn)收入而要作計(jì)稅收入申報(bào)的事項(xiàng)，加之現(xiàn)行稅收政策和征管措施中對(duì)有關(guān)稅種的征收采用預(yù)征率進(jìn)行附征的辦法，特別是土地增值稅的預(yù)征率分房屋類(lèi)型的不同而設(shè)定不同的預(yù)征率，因此在收到購(gòu)房款項(xiàng)時(shí)要設(shè)二級(jí)科目進(jìn)行分類(lèi)核算，計(jì)提稅費(fèi)時(shí)才會(huì)清析。帳務(wù)處理收入的帳務(wù)處理帳務(wù)處73收入的帳務(wù)處理

1.收到定金時(shí)

借：銀行存款等

貸：其他應(yīng)付款帳務(wù)處理收入的帳務(wù)處理帳務(wù)處74收入的帳務(wù)處理

2.定金結(jié)轉(zhuǎn)購(gòu)房款時(shí)

借：其他應(yīng)付款

貸：預(yù)收賬款—普通住房

—非普通住房、車(chē)庫(kù)、車(chē)位

—營(yíng)業(yè)用房、別墅帳務(wù)處理收入的帳務(wù)處理帳務(wù)處75收入的帳務(wù)處理

3.收到首付款或一次性付款時(shí)

借：銀行存款等

貸：預(yù)收賬款—普通住房

—非普通住房、車(chē)庫(kù)、車(chē)位

—營(yíng)業(yè)用房、別墅帳務(wù)處理收入的帳務(wù)處理帳務(wù)處76收入的帳務(wù)處理

4.收到代收款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款等

貸：其他應(yīng)付款—（應(yīng)稅收入項(xiàng)）

—契稅、房屋維修金等（

非應(yīng)稅收入項(xiàng)）帳務(wù)處理收入的帳務(wù)處理帳務(wù)處77收入的帳務(wù)處理

5.支付代收款項(xiàng)時(shí)

借：其他應(yīng)付款—（應(yīng)稅收入項(xiàng)）

—契稅、房屋維修金等（非

應(yīng)稅收入項(xiàng)）

貸：銀行存款等帳務(wù)處理收入的帳務(wù)處理帳務(wù)處78收入的帳務(wù)處理

6.收到按揭款項(xiàng)或分期付款時(shí)

借：銀行存款等

貸：預(yù)收賬款—普通住房

—非普通住房、車(chē)庫(kù)、車(chē)位

—營(yíng)業(yè)用房、別墅帳務(wù)處理收入的帳務(wù)處理帳務(wù)處79收入的帳務(wù)處理

7.確認(rèn)為會(huì)計(jì)收入時(shí)

借：預(yù)收賬款—普通住房

—非普通住房、車(chē)庫(kù)、車(chē)位

—營(yíng)業(yè)用房、別墅

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入帳務(wù)處理收入的帳務(wù)處理帳務(wù)處80稅費(fèi)的帳務(wù)處理

房地產(chǎn)行業(yè)涉及的稅、費(fèi)主要有如下十二種：

營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、土地增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、耕地占用稅、契稅等。稅、費(fèi)種稅費(fèi)的帳務(wù)處理稅、費(fèi)81稅費(fèi)的帳務(wù)處理

了解科目設(shè)置，掌握各科目核算內(nèi)容

總帳科目應(yīng)設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“所得稅費(fèi)用”科目，二級(jí)科目在總帳科目“應(yīng)交稅費(fèi)”下按一個(gè)稅種設(shè)置一個(gè)二級(jí)科目。帳務(wù)處理稅費(fèi)的帳務(wù)處理了解科目設(shè)置82稅費(fèi)的帳務(wù)處理1.“應(yīng)交稅費(fèi)”科目——負(fù)債類(lèi)科目

本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。帳務(wù)處理稅費(fèi)的帳務(wù)處理帳務(wù)處理83稅費(fèi)的帳務(wù)處理注意：

（1）企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的代扣代繳的個(gè)人所得稅、教育費(fèi)附加，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。企業(yè)不需要預(yù)計(jì)繳納的稅金，如印花稅、耕地占用稅、、契稅等，不在本科目核算。

帳務(wù)處理稅費(fèi)的帳務(wù)處理帳務(wù)處理84稅費(fèi)的帳務(wù)處理

（3）“應(yīng)交稅費(fèi)”的明細(xì)科目：應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交城建稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交地方教育附加、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交企業(yè)所得稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交個(gè)人所得稅等。各稅種明細(xì)科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的稅費(fèi)，期末如為借方余額，反映企業(yè)多繳的稅費(fèi)。帳務(wù)處理稅費(fèi)的帳務(wù)處理帳務(wù)處理85稅費(fèi)的帳務(wù)處理賬務(wù)處理： （1）營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加、土地增值稅計(jì)提時(shí)

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅等繳納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅等

貸：銀行存款等帳務(wù)處理稅費(fèi)的帳務(wù)處理帳務(wù)處理86稅費(fèi)的帳務(wù)處理

（2）企業(yè)所得稅計(jì)提時(shí)借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅繳納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款等帳務(wù)處理稅費(fèi)的帳務(wù)處理帳務(wù)處理87稅費(fèi)的帳務(wù)處理

（3）房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅計(jì)提時(shí)借：管理費(fèi)用（注意該科目）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅繳納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅

貸：銀行存款等帳務(wù)處理稅費(fèi)的帳務(wù)處理帳務(wù)處理88稅費(fèi)的帳務(wù)處理

（4）個(gè)人所得稅計(jì)提時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅繳納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款等帳務(wù)處理稅費(fèi)的帳務(wù)處理帳務(wù)處理89稅費(fèi)的帳務(wù)處理

（5）耕地占用稅、契稅

繳納時(shí)借：開(kāi)發(fā)成本——耕地占用稅、契稅

貸：銀行存款等帳務(wù)處理稅費(fèi)的帳務(wù)處理帳務(wù)處理90稅費(fèi)的帳務(wù)處理2.“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目——損益類(lèi)科目

“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目是核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、和教育費(fèi)附加、土地增值稅等相關(guān)稅費(fèi)——與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的稅金及附加。期末將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。帳務(wù)處理稅費(fèi)的帳務(wù)處理帳務(wù)處理91稅費(fèi)的帳務(wù)處理

帳務(wù)處理計(jì)提時(shí)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅等結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：本年利潤(rùn)

貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加帳務(wù)處理稅費(fèi)的帳務(wù)處理帳務(wù)處理92稅費(fèi)的帳務(wù)處理3.“所得稅費(fèi)用”科目——損益類(lèi)科目

本科目結(jié)轉(zhuǎn)前先結(jié)轉(zhuǎn)其他損益類(lèi)科目，可得出稅前利潤(rùn)，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后的本年利潤(rùn)為稅后利潤(rùn)。核算企業(yè)根據(jù)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。上市公司所得稅費(fèi)用的核算比較復(fù)雜，要通過(guò)當(dāng)期所得稅費(fèi)用、遞延所得稅費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債等科目的運(yùn)算才能得出當(dāng)期應(yīng)交的所得稅，目前我縣的房地產(chǎn)行業(yè)都是按所得稅附征率進(jìn)行附征，帳務(wù)處理比較簡(jiǎn)單。帳務(wù)處理稅費(fèi)的帳務(wù)處理帳務(wù)處理93稅費(fèi)的帳務(wù)處理計(jì)提時(shí)借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅繳納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款等帳務(wù)處理稅費(fèi)的帳務(wù)處理帳務(wù)處理94發(fā)票知識(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)。發(fā)票知識(shí)95發(fā)票知識(shí)

發(fā)票是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)中，開(kāi)具、取得的收付款憑證。

單純的資金借貸、往來(lái)、上下級(jí)資金拔付等不屬于發(fā)票范圍，而應(yīng)屬于往來(lái)結(jié)算憑據(jù)，收款收據(jù)的范疇。

發(fā)票、往來(lái)結(jié)算收據(jù)、收款收據(jù)應(yīng)嚴(yán)格按各自的使用范圍使用。發(fā)票的定義發(fā)票知識(shí)發(fā)票的定義96發(fā)票知識(shí)

（1）是紀(jì)錄經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種原始證明。發(fā)票上載明的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)較為完整，具有法律證明效力。

（2）是加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全的重要手段。

（3）是維護(hù)社會(huì)秩序的重要工具。

（4）是稅務(wù)管理和稽查的重要參考依據(jù)。發(fā)票的作用發(fā)票知識(shí)發(fā)票的作用97發(fā)票知識(shí)

辦理稅務(wù)登記證—購(gòu)領(lǐng)資格認(rèn)定—安裝稅控機(jī)—領(lǐng)購(gòu)發(fā)票—按期銷(xiāo)號(hào)或讀卡—按月報(bào)送稅控收款機(jī)單張發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)表發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)發(fā)票知識(shí)發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)98發(fā)票知識(shí)

經(jīng)財(cái)政局與地稅局共同研究決定，各級(jí)政府主導(dǎo)成立的開(kāi)發(fā)公司從2013年4月1日起，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所需票據(jù)一律向地稅局申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)，不再使用財(cái)政票據(jù)。所需票據(jù)種類(lèi)按寧地稅函[2013]8號(hào)文件執(zhí)行。發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)發(fā)票知識(shí)發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)99銷(xiāo)售

銷(xiāo)售是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，也是房地產(chǎn)行業(yè)申報(bào)繳稅的重要依據(jù)，因此房地產(chǎn)行業(yè)必須據(jù)實(shí)將銷(xiāo)售情況進(jìn)行帳務(wù)處理，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送房屋的實(shí)物銷(xiāo)售情況，即《房屋銷(xiāo)售情況明細(xì)表》。銷(xiāo)售銷(xiāo)售是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，也是房地產(chǎn)行業(yè)申報(bào)100稅務(wù)相關(guān)規(guī)定

企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十九條：納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進(jìn)行核算。依據(jù)的法律法規(guī)為《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《