創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)課件

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創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)12【內(nèi)容】會計(jì)的基礎(chǔ)知識財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及解讀創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)決策2【內(nèi)容】會計(jì)的基礎(chǔ)知識3作為一名理智的經(jīng)營者或創(chuàng)業(yè)者，必須了解并能充分有效地利用會計(jì)信息幫助自己做出正確的決策。會計(jì)基礎(chǔ)知識3作為一名理智的經(jīng)營者或創(chuàng)業(yè)者，必須了解并能充分有效地利用會4

一、會計(jì)核算的內(nèi)容——會計(jì)要素會計(jì)與其他工作不同，會計(jì)的對象是資金運(yùn)動。凡是涉及資金運(yùn)動的經(jīng)濟(jì)活動，都是會計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。會計(jì)要素就是對這些內(nèi)容所做的基本分類。在我國，會計(jì)要素被分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤等六大要素。4一、會計(jì)核算的內(nèi)容——會計(jì)要素5

1.資產(chǎn)資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)的資產(chǎn)必須為企業(yè)所擁有或控制.。例如租入的設(shè)備不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，而租出設(shè)備則屬于企業(yè)的資產(chǎn)。資產(chǎn)包括貨幣資金（現(xiàn)金和銀行存款）、實(shí)物財(cái)產(chǎn)（原材料、低值易耗品、庫存商品等存貨；機(jī)器設(shè)備、房屋及建筑物等固定資產(chǎn)）、對外投資（分為短期投資和長期投資）、應(yīng)收債權(quán)（應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)），和無形資產(chǎn)（如專利權(quán)和土地使用權(quán)）等。資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)效益，否則應(yīng)將其轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用處理。資產(chǎn)可以根據(jù)其能否在一年（或長于一年的一個營業(yè)周期）轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金狀態(tài)分為流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)，前者包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等，后者包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資等。51.資產(chǎn)6

2.負(fù)債

負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。按照償還期限的長短，分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債是指將在1年（含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利潤、等；長期負(fù)債是指償還期在一年或者超過一個經(jīng)營周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。62.負(fù)債7

3.所有者權(quán)益又稱股東權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后（即凈資產(chǎn)）由所有者享有的剩余權(quán)益。與負(fù)債不同的是，所有者權(quán)益不必償付；所有者權(quán)益能分享利潤，而負(fù)債則不能參與利潤的分配；企業(yè)清算時，負(fù)債往往優(yōu)先清算，而所有者權(quán)益只有在清償完所有負(fù)債后才返還給所有者。例如，所有者投資所形成的注冊資本（實(shí)收資本）可供企業(yè)長期使用，其出資額依法登記后，不得抽回。資本溢價(jià)等原因形成的資本公積、從企業(yè)凈利潤中提取的盈余公積，以及未分配利潤，都?xì)w企業(yè)所有者享有，屬于所有者權(quán)益。73.所有者權(quán)益8

4.收入

收入是指，企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益（對外投資分紅等所得）不同企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的劃分有所不同。一般情況下根據(jù)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)金額的大小確定。例如一般工業(yè)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)收入可能屬于其他業(yè)務(wù)收入，而對于專門的物流公司來說，則屬于主營業(yè)務(wù)收入。84.收入9

5.費(fèi)用費(fèi)用是指，企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用（狹義）包括兩大塊:一是已銷產(chǎn)品成本、營業(yè)稅金及附加。與銷售量成正比；二是直接從當(dāng)期扣除的期間費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。注意：已銷產(chǎn)品成本在產(chǎn)品銷售之前是企業(yè)的資產(chǎn)——存貨的成本。95.費(fèi)用10

6.利潤利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營成果。包括（1）收入減去費(fèi)用后的凈額；（2）直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失即營業(yè)外收入、營業(yè)外支出一般把繳納所得稅之前的利潤稱為利潤總額或稅前利潤，繳納所得稅之后的利潤稱為凈利潤或稅后利潤。利潤營業(yè)利潤凈利潤利潤總額106.利潤利潤營業(yè)利潤凈利潤利潤總額1111企業(yè)會計(jì)要素資產(chǎn)收入費(fèi)用利潤流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益流動負(fù)債非流動負(fù)債實(shí)收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入生產(chǎn)費(fèi)用（成本）期間費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)利潤凈利潤利潤總額會計(jì)要素小結(jié)1111企業(yè)會計(jì)要素資產(chǎn)收入費(fèi)用利潤流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)負(fù)債所12二、會計(jì)處理原則及會計(jì)恒等式1．權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制是指以實(shí)質(zhì)取得收到現(xiàn)金的權(quán)利或支付現(xiàn)金的責(zé)任，即權(quán)責(zé)的發(fā)生為標(biāo)志來確認(rèn)本期收入和費(fèi)用及債權(quán)和債務(wù)（不按實(shí)際收付）。2．會計(jì)恒等式是指各個會計(jì)要素在總額上必須相等的一種關(guān)系式。會計(jì)等式一：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。這是會計(jì)記賬和核算的基礎(chǔ)，更是編制資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)。它表明了股東與債權(quán)人二者在企業(yè)的資產(chǎn)中到底占了多大份額。會計(jì)等式二：收入-費(fèi)用=利潤（或虧損）。會計(jì)等式三：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入—費(fèi)用。12二、會計(jì)處理原則及會計(jì)恒等式1．權(quán)責(zé)發(fā)生制1313資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤期末結(jié)賬后，會計(jì)恒等式又恢復(fù)到基本形式資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用

會計(jì)恒等式，又稱會計(jì)方程式，它反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的數(shù)量關(guān)系。揭示了會計(jì)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，是會計(jì)核算中設(shè)置會計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。1313資產(chǎn)負(fù)債所有者收入費(fèi)用利潤資產(chǎn)負(fù)債所有者利潤期末結(jié)賬14三、會計(jì)工作原理會計(jì)科目是對會計(jì)要素細(xì)劃分：資產(chǎn)C:\DocumentsandSettings\Administrator\桌面\創(chuàng)業(yè)導(dǎo)學(xué)（財(cái)務(wù)）\小企業(yè)會計(jì)科目表.docx應(yīng)收賬款庫存現(xiàn)金銀行存款會計(jì)科目14三、會計(jì)工作原理應(yīng)收賬款庫存現(xiàn)金銀行存款會計(jì)科目1515會計(jì)科目的分類：1.按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：

分為五大類，資產(chǎn)類、負(fù)債類、、所有者權(quán)益類、成本類、損益類。1515會計(jì)科目的分類：1.按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：分16162.按其反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度分：總分類科目，又稱一級科目或總賬科目：是對會計(jì)對象不同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的總括分類。如：應(yīng)收賬款、原材料等。明細(xì)分類科目，又稱明細(xì)賬科目：是對總賬科目所含內(nèi)容的進(jìn)一步分類。如：應(yīng)收賬款——甲單位

——乙單位二級(子目），企業(yè)根據(jù)需要還可設(shè)置、三級（細(xì)目）、四級、……16162.按其反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度分：總分類科目，又稱17會計(jì)賬戶（簡稱帳戶）是根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)的賬頁，是在賬簿中對會計(jì)對象的具體內(nèi)容（即會計(jì)要素）進(jìn)行分類、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映其增減變動情況及其結(jié)果的載體。賬戶名稱年月日憑證編號摘要借方貸方余額借/貸會計(jì)賬戶17會計(jì)賬戶（簡稱帳戶）是根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)的18會計(jì)記賬方法——“借貸記賬法”

復(fù)式記賬法，是指對于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號，對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要用相等的金額在兩個或兩個以上有相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法會計(jì)記賬方法18會計(jì)記賬方法——“借貸記賬法”會計(jì)記賬方法1919賬戶類型賬戶借方貸方余額資產(chǎn)+-一般在借方負(fù)債、所有者權(quán)益-+一般在貸方成本+-有余額時一般在借方費(fèi)用＋－無余額收入-+無余額其他損益類損失收益無余額賬戶結(jié)構(gòu)及記賬方向1919賬戶類型賬戶借方貸方余額資產(chǎn)+-一般在借方20會計(jì)分錄是指對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照復(fù)式記賬的要求，分別列示其應(yīng)借和應(yīng)貸賬戶及其金額的一種記錄。例如：購買原材料10000元，以銀行存款支付，原材料已入庫。會計(jì)實(shí)務(wù)中，會計(jì)分錄寫在記賬憑證上借：原材料10000

貸：銀行存款1000020會計(jì)分錄是指對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照復(fù)式會計(jì)實(shí)務(wù)中，會計(jì)分錄2121會計(jì)分錄按其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度有簡單、復(fù)合之分。煙臺市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司記賬憑證

年

月

日第

號會計(jì)主管：記賬：出納：審核：制單：附件張合計(jì)記賬借方金額明細(xì)賬科目總賬科目摘要百十萬千百十元角分貸方金額百十萬千百十元角分原材料銀行存款1000000￥1000000￥1000000李二香

購入材料10000002121會計(jì)分錄按其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度有簡單、復(fù)合之2222簡單分錄:一借一貸復(fù)合分錄:

多借一貸一借多貸多借多貸例:

借:原材料2340

貸:銀行存款1000

應(yīng)付帳款1340注意:可將復(fù)合的會計(jì)分錄拆為幾個簡單的會計(jì)分錄,但不允許將幾個不相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并成復(fù)合的會計(jì)分錄

會計(jì)分錄的分類借:原材料1000

貸:銀行存款1000借:原材料1340

貸:應(yīng)付賬款13402222簡單分錄:一借一貸會計(jì)分錄的分類借:原材料2323

●有借必有貸——

賬戶登記方向。

●借貸必相等——

賬戶登記金額。

★借貸記賬法對發(fā)生的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要采用以上規(guī)則在賬戶中加以記錄！

記賬規(guī)則一借一貸一借多貸多借一貸多借多貸借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)相等。2323★借貸記賬法對發(fā)生的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要24

會計(jì)循環(huán)是指在每一個會計(jì)年度內(nèi)，周而復(fù)始地進(jìn)行會計(jì)工作的順序。

會計(jì)工作流程（會計(jì)循環(huán)）：一個周而復(fù)始的過程會計(jì)循環(huán)24會計(jì)工作流程（會計(jì)循環(huán)）：一個周而復(fù)始的過程會計(jì)循環(huán)25251.取得或填制原始憑證2.編制會計(jì)分錄(填制記賬憑證）3.登記賬簿4.試算平衡5.賬項(xiàng)調(diào)整6.結(jié)賬7.編制會計(jì)報(bào)告會計(jì)循環(huán)25251.取得或填制原始憑證2.編制會計(jì)分錄(填制記賬憑證26會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面證明文件。會計(jì)憑證種類原始憑證記賬憑證會計(jì)憑證26會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書2727按取得的來源原始憑證外來原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或編制的載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力的書面證明。它是組織會計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。自制原始憑證是指本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時所填制的原始憑證。2727按取得的來源原始憑證外來原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成28282828292929293030303031313131323232323333記賬憑證原始憑證會計(jì)憑證按程序和用途按適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)專用記賬憑證通用記賬憑證適用于記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。適用于專門記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。

一、記賬憑證及其種類財(cái)會部門根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，確定會計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的會計(jì)憑證。3333記賬原始會計(jì)憑證按程序按適用的專用記賬憑證通用記賬憑3434專用記賬憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記錄收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。又可分為現(xiàn)金收款憑證、銀行存款收款憑證記錄付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。又可分為現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證記錄不涉及到收、付款業(yè)務(wù)的記賬憑證注意:現(xiàn)金和銀行存款互轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)只編付款憑證,不編收款憑證3434專用按反映的收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記錄收款業(yè)務(wù)的記353535353636363637按照規(guī)定需要設(shè)置的會計(jì)賬簿有：總賬、明細(xì)賬、日記賬等。1、設(shè)置總賬（1）總賬是根據(jù)一級會計(jì)科目（亦稱總賬科目）開設(shè)的賬簿，用來分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、收入和利潤等總括的核算資料。（2）總賬的格式采用三欄式，外表形式一般應(yīng)采用訂本式賬簿。一般企業(yè)只設(shè)1本總分類賬。會計(jì)賬簿37會計(jì)賬簿3838392．設(shè)置明細(xì)賬（1）明細(xì)賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)的明細(xì)核算資料。（2）明細(xì)賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管理的需要選擇明細(xì)賬的格式。（3）明細(xì)賬的外表形式一般采用活頁式。（4）明細(xì)賬記賬依據(jù)：按每月發(fā)生的業(yè)務(wù)，先后順序編制記賬憑證，根據(jù)“記賬憑證”登記明細(xì)分類賬392．設(shè)置明細(xì)賬40

數(shù)量金額式明細(xì)賬根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。適合：財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬40數(shù)量金額式明細(xì)賬4141多欄式明細(xì)賬根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。適合：收入、成本費(fèi)用、利潤4141多欄式明細(xì)賬42

3．設(shè)置日記賬（1）日記賬又稱序時賬。是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。（2）現(xiàn)金日記賬。（3）銀行存款日記賬。（4）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。使用“訂本式賬簿”，格式一般采用三欄式，特別注意不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。（5）現(xiàn)金和銀行存款日記賬。都是根據(jù)每月的記賬憑證登記的。423．設(shè)置日記賬43434444444445編制財(cái)務(wù)報(bào)告是會計(jì)循環(huán)的最終環(huán)節(jié)。報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表報(bào)表附注會計(jì)報(bào)表45編制財(cái)務(wù)報(bào)告是會計(jì)循環(huán)的最終環(huán)節(jié)。會計(jì)報(bào)表46經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)憑證會計(jì)賬簿會計(jì)報(bào)表（編審原始憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計(jì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計(jì)首先要取得、填制原始憑證，并對其進(jìn)行合法性、合理性等審核。46經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)憑證會計(jì)賬簿會計(jì)報(bào)表（編審原始憑證、分錄）（47經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)憑證會計(jì)賬簿會計(jì)報(bào)表（編審憑證/分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計(jì)循環(huán)對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指出應(yīng)登記的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄。會計(jì)分錄按其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度有簡單分錄和復(fù)合分錄之分。(通過編“記賬憑證”完成）47經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)憑證會計(jì)賬簿會計(jì)報(bào)表（編審憑證/分錄）（過賬48經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)憑證會計(jì)賬簿會計(jì)報(bào)表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計(jì)循環(huán)根據(jù)記賬憑證所確定的會計(jì)分錄，在分類賬中按賬戶進(jìn)行登記。48經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)憑證會計(jì)賬簿會計(jì)報(bào)表（編審憑證、分錄）（過賬49經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)憑證會計(jì)賬簿會計(jì)報(bào)表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計(jì)循環(huán)會計(jì)核算中檢查和驗(yàn)算記賬憑證和賬簿記錄是否正確的一種方法。根據(jù)諸要素間的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，來檢查每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄是否正確，以及賬戶記錄的正確性和完整性。（1）所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)＝所有賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)（2）所有賬戶借方余額合計(jì)＝所有賬戶貸方余額合計(jì)49經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)憑證會計(jì)賬簿會計(jì)報(bào)表（編審憑證、分錄）（過賬50經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)憑證會計(jì)賬簿會計(jì)報(bào)表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計(jì)循環(huán)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的進(jìn)展情況，定期對各賬戶記錄所作的修正，以便于各賬戶能正確反映實(shí)際情況。50經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)憑證會計(jì)賬簿會計(jì)報(bào)表（編審憑證、分錄）（過賬51經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)憑證會計(jì)賬簿會計(jì)報(bào)表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計(jì)循環(huán)會計(jì)期間終了，對賬簿記錄所作的了結(jié)工作，計(jì)算發(fā)生額和期末余額。51經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)憑證會計(jì)賬簿會計(jì)報(bào)表（編審憑證、分錄）（過賬52經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)憑證會計(jì)賬簿會計(jì)報(bào)表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計(jì)循環(huán)會計(jì)期間結(jié)束，將期間所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其結(jié)果匯總編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，以反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況。52經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)憑證會計(jì)賬簿會計(jì)報(bào)表（編審憑證、分錄）（過賬1、有時候讀書是一種巧妙地避開思考的方法。12月-2212月-22Friday,December16,20222、閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。02:06:0702:06:0702:0612/16/20222:06:07AM3、越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。12月-2202:06:0702:06Dec-2216-Dec-224、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。02:06:0702:06:0702:06Friday,December16,20225、知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。12月-2212月-2202:06:0702:06:07December16,20226、意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。16十二月20222:06:07上午02:06:0712月-227、最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。。十二月222:06上午12月-2202:06December16,20228、業(yè)余生活要有意義，不要越軌。2022/12/162:06:0702:06:0716December20229、一個人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。2:06:07上午2:06上午02:06:0712月-2210、你要做多大的事情，就該承受多大的壓力。12/16/20222:06:07AM02:06:0716-12月-2211、自己要先看得起自己，別人才會看得起你。12/16/20222:06AM12/16/20222:06AM12月-2212月-2212、這一秒不放棄，下一秒就會有希望。16-Dec-2216December202212月-2213、無論才能知識多么卓著，如果缺乏熱情，則無異紙上畫餅充饑，無補(bǔ)于事。Friday,December16,202216-Dec-2212月-2214、我只是自己不放過自己而已，現(xiàn)在我不會再逼自己眷戀了。12月-2202:06:0716December202202:06謝謝大家1、有時候讀書是一種巧妙地避開思考的方法。12月-2212月5354

創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)155【內(nèi)容】會計(jì)的基礎(chǔ)知識財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及解讀創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)決策2【內(nèi)容】會計(jì)的基礎(chǔ)知識56作為一名理智的經(jīng)營者或創(chuàng)業(yè)者，必須了解并能充分有效地利用會計(jì)信息幫助自己做出正確的決策。會計(jì)基礎(chǔ)知識3作為一名理智的經(jīng)營者或創(chuàng)業(yè)者，必須了解并能充分有效地利用會57

一、會計(jì)核算的內(nèi)容——會計(jì)要素會計(jì)與其他工作不同，會計(jì)的對象是資金運(yùn)動。凡是涉及資金運(yùn)動的經(jīng)濟(jì)活動，都是會計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。會計(jì)要素就是對這些內(nèi)容所做的基本分類。在我國，會計(jì)要素被分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤等六大要素。4一、會計(jì)核算的內(nèi)容——會計(jì)要素58

1.資產(chǎn)資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)的資產(chǎn)必須為企業(yè)所擁有或控制.。例如租入的設(shè)備不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，而租出設(shè)備則屬于企業(yè)的資產(chǎn)。資產(chǎn)包括貨幣資金（現(xiàn)金和銀行存款）、實(shí)物財(cái)產(chǎn)（原材料、低值易耗品、庫存商品等存貨；機(jī)器設(shè)備、房屋及建筑物等固定資產(chǎn)）、對外投資（分為短期投資和長期投資）、應(yīng)收債權(quán)（應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)），和無形資產(chǎn)（如專利權(quán)和土地使用權(quán)）等。資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)效益，否則應(yīng)將其轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用處理。資產(chǎn)可以根據(jù)其能否在一年（或長于一年的一個營業(yè)周期）轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金狀態(tài)分為流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)，前者包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等，后者包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資等。51.資產(chǎn)59

2.負(fù)債

負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。按照償還期限的長短，分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債是指將在1年（含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利潤、等；長期負(fù)債是指償還期在一年或者超過一個經(jīng)營周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。62.負(fù)債60

3.所有者權(quán)益又稱股東權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后（即凈資產(chǎn)）由所有者享有的剩余權(quán)益。與負(fù)債不同的是，所有者權(quán)益不必償付；所有者權(quán)益能分享利潤，而負(fù)債則不能參與利潤的分配；企業(yè)清算時，負(fù)債往往優(yōu)先清算，而所有者權(quán)益只有在清償完所有負(fù)債后才返還給所有者。例如，所有者投資所形成的注冊資本（實(shí)收資本）可供企業(yè)長期使用，其出資額依法登記后，不得抽回。資本溢價(jià)等原因形成的資本公積、從企業(yè)凈利潤中提取的盈余公積，以及未分配利潤，都?xì)w企業(yè)所有者享有，屬于所有者權(quán)益。73.所有者權(quán)益61

4.收入

收入是指，企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益（對外投資分紅等所得）不同企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的劃分有所不同。一般情況下根據(jù)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)金額的大小確定。例如一般工業(yè)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)收入可能屬于其他業(yè)務(wù)收入，而對于專門的物流公司來說，則屬于主營業(yè)務(wù)收入。84.收入62

5.費(fèi)用費(fèi)用是指，企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用（狹義）包括兩大塊:一是已銷產(chǎn)品成本、營業(yè)稅金及附加。與銷售量成正比；二是直接從當(dāng)期扣除的期間費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。注意：已銷產(chǎn)品成本在產(chǎn)品銷售之前是企業(yè)的資產(chǎn)——存貨的成本。95.費(fèi)用63

6.利潤利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營成果。包括（1）收入減去費(fèi)用后的凈額；（2）直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失即營業(yè)外收入、營業(yè)外支出一般把繳納所得稅之前的利潤稱為利潤總額或稅前利潤，繳納所得稅之后的利潤稱為凈利潤或稅后利潤。利潤營業(yè)利潤凈利潤利潤總額106.利潤利潤營業(yè)利潤凈利潤利潤總額6464企業(yè)會計(jì)要素資產(chǎn)收入費(fèi)用利潤流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益流動負(fù)債非流動負(fù)債實(shí)收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入生產(chǎn)費(fèi)用（成本）期間費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)利潤凈利潤利潤總額會計(jì)要素小結(jié)1111企業(yè)會計(jì)要素資產(chǎn)收入費(fèi)用利潤流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)負(fù)債所65二、會計(jì)處理原則及會計(jì)恒等式1．權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制是指以實(shí)質(zhì)取得收到現(xiàn)金的權(quán)利或支付現(xiàn)金的責(zé)任，即權(quán)責(zé)的發(fā)生為標(biāo)志來確認(rèn)本期收入和費(fèi)用及債權(quán)和債務(wù)（不按實(shí)際收付）。2．會計(jì)恒等式是指各個會計(jì)要素在總額上必須相等的一種關(guān)系式。會計(jì)等式一：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。這是會計(jì)記賬和核算的基礎(chǔ)，更是編制資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)。它表明了股東與債權(quán)人二者在企業(yè)的資產(chǎn)中到底占了多大份額。會計(jì)等式二：收入-費(fèi)用=利潤（或虧損）。會計(jì)等式三：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入—費(fèi)用。12二、會計(jì)處理原則及會計(jì)恒等式1．權(quán)責(zé)發(fā)生制6666資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤期末結(jié)賬后，會計(jì)恒等式又恢復(fù)到基本形式資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用

會計(jì)恒等式，又稱會計(jì)方程式，它反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的數(shù)量關(guān)系。揭示了會計(jì)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，是會計(jì)核算中設(shè)置會計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。1313資產(chǎn)負(fù)債所有者收入費(fèi)用利潤資產(chǎn)負(fù)債所有者利潤期末結(jié)賬67三、會計(jì)工作原理會計(jì)科目是對會計(jì)要素細(xì)劃分：資產(chǎn)C:\DocumentsandSettings\Administrator\桌面\創(chuàng)業(yè)導(dǎo)學(xué)（財(cái)務(wù)）\小企業(yè)會計(jì)科目表.docx應(yīng)收賬款庫存現(xiàn)金銀行存款會計(jì)科目14三、會計(jì)工作原理應(yīng)收賬款庫存現(xiàn)金銀行存款會計(jì)科目6868會計(jì)科目的分類：1.按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：

分為五大類，資產(chǎn)類、負(fù)債類、、所有者權(quán)益類、成本類、損益類。1515會計(jì)科目的分類：1.按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：分69692.按其反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度分：總分類科目，又稱一級科目或總賬科目：是對會計(jì)對象不同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的總括分類。如：應(yīng)收賬款、原材料等。明細(xì)分類科目，又稱明細(xì)賬科目：是對總賬科目所含內(nèi)容的進(jìn)一步分類。如：應(yīng)收賬款——甲單位

——乙單位二級(子目），企業(yè)根據(jù)需要還可設(shè)置、三級（細(xì)目）、四級、……16162.按其反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度分：總分類科目，又稱70會計(jì)賬戶（簡稱帳戶）是根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)的賬頁，是在賬簿中對會計(jì)對象的具體內(nèi)容（即會計(jì)要素）進(jìn)行分類、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映其增減變動情況及其結(jié)果的載體。賬戶名稱年月日憑證編號摘要借方貸方余額借/貸會計(jì)賬戶17會計(jì)賬戶（簡稱帳戶）是根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)的71會計(jì)記賬方法——“借貸記賬法”

復(fù)式記賬法，是指對于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號，對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要用相等的金額在兩個或兩個以上有相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法會計(jì)記賬方法18會計(jì)記賬方法——“借貸記賬法”會計(jì)記賬方法7272賬戶類型賬戶借方貸方余額資產(chǎn)+-一般在借方負(fù)債、所有者權(quán)益-+一般在貸方成本+-有余額時一般在借方費(fèi)用＋－無余額收入-+無余額其他損益類損失收益無余額賬戶結(jié)構(gòu)及記賬方向1919賬戶類型賬戶借方貸方余額資產(chǎn)+-一般在借方73會計(jì)分錄是指對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照復(fù)式記賬的要求，分別列示其應(yīng)借和應(yīng)貸賬戶及其金額的一種記錄。例如：購買原材料10000元，以銀行存款支付，原材料已入庫。會計(jì)實(shí)務(wù)中，會計(jì)分錄寫在記賬憑證上借：原材料10000

貸：銀行存款1000020會計(jì)分錄是指對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照復(fù)式會計(jì)實(shí)務(wù)中，會計(jì)分錄7474會計(jì)分錄按其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度有簡單、復(fù)合之分。煙臺市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司記賬憑證

年

月

日第

號會計(jì)主管：記賬：出納：審核：制單：附件張合計(jì)記賬借方金額明細(xì)賬科目總賬科目摘要百十萬千百十元角分貸方金額百十萬千百十元角分原材料銀行存款1000000￥1000000￥1000000李二香

購入材料10000002121會計(jì)分錄按其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度有簡單、復(fù)合之7575簡單分錄:一借一貸復(fù)合分錄:

多借一貸一借多貸多借多貸例:

借:原材料2340

貸:銀行存款1000

應(yīng)付帳款1340注意:可將復(fù)合的會計(jì)分錄拆為幾個簡單的會計(jì)分錄,但不允許將幾個不相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并成復(fù)合的會計(jì)分錄

會計(jì)分錄的分類借:原材料1000

貸:銀行存款1000借:原材料1340

貸:應(yīng)付賬款13402222簡單分錄:一借一貸會計(jì)分錄的分類借:原材料7676

●有借必有貸——

賬戶登記方向。

●借貸必相等——

賬戶登記金額。

★借貸記賬法對發(fā)生的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要采用以上規(guī)則在賬戶中加以記錄！

記賬規(guī)則一借一貸一借多貸多借一貸多借多貸借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)相等。2323★借貸記賬法對發(fā)生的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要77

會計(jì)循環(huán)是指在每一個會計(jì)年度內(nèi)，周而復(fù)始地進(jìn)行會計(jì)工作的順序。

會計(jì)工作流程（會計(jì)循環(huán)）：一個周而復(fù)始的過程會計(jì)循環(huán)24會計(jì)工作流程（會計(jì)循環(huán)）：一個周而復(fù)始的過程會計(jì)循環(huán)78781.取得或填制原始憑證2.編制會計(jì)分錄(填制記賬憑證）3.登記賬簿4.試算平衡5.賬項(xiàng)調(diào)整6.結(jié)賬7.編制會計(jì)報(bào)告會計(jì)循環(huán)25251.取得或填制原始憑證2.編制會計(jì)分錄(填制記賬憑證79會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面證明文件。會計(jì)憑證種類原始憑證記賬憑證會計(jì)憑證26會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書8080按取得的來源原始憑證外來原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或編制的載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力的書面證明。它是組織會計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。自制原始憑證是指本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時所填制的原始憑證。2727按取得的來源原始憑證外來原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成81812828828229298383303084843131858532328686記賬憑證原始憑證會計(jì)憑證按程序和用途按適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)專用記賬憑證通用記賬憑證適用于記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。適用于專門記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。

一、記賬憑證及其種類財(cái)會部門根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，確定會計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的會計(jì)憑證。3333記賬原始會計(jì)憑證按程序按適用的專用記賬憑證通用記賬憑8787專用記賬憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記錄收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。又可分為現(xiàn)金收款憑證、銀行存款收款憑證記錄付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。又可分為現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證記錄不涉及到收、付款業(yè)務(wù)的記賬憑證注意:現(xiàn)金和銀行存款互轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)只編付款憑證,不編收款憑證3434專用按反映的收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記錄收款業(yè)務(wù)的記888835358989363690按照規(guī)定需要設(shè)置的會計(jì)賬簿有：總賬、明細(xì)賬、日記賬等。1、設(shè)置總賬（1）總賬是根據(jù)一級會計(jì)科目（亦稱總賬科目）開設(shè)的賬簿，用來分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、收入和利潤等總括的核算資料。（2）總賬的格式采用三欄式，外表形式一般應(yīng)采用訂本式賬簿。一般企業(yè)只設(shè)1本總分類賬。會計(jì)賬簿37會計(jì)賬簿9138922．設(shè)置明細(xì)賬（1）明細(xì)賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)的明細(xì)核算資料。（2）明細(xì)賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管理的需要選擇明細(xì)賬的格式。（3）明細(xì)賬的外表形式一般采用活頁式。（4）明細(xì)賬記賬依據(jù)：按每月發(fā)生的業(yè)務(wù)，先后順序編制記賬憑證，根據(jù)“記賬憑證”登記明細(xì)分類賬392．設(shè)置明細(xì)賬93

數(shù)量金額式明細(xì)賬根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。適合：財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬40數(shù)量金額式明細(xì)賬9494多欄式明細(xì)賬根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。適合：收入、成本費(fèi)用、利潤4141多欄式明細(xì)賬95

3．設(shè)置日記賬（1）日記賬又稱序時賬。是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。（2）現(xiàn)金日記賬。（3）銀行存款日記賬。（4）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。使用“訂本式賬簿”，格式一般采用三欄式，特別注意不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。（5）現(xiàn)金和銀行存款日記賬。都是根據(jù)每月的記賬憑證登記的。423．設(shè)置日記賬96439797444498編制財(cái)務(wù)報(bào)告是會計(jì)循環(huán)的最終環(huán)節(jié)。報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表報(bào)表附注會計(jì)報(bào)表45編制財(cái)務(wù)報(bào)告是會計(jì)循環(huán)的最終環(huán)節(jié)。會計(jì)報(bào)表99經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)憑證會計(jì)賬簿會計(jì)報(bào)表（編審原始憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計(jì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計(jì)首先要取得、填制原始憑證，并對其進(jìn)行合法性、合理性等審核。46經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)憑證會計(jì)賬簿會計(jì)報(bào)表（編審原始憑證、分錄）（100經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)憑證會計(jì)賬簿會計(jì)報(bào)表（編審憑證/分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計(jì)循環(huán)對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指出應(yīng)登記的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄。會計(jì)分錄按其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度有簡單分錄和復(fù)合分錄之分。(通過編“記賬憑證”完成）47經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)憑證會計(jì)賬簿會計(jì)報(bào)表（編審憑證/分錄）（過賬101經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)憑證會計(jì)賬簿會計(jì)報(bào)表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計(jì)循環(huán)根據(jù)記賬憑證所確定的會計(jì)分錄，在分類賬中按賬戶進(jìn)行登記。48經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)憑證會計(jì)賬簿會計(jì)報(bào)表（編審憑證、分錄）（過賬102經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)憑證會計(jì)賬簿會計(jì)報(bào)表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬