最新版2015經(jīng)濟法基礎講義課件第四章增消營 2

2015年經(jīng)濟法基礎第四章增消營稅法律制度2015年經(jīng)濟法基礎第四章增消營稅法律制度最近3年題型題量分析

分值2012年2010年2011年單選題2題2分5題5分5題5分多選題3題6分3題6分2題4分判斷題2題2分2題2分2題2分不定項選擇3題6分2題4分3題6分合計10題16分12題17分12題17分最近3年題型題量分析

分值2012年2010年2011年單2014年教材的主要調(diào)整：（1）對增值稅和營業(yè)稅進行了大量修改（2）對營業(yè)稅的內(nèi)容進行了大幅刪減。2014年教材的主要調(diào)整：增值稅的納稅人第一節(jié)增值稅增值稅的納稅人第一節(jié)增值稅

【例題·單選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列納稅人符合一般納稅人年應稅銷售額認定標準的是（）。

A.年應稅銷售額120萬元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

B.年應稅銷售額60萬元的從事貨物零售的納稅人

C.年應稅銷售額50萬元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

D.年應稅銷售額40萬元從事貨物生產(chǎn)的納稅人A【例題·單選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列納稅人符合一般納稅人年5第一節(jié)增值稅一、增值稅的征稅范圍（★★★）P1531.一般規(guī)定（1）銷售貨物【解釋】貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)，但不包括不動產(chǎn)。

【注意】轉(zhuǎn)讓商標權、著作權、專利權、非專利技術、出租電影拷貝均屬于營改增范圍“研發(fā)和技術服務中的技術轉(zhuǎn)讓服務”。轉(zhuǎn)讓土地使用權仍然征收營業(yè)稅。第一節(jié)增值稅一、增值稅的征稅范圍（★★★）P153（2）提供加工、修理修配勞務【解釋】單位員工為本單位提供的加工、修理修配勞務，不屬于增值稅的征稅范圍。補充：增值稅應稅服務：運輸業(yè)、郵政業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)。（3）進口貨物（2）提供加工、修理修配勞務78/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861【例題·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。（2010年）A.銷售電力B.銷售熱力C.銷售天然氣D.銷售房地產(chǎn)【解析】銷售不動產(chǎn)應繳納營業(yè)稅。D8/淘金會計—02349886655

【考題·多選題】（2013年）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。

A.建筑安裝

B.零售商品

C.提供加工修配

D.進口產(chǎn)品BCD【考題·多選題】（2013年）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，92.視同銷售（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（2）銷售代銷貨物（但手續(xù)費繳納營業(yè)稅）；【解釋】將貨物交付他人代銷時，委托方視同銷售，增值稅的納稅義務發(fā)生時間為委托方收到代銷清單的當天或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。受托方（銷售代銷貨物）售出代銷貨物時發(fā)生增值稅納稅義務，按照全部銷售額計算銷項稅額；對收取的代銷手續(xù)費，應繳納營業(yè)稅。2.視同銷售（3）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；【解釋】非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務（加工、修理修配以外的勞務）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。（3）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；【解釋】個人消費包括納稅人的交際應酬消費。（6）將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資；（7）將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或者投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送他人【解釋】如果將外購的貨物用于非增值稅應稅項目（4）和集體福利、個人消費（5），不視同銷售；如果將外購的貨物用于投資（6）、分配（7）、贈送（8），視同銷售。（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；13/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861【例題1·單選題】甲市的A、B兩店為實行統(tǒng)一核算的連鎖店。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，A店的下列經(jīng)營活動中，不屬于視同銷售貨物行為的是（）。A.將貨物交付給位于乙市的某商場代銷B.銷售乙市某商場的代銷貨物C.將貨物移送B店銷售D.為促銷將本店貨物無償贈送給消費者C13/淘金會計—0234988665514/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861【例題2·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于視同銷售貨物行為的是（）。A.將外購的貨物分配給股東B.將外購的貨物用于投資C.將外購的貨物用于集體福利D.將外購的貨物無償贈送他人C14/淘金會計—02349886655【例題3·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，屬于視同銷售貨物的有（）。（2011年）A.將購進的貨物用于擴建職工食堂B.將本企業(yè)生產(chǎn)的貨物分配給投資者C.將委托加工的貨物用于集體福利D.將購進的貨物作為投資提供給其它單位BCD【例題3·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行CDCD3.混合銷售

行為特征分類稅務處理典型案例混合銷售“一項”銷售行為既然涉及營業(yè)稅應稅項目，又涉及增值稅應稅項目增值稅混合銷售繳納增值稅銷售空調(diào)的同時提供安裝勞務營業(yè)稅混合銷售繳納營業(yè)稅娛樂場所銷售煙、酒、飲料特殊的混合銷售分別繳納增值稅、營業(yè)稅提供建筑業(yè)勞務的同時銷售“自產(chǎn)”貨物3.混合銷售行為特征分類稅務處理典型案例混合銷售“一項”銷4.兼營兼營納稅人“多元化”經(jīng)營，既涉及營業(yè)稅應稅項目，又涉及增值稅應稅項目增值稅項目與營業(yè)稅項目兼營分別核算分別繳納；未分別核算由稅務機關“核定”商場經(jīng)營美食城一種稅不同稅目兼營分別核算分別繳納；未分別核算“從高”適用稅率銷售煤炭

文化館出租場地兼營減、免稅項目應當單獨核算，未單獨核算“不得”免稅、減稅有境外提供勞務所得，如文化公司境外演出從境外取得的收入4.兼營兼營納稅人“多元化”經(jīng)營，既涉及營業(yè)稅應稅項目，又涉【例題1·判斷題】增值稅的納稅人兼營非增值稅應稅勞務，未分別核算的，一并征收增值稅（）××【例題2·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于應繳納增值稅的混合銷售行為的是（）。A.某建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾勞務B.某汽車制造公司在銷售汽車的同時又為該客戶提供修理勞務C.某塑鋼門窗銷售商店在銷售門窗的同時又為該客戶提供安裝服務D.某電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機C【例題2·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于【例題3·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應當一并征收營業(yè)稅的是（）。A.貿(mào)易公司銷售貨物的同時負責安裝B.百貨商店銷售商品的同時負責運輸C.建筑公司提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物并實行分別核算D.餐飲公司提供餐飲服務的同時銷售酒水D【例題3·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷售行為最新版2015經(jīng)濟法基礎講義課件第四章增消營25.特殊項目（1）貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），在期貨的實物交割環(huán)節(jié)征收增值稅。（2）銀行銷售金銀的業(yè)務，征收增值稅。（3）典當業(yè)的死當物品銷售業(yè)務和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務，征收增值稅。5.特殊項目（4）.縫紉業(yè)務，應征收增值稅。（5）水泥預制構件①基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預制構件、其他構件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，在移送使用時，征收增值稅?！窘忉尅浚?）先在車間生產(chǎn)，后移送到工地的，征收增值稅；（2）在建筑現(xiàn)場制造、無需移送的，不征收增值稅。（6）電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，征收增值稅。（4）.縫紉業(yè)務，應征收增值稅。（5）水泥預制構件（7）.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。（8）旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。（9）納稅人提供的礦產(chǎn)品資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務，屬于增值稅應稅勞務，應當繳納增值稅。（7）.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等

【考題·多選題】（2013年改）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務中，屬于增值稅征稅范圍的是（）。

A.郵政公司發(fā)行報紙

B.汽車公司修理汽車

C.建筑公司修繕房屋

D.物業(yè)公司提供物業(yè)管理服務AB【考題·多選題】（2013年改）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定26特殊規(guī)定特殊規(guī)定【例題1·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，繳納增值稅的是（）。A.電力公司銷售電力B.銀行銷售金銀C.郵局銷售郵票D.典當行銷售死當物品ABCD【例題1·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，繳納2013新題.

增值稅納稅人的有A.

從事商品零售B.

從事貨物進口C.

從事加工修理D.

從事建筑安裝

【考題·判斷題】（2013年）電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應當征增值稅。（）ABC√2013新題.

增值稅納稅人的有ABC√ABCDABCDABCDABCDABCDABCD最新版2015經(jīng)濟法基礎講義課件第四章增消營2BCBC35/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861C35/淘金會計—02349886655四、一般納稅人應納稅額計算（二）、銷項稅額（★★★）1.銷售額是否含增值稅（1）銷項稅額＝不含稅銷售額×增值稅稅率（2）不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋增值稅稅率）【解釋】增值稅屬于價外稅，一般情況下，試題中會明確指出銷售額是否含增值稅。在未明確指出的情況下，注意以下原則：（1）商場的“零售額”肯定含稅；（2）增值稅專用發(fā)票中的“銷售額”肯定不含稅；（3）價外費用和逾期包裝物押金視為含稅收入；（4）混合銷售中的“非增值稅應稅勞務”（如空調(diào)的安裝費）視為含稅收入。四、一般納稅人應納稅額計算（二）、銷項稅額（★★★）2.價外費用（P159）（1）價外費用（向買方收取的手續(xù)費、違約金、包裝費、包裝物租金、運輸裝卸費等）無論其在會計上如何核算，均應計入銷售額?！窘忉尅空驹谫I方的角度，屬于價外費用；站在賣方的角度，屬于價外收入。價外費用視為含稅收入?！景咐考坠荆ㄔ鲋刀愐话慵{稅人）2013年4月銷售一批貨物，售價100萬元（不含稅），向買方收取了10萬元的運輸裝卸費，銷項稅額＝[100＋10÷（1＋17％）]×17％＝18.45（萬元），其中10萬元的運輸裝卸費視為含稅收入。2.價外費用（P159）[100＋10÷（1＋17％）]×1（2）下列項目不屬于價外費用：①受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；②銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。（2）下列項目不屬于價外費用：③同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：（a）由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；（b）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；（c）所收款項全額上繳財政。③同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：（CCACAC視同銷售確定銷售額組成計稅價格（1）不征消費稅的組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）應納增值稅稅額＝成本×（1＋成本利潤率）×增值稅稅率【案例】某企業(yè)（增值稅一般納稅人）將自己生產(chǎn)的特制計算機無償贈送給消費者（沒有同類貨物的銷售價格），生產(chǎn)該批計算機的成本為100萬元，成本利潤率為10％，該企業(yè)應納增值稅＝100×（1＋10％）×17％＝18.70（萬元）。視同銷售確定銷售額組成計稅價格最新版2015經(jīng)濟法基礎講義課件第四章增消營2（2）征收消費稅的（以從價計征消費稅為例）組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費稅稅率）應納增值稅稅額＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費稅稅率）×增值稅稅率【案例】（見圖6-2）某企業(yè)（增值稅一般納稅人）將自己生產(chǎn)的特制煙絲無償贈送給消費者（沒有同類貨物的銷售價格），生產(chǎn)該批煙絲的成本為100萬元，成本利潤率為10％，消費稅稅率為30％，該企業(yè)應納增值稅＝100×（1＋10％）÷（1－30％）×17％＝26.71（萬元）。（2）征收消費稅的（以從價計征消費稅為例）最新版2015經(jīng)濟法基礎講義課件第四章增消營2【解釋1】在視同銷售中：（1）有“同類貨物”的，直接按照“納稅人、其他納稅人”最近時期同類貨物的“平均銷售價格”確定銷售額即可；（2）沒有“同類貨物”的，才需要計算組成計稅價格?！窘忉?】在計算組成計稅價格時，關鍵在于該商品是否需要繳納消費稅。由于消費稅是價內(nèi)稅：（1）不繳納消費稅的商品，價格包括兩個組成部分（成本＋利潤）；（2）繳納消費稅的商品，價格包括三個組成部分（成本＋利潤＋消費稅）?！窘忉?】成本利潤率試題中會給出，一般為10％?！窘忉?】在視同銷售中：（1）有“同類貨物”的，直接按照“納47/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861C47/淘金會計—02349886655特殊銷售方式下銷售額的確定P1614.商業(yè)折扣（1）銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。（2）另開發(fā)票的，折扣額不得從銷售額中減除。P161（8）特殊銷售方式下銷售額的確定P1614.商業(yè)折扣P161（8）5.以舊換新（1）納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應當按“新貨物”的同期銷售價格確定銷售額。（2）金銀首飾以舊換新的，應按照銷售方“實際收取”的不含增值稅的全部價款征收增值稅。6、還本銷售銷售額就是貨物的銷售價格，不能扣除還本支出。5.以舊換新DD7.以物易物雙方均應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物計算銷項稅額，以各自收到的貨物計算進項稅額?！窘忉尅吭谝晕镆孜锝灰字校p方應分別開具合法的票據(jù)。如果收到的貨物不能取得相應的增值稅專用發(fā)票或其他可以抵扣的票據(jù)，不能抵扣進項稅額。7.以物易物52/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861BC52/淘金會計—023498866558、直銷方式（1）直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。直銷員將貨物銷售給消費者，應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。（2）直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用。8、直銷方式9.包裝物（1）包裝物押金①納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，且時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額，稅法另有規(guī)定的除外。②因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應并入銷售額（視為含稅收入），按照所包裝貨物的適用稅率征稅。③對收到1年以上押金，無論是否退還，均并入銷售額征收?！窘忉尅繉︿N售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額中征稅。9.包裝物最新版2015經(jīng)濟法基礎講義課件第四章增消營2（2）包裝物租金包裝物租金屬于價外費用，視為含稅收入，應并入銷售額計算銷項稅額。【解釋】只要對方當事人按期退還了包裝物，押金應予以退還；但收取的租金談不上退還的問題?！景咐?】甲公司（增值稅一般納稅人）2013年4月銷售一批貨物，售價100萬元（不含稅），向買方收取了10萬元的包裝物租金，銷項稅額＝[100＋10÷（1＋17％）]×17％＝18.45（萬元）。（2）包裝物租金ACAC最新版2015經(jīng)濟法基礎講義課件第四章增消營2（三）.準予抵扣的進項稅額（1）一般納稅人（從國內(nèi)）購進貨物或者應稅勞務的進項稅額，為從銷售方取得的“增值稅專用發(fā)票”上注明的增值稅稅額?！窘忉?】非增值稅專用發(fā)票不得抵扣?！窘忉?】一般納稅人從小規(guī)模納稅人取得的普通發(fā)票，不得作為抵扣依據(jù)；但一般納稅人取得由稅務機關為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，可以將專用發(fā)票上填寫的稅額作為進項稅額抵扣。（三）.準予抵扣的進項稅額（2）一般納稅人進口貨物的進項稅額，為從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額?！窘忉尅考{稅人進口貨物取得的海關進口增值稅專用繳款書，是計算增值稅進項稅額的唯一依據(jù)。納稅人進口貨物報關后，境外供貨商向國內(nèi)進口企業(yè)退還或返還的資金，或進口貨物向境外實際支付的貨款低于進口報關價格的差額，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。（2）一般納稅人進口貨物的進項稅額，為從海關取得的海關進口增【案例】某汽車制造廠進口汽車配件，在海關繳納了100萬元的進口增值稅，利用進口配件在國內(nèi)生產(chǎn)銷售汽車，在計算汽車制造廠當期銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅時，100萬元的進口增值稅可以憑海關進口增值稅專用繳款書抵扣?！景咐磕称囍圃鞆S進口汽車配件，在海關繳納了100萬元的進（3）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價乘以13％的扣除率計算進項稅額?！窘忉尅哭r(nóng)產(chǎn)品買價，包括農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。（3）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用CC（4）應稅服務：接受試點納稅人提供的應稅服務，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。（5）接受境外單位或者個人提供的應稅服務，按照規(guī)定應當扣繳增值稅的，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為從稅務機關或者代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。（4）應稅服務：⑥購進貨物或者接受加工修理修配勞務，用于（應稅服務范圍注釋）所列項目的，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。⑦納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

【注意】自2013年8月開始，納稅人購入自用的“兩車一艇進項稅額準予抵扣”。⑥購進貨物或者接受加工修理修配勞務，用于（應稅服務范圍注65進項稅額的抵扣憑票抵扣1.增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額2.海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額計算抵扣1.外購農(nóng)產(chǎn)品允許抵扣的進項稅額＝買價×13％2.接受應稅服務，取得專票按注明的增值稅額為進項稅額準予抵扣進項稅額的抵扣1.增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額計算抵扣(四).不準抵扣的進項稅額1、用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，其進項稅額不得抵扣。（外購對內(nèi)不得抵扣）【解釋1】免征增值稅項目，是指銷售商品時免征增值稅，沒有銷項稅額。因此，外購的用于生產(chǎn)該商品的原材料，其進項稅額不得抵扣（否則納稅人就占便宜了）。(四).不準抵扣的進項稅額68/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861【解釋2】（1）如果納稅人將“外購”的貨物用于集體福利或者個人消費（如卷煙廠將外購的餅干用于集體福利），不視同銷售，沒有銷項稅額，其進項稅額不能抵扣（否則納稅人就占便宜了）；（2）如果納稅人將“自己生產(chǎn)”的貨物用于集體福利或者個人消費（如餅干廠將自己生產(chǎn)的餅干用于集體福利），視同銷售，有銷項稅額，為生產(chǎn)貨物所購進原材料的進項稅額就可以抵扣?！窘忉?】用于勞動保護方面的購進貨物，其進項稅額可以抵扣。68/淘金會計—0234988665569/淘金會計—02349886655馮明兵Q—755708612、非常損失（1）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務，其進項稅額不得抵扣。（2）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務，其進項稅額不得抵扣?！窘忉?】非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失?！窘忉?】因“不可抗力”造成的非正常損失的購進貨物，其進項稅額可以抵扣。69/淘金會計—0234988665570/淘金會計—02349886655馮明兵Q—755708613、納稅人“自用”的消費品。4、前3項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用，不能計算抵扣進項稅額。⑥抵扣憑證不符合規(guī)定⑦一般納稅人按簡易辦法征收增值稅的，不得抵扣進項稅額。⑧一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按當月免稅項目或者非增值稅應稅勞務銷售額占總銷售額的比例確定不得抵扣的進項稅額。70/淘金會計—02349886655⑨一般納稅人會計核算不健全，不能夠準確提供稅務資料，或銷售額超過小規(guī)模標準，未辦理一般納稅人認定手續(xù)，按照17%稅率征收增值稅，不得抵扣進項稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。⑩納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

…

第二，接受的旅客運輸服務。

…⑨一般納稅人會計核算不健全，不能夠準確提供稅務資料，或銷71（五）.特殊問題的處理1、進項稅額轉(zhuǎn)出（1）已抵扣進項稅額的購進貨物或者應稅勞務，事后改變用途（用于不準抵扣進項稅額的情形），應將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中扣減。【案例】甲公司（增值稅一般納稅人）1月份購進100萬元的原材料，其進項稅額17萬元已經(jīng)在1月份抵扣。3月10日，甲公司將其中40萬元的原材料用于集體福利，則40萬元對應的進項稅額6.8萬元，應當從3月份的進項稅額中扣減（1月份的進項稅額抵扣多了，3月份就少抵扣些）。（五）.特殊問題的處理（2）因進貨退出或折讓而收回的進項稅額，應從發(fā)生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減?！鞠嚓P鏈接】一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。（2）因進貨退出或折讓而收回的進項稅額，應從發(fā)生進貨退出或折74/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861【案例】甲公司（增值稅一般納稅人）1月份從乙公司購進100萬元（不含增值稅）的原材料，其進項稅額17萬元已經(jīng)在1月份抵扣。3月，發(fā)生退貨40萬元（或者因原材料質(zhì)量問題乙公司給予甲公司40萬元的折讓）。（1）甲公司：40萬元對應的進項稅額6.8萬元，應當從3月份的進項稅額中扣減；（2）乙公司：40萬元對應的銷項稅額6.8萬元，應當從3月份的銷項稅額中扣減（未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減）。74/淘金會計—0234988665575/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861（六）.進項稅額的抵扣時限1、增值稅專用發(fā)票增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。75/淘金會計—02349886655【案例】甲公司購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票（開具日期為2013年4月1日），假設該專用發(fā)票于2013年8月被認證通過，甲公司應當在2013年9月16日之前（納稅人以1個月為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅），向主管稅務機關申報抵扣進項稅額?！景咐考坠举忂M一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票（開具日期為2、進口增值稅專用繳款書①實行海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關繳款書）“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。2、進口增值稅專用繳款書78/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861②未實行海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結束以前，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。【案例】未實行海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，如果海關繳款書開具之日為4月1日，納稅人應當在10月16日之前申報抵扣（納稅人以1個月為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅）。78/淘金會計—02349886655（4）增值稅期末留抵稅額

①一般情況：上期未抵扣完的進項稅額可在下一期繼續(xù)抵扣

②特殊情況：原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止到本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從“應稅服務”的銷項稅額中抵扣。（4）增值稅期末留抵稅額

①一般情況：上期未抵扣完的7980/淘金會計—02349886655馮明兵Q—7557086180/淘金會計—02349886655

【考題·多選題】（2013年）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進貨物發(fā)生的下列情形中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的有（）。

A.將購進的貨物分配給股東

B.將購進的貨物用于修繕廠房

C.將購進的貨物無償贈送給客戶

D.將購進的貨物用于集體福利BD【考題·多選題】（2013年）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，8182/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861CD82/淘金會計—02349886655

【例題·多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，其本月進口產(chǎn)品200000元，取得進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為34000元，發(fā)生運輸費用2000元，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為220元；向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入免稅農(nóng)產(chǎn)品30000元；購入原材料300000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為51000元。已知：該企業(yè)取得發(fā)票、繳款書等均符合規(guī)定，并已認證、比對；購進和銷售產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，運輸費用的增值稅稅率為11%，購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率為13%。則下列關于準予抵扣的進項稅額中說法正確的有（）。

A.進口產(chǎn)品準予抵扣的進項稅額為34000元

B.運輸費用準予抵扣的進項稅額為220元

C.購入免稅農(nóng)產(chǎn)品準予抵扣的進項稅額為3900元

D.購入原材料準予抵扣的進項稅額為51000元ABCD【例題·多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，其本月進口產(chǎn)品83

【考題·不定項選擇題】（2013年改）甲公司為增值稅一般納稅人，主要提供汽車銷售、維修服務。2013年1月甲公司有關經(jīng)營業(yè)務如下

（1）進口越野車一批，取得海關進口增值稅專用繳款書，注明增值稅為170萬元。

（2）購進維修用原材料及零配件，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的金額為680萬元，稅額為115.6萬元。

（3）支付進貨運輸費用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運費為5萬元，增值稅稅額為0.55萬元。

【考題·不定項選擇題】（2013年改）甲公司為增值稅一般84（4）銷售小型客車取得含稅銷售額9360萬元，銷售小型客車零配件取得含稅銷售額18.72萬元

（5）銷售汽車內(nèi)裝飾飾品，取得含稅銷售額175.5萬元

（6）對外提供汽車維修服務，取得含稅銷售額117萬元

已知：該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，增值稅專用發(fā)票，專用繳款書，運輸發(fā)票均通過認證，上月末留底的進項稅額為16萬元，根據(jù)上述資料回答下列問題。（4）銷售小型客車取得含稅銷售額9360萬元，銷售小型客車零85

1.甲公司當月允許抵扣的增值稅進項稅額是（）。

A.購進維修用原材料及配件的進項稅額

B.上月末留抵的進項稅額

C.進口越野車的進項稅額

D.支付進貨運輸費用的進項稅額ABCD1.甲公司當月允許抵扣的增值稅進項稅額是（）。

A86

2.甲公司當月發(fā)生的下列業(yè)務中，應按照“加工、修理修配勞務”申報繳納增值稅的是（）。

A.提供汽車維修服務

B.銷售小型客車零配件

C.銷售小型客車

D.銷售汽車內(nèi)裝飾飾品A2.甲公司當月發(fā)生的下列業(yè)務中，應按照“加工、修理修配勞87

3.甲公司當月允許抵扣進項稅額的下列計算中正確的是（）。

A.170（萬元）

B.170+0.55=170.55（萬元）

C.170+115.6+0.55=286.15（萬元）

D.170+115.6+0.55+16=302.15（萬元）D3.甲公司當月允許抵扣進項稅額的下列計算中正確的是（）88

4.下列關于甲公司當月各項業(yè)務應繳納的增值稅銷項稅額計算正確的為（）。

A.銷售小型客車應納增值稅9360÷（1+17%）×17%=1360（萬元）

B.銷售小型客車零配件應納增值稅18.72÷（1+17%）×17%=2.72（萬元）

C.銷售汽車內(nèi)裝飾飾品應納增值稅175.5÷（1+17%）×17%=25.5（萬元）

D.對外提供汽車維修服務應納增值稅117÷（1+17%）×17%=17（萬元）ABCD4.下列關于甲公司當月各項業(yè)務應繳納的增值稅銷項稅額計算89

【考題·不定項選擇題】（2008年綜合題改）大華機械公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種電動工具，適用的增值稅稅率為17%。增值稅以1個月為一個納稅期，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅，增值稅專用發(fā)票通過防偽稅控系統(tǒng)開具。11月5日該公司申報繳納10月份增值稅稅款100萬元。11月底，稅務機關對該公司10月份增值稅計算繳納情況進行專項檢查，有關檢查情況如下：

（1）10月6日，一批外購鋼材因管理不善被盜，增值稅專用發(fā)票確認的成本為40萬元，增值稅稅額為6.8萬元。在查明原因之前，該公司將40萬元作為待處理財產(chǎn)損溢入賬。

（2）10月10日，處理一批下腳料，將取得的含增值稅銷售額3.51萬元全部確認為其他業(yè)務收入。

【考題·不定項選擇題】（2008年綜合題改）大華機械公司90（3）10月15日，購進低值易耗品一批，取得承運公司開具的增值稅專用發(fā)票注明的運費金額為1萬元，增值稅稅額為0.11萬元。該公司抵扣的進項稅額為0.14萬元。

（4）10月25日，銷售電動工具一批，另外向購貨方收取包裝物租金2.34萬元。該公司將該項價外費用全部計入了營業(yè)外收入。

（5）10月底計算應納增值稅時，將2月份取得的一張防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，作為10月份可抵扣的進項稅額處理。該增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1.87萬元，開票時間為1月25日，該票據(jù)未通過認證。

根據(jù)以上情況，稅務機關依法責令該公司限期補繳少繳的增值稅稅款、加收滯納金，并處少繳稅款1.5倍的罰款。

（3）10月15日，購進低值易耗品一批，取得承運公司開具91

1.對大華機械公司的各項業(yè)務處理說法正確的有（）。

A.因管理不善造成的原材料損失，其進項稅額不得抵扣，已經(jīng)認證抵扣的應從當期進項稅額中扣減

B.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點改革的規(guī)定，該公司取得的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票可憑票抵扣

C.在銷售貨物的同時向購買方收取的包裝物租金應在收取時作為價外費用處理

D.增值稅專用發(fā)票的認證期為自開具之日起180天內(nèi)ABCD1.對大華機械公司的各項業(yè)務處理說法正確的有（）。

92

2.該公司應補繳的增值稅稅款為（）萬元。

A.6.83

B.7.34

C.7.68

D.9.55D2.該公司應補繳的增值稅稅款為（）萬元。

A.6.9394/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861教材P165案例：4-894/淘金會計—0234988665595/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861小規(guī)模納稅人95/淘金會計—02349886655

【例題·單選題】（2006年改）某小型工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2014年3月取得銷售收入8.48萬元；購進原材料一批，支付貨款2.12萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅征收率為3%。該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額為（）萬元。

A.0.25

B.0.18

C.0.15

D.0.12A【例題·單選題】（2006年改）某小型工業(yè)企業(yè)為增值稅小9697/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861三、納稅人銷售自己使用過的物品或者銷售舊貨（★★★）P1581.一般納稅人（1）非固定資產(chǎn)【解釋】一般納稅人當年購進“非固定資產(chǎn)”時，其進項稅額已經(jīng)抵扣了，現(xiàn)在出售時，按照正常的銷售貨物繳稅即可。97/淘金會計—0234988665598/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861（2）固定資產(chǎn)①2009年1月1日之前購進的【解釋】一般納稅人在2009年1月1日之前購進固定資產(chǎn)時，除試點地區(qū)外，進項稅額不得抵扣。既然納稅人當年購買固定資產(chǎn)時未抵扣過進項稅額，現(xiàn)在出售時就不再多收稅了，象征性地按照3％的征收率2%征收（過去沒享過福，現(xiàn)在可以享受一次）。98/淘金會計—0234988665599/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861②2009年1月1日以后購進的【解釋】自2009年1月1日起，一般納稅人外購的固定資產(chǎn)，進項稅額可以抵扣。既然納稅人當年購買固定資產(chǎn)時已經(jīng)依法抵扣了進項稅額，現(xiàn)在出售時就該依法辦事不能少繳稅了（人不能在一件事情上占兩次便宜）?！景咐勘本┦械募坠緸樵鲋刀愐话慵{稅人，2009年4月1日購進一臺機器設備（全國都可以抵扣進項稅額了），自己使用1年后，2010年4月1日將其出售，售價117萬元（含稅）。甲公司應納增值稅＝117÷（1＋17％）×17％＝17（萬元）。99/淘金會計—02349886655100/淘金會計—02349886655馮明兵Q—755708612.小規(guī)模納稅人（1）固定資產(chǎn)【案例】北京市的乙公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年4月1日購進一臺機器設備，自己使用1年后，2010年4月1日將其出售，售價103萬元（含稅）。乙公司應納增值稅＝103÷（1＋3％）×2％＝2（萬元）。100/淘金會計—02349886655101/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861（2）非固定資產(chǎn)【案例】北京市的乙公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年4月1日購進一批包裝物，自己使用1年后，2010年4月1日將其出售，售價103萬元（含稅）。乙公司應納增值稅＝103÷（1＋3％）×3％＝3（萬元）。101/淘金會計—02349886655102/淘金會計—02349886655馮明兵Q—755708613.銷售舊貨（1）一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3％的征收率2%征收增值稅。（2）小規(guī)模納稅人銷售舊貨，減按2%的征收率征收增值稅?！窘忉尅浚?）“銷售自己使用過的物品”是指甲公司自己購進、自己使用后再出售；（2）“銷售舊貨”是指經(jīng)營舊貨的乙公司銷售（別人使用過的）舊貨。102/淘金會計—02349886655103/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861納稅人具體情形稅務處理計稅公式一般納稅人2009年1月1日以前購進的固定資產(chǎn)并且未納入試點按照簡易辦法依3％的征收率減按2%征收增值稅增值稅＝售價÷（1＋3％）×2％2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)或納入試點的按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅增值稅＝售價÷（1＋17％）×17％自己使用過的非固定資產(chǎn)舊貨按照簡易辦法依照3％的征收率減按2%征收增值稅增值稅＝售價÷（1＋3％）×2％小規(guī)模納稅人固定資產(chǎn)減按2％的征收率征收增值稅增值稅＝售價÷（1＋3％）×2％舊貨自己使用過的非固定資產(chǎn)按3％的征收率征收增值稅增值稅＝售價÷（1＋3％）×3％103/淘金會計—02349886655104/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861增值稅的計算104/淘金會計—02349886655105/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861進口貨物應納增值稅計算

1.不分一般納稅人和小規(guī)模納稅人

2.采用組成計稅價格，無任何抵扣應納稅額=組價*稅率不征消費稅的：組價=關稅完稅價+關稅要征消費稅的：組價=關稅完稅價+關稅+消費稅

=（關稅完稅價+關稅）÷（1-消費稅率）105/淘金會計—02349886655106/淘金會計—02349886655馮明兵Q—755708612013新題：進口化妝品，關稅完稅價70萬，進口關稅7萬，進口消費稅33萬，增值稅率17%，增值稅計算正確的是（

）A、（70+7）*17%=13.09

B、70*17%=11.9C、(70+33)*17%=17.51

D、（70+7+33）*17%=18.7D106/淘金會計—02349886655

【考題·單選題】（2013年）甲公司為增值稅一般納稅人，2013年5月從國外進口一批音響，海關核定的關稅完稅價格為117萬元，繳納關稅11.7萬元。已知增值稅稅率為17%，甲公司該筆業(yè)務應繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是（）。

A.117×17%=19.89（萬元）

B.（117+11.7）×17%=21.879（萬元）

C.117÷（1+17%）×17%=17（萬元）

D.（117+11.7）÷（1+17%）×17%=18.7（萬元）B【考題·單選題】（2013年）甲公司為增值稅一般納稅人，107108/淘金會計—02349886655馮明兵Q—755708616.增值稅的免稅項目（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（2）避孕藥品和用具；（3）古舊圖書；（4）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；108/淘金會計—02349886655109/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861（6）由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；（7）其他個人銷售的自己使用過的物品?！窘忉?】納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售的，不得免稅、減稅。【解釋2】納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅權，應按規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅權后，36個月內(nèi)不得申請免稅。109/淘金會計—02349886655110/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861起征點(限于個人)：（1）月銷售額5000-20000元（2）按次納稅，為每次（日）300-500110/淘金會計—02349886655111/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861【例題·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有（）。A.用于對其他企業(yè)投資的自產(chǎn)工業(yè)產(chǎn)品B.用于單位集體福利的自產(chǎn)副食品C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品D.直接用于教學的進口儀器CD111/淘金會計—02349886655112/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861二、增值稅的納稅義務發(fā)生時間（★★★）1、一般規(guī)定：銷售貨物或者提供應稅勞務的，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。2、特殊規(guī)定（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。112/淘金會計—02349886655113/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861【案例】甲企業(yè)2011年3月采取托收承付方式銷售貨物1000萬元（含稅），3月26日發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)，4月11日收到貨款。對于托收承付結算方式，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天，因此1000萬元的銷售收入應計入3月份的銷售額計算繳納增值稅。113/淘金會計—02349886655114/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。（4）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天；但生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。114/淘金會計—02349886655115/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。（6）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。（7）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（委托他人代銷、銷售代銷貨物除外），為貨物移送的當天?！窘忉尅恳曂N售有8種情形，除“委托他人代銷、銷售代銷貨物”以外，其余6種情形均為貨物移送的當天。先開發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天115/淘金會計—02349886655116/淘金會計—02349886655馮明兵Q—755708612.進口貨物的，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天?！窘忉尅磕稠検杖胧欠裼嬋搿爱斊凇钡匿N項稅額，取決于增值稅的納稅義務發(fā)生時間?；驹瓌t是：確認時間不得滯后?！纠}·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。（2011年）A.委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物移送給委托方的當天B.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天D.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天A116/淘金會計—02349886655117/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861117/淘金會計—02349886655118/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861納稅地點固定業(yè)戶：機構所在地外地經(jīng)營，開了外管證的，機構所在地；未開證，在銷售地；未在銷售地交，由機構所在地補征。非固定業(yè)戶：銷售地118/淘金會計—02349886655119/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861納稅期限增、消：1、3、5、10、15、1個月、1個季度期滿之日起15日內(nèi)申報納稅營無13

1.1個月或1個季度——期滿之日起“15日內(nèi)”申報納稅；

2.1日、3日、5日、10日、15日——期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起“15日內(nèi)”申報納稅并結清上月稅款。

3.納稅人進口貨物——自海關填發(fā)海關進口增值稅專用繳款書之日起“15日內(nèi)”繳納稅款。119/淘金會計—02349886655七、增值稅專用發(fā)票的使用規(guī)定（★）（一）聯(lián)次

增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為“3聯(lián)”。包括發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)。（二）一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的情形

1.零售（不包括勞保專用部分）

2.銷售免稅產(chǎn)品

3.向消費者個人銷售貨物

【注意】小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務需要開具專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開。七、增值稅專用發(fā)票的使用規(guī)定（★）（一）聯(lián)次

增值120

【例題·單選題】（2005年）根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，一般納稅人的下列銷售行為中，應開具增值稅專用發(fā)票的是（）。

A.向消費者個人銷售應稅貨物

B.向小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓專利權

C.向一般納稅人銷售房地產(chǎn)

D.向一般納稅人銷售應稅貨物D【例題·單選題】（2005年）根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)121122/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861營改增一、納稅人1、納稅人在中華人民共和國境內(nèi)提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）的單位和個,為增值稅納部人。122/淘金會計—02349886655123/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861納稅人和扣繳義務人

在境內(nèi)提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應稅服務：（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。123/淘金會計—02349886655124/淘金會計—02349886655馮明兵Q—755708612、納稅人分類及認定標準（1）應稅服務的年銷售額超過500萬元的納稅人為增值稅一般納稅人。（2）應稅服務的年銷售額未超過500萬元的納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人。（非試點，貨物生產(chǎn)的年銷售額50萬以下，其他納稅人80萬以下的）124/淘金會計—02349886655125/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861三、稅目1、交通運輸業(yè)陸路運輸服務（包括鐵路運輸）、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務

【注意1】自2014年1月“鐵路運輸”納入營改增試點行業(yè)。

【注意2】遠洋運輸?shù)摹俺套狻?、“期租”業(yè)務屬于水路運輸服務；航空運輸?shù)摹皾褡狻睒I(yè)務屬于航空運輸服務。

遠洋運輸?shù)摹肮庾狻睒I(yè)務；航空運輸?shù)摹案勺狻睒I(yè)務屬現(xiàn)代服務業(yè)——有形動產(chǎn)租賃稅目。125/淘金會計—02349886655舉例：某運輸公司發(fā)生兩項業(yè)務：1.承接了某公司年會租車業(yè)務，提供車輛及司機；2.提供五一黃金周自駕游車輛出租業(yè)務。

業(yè)務1：按“交通運輸服務”征收增值稅；

業(yè)務2：按“現(xiàn)代服務業(yè)——有形動產(chǎn)租賃”征收增值稅。舉例：某運輸公司發(fā)生兩項業(yè)務：1.承接了某公司年會租車業(yè)126

2.郵政業(yè)

（1）郵政普遍服務

（2）郵政特殊服務

（3）其他郵政服務2.郵政業(yè)

（1）郵政普遍服務

（2）郵政特殊1273、電信業(yè)電信普通服務電信增值服務以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務，不征收增值稅3、電信業(yè)電信普通服務1284、部分現(xiàn)代服務業(yè)（生產(chǎn)性）研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務（不包括不動產(chǎn)租賃服務）、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。

【注意1】工程勘察勘探服務，屬于研發(fā)和技術服務。

【注意2】設計服務、商標著作權轉(zhuǎn)讓服務、知識產(chǎn)權服務、廣告服務和會議展覽服務屬于文化創(chuàng)意服務。

【注意3】航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務屬于物流輔助服務。

【注意4】有形動產(chǎn)租賃即包括有形動產(chǎn)“融資租賃”又包括有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃。

4、部分現(xiàn)代服務業(yè)（生產(chǎn)性）129

【考題·單選題】（2013年）根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅改征增值稅應稅服務的是（）。

A.廣告設計

B.有形動產(chǎn)租賃

C.不動產(chǎn)租賃

D.鑒證咨詢服務C【考題·單選題】（2013年）根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點稅130

【考題·多選題】（2013年）根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的規(guī)定，下列各項中屬于營改增的項目有（）。

A.技術轉(zhuǎn)讓服務

B.出租設備

C.轉(zhuǎn)讓土地使用權

D.轉(zhuǎn)讓商標權ABD【考題·多選題】（2013年）根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點稅131132/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861征收范圍-----應稅服務范圍行業(yè)大類服務類型征稅范圍交通運輸業(yè)

使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務活動

陸路運輸服務通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動，包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸【包括鐵路運輸】水路運輸服務通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動【遠洋運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務，屬于水路運輸服務】航空運輸服務通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動?！竞娇者\輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務】管道運輸服務通過管道設施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸業(yè)務活動132/淘金會計—02349886655133/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861征收范圍-----應稅服務范圍行業(yè)大類服務類型征稅范圍部分現(xiàn)代服務業(yè)

圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動

研發(fā)和技術服務研發(fā)服務、技術轉(zhuǎn)讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。信息技術服務利用計算機、通信網(wǎng)絡等技術對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業(yè)務活動。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務文化創(chuàng)意服務包括設計服務、商標著作權轉(zhuǎn)讓服務、知識產(chǎn)權服務、廣告服務和會議展覽服務物流輔助服務包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。有形動產(chǎn)租賃服務包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃【遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃】鑒證咨詢服務包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。咨詢服務，是指提供和策劃財務、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務活動。【不包括勞務派遣】133/淘金會計—02349886655134/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861BCD134/淘金會計—02349886655135/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861ABCD135/淘金會計—02349886655136/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861

【例題·多選題】下列項目中，屬于營改增征稅范圍的有（）。

A.廣告設計

B.會議展覽

C.技術咨詢

D.有形動產(chǎn)租賃ABCD

136/淘金會計—02349886655137/淘金會計—02349886655馮明兵Q—755708612013新題.營業(yè)稅改增增值稅，屬于營改增的有A.

技術轉(zhuǎn)讓服務B.

出租設備服務C.

轉(zhuǎn)讓商標權D.

轉(zhuǎn)讓土地使用權ABC137/淘金會計—02349886655138/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861稅率（一）提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%；（二）提供交通運輸業(yè)服務、郵政業(yè)、基礎電信服務，稅率為11%；（三）提供部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外）、增值電信服務，稅率為6%；

(四)國際運輸、向境外提供研發(fā)和設計零稅率（五）征收率

增值稅征收率為3%。適用于小規(guī)模納稅人以及一般納稅人適用簡易方法計稅的特定項目，如輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車。138/淘金會計—02349886655139/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861一般計稅方法：應納稅額=當期銷項—當期進項增值稅的計稅方法簡易計稅方法：應納稅額=銷售額X征收率一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅服務（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車），可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。五、計稅方法139/淘金會計—02349886655140/淘金會計—02349886655馮明兵/p>