稅務師考試《涉稅服務實務》模擬題及答案

稅務師考試《涉稅服務實務》模擬題及答案第1題某房地產(chǎn)開發(fā)公司在計算土地增值稅的增值額時允許扣除的稅額應包括()。A營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅B營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加C營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅D營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、土地使用稅、印花稅正確答案：B解析：房產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅都直接進入管理費用了，故不得重復扣除。第2題納稅人對稅務機關的具體行為有異議，必須首先向作出具體行政行為的稅務機關的上一級稅務機關申請復議的是()。A稅務機關因納稅人非法印刷發(fā)票而處以罰款B因納稅人過期申報納稅，稅務機關征收稅收滯納金的行為C稅務機關因納稅人欠繳稅款而通知其開戶銀行暫停支付相當于應納稅款的存款D稅務機關因納稅人欠繳稅款而扣押其相當于應納稅額的商品正確答案：B解析：ACD三項既可以提出行政復議，也可向人民法院提出訴訟。第3題某區(qū)國稅局委托某工商所代征稅款，納稅人對工商所的代征行為不服，可以向()申請復議。A區(qū)工商行政管理局B區(qū)國稅局C市國稅局D區(qū)人民法院正確答案：C解析：對受稅務機關委托的單位作出的代征稅款行為不服的，向委托稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。第4題注冊稅務師受托對某卷煙廠印花稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)卷煙廠本月有提供原材料的加工定做業(yè)務，經(jīng)抽調加工定做合同，發(fā)現(xiàn)合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，則注冊稅務師認為下列情況中()是不正確的。A一并按“加工承攬合同”計稅貼花B一并按“購銷合同”計稅貼花C一并按五元定額貼花D分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，按兩項稅額相加數(shù)貼花正確答案：ABC解析：受托方提供原材料的，不論什么情況，均應按購銷業(yè)務處理。如果合同中分別記載了加工費與原材料金額的，則貼花時分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，按兩項稅額相加數(shù)貼花。第5題對稅務行政復議的管轄原則以下表述不正確的有()。A對稅務機關的具體行為不服申請的復議，由其上一級稅務機關管轄B對稅務機關設立的派出機構根據(jù)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定以自己的'名義作出的具體的行政行為不服申請的復議，由設立派出機構的上一級稅務機關管轄C對扣繳義務人的代扣、代收稅款行為不服申請的復議，由主管該扣繳義務人的稅務機關的上一級稅務機關管轄D對被撤銷的稅務機關，對在其被撤銷前作出的具體行政行為不服申請的復議，由繼續(xù)行使其職權的稅務機關管轄正確答案：BD解析：B項，應由設立派出機構的部門或本級地方人民政府管轄;D項，應由上一級稅務機關管轄。第6題某房地產(chǎn)開發(fā)公司在計算土地增值稅的增值額時允許扣除的稅額應包括()。A營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅B營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加C營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅D營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、土地使用稅、印花稅正確答案：B解析：房產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅都直接進入管理費用了，故不得重復扣除。第7題納稅人對稅務機關的具體行為有異議，必須首先向作出具體行政行為的稅務機關的上一級稅務機關申請復議的是()。A稅務機關因納稅人非法印刷發(fā)票而處以罰款B因納稅人過期申報納稅，稅務機關征收稅收滯納金的行為C稅務機關因納稅人欠繳稅款而通知其開戶銀行暫停支付相當于應納稅款的存款D稅務機關因納稅人欠繳稅款而扣押其相當于應納稅額的商品正確答案：B解析：ACD三項既可以提出行政復議，也可向人民法院提出訴訟。第8題某區(qū)國稅局委托某工商所代征稅款，納稅人對工商所的代征行為不服，可以向()申請復議。A區(qū)工商行政管理局B區(qū)國稅局C市國稅局D區(qū)人民法院正確答案：C解析：對受稅務機關委托的單位作出的代征稅款行為不服的，向委托稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。第9題注冊稅務師受托對某卷煙廠印花稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)卷煙廠本月有提供原材料的加工定做業(yè)務，經(jīng)抽調加工定做合同，發(fā)現(xiàn)合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，則注冊稅務師認為下列情況中()是不正確的。A一并按“加工承攬合同”計稅貼花B一并按“購銷合同”計稅貼花C一并按五元定額貼花D分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，按兩項稅額相加數(shù)貼花正確答案：ABC解析：受托方提供原材料的，不論什么情況，均應按購銷業(yè)務處理。如果合同中分別記載了加工費與原材料金額的，則貼花時分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，按兩項稅額相加數(shù)貼花。第10題對稅務行政復議的管轄原則以下表述不正確的有()。A對稅務機關的具體行為不服申請的復議，由其上一級稅務機關管轄B對稅務機關設立的派出機構根據(jù)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定以自己的名義作出的具體的行政行為不服申請的復議，由設立派出機構的上一級稅務機關管轄C對扣繳義務人的代扣、代收稅款行為不服申請的復議，由主管該扣繳義務人的稅務機關的上一級稅務機關管轄D對被撤銷的稅務機關，對在其被撤銷前作出的具體行政行為不服申請的復議，由繼續(xù)行使其職權的稅務機關管轄正確答案：BD解析：B項，應由設立派出機構的部門或本級地方人民政府管轄;D項，應由上一級稅務機關管轄。計算題23、資料：1.基本情況：遠洋有限責任公司為增值稅一般納稅人，主要從事小五金產(chǎn)品的生產(chǎn)、內銷及出口貿易業(yè)務，出口貨物增值稅實行“免、抵、退”稅管理方法，從2004年1月1日實行增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理。銷售貨物適用增值稅稅率17%，退稅率15%。2.計稅資料：該企業(yè)2008年6月份發(fā)生以下業(yè)務：(1)15日，外購一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明的價款580萬，增值稅款98.6萬元，貨款已通過銀行支付，增值稅專用發(fā)票已于當月辦理了認證手續(xù)。(2)18日，進料加工免稅進口料件，作價人民幣100萬元，貨款已通過銀行支付。(3)20日，自營進料加工復出口貨物一批，該批貨物離岸價75萬美元，折合人民幣600萬元。(4)23日，內銷貨物一批，銷售額為500萬元，貨款尚未收到。(5)30日，接供電局電費通知單：本月共耗用20000度，其中生產(chǎn)部門耗用19000度，職工食堂1000度，應支付本月電費，增值稅專用發(fā)票上注明的價款4萬元。增值稅款0.68萬元，稅款已通過銀行支付，增值稅專用發(fā)票已于當月辦理了認證手續(xù)。(6)31日，接自來水公司水費通知單：本月共耗用20000噸，其中：生產(chǎn)用水18000噸，職工食堂用水2000噸，支付水費，增值稅專用發(fā)票注明的價款40萬元，增值稅2.4萬元，款項已通過銀行支付，增值稅專用發(fā)票已于當月辦理了認證手續(xù)。(7)上期末留抵稅款1萬元。要求：1.計算該公司當月增值稅免、抵、退稅額;2.作出相關業(yè)務正確的賬務處理。簡答題24、某電視機廠某月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：1、銷售電視機1000臺，取得含稅銷售收入2340000元，另向購貨方收取包裝費30000元，款項均送存銀行。2、當月購進材料若干批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款合計600000元，稅金合計102000元，款項均付，材料均已驗收入庫。3、上月銷售的電視機中，有兩臺因質量問題在本月退回，企業(yè)退還購貨方價款和稅金共計4680元。4、辦公室購買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明價款3000元，稅金510元。5、企業(yè)將自產(chǎn)的最新型號電視機10臺用于獎勵本廠優(yōu)秀職工，已知每臺電視機工廠成本為2400元，因尚未對外銷售過，故無同類產(chǎn)品售價。6、因倉庫保管員失職，導致倉庫原材料被竊，經(jīng)盤查，被竊材料賬面價值為5000元，該材料適用17%增值稅稅率。7、上月末“應交稅金-應交增值稅”借方余額為117000元。要求：根據(jù)上述資料，分別編制每筆經(jīng)濟業(yè)務相關會計分錄，并計算當月應納增值稅及相關賬務處理。25、資料：宏達運輸公司以長途貨物運輸為主要經(jīng)營業(yè)務，兼營一獨立核算的汽車修理部為增值稅一般納稅人，城建稅適用稅率7%，教育費附加率為3%，該企業(yè)2008年10月提供的計稅資料如下：1.本月發(fā)生貨運收入126000元，運輸保險費收入3780元，隨同運價向客戶收取的建設基金6300元;發(fā)生裝卸收入27800元;倉儲保管收入43000元;為客戶代辦海運、空運的轉運檢驗手續(xù)收入15900元。2.本月汽車修理費收入87750元(含稅)，修理部購進修理用零部件取得增值稅專用發(fā)票，注明進項稅額6450元，銷售修理用零部件取得含稅收入5148元?！皯欢愘M——應交增值稅”賬戶期末無余額。3.對外提供停車場取得收入14200元。4.出售臨街房屋一幢，取得收入2100000元，房產(chǎn)原值為1600000元，評估機構評定的重置成本為1800000元，五成新。2008年11月2日注冊稅務師受托計算該企業(yè)10月份各個稅種的應納稅額。26、公民李某是高校教授，2009年取得以下各項收入(本題中除出租住房收入要考慮營業(yè)稅的影響外，其他項目均不考慮其他稅費因素)：(1)每月取得工資3000元，12月份取得全年學期獎金12000元。(2)將私有住房出租1年，每月取得租金收入3000元(符合市場價格水平)，當年3月發(fā)生租房裝修費用2000元。(3)4月份出版一本專著，取得稿酬40000元，李某當即拿出10000元通過民政部門捐給災區(qū)。(4)5月份為B公司進行營銷籌劃，取得報酬35000元，該公司決定為李某代負個人所得稅。(5)7月份出訪美國，在美國舉辦講座取得酬金收入83000元，主辦方扣繳了個人所得稅415元。(6)11月份取得購買的國家發(fā)行金融債券利息收入1000元。要求：(1)計算李某2009年的各項收入應繳納的個人所得稅。(2)計算B公司應代為負擔的個人所得稅。27、2008年9月，某市稅務局南郊征收處查實李某在2007年3月—2008年3月間，無照經(jīng)營打包帶、鋼材等業(yè)務，銷售額34357.6