基本建設(shè)項目竣工決算審計教材課件

基本建設(shè)項目竣工決算審計中逸會計師事務(wù)所宋世奇2010年7月中逸會計師事務(wù)所宋世奇基本建設(shè)項目竣工決算審計中逸會計師事務(wù)所中逸會計師事務(wù)所1目錄一………工程結(jié)算與竣工決算二………竣工決算審計三………竣工決算審計實務(wù)操作四………基建審核相關(guān)法規(guī)制度中逸會計師事務(wù)所宋世奇目錄一………工程結(jié)算與竣工決算中逸會計師事務(wù)2一、工程結(jié)算與竣工決算1、工程結(jié)算概述2、竣工決算概述及內(nèi)容2.1建設(shè)項目竣工決算概述2.2竣工決算編制時間2.3竣工決算內(nèi)容2.3.1竣工決算報告情況說明書2.3.2竣工財務(wù)決算報表2.3.3建設(shè)工程竣工圖

中逸會計師事務(wù)所宋世奇一、工程結(jié)算與竣工決算1、工程結(jié)算概述中逸會計師事務(wù)所31、工程結(jié)算概述工程結(jié)算是指施工企業(yè)按照承包合同和已完工程量向建設(shè)單位（業(yè)主）辦理工程價款清算的經(jīng)濟文件。工程建設(shè)周期長，耗用資金數(shù)額大，為使建筑安裝企業(yè)在施工中耗用的資金及時得到補償，需要對工程價款進行中間結(jié)算（進度款結(jié)算）、年終結(jié)算，全部工程竣工驗收后應(yīng)進行竣工結(jié)算。中逸會計師事務(wù)所宋世奇1、工程結(jié)算概述工程結(jié)算是指施工企業(yè)按照承包合同和已完工程量42.1建設(shè)項目竣工決算概述建設(shè)項目竣工決算是指建設(shè)項目在竣工驗收、交付使用階段，由建設(shè)單位編制的反應(yīng)建設(shè)項目從籌建開始到竣工投入使用為止全過程中實際費用的經(jīng)濟文件。中逸會計師事務(wù)所宋世奇2.1建設(shè)項目竣工決算概述建設(shè)項目竣工決算是指建設(shè)項目在竣工52.2竣工決算編制時間《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》財基字[1998]4號“第三十七條建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強對基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時編制竣工財務(wù)決算。設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財務(wù)決算編制工作。建設(shè)單位應(yīng)在項目竣工后3個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作。在竣工財務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機構(gòu)不得撤銷，項目負責(zé)人及財務(wù)主管人員不得調(diào)離?！敝幸輹嫀熓聞?wù)所宋世奇2.2竣工決算編制時間《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》財基字[162.3竣工決算內(nèi)容竣工決算由“竣工決算報表”和“竣工情況說明書”兩部分組成。由于建設(shè)規(guī)模不同，一般大、中型建設(shè)項目的竣工決算報表包括：竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表、建設(shè)項目交付使用財產(chǎn)總表和交付使用財產(chǎn)明細表等。小型建設(shè)項目的竣工決算報表一般包括：竣工決算總表和交付使用財產(chǎn)明細表兩部分。除此之外，還可以根據(jù)需要，編制結(jié)余設(shè)備材料明細表、應(yīng)收應(yīng)付款明細表、結(jié)余資金明細表等，將其作為竣工決算表的附件。內(nèi)容包括以下三個方面：中逸會計師事務(wù)所宋世奇2.3竣工決算內(nèi)容竣工決算由“竣工決算報表”和“竣工情況說明72.3.1竣工決算報告情況說明書竣工決算報告情況說明書主要反映竣工工程建設(shè)結(jié)果和經(jīng)驗，是對竣工決算報表進行分析和補充說明的文件，是全面考核分析工程投資與造價的書面總結(jié)。中逸會計師事務(wù)所宋世奇2.3.1竣工決算報告情況說明書竣工決算報告情況說明書主要82.3.2竣工財務(wù)決算報表建設(shè)項目竣工決算報表要根據(jù)大、中型建設(shè)項目和小型建設(shè)項目分別制定。大、中型建設(shè)項目竣工決算報表包括：建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審批表、竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用財產(chǎn)明細表。小型建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表包括：建設(shè)項目竣工決算審批表、竣工財務(wù)決算總表、建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表。中逸會計師事務(wù)所宋世奇2.3.2竣工財務(wù)決算報表建設(shè)項目竣工決算報表要根據(jù)大、中9中逸會計師事務(wù)所宋世奇中逸會計師事務(wù)所宋世奇102.3.3建設(shè)工程竣工圖建設(shè)工程竣工圖是真實地記錄各種地上、地下建筑物、構(gòu)筑物等情況的技術(shù)文件，是工程進行交工驗收、維護改建和擴建的依據(jù)，是國家的重要技術(shù)檔案。國家規(guī)定：各項新建、擴建、改建的基本建設(shè)工程，特別是基礎(chǔ)、地下建筑、管線、結(jié)構(gòu)、井巷、橋梁、隧道、港口、水壩以及設(shè)備安裝等隱蔽部位，都要編制竣工圖。為確?？⒐D質(zhì)量，必須在施工過程中（不能在竣工后）及時做好隱蔽工程檢查記錄，整理好設(shè)計變更文件。中逸會計師事務(wù)所宋世奇2.3.3建設(shè)工程竣工圖建設(shè)工程竣工圖是真實地記錄各種地上11二、竣工決算審計1、竣工決算審計概述2、竣工決算審計流程3、審計依據(jù)中逸會計師事務(wù)所宋世奇二、竣工決算審計1、竣工決算審計概述中逸會計師事務(wù)所宋121、竣工決算審計概述建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計，是指建設(shè)項目正式竣工驗收之前，審計人員依法對建設(shè)項目竣工決算的真實、合法、效益進行的審計監(jiān)督?？⒐Q算審計為建設(shè)項目全過程審計的重要內(nèi)容之一；注意與財務(wù)收支審計和工程技術(shù)審計相結(jié)合；如客戶僅委托進行建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計，未對財務(wù)收支和工程技術(shù)進行過審計，需安排必要人員進行重點的延伸審計；竣工財務(wù)決算審計的工作底稿格式和要求可按照會計報表審計底稿規(guī)范的要求進行，具體內(nèi)容和種類可根據(jù)建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表的種類設(shè)置。中逸會計師事務(wù)所宋世奇1、竣工決算審計概述建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計，是指建設(shè)項目正132、竣工決算審計流程2.1明確建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計目的及程序注意：竣工財務(wù)決算審計的主要目的是確定竣工財務(wù)決算的準(zhǔn)確性、合理性，確認竣工財務(wù)決算的真實、合法、有效；根據(jù)審計總體計劃和了解的建設(shè)項目情況確定決算審計程序；審計計劃的執(zhí)行情況應(yīng)做好記錄，可在計劃階段的審計程序表簡要說明，并標(biāo)注相應(yīng)的底稿索引號。中逸會計師事務(wù)所宋世奇2、竣工決算審計流程2.1明確建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計目的及142、竣工決算審計流程2.2收集與建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計相關(guān)的各種資料2.3調(diào)查了解建設(shè)項目竣工財務(wù)決算情況2.4審查竣工工程概況表的真實、完整性竣工工程概況表的內(nèi)容包括建設(shè)時間、新增生產(chǎn)能力、完成主要工程量、建設(shè)成本、主要材料消耗和主要經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)等。2.5審查竣工財務(wù)決算表的真實、合規(guī)性審核交付使用資產(chǎn)的真實性，包括對交付使用資產(chǎn)總比及明細表的審核，具體內(nèi)容：審核歷年批復(fù)的年度決算報表所列、交付使用資產(chǎn)項目的累計數(shù)與竣工決算表所列數(shù)據(jù)的一致性；中逸會計師事務(wù)所宋世奇2、竣工決算審計流程2.2收集與建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計相關(guān)152、竣工決算審計流程審核交付使用資產(chǎn)的核算范圍；抽查一定比例的交付使用資產(chǎn)，觀察其存在和保管情況；審核交付使用資產(chǎn)的成本內(nèi)容；審核交付使用資產(chǎn)成本計算的正確性；審核庫存器材的真實性，該項目包括設(shè)備和器材兩項。審核應(yīng)收應(yīng)付款、基建收入、資金來源及使用情況2.6審查建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表及明細表的真實性2.7審查竣工決算分析說明的真實、準(zhǔn)確性竣工財務(wù)分析說明主要包括項目概況、資金來源情況、基本建設(shè)概述及投資計劃執(zhí)行情況、建設(shè)成本及投資效益分析、經(jīng)驗教訓(xùn)等。中逸會計師事務(wù)所宋世奇2、竣工決算審計流程審核交付使用資產(chǎn)的核算范圍；抽查一定比例162、竣工決算審計流程注意兩個方面：一是對工程總的評價，從工程的進度、質(zhì)量、安全、造價四方面進行。進度：主要說明開工和竣工的時間，對照合理工期和要求工期是提前還是延期；質(zhì)量：要根據(jù)竣工驗收委員會或相當(dāng)一級質(zhì)量監(jiān)督部門驗收評定等級，對合格率和優(yōu)良品率進行說明；安全：根據(jù)勞動工資及施工部門記錄，對有無設(shè)備和人身事故進行說明；造價：對照概述造價說明節(jié)約還是超支，用金額和百分率進行說明。二是各項財務(wù)和技術(shù)指標(biāo)分析2.2.8審計結(jié)果分析，包括發(fā)現(xiàn)的問題、審計意見等。中逸會計師事務(wù)所宋世奇2、竣工決算審計流程注意兩個方面：一是對工程總的評價，從工程173、審計依據(jù)主要：《基本建設(shè)管理的若干規(guī)定》財政部（98）財基字第4號；《國有建設(shè)單位會計制度》（86）財會字第75號；《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》財協(xié)字[1999]103號《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》中逸會計師事務(wù)所宋世奇3、審計依據(jù)主要：《基本建設(shè)管理的若干規(guī)定》財政部（98）財18三、決算審計實務(wù)操作1、審核程序2、審核報告3、審核重點中逸會計師事務(wù)所宋世奇三、決算審計實務(wù)操作1、審核程序中逸會計師事務(wù)所宋世奇19三、決算審計實務(wù)操作1、審核程序基本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算審核程序具有三個基本特征：屬于財政部門審查性質(zhì)要體現(xiàn)財政審查的要求：審核實施與審核處理、審核報告三者緊密結(jié)合：委托方式具有特殊性。具體程序分述如下：1.1審核委托1.1.1財政授權(quán)項目審核任務(wù)凡是政府投資或是國有資產(chǎn)形成的基本建設(shè)工程項目的竣工財務(wù)決算審核，統(tǒng)一由財政部門安排審核任務(wù)，指定一家編制（或?qū)徍耍﹩挝粚嵤?，然后辦理委托手續(xù)。這是因為財政部門是政府投資和國有資產(chǎn)形成的基本建設(shè)工程的財務(wù)主管單位，它代表政府行使財政財務(wù)監(jiān)管的職能，是投資性質(zhì)所決定的。中逸會計師事務(wù)所宋世奇三、決算審計實務(wù)操作1、審核程序中逸會計師事務(wù)所宋世奇201、審核程序1.1.2接受業(yè)務(wù)委托建設(shè)單位根據(jù)財政部門指定且具有審查資格的編制（或?qū)徍耍﹩挝?，與之簽訂“業(yè)務(wù)約定書”明確雙方的責(zé)任和工作要求，商定審核費用。1.2審核準(zhǔn)備

編制（或?qū)徍耍﹩挝唤邮軜I(yè)務(wù)委托后，即進入審核準(zhǔn)備階段，著手開展如下工作：中逸會計師事務(wù)所宋世奇1、審核程序1.1.2接受業(yè)務(wù)委托中逸會計師事務(wù)所宋世211、審核程序成立審核小組，提出審核人員名單，確定主審人員；調(diào)查了解工程項目的基本情況：工程進度、項目管理、財務(wù)收支及帳務(wù)處理等，摸清被審核單位的條件是否已經(jīng)具備；探測工程建設(shè)中的主要問題，特別是財務(wù)相關(guān)聯(lián)事項；向建設(shè)單位提出審核所需資料（可以列出清單交建設(shè)單位）；分析情況，擬訂審核計劃，明確審核目標(biāo)、實施的方法、步驟、人員分工、審核應(yīng)掌握的重點問題，以及時間安排等；與建設(shè)單位聯(lián)系確定具體實施時間、方法；中逸會計師事務(wù)所宋世奇1、審核程序成立審核小組，提出審核人員名單，確定主審人員；中221、審核程序1.3審核實施實施方式通常是就地實施，也可以送達審核。就地實施方式下需要做好的工作：1.3.1取得審核資料，主要是①綜合性資料；②會計資料（賬冊、憑證、報表）；③書面情況介紹，可以結(jié)合聽取口頭介紹。1.3.2踏勘工程項目竣工狀況，了解完工工程實體、竣工驗收的資產(chǎn)狀態(tài)。1.3.3綜合性資料審查。對項目建議書、可行性研究報告、擴初設(shè)計、批準(zhǔn)總投資概算、招投標(biāo)方式、施工、監(jiān)理、開工、竣工及工程驗收、設(shè)施試運行等相關(guān)資料進行符合性審查，查明工程項目履行基本建設(shè)程序是否規(guī)范、合理，存在什么問題。中逸會計師事務(wù)所宋世奇1、審核程序1.3審核實施中逸會計師事務(wù)所宋世奇231、審核程序1.3.4審查會計帳目，對工程項目全部財務(wù)收支全過程審核逐項審查建設(shè)成本、資金來源（撥款貸款和其他來源）、債權(quán)、債務(wù)、設(shè)備材料采購（收進、付出、結(jié)存）、工程價款結(jié)算、工程結(jié)余資金及竣工財務(wù)決算辦理情況，查明財務(wù)處理的法規(guī)、政策依據(jù)、會計核算是否真實、準(zhǔn)確，資金、財產(chǎn)是否賬實一致。1.3.5實物測試，核查庫存情況，包括貨幣資金（銀行存款、現(xiàn)金）庫存設(shè)備、器材的賬面數(shù)與實存數(shù)是否一致，發(fā)現(xiàn)差異，查明原因，結(jié)合檢查內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，賬控物是否嚴(yán)密，手續(xù)制度是否完備。1.3.6檢查財務(wù)決算應(yīng)辦未辦事項，有無財務(wù)收支已發(fā)生而未進賬，賬實差異及壞賬損失未處理，尚有的尾工工程，待清理的賬款及懸案等待處理的財務(wù)事項。中逸會計師事務(wù)所宋世奇1、審核程序1.3.4審查會計帳目，對工程項目全部財務(wù)收支全241、審核程序1.3.7竣工財務(wù)決算報表的審核。對已編制的竣工財務(wù)決算報表及文字說明，進行賬與表數(shù)字稽核，表表之間勾稽關(guān)系的復(fù)查，建設(shè)成本分配與交付使用資產(chǎn)成本計算的審核及文字說明內(nèi)容的合理性與完整性的審查，尚未編制竣工財務(wù)決算報表的則審核財務(wù)決算日的資金平衡表。1.3.8匯總審核工作底稿，分類匯集審核資料。按照審核程序?qū)⒏黝惞ぷ鞯赘宸诸悈R總，歸集審核發(fā)現(xiàn)的問題，檢查審核證據(jù)是否充分齊全，問題是否查清，主審人審閱提出意見。1.3.9整理反饋材料,將審核實施結(jié)果整理成書面匯報材料，能夠反映工程項目總體狀況和審核發(fā)現(xiàn)的問題，初擬出處理意見。中逸會計師事務(wù)所宋世奇1、審核程序1.3.7竣工財務(wù)決算報表的審核。對已編制的竣工251、審核程序1.4審核反饋

將審核實施結(jié)果向授權(quán)機關(guān)和業(yè)務(wù)委托單位如實反饋情況，聽取意見，便于進一步擴大審核成果妥善處理問題。1.4.1向財政部門口頭匯報審核情況和發(fā)現(xiàn)的問題，并提出初步處理意見，聽取財政部門看法，商酌有關(guān)問題的處理，必要時再征求建設(shè)單位主管部門、稅務(wù)機關(guān)的意見，做好政策咨詢等工作。1.4.2向建設(shè)單位反饋審核結(jié)果，聽取建設(shè)單位的認定和否定意見，發(fā)現(xiàn)與事實還有出入的問題，進一步核實情況取足證據(jù)，得出最終結(jié)論。中逸會計師事務(wù)所宋世奇1、審核程序1.4審核反饋中逸會計師事務(wù)所宋世奇261、審核程序1.5審核處理

在反饋和復(fù)查的基礎(chǔ)上，取得建設(shè)單位認同后，落實有關(guān)問題的處理。1.5.1財務(wù)事項的處理：①尚未進賬的成本費用；②不屬于工程項目列支的費用；③需要補辦審批手續(xù)的財務(wù)事項；④賬實差異，盤盈盤虧；⑤懸宕賬款；⑥缺口資金（尚未到位的投資）；⑦債權(quán)債務(wù)；⑧涉稅事項；⑨其他。按照相關(guān)法規(guī)、政策進行調(diào)整。1.5.2會計賬務(wù)的調(diào)整：①與財務(wù)處理相關(guān)的賬項調(diào)整，按處理結(jié)果調(diào)賬；②成本費用項目之間的賬項調(diào)整，包括一級賬戶和明細賬戶發(fā)生額的調(diào)整；③其他賬戶發(fā)生額、余額調(diào)整。中逸會計師事務(wù)所宋世奇1、審核程序1.5審核處理中逸會計師事務(wù)所宋世奇271、審核程序1.5.3審核竣工財務(wù)決算報表建設(shè)單位根據(jù)審核處理后的賬薄記錄，編制（或調(diào)整）項目竣工財務(wù)決算報表和文字說明，審核小組予以指導(dǎo)、幫助；審核小組審核竣工財務(wù)決算報表。1.6審核報告

中逸會計師事務(wù)所宋世奇1、審核程序1.5.3審核竣工財務(wù)決算報表中逸會計師事務(wù)所282、審核報告2.1使用要求工程竣工財務(wù)決算審核報告不同于注冊會計師執(zhí)業(yè)中的會計報表審核報告，由于用途的不同，報告的形式、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)也有不同要求，使用者對報告的需求主要是：能夠反映工程總體財務(wù)狀況（投資其及使用結(jié)果，財務(wù)收支與建設(shè)成本形成，工程概算、預(yù)算的執(zhí)行等）；較為詳細的反映審核發(fā)現(xiàn)的問題與處理意見；提出投資效益評價與建議。中逸會計師事務(wù)所宋世奇2、審核報告2.1使用要求中逸會計師事務(wù)所宋世奇292、審核報告2.2報告形式在實際工作中，通常采用的報告格式有兩種，一種是詳式審核報告，以正文詳細表述報告內(nèi)容，并以附件補充報告內(nèi)容；另一種是簡式審核報告，以正文概要敘述報告內(nèi)容，而以附件詳細補充報告內(nèi)容，根據(jù)需要分別采用。中逸會計師事務(wù)所宋世奇2、審核報告2.2報告形式中逸會計師事務(wù)所宋世奇302、審核報告2.3注意的問題形式的選擇，因項目情況而定，不必強求一致，還需通過實踐探索取得經(jīng)驗，力求形式完善，方便報告使用者易看、易懂、易用。報告用詞要通俗易懂，簡潔明了，敘述層次清楚，內(nèi)容寫實為主，盡量少用或不用難以理解的專業(yè)術(shù)語，適應(yīng)報告使用者的要求。披露情況和問題講究實質(zhì)重于形式，觀點明確不含糊其事，充分把握事實，點明性質(zhì)，涉及財政投資違法違紀(jì)問題要如實反映按明文規(guī)定處理。審核建議切合實際有針對性，便于采納應(yīng)用見實效。審核報告闡述的內(nèi)容相關(guān)數(shù)據(jù)要與建設(shè)單位編報的項目竣工財務(wù)決算報表及文字說明一致。中逸會計師事務(wù)所宋世奇2、審核報告2.3注意的問題中逸會計師事務(wù)所宋世奇312、審核報告2.4報告示例（1）標(biāo)題——基本建設(shè)工程決算審核報告（2）收件人——委托人（3）范圍段——審核范圍、雙方責(zé)任、審核依據(jù)、程序?qū)嵤┣闆r審核范圍主要說明決算名稱，建設(shè)期間及建設(shè)單位，施工單位，工程質(zhì)量驗收情況中逸會計師事務(wù)所宋世奇2、審核報告2.4報告示例中逸會計師事務(wù)所宋世奇322、審核報告（4）意見段決算審核應(yīng)在意見段中說明工程項目資金來源、支出及結(jié)余或超支等財務(wù)情況，概算執(zhí)行情況，工程價款結(jié)算情況，尾工工程及未盡事宜處理情況，項目支出存在的問題，資產(chǎn)交付情況中逸會計師事務(wù)所宋世奇2、審核報告（4）意見段中逸會計師事務(wù)所宋世奇332、審核報告（5）簽章和地址簽章應(yīng)由具有工程預(yù)決算審核資格的相關(guān)人員簽署（6）報告日期——外勤工作結(jié)束日（7）附送——竣工財務(wù)決算表中逸會計師事務(wù)所宋世奇2、審核報告（5）簽章和地址中逸會計師事務(wù)所宋世奇343、審核重點審核重點是必須關(guān)注的主要內(nèi)容，也是審核質(zhì)量控制的關(guān)鍵所在，每個項目有不同的審核重點，根據(jù)項目實際情況確定，通常情況下應(yīng)當(dāng)掌握的重點問題是：工程建設(shè)總成本、建筑安裝成本、借款利息資本化、建設(shè)單位管理費、收納不合規(guī)票據(jù)、工程價款結(jié)算、印花稅及其他稅金、材料及水電費結(jié)算、長期懸宕賬款、尾工工程與或有性支出、試運行期費用列支、拆遷補償費、工程項目混合建賬、投資概算執(zhí)行結(jié)果考核中逸會計師事務(wù)所宋世奇3、審核重點審核重點是必須關(guān)注的主要內(nèi)容，也是審核質(zhì)量控制的353、審核重點3.1工程建設(shè)總成本審核的范圍：建安投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資。審核依據(jù)：以批準(zhǔn)概算為準(zhǔn)，各種費用按概算口徑確定。費用界限：必須是本項目實際發(fā)生的成本費用，否則應(yīng)予剔除。成本項目歸集：以會計制度規(guī)定為準(zhǔn)，歸集不當(dāng)?shù)闹痦椪{(diào)賬。成本費用完整性：財務(wù)決算日止各項成本費用實際發(fā)生數(shù)是否已歸集齊全（對外投資，被沒收財物，支付的罰金、滯納金、違約金、賠償金以及捐贈、贊助費不能進成本）。確認建設(shè)總成本明細科目發(fā)生額同時確認其對應(yīng)賬戶發(fā)生額。中逸會計師事務(wù)所宋世奇3、審核重點3.1工程建設(shè)總成本中逸會計師事務(wù)所宋世奇363、審核重點3.2建筑安裝成本是建設(shè)總成本的主要構(gòu)成之一，問題多發(fā)區(qū)域，需特別關(guān)注。工程造價確認，一般以工程造價審計的審定數(shù)為準(zhǔn)，但也需進行復(fù)查認定，發(fā)現(xiàn)造價審計有不實之處可以重新審定。未經(jīng)造價審計而直接進成本的建安支出要列出清單，待辦審計手續(xù)后再認定，少量小額土建費用的認定可以不受此限。單項工程造價需賬內(nèi)、賬外同時審查，防止已完工未審計而不進賬的情況發(fā)生。結(jié)合施工、監(jiān)理合同有關(guān)條款審查，關(guān)注工程款結(jié)算和附加條件執(zhí)行（如獎勵、投資等）。中逸會計師事務(wù)所宋世奇3、審核重點3.2建筑安裝成本中逸會計師事務(wù)所宋世奇373、審核重點3.3借款利息資本化列支范圍：概算中規(guī)定有銀行借款，又是本項目實際使用的借款發(fā)生的利息支出。統(tǒng)貸統(tǒng)用的借款進入本項目的利息，先查明分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)是否合理，以及本項目實際占用的借款額度與時間，再確認支出數(shù)。資本化截止時限，項目批準(zhǔn)籌建開始，至工程交付使用時止，最長不超過竣工驗收后三個月，超過時限的報財政審批同意。不屬于本項目使用的借款利息一律剔除，延期還款的罰息、滯納金不能列支，特殊情況發(fā)生的借款先審核后慎重確認。銀行存款利息不作收入，沖減利息支出。中逸會計師事務(wù)所宋世奇3、審核重點3.3借款利息資本化中逸會計師事務(wù)所宋世383、審核重點3.4建設(shè)單位管理費真實性審查，確認賬面發(fā)生的管理費是本項目使用的實際費用，剔除應(yīng)由行政（生產(chǎn)）負擔(dān)的管理費，屬于待攤投資的其他項目開支的應(yīng)予轉(zhuǎn)出。控制標(biāo)準(zhǔn)按財政部（2002）394號文件規(guī)定，分檔計算，業(yè)務(wù)招待費為管理總額的10%之內(nèi)，對照標(biāo)準(zhǔn)劃出超支或節(jié)約數(shù)，分析原因，超支部分需報經(jīng)財政部門認可才能列支。實行新項目新辦法，老項目老辦法，即2002年10月1日以前的工程項目按原財政部（1998）4號文件執(zhí)行。管理費發(fā)生時限為從項目籌建之日起至辦理竣工財務(wù)決算之日止（竣工財務(wù)決算日與竣工驗收交付使用日一致）。中逸會計師事務(wù)所宋世奇3、審核重點3.4建設(shè)單位管理費中逸會計師事務(wù)所宋世奇393、審核重點3.5收納不合規(guī)票據(jù)在建安成本審核中逐筆清查建筑安裝發(fā)票，非本地發(fā)票詳細列出清單（單位、工程項目、結(jié)算總額、缺發(fā)票金額）。在設(shè)備投資審核中注意采購金額與發(fā)票金額是否一致，尚缺器材發(fā)票的詳細扎錄。按不合規(guī)票據(jù)應(yīng)納稅金計算涉稅金額。確定期限（一般為發(fā)現(xiàn)之日起十五天內(nèi)）由建設(shè)單位向?qū)Ψ綋Q取合規(guī)票據(jù)，逾期不能換取或索取的應(yīng)由建設(shè)單位（票據(jù)收受者）負責(zé)補稅、罰款（不能進入成本）。中逸會計師事務(wù)所宋世奇3、審核重點3.5收納不合規(guī)票據(jù)中逸會計師事務(wù)所宋世奇403、審核重點3.6工程價款結(jié)算審核方法：將建安工程分項目和結(jié)算對象列出工程價款結(jié)算數(shù)（應(yīng)付、已付、未付、應(yīng)扣、欠付）清理有關(guān)賬戶發(fā)生額、余額；征詢、核對賬戶余額，取得證明；發(fā)現(xiàn)差錯或重復(fù)支付的查明原因加以糾正。對照合同條款，有無遺漏的結(jié)算事項。建安投資、不合規(guī)票據(jù)、工程價款結(jié)算三者結(jié)合一起連貫檢查，有甲供材料、代墊水電費的要同時扣收甲供材料、水電費款項。檢查工程價款結(jié)算制度上的經(jīng)驗、教訓(xùn)。中逸會計師事務(wù)所宋世奇3、審核重點3.6工程價款結(jié)算中逸會計師事務(wù)所宋世奇413、審核重點3.7印花稅及其他稅金特別關(guān)注印花稅漏交清查各類經(jīng)濟合同（施工、監(jiān)理、設(shè)計、供貨）應(yīng)交未交的印花稅。清查工程收入（房租、出借資金利息收入、罰款、賠償金收入等）應(yīng)交未交的營業(yè)稅、所得稅。列出“涉稅事項清單”計算應(yīng)交稅金，提出繳款期限。中逸會計師事務(wù)所宋世奇3、審核重點3.7印花稅及其他稅金中逸會計師事務(wù)所宋世423、審核重點3.8材料、水電費結(jié)算查材料收、發(fā)、存管理制度，存在在哪里薄弱環(huán)節(jié)?；瞬牧鲜杖搿㈩I(lǐng)用、庫存數(shù)，核對施工單位收取，扣回數(shù)，如有出入，查明數(shù)量金額，提出處理意見。水電費實際代付數(shù)與扣回數(shù)之差額按合同規(guī)定處理。工程價款結(jié)算的發(fā)票金額應(yīng)包括材料、水電費、少開漏開的要補足發(fā)票金額。材料收付不建賬的需由建設(shè)單位采取補救措施進行清理后再作審核，先查明建設(shè)單位與施工單位之間的結(jié)算往來，再審查建設(shè)單位材料的賬務(wù)處理，核實建設(shè)成本。中逸會計師事務(wù)所宋世奇3、審核重點3.8材料、水電費結(jié)算中逸會計師事務(wù)所宋世433、審核重點3.9長期懸宕賬款不能落實債權(quán)的應(yīng)收款項，未處理的物資報損和壞賬損失，報廢工程占用資金等。逐筆審查，逆向追溯原因，查明數(shù)量金額，落實責(zé)任。屬于經(jīng)辦人員或施工單位責(zé)任的留置賬面繼續(xù)追究和回收賬款，確實無法追究單位和個人責(zé)任的損失，報經(jīng)財政或主管部門批準(zhǔn)列作待攤投資。3.10尾工工程與或有性支出尾工工程進成本數(shù)根據(jù)項目投資總概算的5%掌握，超過5%的不能辦理竣工財務(wù)決算。尾工工程支出，應(yīng)有概算內(nèi)容和具體支付項目，經(jīng)審核確認需實際支付的款項?；蛴行灾С鰶]有確切的政策依據(jù)和計算依據(jù)原不能以“預(yù)提費用”名義進入成本，此類費用一般應(yīng)予剔除。中逸會計師事務(wù)所宋世奇3、審核重點3.9長期懸宕賬款中逸會計師事務(wù)所宋世奇443、審核重點3.11試運行期費用列支試運期時間確認，根據(jù)批準(zhǔn)的項目設(shè)計文件規(guī)定，引進設(shè)備的試運期按合同規(guī)定，超過期限并已符合驗收條件的視同投產(chǎn)。經(jīng)過核實的試運期成本費用減除產(chǎn)品銷售凈收入后的差額作增加或沖減建設(shè)成本，列入負荷聯(lián)合試車費。試運行成本費用的收入與支出另行單獨設(shè)賬的應(yīng)作延伸檢查。中逸會計師事務(wù)所宋世奇3、審核重點3.11試運行期費用列支中逸會計師事務(wù)所宋453、審核重點3.12拆遷補償費要熟悉拆遷補償?shù)恼呒氨卷椖坑嘘P(guān)規(guī)定，拆遷補償合同，明確拆遷補償?shù)木唧w項目內(nèi)容、支付標(biāo)準(zhǔn)、期限等。有安置房補償?shù)牟榍灏仓梅抠徣朊娣e（套數(shù)/平方）金額，安置分配的面積（套數(shù)/平方）金額，超面積部分處理面積（套數(shù)/平方）金額，以及與安置相關(guān)費用（補貼）支出，應(yīng)支付數(shù)與已支付數(shù)，結(jié)出未支付數(shù)。安置拆遷由專職機構(gòu)負責(zé)拆遷費用另列賬目的，拆遷安置補償費列支應(yīng)作延伸審核，項目承擔(dān)部分有無出入。拆遷補償有遺留問題的查明情況和原因，提出合理介定項目應(yīng)承擔(dān)的費用。發(fā)現(xiàn)疑點，把握實質(zhì)性問題，深入取證，及時匯報。中逸會計師事務(wù)所宋世奇3、審核重點3.12拆遷補償費中逸會計師事務(wù)所宋世奇463、審核重點3.13工程項目混合建賬按照財政部財建（2003）724號文規(guī)定“一個建設(shè)單位同時承建多個建設(shè)項目，根據(jù)基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，每個基本建設(shè)項目都必須單獨建賬，單獨核算”，但是，一些建設(shè)單位常常是混合建賬，統(tǒng)一核算，分不清資金來源，使竣工財務(wù)決算發(fā)生困難。在遇到部分項目已竣工，部分項目繼續(xù)在建的情況下，如何辦理已竣工項目的財務(wù)決算，要視賬務(wù)運作的具體情況而定，方法上可以先查明竣工財務(wù)決算項目的成本費用，交付使用資產(chǎn)及其相關(guān)資產(chǎn)、負債、并做好調(diào)賬處理，然后相應(yīng)地確定本項目投資來源，從總賬到明細賬雙向分割出本項目的資金占用和資金來源，產(chǎn)生本項目決算日資金平衡表，在建設(shè)單位確認之后，再進行竣工財務(wù)決算審核，同時關(guān)注在建項目賬實、賬賬的一致性、真實性，對今后的核算方法如何改進提出意見。中逸會計師事務(wù)所宋世奇3、審核重點3.13工程項目混合建賬中逸會計師事務(wù)所宋47四、相關(guān)法規(guī)制度01中華人民共和國預(yù)算法02

中華人民共和國預(yù)算法實施條例03

中華人民共和國建筑法04

中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法05

中華人民共和國土地管理法06

中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理辦法07

中華人民共和國城市規(guī)劃法08

中華人民共和國工程設(shè)計法09中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法10中華人民共和國市政公用事業(yè)法11

中華人民共和國住宅法12

中華人民共和國風(fēng)景名勝區(qū)法13

中華人民共和國村鎮(zhèn)建設(shè)法14

中華人民共和國合同法15

關(guān)于基本建設(shè)管理的若干規(guī)定中逸會計師事務(wù)所宋世奇四、相關(guān)法規(guī)制度01中華人民共和國預(yù)算法中逸會計師事務(wù)所48四、相關(guān)法規(guī)制度16

關(guān)于建設(shè)項目經(jīng)濟評價工作若干規(guī)定17

關(guān)于建設(shè)項目進行可行性研究的試行管理辦法18關(guān)于編制、審批境外投資項目的項目建議書和可行性研究報告的規(guī)定19

國家計委關(guān)于大中型和限額以上固定資產(chǎn)投資項目建議書審批問題的通知20

國家計委關(guān)于審批大型建設(shè)項目初步設(shè)計的通知21

國家計委關(guān)于建設(shè)項目實行業(yè)主責(zé)任制的暫行規(guī)定22

國務(wù)院辦公廳關(guān)于固定資產(chǎn)投資試行資本金制度的通知23

關(guān)于實行建設(shè)項目法人責(zé)任制的暫行規(guī)定24

國家計委關(guān)于建設(shè)項目大中型項目開工條件的規(guī)定25

國家重點建設(shè)項目管理辦法26

關(guān)于國內(nèi)合作建設(shè)的暫行規(guī)定27

關(guān)于控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模的若干規(guī)定28

關(guān)于基本建設(shè)項目和大中型劃分標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定29

關(guān)于補充、修訂部分基本建設(shè)項目大中型劃分標(biāo)準(zhǔn)的通知30非工業(yè)項目大中型劃分標(biāo)準(zhǔn)中逸會計師事務(wù)所宋世奇四、相關(guān)法規(guī)制度16

關(guān)于建設(shè)項目經(jīng)濟評價工作若干規(guī)定中逸49四、相關(guān)法規(guī)制度31

關(guān)于簡化基本建設(shè)項目審批手續(xù)的通知32

關(guān)于簡化限額以上技術(shù)改造項目審批程序的規(guī)定33

國家經(jīng)委關(guān)于技術(shù)改造和技術(shù)引進項目管理程序的若干規(guī)定34

關(guān)于出讓國有土地使用權(quán)審批管理暫行規(guī)定35

中華人民共和國城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例36

建設(shè)用地計劃管理暫行辦法37

城市房屋拆遷管理條例38

城市房屋拆遷單位管理規(guī)定39

關(guān)于統(tǒng)一實行建設(shè)用地規(guī)劃許可證和建設(shè)工程規(guī)劃許可證的通知40

關(guān)于改進工程建設(shè)概預(yù)算工作的若干規(guī)定41

建設(shè)項目環(huán)境保護設(shè)計規(guī)定42

國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強建設(shè)項目確保工程建設(shè)質(zhì)量的通知43

國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強基礎(chǔ)設(shè)施施工質(zhì)量管理的通知44

國家基本建設(shè)項目資金管理辦法45

中國人民建設(shè)銀行基本建設(shè)貸款辦法中逸會計師事務(wù)所宋世奇四、相關(guān)法規(guī)制度31

關(guān)于簡化基本建設(shè)項目審批手續(xù)的通知中50四、相關(guān)法規(guī)制度46關(guān)于國家預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)投資全部由撥款改為貸款的暫行規(guī)定47關(guān)于對固定資產(chǎn)投資資金來源實行審查制度的通知48關(guān)于加強自籌基本建設(shè)管理的規(guī)定49關(guān)于基本建設(shè)項目建設(shè)期銀行貸款計收利息問題的通知50財政部關(guān)于加強專項資金財政財務(wù)管理與監(jiān)督的通知51財政部關(guān)于加強基礎(chǔ)設(shè)施資金管理與監(jiān)督的通知52國債轉(zhuǎn)貸地方政府管理辦法53

關(guān)于加強國債專項資金財政財務(wù)管理與監(jiān)督的通知54

關(guān)于加強國債專項資金撥款管理的通知55

關(guān)于中央預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)經(jīng)營性基金管理有關(guān)問題的通知56

財政部關(guān)于辦理1995年基本建設(shè)貸款貼息工作的通知57

財政部關(guān)于辦理1995年國家開發(fā)銀行基本建設(shè)硬貸款貼息工作的通知58

國家計委、財政部印發(fā)關(guān)于中央級“撥改貸”資金本息余額轉(zhuǎn)為國家資本金的實施辦法的通知59

財政部關(guān)于將部分企業(yè)撥改貸資金本息余額轉(zhuǎn)為國家資本金有關(guān)財務(wù)處理辦法的通知60

財政部關(guān)于將撥改貸資金本息余額轉(zhuǎn)為國家資本金有關(guān)會計處理規(guī)定的通知中逸會計師事務(wù)所宋世奇四、相關(guān)法規(guī)制度46關(guān)于國家預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)投資全部由撥款51四、相關(guān)法規(guī)制度61中國建設(shè)銀行關(guān)于將部分企業(yè)撥改貸資金本息余額轉(zhuǎn)為國家資本金有關(guān)建設(shè)銀行會計處理的通知62

國有資產(chǎn)管理局關(guān)于積極配合做好中央級“撥改貸”資金本息余額轉(zhuǎn)為國家資本金工作的通知63

財政部關(guān)于加強對國債專項資金違規(guī)問題處理意見的通知64

國家計委關(guān)于完善和規(guī)范商業(yè)銀行基本建設(shè)項貸款管理的若干規(guī)定65

關(guān)于基本建設(shè)項目使用銀行貸款評估工作的通知66

財政部關(guān)于加強專項資金撥款管理的通知67

國家計委關(guān)于重申嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序和審批規(guī)定的通知68

國家計委關(guān)于建設(shè)項目（工程）竣工驗收辦法69

財政性基本建設(shè)資金效益分析報告制度70

財政部投資審計暫行規(guī)定71

中華人民共和國會計法72

建設(shè)單位會計制度73

國有建設(shè)單位會計制度補充規(guī)定74

企業(yè)基建業(yè)務(wù)有關(guān)會計處理辦法的通知75基本建設(shè)收入管理規(guī)定中逸會計師事務(wù)所宋世奇四、相關(guān)法規(guī)制度61中國建設(shè)銀行關(guān)于將部分企業(yè)撥改貸資金本52四、相關(guān)法規(guī)制度76

關(guān)于印發(fā)建設(shè)單位若干財務(wù)問題的處理辦法77

關(guān)于加強基本建設(shè)財務(wù)管理若干意見的通知78

關(guān)于中央預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)資金取消限額管理實行劃撥資金的通知79

基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定80

財政部關(guān)于印發(fā)施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)評價指標(biāo)體系（試行）的通知81

現(xiàn)金管理暫行條例82

銀行結(jié)算辦法83

支付結(jié)算辦法84

銀行賬戶管理辦法85

違反銀行結(jié)算制度處罰規(guī)定86

建設(shè)銀行建設(shè)工程價款結(jié)算辦法87

中華人民共和國票據(jù)法88

中華人民共和國刑法89

關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定90

中華人民共和國審計法中逸會計師事務(wù)所宋世奇四、相關(guān)法規(guī)制度76

關(guān)于印發(fā)建設(shè)單位若干財務(wù)問題的處理辦法53四、相關(guān)法規(guī)制度91

中華人民共和國審計法實施條例92

中華人民共和國注冊會計師法93

中國注冊會計師審計準(zhǔn)則94

財政性基本建設(shè)資金投資項目工程預(yù)、決算審查操作規(guī)程95

國家重大建設(shè)項目稽察辦法96

固定資產(chǎn)投資項目開工前審計暫行辦法97

關(guān)于加強對新開工建設(shè)項目資金來源審計的通知98

審計機關(guān)關(guān)于國家建設(shè)項目預(yù)算（概算）執(zhí)行情況審計實施辦法99

審計機關(guān)關(guān)于國家建設(shè)項目竣工決算審計實施辦法100建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定101會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審計暫行辦法中逸會計師事務(wù)所宋世奇四、相關(guān)法規(guī)制度91

中華人民共和國審計法實施條例中逸會計54謝謝大家！中逸會計師事務(wù)所宋世奇謝謝大家！中逸會計師事務(wù)所宋世奇55中逸會計師事務(wù)所宋世奇中逸會計師事務(wù)所宋世奇56基本建設(shè)項目竣工決算審計中逸會計師事務(wù)所宋世奇2010年7月中逸會計師事務(wù)所宋世奇基本建設(shè)項目竣工決算審計中逸會計師事務(wù)所中逸會計師事務(wù)所57目錄一………工程結(jié)算與竣工決算二………竣工決算審計三………竣工決算審計實務(wù)操作四………基建審核相關(guān)法規(guī)制度中逸會計師事務(wù)所宋世奇目錄一………工程結(jié)算與竣工決算中逸會計師事務(wù)58一、工程結(jié)算與竣工決算1、工程結(jié)算概述2、竣工決算概述及內(nèi)容2.1建設(shè)項目竣工決算概述2.2竣工決算編制時間2.3竣工決算內(nèi)容2.3.1竣工決算報告情況說明書2.3.2竣工財務(wù)決算報表2.3.3建設(shè)工程竣工圖

中逸會計師事務(wù)所宋世奇一、工程結(jié)算與竣工決算1、工程結(jié)算概述中逸會計師事務(wù)所591、工程結(jié)算概述工程結(jié)算是指施工企業(yè)按照承包合同和已完工程量向建設(shè)單位（業(yè)主）辦理工程價款清算的經(jīng)濟文件。工程建設(shè)周期長，耗用資金數(shù)額大，為使建筑安裝企業(yè)在施工中耗用的資金及時得到補償，需要對工程價款進行中間結(jié)算（進度款結(jié)算）、年終結(jié)算，全部工程竣工驗收后應(yīng)進行竣工結(jié)算。中逸會計師事務(wù)所宋世奇1、工程結(jié)算概述工程結(jié)算是指施工企業(yè)按照承包合同和已完工程量602.1建設(shè)項目竣工決算概述建設(shè)項目竣工決算是指建設(shè)項目在竣工驗收、交付使用階段，由建設(shè)單位編制的反應(yīng)建設(shè)項目從籌建開始到竣工投入使用為止全過程中實際費用的經(jīng)濟文件。中逸會計師事務(wù)所宋世奇2.1建設(shè)項目竣工決算概述建設(shè)項目竣工決算是指建設(shè)項目在竣工612.2竣工決算編制時間《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》財基字[1998]4號“第三十七條建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強對基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時編制竣工財務(wù)決算。設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財務(wù)決算編制工作。建設(shè)單位應(yīng)在項目竣工后3個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作。在竣工財務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機構(gòu)不得撤銷，項目負責(zé)人及財務(wù)主管人員不得調(diào)離。”中逸會計師事務(wù)所宋世奇2.2竣工決算編制時間《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》財基字[1622.3竣工決算內(nèi)容竣工決算由“竣工決算報表”和“竣工情況說明書”兩部分組成。由于建設(shè)規(guī)模不同，一般大、中型建設(shè)項目的竣工決算報表包括：竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表、建設(shè)項目交付使用財產(chǎn)總表和交付使用財產(chǎn)明細表等。小型建設(shè)項目的竣工決算報表一般包括：竣工決算總表和交付使用財產(chǎn)明細表兩部分。除此之外，還可以根據(jù)需要，編制結(jié)余設(shè)備材料明細表、應(yīng)收應(yīng)付款明細表、結(jié)余資金明細表等，將其作為竣工決算表的附件。內(nèi)容包括以下三個方面：中逸會計師事務(wù)所宋世奇2.3竣工決算內(nèi)容竣工決算由“竣工決算報表”和“竣工情況說明632.3.1竣工決算報告情況說明書竣工決算報告情況說明書主要反映竣工工程建設(shè)結(jié)果和經(jīng)驗，是對竣工決算報表進行分析和補充說明的文件，是全面考核分析工程投資與造價的書面總結(jié)。中逸會計師事務(wù)所宋世奇2.3.1竣工決算報告情況說明書竣工決算報告情況說明書主要642.3.2竣工財務(wù)決算報表建設(shè)項目竣工決算報表要根據(jù)大、中型建設(shè)項目和小型建設(shè)項目分別制定。大、中型建設(shè)項目竣工決算報表包括：建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審批表、竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用財產(chǎn)明細表。小型建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表包括：建設(shè)項目竣工決算審批表、竣工財務(wù)決算總表、建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表。中逸會計師事務(wù)所宋世奇2.3.2竣工財務(wù)決算報表建設(shè)項目竣工決算報表要根據(jù)大、中65中逸會計師事務(wù)所宋世奇中逸會計師事務(wù)所宋世奇662.3.3建設(shè)工程竣工圖建設(shè)工程竣工圖是真實地記錄各種地上、地下建筑物、構(gòu)筑物等情況的技術(shù)文件，是工程進行交工驗收、維護改建和擴建的依據(jù)，是國家的重要技術(shù)檔案。國家規(guī)定：各項新建、擴建、改建的基本建設(shè)工程，特別是基礎(chǔ)、地下建筑、管線、結(jié)構(gòu)、井巷、橋梁、隧道、港口、水壩以及設(shè)備安裝等隱蔽部位，都要編制竣工圖。為確保竣工圖質(zhì)量，必須在施工過程中（不能在竣工后）及時做好隱蔽工程檢查記錄，整理好設(shè)計變更文件。中逸會計師事務(wù)所宋世奇2.3.3建設(shè)工程竣工圖建設(shè)工程竣工圖是真實地記錄各種地上67二、竣工決算審計1、竣工決算審計概述2、竣工決算審計流程3、審計依據(jù)中逸會計師事務(wù)所宋世奇二、竣工決算審計1、竣工決算審計概述中逸會計師事務(wù)所宋681、竣工決算審計概述建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計，是指建設(shè)項目正式竣工驗收之前，審計人員依法對建設(shè)項目竣工決算的真實、合法、效益進行的審計監(jiān)督?？⒐Q算審計為建設(shè)項目全過程審計的重要內(nèi)容之一；注意與財務(wù)收支審計和工程技術(shù)審計相結(jié)合；如客戶僅委托進行建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計，未對財務(wù)收支和工程技術(shù)進行過審計，需安排必要人員進行重點的延伸審計；竣工財務(wù)決算審計的工作底稿格式和要求可按照會計報表審計底稿規(guī)范的要求進行，具體內(nèi)容和種類可根據(jù)建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表的種類設(shè)置。中逸會計師事務(wù)所宋世奇1、竣工決算審計概述建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計，是指建設(shè)項目正692、竣工決算審計流程2.1明確建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計目的及程序注意：竣工財務(wù)決算審計的主要目的是確定竣工財務(wù)決算的準(zhǔn)確性、合理性，確認竣工財務(wù)決算的真實、合法、有效；根據(jù)審計總體計劃和了解的建設(shè)項目情況確定決算審計程序；審計計劃的執(zhí)行情況應(yīng)做好記錄，可在計劃階段的審計程序表簡要說明，并標(biāo)注相應(yīng)的底稿索引號。中逸會計師事務(wù)所宋世奇2、竣工決算審計流程2.1明確建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計目的及702、竣工決算審計流程2.2收集與建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計相關(guān)的各種資料2.3調(diào)查了解建設(shè)項目竣工財務(wù)決算情況2.4審查竣工工程概況表的真實、完整性竣工工程概況表的內(nèi)容包括建設(shè)時間、新增生產(chǎn)能力、完成主要工程量、建設(shè)成本、主要材料消耗和主要經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)等。2.5審查竣工財務(wù)決算表的真實、合規(guī)性審核交付使用資產(chǎn)的真實性，包括對交付使用資產(chǎn)總比及明細表的審核，具體內(nèi)容：審核歷年批復(fù)的年度決算報表所列、交付使用資產(chǎn)項目的累計數(shù)與竣工決算表所列數(shù)據(jù)的一致性；中逸會計師事務(wù)所宋世奇2、竣工決算審計流程2.2收集與建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計相關(guān)712、竣工決算審計流程審核交付使用資產(chǎn)的核算范圍；抽查一定比例的交付使用資產(chǎn)，觀察其存在和保管情況；審核交付使用資產(chǎn)的成本內(nèi)容；審核交付使用資產(chǎn)成本計算的正確性；審核庫存器材的真實性，該項目包括設(shè)備和器材兩項。審核應(yīng)收應(yīng)付款、基建收入、資金來源及使用情況2.6審查建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表及明細表的真實性2.7審查竣工決算分析說明的真實、準(zhǔn)確性竣工財務(wù)分析說明主要包括項目概況、資金來源情況、基本建設(shè)概述及投資計劃執(zhí)行情況、建設(shè)成本及投資效益分析、經(jīng)驗教訓(xùn)等。中逸會計師事務(wù)所宋世奇2、竣工決算審計流程審核交付使用資產(chǎn)的核算范圍；抽查一定比例722、竣工決算審計流程注意兩個方面：一是對工程總的評價，從工程的進度、質(zhì)量、安全、造價四方面進行。進度：主要說明開工和竣工的時間，對照合理工期和要求工期是提前還是延期；質(zhì)量：要根據(jù)竣工驗收委員會或相當(dāng)一級質(zhì)量監(jiān)督部門驗收評定等級，對合格率和優(yōu)良品率進行說明；安全：根據(jù)勞動工資及施工部門記錄，對有無設(shè)備和人身事故進行說明；造價：對照概述造價說明節(jié)約還是超支，用金額和百分率進行說明。二是各項財務(wù)和技術(shù)指標(biāo)分析2.2.8審計結(jié)果分析，包括發(fā)現(xiàn)的問題、審計意見等。中逸會計師事務(wù)所宋世奇2、竣工決算審計流程注意兩個方面：一是對工程總的評價，從工程733、審計依據(jù)主要：《基本建設(shè)管理的若干規(guī)定》財政部（98）財基字第4號；《國有建設(shè)單位會計制度》（86）財會字第75號；《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》財協(xié)字[1999]103號《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》中逸會計師事務(wù)所宋世奇3、審計依據(jù)主要：《基本建設(shè)管理的若干規(guī)定》財政部（98）財74三、決算審計實務(wù)操作1、審核程序2、審核報告3、審核重點中逸會計師事務(wù)所宋世奇三、決算審計實務(wù)操作1、審核程序中逸會計師事務(wù)所宋世奇75三、決算審計實務(wù)操作1、審核程序基本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算審核程序具有三個基本特征：屬于財政部門審查性質(zhì)要體現(xiàn)財政審查的要求：審核實施與審核處理、審核報告三者緊密結(jié)合：委托方式具有特殊性。具體程序分述如下：1.1審核委托1.1.1財政授權(quán)項目審核任務(wù)凡是政府投資或是國有資產(chǎn)形成的基本建設(shè)工程項目的竣工財務(wù)決算審核，統(tǒng)一由財政部門安排審核任務(wù)，指定一家編制（或?qū)徍耍﹩挝粚嵤?，然后辦理委托手續(xù)。這是因為財政部門是政府投資和國有資產(chǎn)形成的基本建設(shè)工程的財務(wù)主管單位，它代表政府行使財政財務(wù)監(jiān)管的職能，是投資性質(zhì)所決定的。中逸會計師事務(wù)所宋世奇三、決算審計實務(wù)操作1、審核程序中逸會計師事務(wù)所宋世奇761、審核程序1.1.2接受業(yè)務(wù)委托建設(shè)單位根據(jù)財政部門指定且具有審查資格的編制（或?qū)徍耍﹩挝唬c之簽訂“業(yè)務(wù)約定書”明確雙方的責(zé)任和工作要求，商定審核費用。1.2審核準(zhǔn)備

編制（或?qū)徍耍﹩挝唤邮軜I(yè)務(wù)委托后，即進入審核準(zhǔn)備階段，著手開展如下工作：中逸會計師事務(wù)所宋世奇1、審核程序1.1.2接受業(yè)務(wù)委托中逸會計師事務(wù)所宋世771、審核程序成立審核小組，提出審核人員名單，確定主審人員；調(diào)查了解工程項目的基本情況：工程進度、項目管理、財務(wù)收支及帳務(wù)處理等，摸清被審核單位的條件是否已經(jīng)具備；探測工程建設(shè)中的主要問題，特別是財務(wù)相關(guān)聯(lián)事項；向建設(shè)單位提出審核所需資料（可以列出清單交建設(shè)單位）；分析情況，擬訂審核計劃，明確審核目標(biāo)、實施的方法、步驟、人員分工、審核應(yīng)掌握的重點問題，以及時間安排等；與建設(shè)單位聯(lián)系確定具體實施時間、方法；中逸會計師事務(wù)所宋世奇1、審核程序成立審核小組，提出審核人員名單，確定主審人員；中781、審核程序1.3審核實施實施方式通常是就地實施，也可以送達審核。就地實施方式下需要做好的工作：1.3.1取得審核資料，主要是①綜合性資料；②會計資料（賬冊、憑證、報表）；③書面情況介紹，可以結(jié)合聽取口頭介紹。1.3.2踏勘工程項目竣工狀況，了解完工工程實體、竣工驗收的資產(chǎn)狀態(tài)。1.3.3綜合性資料審查。對項目建議書、可行性研究報告、擴初設(shè)計、批準(zhǔn)總投資概算、招投標(biāo)方式、施工、監(jiān)理、開工、竣工及工程驗收、設(shè)施試運行等相關(guān)資料進行符合性審查，查明工程項目履行基本建設(shè)程序是否規(guī)范、合理，存在什么問題。中逸會計師事務(wù)所宋世奇1、審核程序1.3審核實施中逸會計師事務(wù)所宋世奇791、審核程序1.3.4審查會計帳目，對工程項目全部財務(wù)收支全過程審核逐項審查建設(shè)成本、資金來源（撥款貸款和其他來源）、債權(quán)、債務(wù)、設(shè)備材料采購（收進、付出、結(jié)存）、工程價款結(jié)算、工程結(jié)余資金及竣工財務(wù)決算辦理情況，查明財務(wù)處理的法規(guī)、政策依據(jù)、會計核算是否真實、準(zhǔn)確，資金、財產(chǎn)是否賬實一致。1.3.5實物測試，核查庫存情況，包括貨幣資金（銀行存款、現(xiàn)金）庫存設(shè)備、器材的賬面數(shù)與實存數(shù)是否一致，發(fā)現(xiàn)差異，查明原因，結(jié)合檢查內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，賬控物是否嚴(yán)密，手續(xù)制度是否完備。1.3.6檢查財務(wù)決算應(yīng)辦未辦事項，有無財務(wù)收支已發(fā)生而未進賬，賬實差異及壞賬損失未處理，尚有的尾工工程，待清理的賬款及懸案等待處理的財務(wù)事項。中逸會計師事務(wù)所宋世奇1、審核程序1.3.4審查會計帳目，對工程項目全部財務(wù)收支全801、審核程序1.3.7竣工財務(wù)決算報表的審核。對已編制的竣工財務(wù)決算報表及文字說明，進行賬與表數(shù)字稽核，表表之間勾稽關(guān)系的復(fù)查，建設(shè)成本分配與交付使用資產(chǎn)成本計算的審核及文字說明內(nèi)容的合理性與完整性的審查，尚未編制竣工財務(wù)決算報表的則審核財務(wù)決算日的資金平衡表。1.3.8匯總審核工作底稿，分類匯集審核資料。按照審核程序?qū)⒏黝惞ぷ鞯赘宸诸悈R總，歸集審核發(fā)現(xiàn)的問題，檢查審核證據(jù)是否充分齊全，問題是否查清，主審人審閱提出意見。1.3.9整理反饋材料,將審核實施結(jié)果整理成書面匯報材料，能夠反映工程項目總體狀況和審核發(fā)現(xiàn)的問題，初擬出處理意見。中逸會計師事務(wù)所宋世奇1、審核程序1.3.7竣工財務(wù)決算報表的審核。對已編制的竣工811、審核程序1.4審核反饋

將審核實施結(jié)果向授權(quán)機關(guān)和業(yè)務(wù)委托單位如實反饋情況，聽取意見，便于進一步擴大審核成果妥善處理問題。1.4.1向財政部門口頭匯報審核情況和發(fā)現(xiàn)的問題，并提出初步處理意見，聽取財政部門看法，商酌有關(guān)問題的處理，必要時再征求建設(shè)單位主管部門、稅務(wù)機關(guān)的意見，做好政策咨詢等工作。1.4.2向建設(shè)單位反饋審核結(jié)果，聽取建設(shè)單位的認定和否定意見，發(fā)現(xiàn)與事實還有出入的問題，進一步核實情況取足證據(jù)，得出最終結(jié)論。中逸會計師事務(wù)所宋世奇1、審核程序1.4審核反饋中逸會計師事務(wù)所宋世奇821、審核程序1.5審核處理

在反饋和復(fù)查的基礎(chǔ)上，取得建設(shè)單位認同后，落實有關(guān)問題的處理。1.5.1財務(wù)事項的處理：①尚未進賬的成本費用；②不屬于工程項目列支的費用；③需要補辦審批手續(xù)的財務(wù)事項；④賬實差異，盤盈盤虧；⑤懸宕賬款；⑥缺口資金（尚未到位的投資）；⑦債權(quán)債務(wù)；⑧涉稅事項；⑨其他。按照相關(guān)法規(guī)、政策進行調(diào)整。1.5.2會計賬務(wù)的調(diào)整：①與財務(wù)處理相關(guān)的賬項調(diào)整，按處理結(jié)果調(diào)賬；②成本費用項目之間的賬項調(diào)整，包括一級賬戶和明細賬戶發(fā)生額的調(diào)整；③其他賬戶發(fā)生額、余額調(diào)整。中逸會計師事務(wù)所宋世奇1、審核程序1.5審核處理中逸會計師事務(wù)所宋世奇831、審核程序1.5.3審核竣工財務(wù)決算報表建設(shè)單位根據(jù)審核處理后的賬薄記錄，編制（或調(diào)整）項目竣工財務(wù)決算報表和文字說明，審核小組予以指導(dǎo)、幫助；審核小組審核竣工財務(wù)決算報表。1.6審核報告

中逸會計師事務(wù)所宋世奇1、審核程序1.5.3審核竣工財務(wù)決算報表中逸會計師事務(wù)所842、審核報告2.1使用要求工程竣工財務(wù)決算審核報告不同于注冊會計師執(zhí)業(yè)中的會計報表審核報告，由于用途的不同，報告的形式、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)也有不同要求，使用者對報告的需求主要是：能夠反映工程總體財務(wù)狀況（投資其及使用結(jié)果，財務(wù)收支與建設(shè)成本形成，工程概算、預(yù)算的執(zhí)行等）；較為詳細的反映審核發(fā)現(xiàn)的問題與處理意見；提出投資效益評價與建議。中逸會計師事務(wù)所宋世奇2、審核報告2.1使用要求中逸會計師事務(wù)所宋世奇852、審核報告2.2報告形式在實際工作中，通常采用的報告格式有兩種，一種是詳式審核報告，以正文詳細表述報告內(nèi)容，并以附件補充報告內(nèi)容；另一種是簡式審核報告，以正文概要敘述報告內(nèi)容，而以附件詳細補充報告內(nèi)容，根據(jù)需要分別采用。中逸會計師事務(wù)所宋世奇2、審核報告2.2報告形式中逸會計師事務(wù)所宋世奇862、審核報告2.3注意的問題形式的選擇，因項目情況而定，不必強求一致，還需通過實踐探索取得經(jīng)驗，力求形式完善，方便報告使用者易看、易懂、易用。報告用詞要通俗易懂，簡潔明了，敘述層次清楚，內(nèi)容寫實為主，盡量少用或不用難以理解的專業(yè)術(shù)語，適應(yīng)報告使用者的要求。披露情況和問題講究實質(zhì)重于形式，觀點明確不含糊其事，充分把握事實，點明性質(zhì)，涉及財政投資違法違紀(jì)問題要如實反映按明文規(guī)定處理。審核建議切合實際有針對性，便于采納應(yīng)用見實效。審核報告闡述的內(nèi)容相關(guān)數(shù)據(jù)要與建設(shè)單位編報的項目竣工財務(wù)決算報表及文字說明一致。中逸會計師事務(wù)所宋世奇2、審核報告2.3注意的問題中逸會計師事務(wù)所宋世奇872、審核報告2.4報告示例（1）標(biāo)題——基本建設(shè)工程決算審核報告（2）收件人——委托人（3）范圍段——審核范圍、雙方責(zé)任、審核依據(jù)、程序?qū)嵤┣闆r審核范圍主要說明決算名稱，建設(shè)期間及建設(shè)單位，施工單位，工程質(zhì)量驗收情況中逸會計師事務(wù)所宋世奇2、審核報告2.4報告示例中逸會計師事務(wù)所宋世奇882、審核報告（4）意見段決算審核應(yīng)在意見段中說明工程項目資金來源、支出及結(jié)余或超支等財務(wù)情況，概算執(zhí)行情況，工程價款結(jié)算情況，尾工工程及未盡事宜處理情況，項目支出存在的問題，資產(chǎn)交付情況中逸會計師事務(wù)所宋世奇2、審核報告（4）意見段中逸會計師事務(wù)所宋世奇892、審核報告（5）簽章和地址簽章應(yīng)由具有工程預(yù)決算審核資格的相關(guān)人員簽署（6）報告日期——外勤工作結(jié)束日（7）附送——竣工財務(wù)決算表中逸會計師事務(wù)所宋世奇2、審核報告（5）簽章和地址中逸會計師事務(wù)所宋世奇903、審核重點審核重點是必須關(guān)注的主要內(nèi)容，也是審核質(zhì)量控制的關(guān)鍵所在，每個項目有不同的審核重點，根據(jù)項目實際情況確定，通常情況下應(yīng)當(dāng)掌握的重點問題是：工程建設(shè)總成本、建筑安裝成本、借款利息資本化、建設(shè)單位管理費、收納不合規(guī)票據(jù)、工程價款結(jié)算、印花稅及其他稅金、材料及水電費結(jié)算、長期懸宕賬款、尾工工程與或有性支出、試運行期費用列支、拆遷補償費、工程項目混合建賬、投資概算執(zhí)行結(jié)果考核中逸會計師事務(wù)所宋世奇3、審核重點審核重點是必須關(guān)注的主要內(nèi)容，也是審核質(zhì)量控制的913、審核重點3.1工程建設(shè)總成本審核的范圍：建安投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資。審核依據(jù)：以批準(zhǔn)概算為準(zhǔn)，各種費用按概算口徑確定。費用界限：必須是本項目實際發(fā)生的成本費用，否則應(yīng)予剔除。成本項目歸集：以會計制度規(guī)定為準(zhǔn)，歸集不當(dāng)?shù)闹痦椪{(diào)賬。成本費用完整性：財務(wù)決算日止各項成本費用實際發(fā)生數(shù)是否已歸集齊全（對外投資，被沒收財物，支付的罰金、滯納金、違約金、賠償金以及捐贈、贊助費不能進成本）。確認建設(shè)總成本明細科目發(fā)生額同時確認其對應(yīng)賬戶發(fā)生額。中逸會計師事務(wù)所宋世奇3、審核重點3.1工程建設(shè)總成本中逸會計師事務(wù)所宋世奇923、審核重點3.2建筑安裝成本是建設(shè)總成本的主要構(gòu)成之一，問題多發(fā)區(qū)域，需特別關(guān)注。工程造價確認，一般以工程造價審計的審定數(shù)為準(zhǔn)，但也需進行復(fù)查認定，發(fā)現(xiàn)造價審計有不實之處可以重新審定。未經(jīng)造價審計而直接進成本的建安支出要列出清單，待辦審計手續(xù)后再認定，少量小額土建費用的認定可以不受此限。單項工程造價需賬內(nèi)、賬外同時審查，防止已完工未審計而不進賬的情況發(fā)生。結(jié)合施工、監(jiān)理合同有關(guān)條款審查，關(guān)注工程款結(jié)算和附加條件執(zhí)行（如獎勵、投資等）。中逸會計師事務(wù)所宋世奇3、審核重點3.2建筑安裝成本中逸會計師事務(wù)所宋世奇933、審核重點3.3借款利息資本化列支范圍：概算中規(guī)定有銀行借款，又是本項目實際使用的借款發(fā)生的利息支出。統(tǒng)貸統(tǒng)用的借款進入本項目的利息，先查明分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)是否合理，以及本項目實際占用的借款額度與時間，再確認支出數(shù)。資本化截止時限，項目批準(zhǔn)籌建開始，至工程交付使用時止，最長不超過竣工驗收后三個月，超過時限的報財政審批同意。不屬于本項目使用的借款利息一律剔除，延期還款的罰息、滯納金不能列支，特殊情況發(fā)生的借款先審核后慎重確認。銀行存款利息不作收入，沖減利息支出。中逸會計師事務(wù)所宋世奇3、審核重點3.3借款利息資本化中逸會計師事務(wù)所宋世943、審核重點3.4建設(shè)單位管理費真實性審查，確認賬面發(fā)生的管理費是本項目使用的實際費用，剔除應(yīng)由行政（生產(chǎn)）負擔(dān)的管理費，屬于待攤投資的其他項目開支的應(yīng)予轉(zhuǎn)出。控制標(biāo)準(zhǔn)按財政部（2002）394號文件規(guī)定，分檔計算，業(yè)務(wù)招待費為管理總額的10%之內(nèi)，對照標(biāo)準(zhǔn)劃出超支或節(jié)約數(shù)，分析原因，超支部分需報經(jīng)財政部門認可才能列支。實行新項目新辦法，老項目老辦法，即2002年10月1日以前的工程項目按原財政部（1998）4號文件執(zhí)行。管理費發(fā)生時限為從項目籌建之日起至辦理竣工財務(wù)決算之日止（竣工財務(wù)決算日與竣工驗收交付使用日一致）。中逸會計師事務(wù)所宋世奇3、審核重點3.4建設(shè)單位管理費中逸會計師事務(wù)所宋世奇953、審核重點3.5收納不合規(guī)票據(jù)在建安成本審核中逐筆清查建筑安裝發(fā)票，非本地發(fā)票詳細列出清單（單位、工程項目、結(jié)算總額、缺發(fā)票金額）。在設(shè)備投資審核中注意采購金額與發(fā)票金額是否一致，尚缺器材發(fā)票的詳細扎錄。按不合規(guī)票據(jù)應(yīng)納稅金計算涉稅金額。確定期限（一般為發(fā)現(xiàn)之日起十五天內(nèi)）由建設(shè)單位向?qū)Ψ綋Q取合規(guī)票據(jù)，逾期不能換取或索取的應(yīng)由建設(shè)單位（票據(jù)收受者）負責(zé)補稅、罰款（不能進入成本）。中逸會計師事務(wù)所宋世奇3、審核重點3.5收納不合規(guī)票據(jù)中逸會計師事務(wù)所宋世奇963、審核重點3.6工程價款結(jié)算審核方法：將建安工程分項目和結(jié)算對象列出工程價款結(jié)算數(shù)（應(yīng)付、已付、未付、應(yīng)扣、欠付）清理有關(guān)賬戶發(fā)生額、余額；征詢、核對賬戶余額，取得證明；發(fā)現(xiàn)差錯或重復(fù)支付的查明原因加以糾正。對照合同條款，有無遺漏的結(jié)算事項。建安投資、不合規(guī)票據(jù)、工程價款結(jié)算三者結(jié)合一起連貫檢查，有甲供材料、代墊水電費的要同時扣收甲供材料、水電費款項。檢查工程價款結(jié)算制度上的經(jīng)驗、教訓(xùn)。中逸會計師事務(wù)所宋世奇3、審核重點3.6工程價款結(jié)算中逸會計師事務(wù)所宋世奇973、審核重點3.7印花稅及其他稅金特別關(guān)注印花稅漏交清查各類經(jīng)濟合同（施工、監(jiān)理、設(shè)計、供貨）應(yīng)交未交的印花稅。清查工程收入（房租、出借資金利息收入、罰款、賠償金收入等）應(yīng)交未交的營業(yè)稅、所得稅。列出“涉稅事項清單”計算應(yīng)交稅金，提出繳款期限。中逸會計師事務(wù)所宋世奇3、審核重點3.7印花稅及其他稅金中逸會計師事務(wù)所宋世983、審核重點3.8材料、水電費結(jié)算查材料收、發(fā)、存管理制度，存在在哪里薄弱環(huán)節(jié)?；瞬牧鲜杖?、領(lǐng)用、庫存數(shù)，核對施工單位收取，扣回數(shù)，如有出入，查明數(shù)量金額，提出處理意見。水電費實際代付數(shù)與扣回數(shù)之差額按合同規(guī)定處理。工程價款結(jié)算的發(fā)票金額應(yīng)包括材料、水電費、少開漏開的要補足發(fā)票金額。材料收付不建賬的需由建設(shè)單位采取補救措施進行清理后再作審核，先查明建設(shè)單位與施工單位之間的結(jié)算往來，再審查建設(shè)單位材料的賬務(wù)處理，核實建設(shè)成本。中逸會計師事務(wù)所宋世奇3、審核重點3.8材料、水電費結(jié)算中逸會計師事務(wù)所宋世993、審核重點3.9長期懸宕賬款不能落實債權(quán)的應(yīng)收款項，未處理的物資報損和壞賬損失，報廢工程占用資金等。逐筆審查，逆向追溯原因，查明數(shù)量金額，落實責(zé)任。屬于經(jīng)辦人員或施工單位責(zé)任的留置賬面繼續(xù)追究和回收賬款，確實無法追究單位和個人責(zé)任的損失，報經(jīng)財政或主管部門批準(zhǔn)列作待攤投資。3.10尾工工程與或有性支出尾工工程進成本數(shù)根據(jù)項目投資總概算的5%掌握，超過5%的不能辦理竣工財務(wù)決算。尾工工程支出，應(yīng)有概算內(nèi)容和具體支付項目，經(jīng)審核確認需實際支付的款項?；蛴行灾С鰶]有確切的政策依據(jù)和計算依據(jù)原不能以“預(yù)提費用”名義進入成本，此類費用一般應(yīng)予剔除。中逸會計師事務(wù)所宋世奇3、審核重點3.9長期懸宕賬款中逸會計師事務(wù)所宋世奇1003、審核重點3.11試運行期費用列支試運期時間確認，根據(jù)批準(zhǔn)的項目設(shè)計文件規(guī)定，引進設(shè)備的試運期按合同規(guī)定，超過期限并已符合驗收條件的視同投產(chǎn)。經(jīng)過核實的試運期成本費用減除產(chǎn)品銷售凈收入后的差額作增加或沖減建設(shè)成本，列入負荷聯(lián)合試車費。試運行成本費用的收入與支出另行單獨設(shè)賬的應(yīng)作延伸檢查。中逸會計師事務(wù)所宋世奇3、審核重點3.11試運行期費用列支中逸會計師事務(wù)所宋1013、審核重點3.12拆遷補償費要熟悉拆遷補償?shù)恼呒氨卷椖坑嘘P(guān)規(guī)定，拆遷補償合同，明確拆遷補償?shù)木唧w項目內(nèi)容、支付標(biāo)準(zhǔn)、期限等。有安置房補償?shù)牟榍灏仓梅抠徣朊娣e（套數(shù)/平方）金額，安置分配的面積（套數(shù)/平方）金額，超面積部分處理面積（套數(shù)/平方）金額，以及與安置相關(guān)費用（補貼）支出，應(yīng)支付數(shù)與已支付數(shù)，結(jié)出未支付數(shù)。安置拆遷由專職機構(gòu)負責(zé)拆遷費用另列賬目的，拆遷安置補償費列支應(yīng)作延伸審核，項目承擔(dān)部分有無出入。拆遷補償有遺留問題的查明情況和原因，提出合理介定項目應(yīng)承擔(dān)的費用。發(fā)現(xiàn)疑點，把握實質(zhì)性問題，深入取證，及時匯報。中逸會計師事務(wù)所宋世奇3、審核重點3.12拆遷補償費中逸會計師事務(wù)所宋世奇1023、審核重點3.13工程項目混合建賬按照財政部財建（2003）724號文規(guī)定“一個建設(shè)單位同時承建多個建設(shè)項目，根據(jù)基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，每個基本建設(shè)項目都必須單獨建賬，單獨核算”，但是，一些建設(shè)單位常常是混合建賬，統(tǒng)一核算，分不清資金來源，使竣工財務(wù)決算發(fā)生困難。在遇到部分項目已竣工，部分項目繼續(xù)在建的情況下，如何辦理已竣工項目的財務(wù)決算，要視賬務(wù)運作的具體情況而定，方法上可以先查明竣工財務(wù)決算項目的成本費用，交付使用資產(chǎn)及其相關(guān)資產(chǎn)、負債、并做好調(diào)賬處理，然后相應(yīng)地確定本項目投資來源，從總賬到明細賬雙向分割出本項目的資金占用和資金來源，產(chǎn)生本項目決算日資金平衡表，在建設(shè)單位確認之后，再進行竣工財務(wù)決算審核，同時關(guān)注在建項目賬實、賬賬的一致性、真實性，對今后的核算方法如何改進提出意見。中逸會計師事務(wù)所宋世奇3、審核重點3.13工程項目混合建賬中逸會計師事務(wù)所宋103四、相關(guān)法規(guī)制度01中華人民共和國預(yù)算法02

中華人民共和國預(yù)算法實施條例03

中華人民共和國建筑法04

中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法05

中華人民共和國土地管理法06

中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理辦法07

中華人民共和國城市規(guī)劃法08

中華人民共和國工程設(shè)計法09中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法10中華人民共和國市政公用