資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法解讀課件

企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)

歐燕企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第一部分主要變化1.資產(chǎn)損失范圍進(jìn)一步擴(kuò)大2.提出實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失的概念3.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)資產(chǎn)損失稅前扣除的管理方式發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變4.稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理程序和職責(zé)發(fā)生重大變化。5.增加了在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失的管理規(guī)定。6.對(duì)以前年度未扣除的損失如何處理作出規(guī)定7.非貨幣資產(chǎn)損失強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)（第五章）8.新增獨(dú)立交易原則下資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失確認(rèn)要求(第6章45條)第一部分主要變化1.資產(chǎn)損失范圍進(jìn)一步擴(kuò)大2第二部分相關(guān)規(guī)定一、資產(chǎn)概念二、資產(chǎn)損失概念三、以前年度資產(chǎn)損失稅前扣除四、資產(chǎn)損失的申報(bào)第二部分相關(guān)規(guī)定一、資產(chǎn)概念3資產(chǎn)貨幣性資產(chǎn)非貨幣性資產(chǎn)權(quán)益性投資現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)各類墊款企業(yè)之間往來(lái)款項(xiàng)存貨固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)在建工程生產(chǎn)性生物資產(chǎn)債權(quán)性投資股權(quán)性投資要點(diǎn)：企業(yè)擁有或者控制經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相關(guān)一、資產(chǎn)的概念資產(chǎn)貨幣性資產(chǎn)非貨幣性資產(chǎn)權(quán)益性投資現(xiàn)金應(yīng)收票據(jù)存貨債權(quán)性投實(shí)際資產(chǎn)損失法定資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓，但符合《通知》[財(cái)稅（2009）57號(hào)文]和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。不論哪種資產(chǎn)損失，均強(qiáng)調(diào)在會(huì)計(jì)上作為損失處理的年度申報(bào)扣除按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。二、資產(chǎn)損失的概念實(shí)際法定資產(chǎn)企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失企業(yè)1、基本規(guī)定

2、追補(bǔ)確認(rèn)損失后多交稅款的處理。

3、追補(bǔ)確認(rèn)損失后出現(xiàn)虧損的

三、以前年度資產(chǎn)損失稅前扣除1、基本規(guī)定三、以前年度資產(chǎn)損失稅前扣除四、資產(chǎn)損失的申報(bào)1、申報(bào)方法(8)2、申報(bào)方式(8)3、申報(bào)方式范圍的劃分(9)4、境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)申報(bào)扣除(10)

5、國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失的申報(bào)(11)

6、專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失經(jīng)審批時(shí)限可適當(dāng)延長(zhǎng)(11)7、對(duì)企業(yè)的要求(12)四、資產(chǎn)損失的申報(bào)1、申報(bào)方法(8)71、申報(bào)方法：將資產(chǎn)損失申報(bào)材料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。清單申報(bào)專項(xiàng)申報(bào)1、按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總（式樣）2、再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)3、有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?、逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告（式樣）2、同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。2、申報(bào)方式申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除過(guò)程中不符合上述要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其改正，企業(yè)拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。四、資產(chǎn)損失的申報(bào)1、申報(bào)方法：清單申報(bào)1、按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總（式樣3、申報(bào)方式范圍的劃分（1）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（5）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。清單申報(bào)上述以外的資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除四、資產(chǎn)損失的申報(bào)3、申報(bào)方式范圍的劃分（1）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公4、境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)申報(bào)扣除（11條）總機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)清單申報(bào)總機(jī)構(gòu)對(duì)分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失原則上以清單申報(bào)形式向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。

申報(bào)四、資產(chǎn)損失的申報(bào)4、境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)申報(bào)扣除（11條）總機(jī)構(gòu)分支5、國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失的申報(bào)企業(yè)國(guó)家稅務(wù)總局審核提供有關(guān)資料相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知專項(xiàng)申報(bào)四、資產(chǎn)損失的申報(bào)（5特定事項(xiàng)申報(bào)）5、國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失的申報(bào)企業(yè)國(guó)家稅務(wù)總局提供6、經(jīng)審批申報(bào)時(shí)間可以延長(zhǎng)

專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報(bào)

7、對(duì)企業(yè)的要求應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，及時(shí)收集、整理、編制、審核、申報(bào)、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。四、資產(chǎn)損失的申報(bào)6、經(jīng)審批申報(bào)時(shí)間可以延長(zhǎng)四、資產(chǎn)損失的申報(bào)第三部分資產(chǎn)損失證據(jù)確認(rèn)

一、資產(chǎn)損失證據(jù)（15）（總要求）二、貨幣資產(chǎn)損失（16）三、存貨資產(chǎn)損失（17、18）四、固定資產(chǎn)損失（19、20）、五、生物性資產(chǎn)損失（21）*六、未按期贖回抵押資產(chǎn)損失(22)*七、被替代無(wú)形資產(chǎn)損失(23)八、投資損失(24、25)九、對(duì)外擔(dān)保損失（26）十、關(guān)聯(lián)交易的資產(chǎn)損失（27）十一、資產(chǎn)打包出售損失（28）十二、內(nèi)控制度不健全操作不當(dāng)損失（29）十三、刑事案件損失（30）十四、不得稅前扣除的資產(chǎn)損失（31）第三部分資產(chǎn)損失證據(jù)確認(rèn)一、資產(chǎn)損失證據(jù)（15）（13內(nèi)部證據(jù)外部證據(jù)司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定

公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)

工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明

企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件

行政機(jī)關(guān)的公文

專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告

具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明

仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書

保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)

符合法律規(guī)定的其他證據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證

資產(chǎn)盤點(diǎn)表

相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同

企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料

企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明

對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明

法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明具有法律效力的書面文件會(huì)計(jì)核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善證據(jù)一、資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)（總要求）內(nèi)部證據(jù)外部證據(jù)司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定

公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證二、貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)（一般情況）貨幣資產(chǎn)損失現(xiàn)金損失金融存款損失應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)損失1、現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）

2、現(xiàn)金保管人對(duì)于短缺的說(shuō)明及相關(guān)核準(zhǔn)文件

3、對(duì)責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說(shuō)明4、涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料

4、金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明。1、企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)；

2、金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；

3、金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料。1、相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明；

2、債務(wù)人破產(chǎn)清算，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

3、訴訟案件，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明；

債務(wù)人死亡、失蹤應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；

4、債務(wù)重組應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明；

5、自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及放棄債權(quán)申明。二、貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)（一般情況）貨幣資產(chǎn)損失現(xiàn)金損失1、現(xiàn)二、貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)（特殊情況）1、金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過(guò)三年的，企業(yè)可將該款項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)損失，但應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明。（金融存款）2、企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。3、企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。特殊情況二、貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)（特殊情況）1、金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算三、存貨損失的確認(rèn)存貨盤虧損失=盤虧金額-扣除責(zé)任人賠償金額存貨會(huì)計(jì)處理證據(jù)材料1、存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)；

2、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)3、3、明和內(nèi)部核批文件；

4、存貨盤點(diǎn)表；

5、存貨保管人對(duì)于盤虧的情況說(shuō)明。存貨盤虧損失存貨報(bào)廢損失存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失=其計(jì)稅成本-殘值-責(zé)任人賠償證據(jù)材料1、存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；

2、企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說(shuō)明及核銷資料；

3、涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說(shuō)明；

4、該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。三、存貨損失的確認(rèn)存貨盤虧損失=盤虧金額-扣除責(zé)任人賠償金額三、存貨損失的確認(rèn)存貨被盜損失存貨被盜損失=計(jì)稅成本－保險(xiǎn)理賠－責(zé)任人賠償金額1、存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；

2、向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；

3、涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說(shuō)明等。

證據(jù)材料三、存貨損失的確認(rèn)存貨被盜損失存貨被盜損失=計(jì)稅成本－保險(xiǎn)理四、固定資產(chǎn)損失的確認(rèn)盤虧損失=帳面凈值－扣除責(zé)任人賠償金額證據(jù)材料固定資產(chǎn)盤虧損失1、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；

2、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

3、固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；4、固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說(shuō)明；

5、損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

固定資產(chǎn)報(bào)廢損失固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失=帳面凈值－殘值－責(zé)任人賠償證據(jù)材料1、固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

2、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；

3、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；

4、涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說(shuō)明；

5、損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等四、固定資產(chǎn)損失的確認(rèn)盤虧損失=帳面凈值－扣除責(zé)任人賠償金額四、固定資產(chǎn)損失的確認(rèn)固定資產(chǎn)被盜損失被盜損失=帳面凈值－扣除責(zé)任人賠償金額1、固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

2、公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

3、涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說(shuō)明等。證據(jù)材料在建工程停建報(bào)廢損失損失金額=工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值-殘值后證據(jù)材料1、工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù)；

2、工程項(xiàng)目停建原因說(shuō)明及相關(guān)材料；

3、因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說(shuō)明等。.四、固定資產(chǎn)損失的確認(rèn)固定資產(chǎn)被盜損失=帳面凈值－扣除責(zé)任人五、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點(diǎn)表；（二）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說(shuō)明；（三）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額較大的，企業(yè)應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說(shuō)明等。

五、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損21六、未按期贖回抵押資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失=變賣價(jià)值－帳面凈值1、抵押合同或協(xié)議書；

2、拍賣或變賣證明、清單；

3、會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。證據(jù)資料六、未按期贖回抵押資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失=變賣價(jià)值－帳面凈值1、抵七、被替代無(wú)形資產(chǎn)損失第三十八條被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過(guò)法律保護(hù)期限，已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)損失，應(yīng)提交以下證據(jù)備案：

（一）會(huì)計(jì)核算資料；

（二）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明；

（三）技術(shù)鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)無(wú)形資產(chǎn)已無(wú)使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的書面申明；

（四）無(wú)形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件。七、被替代無(wú)形資產(chǎn)損失第三十八條被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)八、投資損失（一）債權(quán)性投資損失1、一般原則：依據(jù)投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會(huì)計(jì)核算資料等相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)2、特殊情況（1）債務(wù)人或擔(dān)保人依法破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡，出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。（2）債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明等；（3）債務(wù)人因承擔(dān)法律責(zé)任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者的，出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；（4）債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無(wú)資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的，出具人民法院裁定文書（5)經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)，應(yīng)提供國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國(guó)務(wù)院同意后由國(guó)務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件八、投資損失（一）債權(quán)性投資損失1、一般原則：依據(jù)投資的原始八、投資損失（二）股權(quán)性投資損失證據(jù)材料1、股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料；

2、被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；

3、工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照文件；

4、政府有關(guān)部門對(duì)被投資單位的行政處理決定文件；

5、被投資企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)、停止交易的法律或其他證明文件；

6、被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；

7、企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面申明；

8、會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。八、投資損失（二）股權(quán)性投資損失證據(jù)材料1、股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)九、對(duì)外擔(dān)保損失前提條件：對(duì)外提供的擔(dān)保與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)。被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任經(jīng)追索，被擔(dān)保人無(wú)償還能力扣除辦法：比照本辦法規(guī)定的應(yīng)收款項(xiàng)損失進(jìn)行處理與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的擔(dān)保。九、對(duì)外擔(dān)保損失前提條件：對(duì)外提供的擔(dān)保與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)十、關(guān)聯(lián)交易的資產(chǎn)損失范圍：向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失必須執(zhí)行獨(dú)立交易原則稅收政策：準(zhǔn)予扣除1、企業(yè)作出專項(xiàng)說(shuō)明2、出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料扣除程序：十、關(guān)聯(lián)交易的資產(chǎn)損失范圍：向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失必十一、資產(chǎn)打包出售損失概念：將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣、詢價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、招標(biāo)等市場(chǎng)方式出售，其出售價(jià)格低于計(jì)稅成本的差額。稅收政策：準(zhǔn)予扣除1、出具資產(chǎn)處置方案2、各類資產(chǎn)作價(jià)依據(jù)3、出售過(guò)程的情況說(shuō)明4、出售合同或協(xié)議5、成交及入賬證明6、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)等證據(jù)材料十一、資產(chǎn)打包出售損失概念：將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以十二、內(nèi)控制度不健全操作不當(dāng)損失概念：1、企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范形成的損失2、業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套形成的資產(chǎn)損失應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額稅收政策：準(zhǔn)予扣除證據(jù)材料：出具損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明、損失專項(xiàng)說(shuō)明。十二、內(nèi)控制度不健全操作不當(dāng)損失概念：1、企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)因十三、刑事案件損失概念：1、企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額2、經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹閮赡暌陨先晕醋坊氐慕痤~稅收政策：準(zhǔn)予扣除證據(jù)材料：公安機(jī)關(guān)、人民檢察院的立案?jìng)刹榍闆r或人民法院的判決書等損失原因證明材料。十三、刑事案件損失概念：1、企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)十四、不得稅前扣除的資產(chǎn)損失第四十六條下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除：

（一）債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；

（二）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；

（三）行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；

（四）企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；

（五）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán)；

（六）其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。十四、不得稅前扣除的資產(chǎn)損失第四十六條下列股權(quán)和債權(quán)不得作31第四部分附則1、本辦法沒(méi)有涉及的資產(chǎn)損失事項(xiàng)，只要符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等法律、法規(guī)規(guī)定的，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。2、本辦法自2011年1月1日起施行，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕772號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕196號(hào)）同時(shí)廢止。3、本辦法生效之日前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的資產(chǎn)損失事項(xiàng)，也應(yīng)按本辦法執(zhí)行。第四部分附則1、本辦法沒(méi)有涉及的資產(chǎn)損失事項(xiàng)，只要符合企業(yè)32企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)

歐燕企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第一部分主要變化1.資產(chǎn)損失范圍進(jìn)一步擴(kuò)大2.提出實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失的概念3.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)資產(chǎn)損失稅前扣除的管理方式發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變4.稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理程序和職責(zé)發(fā)生重大變化。5.增加了在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失的管理規(guī)定。6.對(duì)以前年度未扣除的損失如何處理作出規(guī)定7.非貨幣資產(chǎn)損失強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)（第五章）8.新增獨(dú)立交易原則下資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失確認(rèn)要求(第6章45條)第一部分主要變化1.資產(chǎn)損失范圍進(jìn)一步擴(kuò)大34第二部分相關(guān)規(guī)定一、資產(chǎn)概念二、資產(chǎn)損失概念三、以前年度資產(chǎn)損失稅前扣除四、資產(chǎn)損失的申報(bào)第二部分相關(guān)規(guī)定一、資產(chǎn)概念35資產(chǎn)貨幣性資產(chǎn)非貨幣性資產(chǎn)權(quán)益性投資現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)各類墊款企業(yè)之間往來(lái)款項(xiàng)存貨固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)在建工程生產(chǎn)性生物資產(chǎn)債權(quán)性投資股權(quán)性投資要點(diǎn)：企業(yè)擁有或者控制經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相關(guān)一、資產(chǎn)的概念資產(chǎn)貨幣性資產(chǎn)非貨幣性資產(chǎn)權(quán)益性投資現(xiàn)金應(yīng)收票據(jù)存貨債權(quán)性投實(shí)際資產(chǎn)損失法定資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓，但符合《通知》[財(cái)稅（2009）57號(hào)文]和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。不論哪種資產(chǎn)損失，均強(qiáng)調(diào)在會(huì)計(jì)上作為損失處理的年度申報(bào)扣除按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。二、資產(chǎn)損失的概念實(shí)際法定資產(chǎn)企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失企業(yè)1、基本規(guī)定

2、追補(bǔ)確認(rèn)損失后多交稅款的處理。

3、追補(bǔ)確認(rèn)損失后出現(xiàn)虧損的

三、以前年度資產(chǎn)損失稅前扣除1、基本規(guī)定三、以前年度資產(chǎn)損失稅前扣除四、資產(chǎn)損失的申報(bào)1、申報(bào)方法(8)2、申報(bào)方式(8)3、申報(bào)方式范圍的劃分(9)4、境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)申報(bào)扣除(10)

5、國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失的申報(bào)(11)

6、專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失經(jīng)審批時(shí)限可適當(dāng)延長(zhǎng)(11)7、對(duì)企業(yè)的要求(12)四、資產(chǎn)損失的申報(bào)1、申報(bào)方法(8)391、申報(bào)方法：將資產(chǎn)損失申報(bào)材料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。清單申報(bào)專項(xiàng)申報(bào)1、按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總（式樣）2、再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)3、有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?、逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告（式樣）2、同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。2、申報(bào)方式申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除過(guò)程中不符合上述要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其改正，企業(yè)拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。四、資產(chǎn)損失的申報(bào)1、申報(bào)方法：清單申報(bào)1、按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總（式樣3、申報(bào)方式范圍的劃分（1）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（5）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。清單申報(bào)上述以外的資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除四、資產(chǎn)損失的申報(bào)3、申報(bào)方式范圍的劃分（1）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公4、境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)申報(bào)扣除（11條）總機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)清單申報(bào)總機(jī)構(gòu)對(duì)分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失原則上以清單申報(bào)形式向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)?？倷C(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。

申報(bào)四、資產(chǎn)損失的申報(bào)4、境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)申報(bào)扣除（11條）總機(jī)構(gòu)分支5、國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失的申報(bào)企業(yè)國(guó)家稅務(wù)總局審核提供有關(guān)資料相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知專項(xiàng)申報(bào)四、資產(chǎn)損失的申報(bào)（5特定事項(xiàng)申報(bào)）5、國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失的申報(bào)企業(yè)國(guó)家稅務(wù)總局提供6、經(jīng)審批申報(bào)時(shí)間可以延長(zhǎng)

專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報(bào)

7、對(duì)企業(yè)的要求應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，及時(shí)收集、整理、編制、審核、申報(bào)、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。四、資產(chǎn)損失的申報(bào)6、經(jīng)審批申報(bào)時(shí)間可以延長(zhǎng)四、資產(chǎn)損失的申報(bào)第三部分資產(chǎn)損失證據(jù)確認(rèn)

一、資產(chǎn)損失證據(jù)（15）（總要求）二、貨幣資產(chǎn)損失（16）三、存貨資產(chǎn)損失（17、18）四、固定資產(chǎn)損失（19、20）、五、生物性資產(chǎn)損失（21）*六、未按期贖回抵押資產(chǎn)損失(22)*七、被替代無(wú)形資產(chǎn)損失(23)八、投資損失(24、25)九、對(duì)外擔(dān)保損失（26）十、關(guān)聯(lián)交易的資產(chǎn)損失（27）十一、資產(chǎn)打包出售損失（28）十二、內(nèi)控制度不健全操作不當(dāng)損失（29）十三、刑事案件損失（30）十四、不得稅前扣除的資產(chǎn)損失（31）第三部分資產(chǎn)損失證據(jù)確認(rèn)一、資產(chǎn)損失證據(jù)（15）（45內(nèi)部證據(jù)外部證據(jù)司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定

公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)

工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明

企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件

行政機(jī)關(guān)的公文

專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告

具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明

仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書

保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)

符合法律規(guī)定的其他證據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證

資產(chǎn)盤點(diǎn)表

相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同

企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料

企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明

對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明

法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明具有法律效力的書面文件會(huì)計(jì)核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善證據(jù)一、資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)（總要求）內(nèi)部證據(jù)外部證據(jù)司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定

公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證二、貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)（一般情況）貨幣資產(chǎn)損失現(xiàn)金損失金融存款損失應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)損失1、現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）

2、現(xiàn)金保管人對(duì)于短缺的說(shuō)明及相關(guān)核準(zhǔn)文件

3、對(duì)責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說(shuō)明4、涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料

4、金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明。1、企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)；

2、金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；

3、金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料。1、相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明；

2、債務(wù)人破產(chǎn)清算，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

3、訴訟案件，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明；

債務(wù)人死亡、失蹤應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；

4、債務(wù)重組應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明；

5、自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及放棄債權(quán)申明。二、貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)（一般情況）貨幣資產(chǎn)損失現(xiàn)金損失1、現(xiàn)二、貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)（特殊情況）1、金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過(guò)三年的，企業(yè)可將該款項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)損失，但應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明。（金融存款）2、企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。3、企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。特殊情況二、貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)（特殊情況）1、金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算三、存貨損失的確認(rèn)存貨盤虧損失=盤虧金額-扣除責(zé)任人賠償金額存貨會(huì)計(jì)處理證據(jù)材料1、存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)；

2、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)3、3、明和內(nèi)部核批文件；

4、存貨盤點(diǎn)表；

5、存貨保管人對(duì)于盤虧的情況說(shuō)明。存貨盤虧損失存貨報(bào)廢損失存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失=其計(jì)稅成本-殘值-責(zé)任人賠償證據(jù)材料1、存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；

2、企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說(shuō)明及核銷資料；

3、涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說(shuō)明；

4、該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。三、存貨損失的確認(rèn)存貨盤虧損失=盤虧金額-扣除責(zé)任人賠償金額三、存貨損失的確認(rèn)存貨被盜損失存貨被盜損失=計(jì)稅成本－保險(xiǎn)理賠－責(zé)任人賠償金額1、存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；

2、向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；

3、涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說(shuō)明等。

證據(jù)材料三、存貨損失的確認(rèn)存貨被盜損失存貨被盜損失=計(jì)稅成本－保險(xiǎn)理四、固定資產(chǎn)損失的確認(rèn)盤虧損失=帳面凈值－扣除責(zé)任人賠償金額證據(jù)材料固定資產(chǎn)盤虧損失1、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；

2、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

3、固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；4、固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說(shuō)明；

5、損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

固定資產(chǎn)報(bào)廢損失固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失=帳面凈值－殘值－責(zé)任人賠償證據(jù)材料1、固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

2、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；

3、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；

4、涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說(shuō)明；

5、損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等四、固定資產(chǎn)損失的確認(rèn)盤虧損失=帳面凈值－扣除責(zé)任人賠償金額四、固定資產(chǎn)損失的確認(rèn)固定資產(chǎn)被盜損失被盜損失=帳面凈值－扣除責(zé)任人賠償金額1、固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

2、公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

3、涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說(shuō)明等。證據(jù)材料在建工程停建報(bào)廢損失損失金額=工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值-殘值后證據(jù)材料1、工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù)；

2、工程項(xiàng)目停建原因說(shuō)明及相關(guān)材料；

3、因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說(shuō)明等。.四、固定資產(chǎn)損失的確認(rèn)固定資產(chǎn)被盜損失=帳面凈值－扣除責(zé)任人五、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點(diǎn)表；（二）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說(shuō)明；（三）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額較大的，企業(yè)應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說(shuō)明等。

五、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損53六、未按期贖回抵押資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失=變賣價(jià)值－帳面凈值1、抵押合同或協(xié)議書；

2、拍賣或變賣證明、清單；

3、會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。證據(jù)資料六、未按期贖回抵押資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失=變賣價(jià)值－帳面凈值1、抵七、被替代無(wú)形資產(chǎn)損失第三十八條被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過(guò)法律保護(hù)期限，已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)損失，應(yīng)提交以下證據(jù)備案：

（一）會(huì)計(jì)核算資料；

（二）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明；

（三）技術(shù)鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)無(wú)形資產(chǎn)已無(wú)使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的書面申明；

（四）無(wú)形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件。七、被替代無(wú)形資產(chǎn)損失第三十八條被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)八、投資損失（一）債權(quán)性投資損失1、一般原則：依據(jù)投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會(huì)計(jì)核算資料等相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)2、特殊情況（1）債務(wù)人或擔(dān)保人依法破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡，出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。（2）債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明等；（3）債務(wù)人因承擔(dān)法律責(zé)任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者的，出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；（4）債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無(wú)資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的，出具人民法院裁定文書（5)經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)，應(yīng)提供國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國(guó)務(wù)院同意后由國(guó)務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件八、投資損失（一）債權(quán)性投資損失1、一般原則：依據(jù)投資的原始八、投資損失（二）股權(quán)性投資損失證據(jù)材料1、股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料；

2、被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；

3、工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照文件；

4、政府有關(guān)部門對(duì)被投資單位的行政處理決定文件；

5、被投資