所得稅匯算清繳申報(bào)期限

2003年度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)1所得稅匯算清繳申報(bào)期限共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁(yè)!2003年度所得稅匯算清繳申報(bào)期限2003年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)截止時(shí)間2004年2月底。2003年度凡發(fā)生稅務(wù)機(jī)關(guān)審批稅前扣除項(xiàng)目需經(jīng)中介機(jī)構(gòu)代理審核的納稅人，申報(bào)截止時(shí)間2004年3月底。2所得稅匯算清繳申報(bào)期限共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁(yè)!2003年度所得稅匯算清繳需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的納稅資料《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表》《企業(yè)所得稅減免項(xiàng)目表》《〈企業(yè)所得稅調(diào)整項(xiàng)目表〉附表企業(yè)彌補(bǔ)虧損報(bào)備表》3所得稅匯算清繳申報(bào)期限共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁(yè)!2003年度匯算清繳政策業(yè)務(wù)問(wèn)題

一、需到中介做代理審核的項(xiàng)目

在我市范圍內(nèi)，向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的各種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)和單位，凡發(fā)生下列需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后在稅前扣除的事項(xiàng)，需附送中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師或中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核證明。1、企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失未經(jīng)財(cái)政部門及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的稅前扣除審核事項(xiàng)；

4所得稅匯算清繳申報(bào)期限共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁(yè)!6、納稅人本年度申請(qǐng)退企業(yè)所得稅稅款2萬(wàn)元以上（含2萬(wàn)元）的審核事項(xiàng)；7、納稅人發(fā)生國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的審核事項(xiàng)；8、本年度實(shí)現(xiàn)銷售收入在5000萬(wàn)元以上（含5000萬(wàn)元）的建筑施工房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，企業(yè)所得稅稅前扣除的審核事項(xiàng)；5所得稅匯算清繳申報(bào)期限共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁(yè)!二、對(duì)納稅人以經(jīng)營(yíng)性租賃方式租入的固定資產(chǎn)所發(fā)生的改良（包括裝修、裝飾）支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題

納稅人以經(jīng)營(yíng)性租賃方式租入的固定資產(chǎn)所發(fā)生的改良支出，按剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中孰短的期限內(nèi)，平均扣除；如剩余租賃期和租賃資產(chǎn)尚可使用年限均超過(guò)五年，按五年平均扣除。6所得稅匯算清繳申報(bào)期限共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁(yè)!四、關(guān)于納稅人因工作需要租用個(gè)人汽車，有關(guān)費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題

對(duì)納稅人因工作需要租用個(gè)人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對(duì)在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)和停車費(fèi)，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。其它應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用，如車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。7所得稅匯算清繳申報(bào)期限共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁(yè)!

六、有關(guān)政策性拆遷補(bǔ)償收入征免稅問(wèn)題政策性拆遷主要是指市政拆遷、污染擾民搬遷、奧運(yùn)場(chǎng)館建設(shè)拆遷和政府基礎(chǔ)建設(shè)搬遷等。對(duì)納稅人取得政策性拆遷補(bǔ)償收入，在出具有關(guān)政府拆遷文件或公告的基礎(chǔ)上，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案后，可暫不作為獲得收入當(dāng)期的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，在每一納稅年度內(nèi)，按所發(fā)生的與拆遷有關(guān)支出同等金額分期計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。8所得稅匯算清繳申報(bào)期限共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁(yè)!

八、關(guān)于企業(yè)等社會(huì)力量通過(guò)北京市衛(wèi)生局等對(duì)防治非典型肺炎捐贈(zèng)有關(guān)所得稅的政策問(wèn)題及補(bǔ)充規(guī)定（京地稅企〔2003〕241號(hào)、京地稅企〔2003〕307號(hào)、京財(cái)稅[2003]844號(hào)）1.允許在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除用于防治“非典”的捐贈(zèng)是指：企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體向各級(jí)政府民政部門、衛(wèi)生部門捐贈(zèng)用于防治“非典”的現(xiàn)金和實(shí)物，以及通過(guò)紅十字會(huì)、中華慈善總會(huì)及分會(huì)向防治“非典”事業(yè)捐贈(zèng)的現(xiàn)金和實(shí)物。9所得稅匯算清繳申報(bào)期限共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁(yè)!

3.實(shí)行查帳征收的納稅人，按票據(jù)計(jì)價(jià)金額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，在當(dāng)期計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)予以全額扣除；實(shí)行定率征收的納稅人，以票據(jù)計(jì)價(jià)金額除以所適用的純益率換算出應(yīng)抵扣的收入，用當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入減去應(yīng)抵扣的收入后的余額，按所適用的純益率計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額。4.上述規(guī)定在2003年度執(zhí)行。10所得稅匯算清繳申報(bào)期限共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁(yè)!

2.對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位以及其他組織沒(méi)有取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》而計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行稅收有關(guān)規(guī)定在計(jì)算企業(yè)所得稅前予以調(diào)整，并按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。11所得稅匯算清繳申報(bào)期限共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁(yè)!十、關(guān)于企業(yè)貸款支付利息稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題（京地稅企〔2003〕621號(hào)）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，納稅人向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。按照中國(guó)人民銀行規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)貸款利率包括基準(zhǔn)利率和浮動(dòng)利率，因此金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率包括中國(guó)人民銀行規(guī)定的基準(zhǔn)利率和浮動(dòng)利率。

12所得稅匯算清繳申報(bào)期限共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁(yè)!填報(bào)申報(bào)表應(yīng)注意的幾點(diǎn)問(wèn)題申報(bào)所屬日期：2003年1月1日至2003年12月31日。主表第28行“納稅調(diào)整后所得”必須填寫，此行是計(jì)算機(jī)判定盈虧的依據(jù)。（特別是虧損企業(yè)和沒(méi)有調(diào)增調(diào)減項(xiàng)目的企業(yè)）主表64—73行“補(bǔ)充資料”涉及到的項(xiàng)目必須填寫，特別是“期末平均職工人數(shù)”“工資總額”“其中：稅前扣除部分”。13所得稅匯算清繳申報(bào)期限共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁(yè)!2、企業(yè)發(fā)生研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用，需抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的審核事項(xiàng)；3、因行業(yè)特點(diǎn)確實(shí)需要提高廣告費(fèi)扣除比例的審核事項(xiàng)；4、企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的審核事項(xiàng)；5、納稅人本年度發(fā)生虧損在5萬(wàn)元以上（含5萬(wàn)元）的審核事項(xiàng)；

14所得稅匯算清繳申報(bào)期限共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁(yè)!9、本年度實(shí)現(xiàn)銷售收入在1億元以上（含1億元）的商業(yè)零售企業(yè)，企業(yè)所得稅稅前扣除的審核事項(xiàng)；10、隨稅前扣除辦法不斷完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)明確的其他審核事項(xiàng)。15所得稅匯算清繳申報(bào)期限共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁(yè)!三、關(guān)于住宅取暖補(bǔ)貼辦法改革后，企業(yè)發(fā)放取暖補(bǔ)貼稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題對(duì)實(shí)行住宅取暖補(bǔ)貼辦法改革試點(diǎn)區(qū)縣的納稅人，其參照有關(guān)區(qū)縣政府制定的行政機(jī)關(guān)住宅取暖補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)放的住宅取暖補(bǔ)貼，允許在計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除。16所得稅匯算清繳申報(bào)期限共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁(yè)!

五、納稅人訂購(gòu)黨報(bào)黨刊支出，稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題納稅人訂購(gòu)《人民日?qǐng)?bào)》、《北京日?qǐng)?bào)》和《求是》、《前線》雜志的支出，允許在企業(yè)所得稅稅前全額扣除。17所得稅匯算清繳申報(bào)期限共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁(yè)!

七、廣告企業(yè)執(zhí)行定率征收，其收入如何確定問(wèn)題廣告企業(yè)執(zhí)行定率征收，其收入2003年度暫按如下掌握，即“廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布費(fèi)者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額”。18所得稅匯算清繳申報(bào)期限共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁(yè)!

2.企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體通過(guò)民政部門、衛(wèi)生部門和紅十字會(huì)、中華慈善總會(huì)及分會(huì)對(duì)防治“非典”捐贈(zèng)，憑民政部門、衛(wèi)生部門和紅十字會(huì)、中華慈善總會(huì)及分會(huì)開(kāi)據(jù)的捐贈(zèng)票據(jù)，在當(dāng)期計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)予以全額扣除。其中，捐贈(zèng)現(xiàn)金的納稅人，按票據(jù)所列金額在當(dāng)期計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)予以全額扣除；捐贈(zèng)物資的納稅人，按票據(jù)中標(biāo)明捐贈(zèng)物資種類、數(shù)量的協(xié)議或市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算銷售（營(yíng)業(yè)）收入，同時(shí)按票據(jù)計(jì)價(jià)金額在當(dāng)期計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)予以全額扣除。19所得稅匯算清繳申報(bào)期限共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁(yè)!

九、關(guān)于撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前列支的問(wèn)題（京工發(fā)[2003]32號(hào)）1.凡依法建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位以及其他組織，每月按照全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。20所得稅匯算清繳申報(bào)期限共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁(yè)!3.《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》是由財(cái)政部、全國(guó)總工會(huì)統(tǒng)一監(jiān)制、印制的收據(jù)，并按工會(huì)系統(tǒng)自上而下的管理和監(jiān)督。各工會(huì)所需收據(jù)應(yīng)到有組織、經(jīng)費(fèi)關(guān)系的上一級(jí)工會(huì)領(lǐng)取。4.本規(guī)定自2003年起執(zhí)行。21所得稅匯算清繳申報(bào)期限共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁(yè)!

十一、四項(xiàng)保險(xiǎn)計(jì)提比例

1、養(yǎng)老保險(xiǎn)：繳費(fèi)比例按企業(yè)上一年全部被保險(xiǎn)人月平均工資總額的20％、個(gè)人按8