國家開放大學(xué)(電大)會計?？浦屑壺攧?wù)會計(二)形成性考核冊答案20201122

國家開放大學(xué)會計?？啤吨屑壺攧?wù)會計（二）》形成性考核冊答案中級財務(wù)會計（二）作業(yè)一習(xí)題一一、目的，練習(xí)應(yīng)交稅費(fèi)的二、資料A、適用消費(fèi)稅稅率，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款900000元、增值稅153000元，另有運(yùn)費(fèi)2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。2.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價200元，單位成本150元；該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。3.轉(zhuǎn)讓一項專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。4.收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和的扣除率計算進(jìn)項稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。5.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費(fèi)用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準(zhǔn)備直接對外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。6.購入設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。8.月底對原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧金額4000元，原因待查。三、要求對上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄。盤虧的原材料由于原因尚未確認(rèn)無法確定增值稅是否需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出第二十四條條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。相關(guān)會計分錄：1、借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款2、借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入902000117180101918012300001000000--1--應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）——應(yīng)交消費(fèi)稅130000100000同時：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品3、借：銀行存款7500007500001590075000累計攤銷貸：無形資產(chǎn)8000010000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）900資產(chǎn)處置損益4、借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）733946606貸：銀行存款5、①借：委托加工物資貸：原材料8000012500010000025000銀行存款②借：委托加工物資25003250應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款5750③借：庫存商品貸：委托加工物資6、借：固定資產(chǎn)127500127500180000234002034005000050000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款7、借：在建工程貸：原材料8、借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：原材料45204000520應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）習(xí)題二甲公司欠乙公司貨款350萬元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一項設(shè)備和所持有的A公司股票抵債。其中，抵償設(shè)備原價200萬元，已提折舊15萬元，公允價值180萬元；甲公司持有的A公司股票10000股作為其他權(quán)益工具核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價值變動凈收益100000元，重組日的公允價值為每股30元。乙公司對改項債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，受讓的設(shè)備自用，對受讓的A公司股票作為交易性金融資產(chǎn)。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率。分別作出甲、乙公司對該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄。--2--單位：萬元）甲公司（債務(wù)人）債務(wù)重組收益＝350－185－25－23.4＝116.6借：固定資產(chǎn)清理累計折舊18515貸：固定資產(chǎn)200借：應(yīng)付賬款資產(chǎn)處置損益貸：固定資產(chǎn)清理其他權(quán)益工具投資留存收益3505（185-180）185255應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）23.4（180*0.13）營業(yè)外收入116.6借：其他綜合收益貸：留存收益1010乙公司（債權(quán)人）180+23.4+30-（350-105）=-11.6借：交易性金融資產(chǎn)固定資產(chǎn)30180應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）23.4（180*0.13）（350*0.3）壞賬準(zhǔn)備10511.6350營業(yè)外支出貸：應(yīng)收賬款--3--習(xí)題三一、簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？答：企業(yè)可能出現(xiàn)提前終止勞務(wù)合同、辭退員工的情況。根據(jù)勞動協(xié)議，企業(yè)需要提供一筆資金作為補(bǔ)償，稱為辭退福利。辭退福利包括兩方面的內(nèi)容：一是在職工勞動合同尚未到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動關(guān)系而給予的補(bǔ)償；二是在職工勞動合同尚未到期前，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，職工有權(quán)利選擇繼續(xù)在職或者接受補(bǔ)償離職。辭退福利與職工養(yǎng)老金的區(qū)別：辭退福利是在職工勞動合同到期前，企業(yè)承諾當(dāng)其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時而支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马検寝o退；養(yǎng)老金是職工勞動合同到期時或達(dá)到法定退休年齡時獲得的退休后生活補(bǔ)償金，這種補(bǔ)償不是由于退休本身導(dǎo)致的，而是職工在職時提供的長期服務(wù)。二、試述或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容?；蛴胸?fù)債無論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不予確認(rèn)。或有負(fù)債極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的不予披露；在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期對企業(yè)會造成重大不利影響，企業(yè)無須披露這些信息，但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披露這些信息的事實和原因。否則，針對或有負(fù)債企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露有關(guān)信息，具體包括：第一，或有負(fù)債的種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債。第二，經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明。第三，或有負(fù)債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄裕粺o法預(yù)計的，應(yīng)當(dāng)說明原因。中級財務(wù)會計（二）作業(yè)二習(xí)題一一、目的：練習(xí)借款費(fèi)用的核算二、資料2018年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率，利息于各年未支付。其他有關(guān)資料如下：（1）工程于2018年1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。（）2018年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。（2018年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項證券的投資收益為，年末收回本金300萬元存入銀行。--4--（）2018你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進(jìn)度款500萬元。（）至2018年末、該項工程尚未完工。三、要求1.判斷2009年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間。2.按季計算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額，并編制2009年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。1、專門借款于2018年1月1日借入，生產(chǎn)線工程建設(shè)于2018年1月1日開工，因此，借款利息從2018年1月1日起開始資本2018年4月1日--7月2日期間發(fā)生非正常中斷超過3個月，該期間發(fā)生的利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)暫停資本化，計入當(dāng)期損益。該工程至2018年末尚未完工，所以，2018年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間為：2018年1月1日——3月31日2018年7月3日——12月31日2、①2018年第一季度：專門借款利息＝1000×8％×1/4＝20未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行取得的利息收入=4應(yīng)予資本化的專門借款利息金額＝20-4＝16②2018年第一季度：專門借款利息＝1000×8％×1/4＝20未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行取得的利息收入=4應(yīng)予費(fèi)用化的專門借款利息金額＝20-4＝16③2018年第三季度：專門借款利息＝1000×8％×1/4＝20應(yīng)予費(fèi)用化的專門借款利息金額=1000×8％×2/360=0.44交易性證券投資收益=9應(yīng)予資本化的專門借款利息金額＝20-0.44-9＝10.56④2018年第四季度：計算專門借款的資本化利息專門借款利息＝1000×8％×1/4＝20交易性證券投資收益=0應(yīng)予資本化的專門借款利息金額＝20-0＝20計算占用一般借款的資本化利息一般借款發(fā)生的利息=500×6％×1/4＝7.5占用一般借款的累計支出加權(quán)平均數(shù)＝200×3/12＝50占用一般借款應(yīng)予資本化的利息金額＝80×6％＝3應(yīng)予費(fèi)用化的一般借款利息金額=7.5-3=4.5--5--本季應(yīng)予資本化的利息金額＝20+3＝23⑤會計分錄第一季度：借：在建工程應(yīng)收利息（或銀行存款）貸：應(yīng)付利息第二季度：借：財務(wù)費(fèi)用應(yīng)收利息（或銀行存款）貸：應(yīng)付利息第三季度：1642020164借：在建工程財務(wù)費(fèi)用10.560.449應(yīng)收利息（或銀行存款）貸：應(yīng)付利息第四季度：20借：在建工程財務(wù)費(fèi)用234.5貸：應(yīng)付利息27.5習(xí)題二一、二、目的：練習(xí)應(yīng)付債券的核算資料2019年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率，利息于每年的7月11月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為18294080元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券折價采用實際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行的實際利率為。公司于每年的6月末，12月末計提利息，同時分?jǐn)傉蹆r款。三：要求1.采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費(fèi)用、應(yīng)付利息與分?jǐn)偟恼蹆r。2.按下列要求分別編制債券發(fā)行方、債券購買方企業(yè)的會計分錄，填入表1.1、解答：半年的應(yīng)付利息=2000*2%=40萬實際利息=18294080*3%=548822分?jǐn)偟恼蹆r=548822-400000=148822--6--2、（二）債券發(fā)行方K公司發(fā)行債券、按期預(yù)提以及支付利息、到期還本付息的會計分錄。⑴2019年1月2日發(fā)行債券：借：銀行存款應(yīng)付債券－利息調(diào)整182940801705920貸：應(yīng)付債券－面值⑵2019年6月30日計提及支付利息計提利息20000000借：財務(wù)費(fèi)用548822貸：應(yīng)付利息400000148822應(yīng)付債券－利息調(diào)整（3）支付利息借：應(yīng)付利息400000貸：銀行存款400000⑷2024年1月2日到期償還還本與最后一期付息：借：應(yīng)付債券－面值應(yīng)付利息2000000040000020400000貸：銀行存款（一）債券購買方企業(yè)購入債券、按期確認(rèn)以及收到利息、到期收回本金及最后一期利息的會計分錄。⑴2019年1月2日購入債券：借：債權(quán)投資—成本貸：銀行存款20000000182940801705920債權(quán)投資－利息調(diào)整⑵2019年6月30日確認(rèn)利息借：應(yīng)收利息400000148822債權(quán)投資－利息調(diào)整貸：投資收益548822（3）收到利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息400000400000--7--⑷2024年1月2日到期收回本金及最后一期利息：借：銀行存款貸：債權(quán)投資—成本應(yīng)收利息2040000020000000400000習(xí)題三一、目的練習(xí)預(yù)計負(fù)債的核算二、資料M公司于2018年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠M公司貨款。該票據(jù)面值800000元，期限90天，年利率2%年7月15公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率3%;貼現(xiàn)款已存入M公司的銀行賬戶。三、要求：1、編制債務(wù)人甲公司簽發(fā)并承兌匯票的會計分錄。2、計算M公司該項應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)所得額。3、編制M公司貼現(xiàn)該項票據(jù)的會計分錄。4、2018年7月末，M公司對所貼現(xiàn)的該項應(yīng)收票據(jù)信息在財務(wù)報告中應(yīng)如何披露?5、2018年8月末，M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件，銀行存款已被凍結(jié)。此時，對該項貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，M公司應(yīng)如何進(jìn)行會計處理？5、2018年9月初，該項票據(jù)到期，甲公司未能付款。此時M公司將如何進(jìn)行會計分錄。解答：1、借：應(yīng)付賬款800000貸：應(yīng)付票據(jù)800000--8--2、計算M公司該項應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。貼現(xiàn)期：50天（90天-6月份的25天-7月份的15天）到期值：800000元+800000元*90天*2%/360天=804000元貼現(xiàn)利息：804000元*50天*3%/360天=3350元貼現(xiàn)所得額：804000元-3350元=800650元3、借：銀行存款800650貸：應(yīng)收票據(jù)財務(wù)費(fèi)用8000006504、應(yīng)收抄票據(jù)信息在財務(wù)報告中襲按銀行承兌商業(yè)承兌的類別進(jìn)行披露，如果期末有已貼現(xiàn)但未承兌的票據(jù)，應(yīng)借應(yīng)收票據(jù)，貸短期借款，也作為應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行披露。5、借：應(yīng)收賬款—甲公司804000貸：預(yù)計負(fù)債8040006、借：預(yù)計負(fù)債804000804000貸：銀行存款習(xí)題四1、簡述借款費(fèi)用資本化的各項條件。（一）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出（二）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（三）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。2、簡述預(yù)計負(fù)債與或有負(fù)債的聯(lián)系及區(qū)別（一）聯(lián)系：①或有負(fù)債屬于或有事項，是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果都須由未來不確定的事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實?；蛴胸?fù)債在滿足一定條件是可以轉(zhuǎn)化為預(yù)計負(fù)債，注意這里的“轉(zhuǎn)化”指的是或有負(fù)債只有在隨著時間、事態(tài)的進(jìn)展，具備了“負(fù)債”的定義和確認(rèn)條件（潛在義務(wù)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實義務(wù)；導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)被證實為導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，且現(xiàn)實義務(wù)能可靠計量），這時或有負(fù)債就轉(zhuǎn)化為企業(yè)的負(fù)債。②從性質(zhì)上看，它們都是企業(yè)承擔(dān)的一種義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)（二）區(qū)別：--9--①預(yù)計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，或有負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)或不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時義務(wù)；②預(yù)計負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”且金額能夠可靠計量，或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“可能”、“極小可能”，或者金額不可靠計量的；③預(yù)計負(fù)債是確認(rèn)了的負(fù)債，或有負(fù)債是不能加以確認(rèn)的或有事項；④預(yù)計負(fù)債需要在會計報表附注中作相應(yīng)的披露，或有負(fù)債根據(jù)情況（可能性大小等）來決定是否需要在會計報表附注中披露。中級財務(wù)會計（二）形成性考核冊作業(yè)三習(xí)題一一、目的練習(xí)收入的核算二、資料2018年年底，甲公司與客戶簽訂商品銷售合同。合同約定，甲公司向客戶同時銷售、B兩種商品，售價分別為10000元、50000元。甲公司應(yīng)于合同開始日向客戶交付A商品，45天后交付B商品。兩項商品全部交付后，甲公司才有權(quán)收取合同對價45000元。假設(shè)、B兩種商品分別構(gòu)成單項履約義務(wù)，其控制權(quán)在交付時轉(zhuǎn)移給客戶，不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。三、要求1、分別計算、B兩種商品的合同價款。2、編制交付A商品、交付B商品的會計分錄。解答1、A商品45000*10000/（10000+50000）＝7500B商品45000*50000/（10000+50000）＝375002、借：合同資產(chǎn)7500貸：主營業(yè)務(wù)收入7500借：應(yīng)收賬款貸：合同資產(chǎn)450007500--10--主營業(yè)務(wù)收入37500習(xí)題二一、目的：練習(xí)分期收款銷售的核算二、資料2019年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價款1500萬元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時T公司已開出增值稅發(fā)票，購貨方已支付增值稅款240萬元?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價1200萬元，成本900萬元。三、要求1.編制T公司發(fā)出商品的會計分錄。2.編制T公司分期收款銷售實現(xiàn)融資收益計算表（采用實際利率法，表格請參考教材。本題中，年金300萬元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1200萬元的折現(xiàn)率為）；3.編制T公司2019年末收款并攤銷末實現(xiàn)融資收益的會計分錄。⑴2019年1月2日T公司發(fā)出商品并取得銷項增值稅時：借：長期應(yīng)收款銀行存款15000000240000012000000貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）未確認(rèn)融資收益24000003000000同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品90000009000000⑵××設(shè)備未實現(xiàn)融資收益計算表2008年1月2日金額：元攤余金額300000030000003000000300000030000001500000095160078916261384242462022077630000002048400221083823861582575380277922412000000合計--11--⑶2019年12月31日，收到本期貨款300萬元（1500/5=30095.16萬元（1×7.93%=95.16萬元）借：銀行存款3000000貸：長期應(yīng)收款乙公司3000000951600951600同時，借：未確認(rèn)融資收益貸：財務(wù)費(fèi)用習(xí)題三一、目的：練習(xí)所得稅費(fèi)用的核算二、資料2018年度A公司實現(xiàn)稅前利潤200萬元。本年會計核算的收支中，確認(rèn)國債利息收入80000元、支付罰金4000元；當(dāng)年計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元，交易性金融資產(chǎn)本年確認(rèn)公允價值變動收益20萬元。A公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅率為，遞延所得稅的年初余額為0。公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項。三、要求1.計算A公司2018年年末存貨的賬面價值、計稅基礎(chǔ)；2.計算A公司2018年年末以及當(dāng)年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；3.計算A公司2018年的應(yīng)納稅所得稅與應(yīng)交所得稅；4.2018年1-11月A公司已預(yù)交所得稅45萬元，編制A公司年末列支所得稅費(fèi)用的會計分錄。解答1.存貨賬面價值題目未給出、存貨的計稅基礎(chǔ)賬面價值+302.遞延所得稅資產(chǎn)30*0.25=7.5，遞延所得稅負(fù)債20*0.25=53.應(yīng)納稅所得額=200-8+0.4+30-20=202.4應(yīng)交所得稅=202.4*25%=50.64.已經(jīng)預(yù)繳45萬元，還需要補(bǔ)繳50.6-45=5.6萬元借：所得稅費(fèi)用5.6貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅5.6習(xí)題四1、收入確認(rèn)的前提條件有哪些？（1.也就是說商品一旦售出,無論減值或毀損所形成的風(fēng)險都由購買方承擔(dān).（）企業(yè)在銷售以后不再對商品有管理權(quán)也無法繼續(xù)控制.（）銷售的商品能夠可靠的計量它所形成的金額.--12--（）銷售商品所形成的經(jīng)濟(jì)利益能夠直接或間接的流入企業(yè).（）銷售商品時相關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也必須能夠可靠的去計量.2、如何識別銷售合同中的單項履約義務(wù)？合同開始日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對合同進(jìn)行評估識別該合同所包含的各單項履約義務(wù)并確定各單項履約義務(wù)是在某一時段內(nèi)履行,還是在某一時點(diǎn)履行然后再在履行各單項履約義務(wù)時分別確認(rèn)收入。（一）屬于某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)1、客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益；2、客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品；3比如：施工企業(yè)蓋樓房，工程進(jìn)度決定向客戶收取多少金額，同時也決定了投料多少。確認(rèn)收入：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該段時間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入但是,履約進(jìn)度不能合理確定的除外。（二）屬于某一時點(diǎn)內(nèi)履行履約義務(wù)1、企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權(quán)利，即客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時付款義務(wù)；2、企業(yè)已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)；3、企業(yè)已將該商品實物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已占有該商品，并取得控制權(quán)；確認(rèn)收入：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時點(diǎn)確認(rèn)收入。3、如何理解所得稅核算的可抵扣暫時性差異？可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期，符合確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。情形：①資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)②負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)--13--中級財務(wù)會計（二）形成性考核冊作業(yè)四習(xí)題一一、目的：練習(xí)會計差錯更正的會計處理二、資料Y公司為一般納稅人，經(jīng)營商品適用（現(xiàn)在的增值稅稅率為，解答按來計算）的增值稅稅率，所得稅率為，公司按凈利潤的計提法定盈余公積。2018年12月20日公司在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)以下問題并要求會計部門更正：12017年2月11530000元；公司對低值易耗品采用五成攤銷法。22016年1月2日，公司以200萬元購入一項專利，會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但2016年公司對該項專利未予攤銷。3、2017年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500萬元，其銷售成本1000萬元未予結(jié)轉(zhuǎn)。要求：編制更正上述會計差錯的會計分錄解答1、（）借：低值易耗品—在用低值易耗品15貸：固定資產(chǎn)15（）借：以前年度損益調(diào)整4.53（15*50%-3）累計折舊貸：低值易耗品—低值易耗品攤銷7.52、3、借：以前年度損益調(diào)整250000（200/8=25）250000貸：累計攤銷借：以前年度損益調(diào)整貸：庫存商品1100000011000000（4.5+25+1100）*25%=282.375借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅貸：以前年度損益調(diào)整282.375282.375--14--（4.5+25+1100）-282.375=847.125借：利潤分配－未分配利潤847.125貸：以前年度損益調(diào)整847.125847.125*10%=84.7125借：盈余公積84.7125貸：利潤分配－未分配利潤84.7125習(xí)題二一、目的：練習(xí)政府補(bǔ)助的核算二、資料2018年22000720萬元的申請。2018年2月20日，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付甲公司720萬元的財政補(bǔ)助款。2018年3月1日，甲公司購入環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備，實際成本1200萬元，預(yù)計使用壽命5年，按照直線法折舊，期末無殘值。購入的環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備需要安裝，共發(fā)生安裝費(fèi)用300萬元，全部用銀行存款支付。2018年4月30日該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對取得的政府補(bǔ)助采用總額法核算，且對資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助按照直線法攤銷。三、要求1.計算該項環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備的原價以及2018年度應(yīng)計提的折舊額2.編制甲公司與該項環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)的會計分錄（）接受政府補(bǔ)助（）購入、安裝環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備以及設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)（）按月計提設(shè)備折舊，同時攤銷遞延收益解答1.該項設(shè)備入賬價值為1200+300=1500萬元2018年折舊1500/5=300萬元2.（1）接受補(bǔ)助：借：銀行存款720貸：遞延收益720（2）購入設(shè)備：借：在建工程1500貸：銀行存款1500--15--借：固定資產(chǎn)1500貸：在建工程1500（3）按月計提折舊，攤銷借：管理費(fèi)用25貸