年注會審計-da01基礎全-講義16zksj lsnjc

第三節(jié)銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程【考點二】應收賬款的審計目標與實質(zhì)性程（四）人函證應收賬款（四）人函證應收賬款（1）會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分表明應收賬款對財務報表如果認為函證很可能無效，會計師應當實施替代審計程序，獲取相關、可靠的審如果不對應收賬款函證，會計師應當在審計工作底稿中說明理由——P50函證的對象【例?2013?單選題】下列有關會計師是否實施應收賬款函證程序的說法中，正確的 A.對上市公司財務報表執(zhí)行審計時，會計師應當實施應收賬款函證程序（陷阱）B.對小型企業(yè)財務報表執(zhí)行審計時，會計師可以不實施應收賬款函證程序（陷阱）C.如果有充分表明函證很可能無效，會計師可以不實施應收賬款函證程序D.如果在收入確認方面不存在由于舞弊導致的重大錯報風險，會計師可以不實施應收【答案】收賬款實施函證程序，除非有充分表明應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效 被審計單位控制的強弱——P50函證程序?qū)嵤┑姆丁狿53積極與消極函證方如果重大錯報風險評估為低水平，會計師可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止——P51函證的時詢證函，但會計師應當對確定需要確認或填列的信息、選擇適當?shù)谋辉冏C者、設計詢證函——P53（發(fā)出前的控制措施、P54（不同方式發(fā)出的控制措施、P55（不同方如果不符事項構(gòu)成錯報，會計師應當評價該錯報是否表明存在舞弊，并重新考慮所實——P57對不符事項的處重新考慮對控制的原有評價是否適當；控制測試的結(jié)果是否適當；分析程序的結(jié)經(jīng)典考題回【例?2014?卷II?簡答題】ABC會計師負責審計甲公司2013年度財務報表，審計工作甲公司在乙銀行開立了一個用以繳納的專門賬戶，除此以外，與乙銀行沒有其他——P50函證的對收賬款余額實施了函證程序，未發(fā)現(xiàn)差異，20131231日的應收賬款余額較1130——P51函證的時間（對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動——P53函證過程控客戶司的回函并非詢證函原件。甲公司財務解釋，在催收回函時，由于司財務表示未收到詢證函，因此將其留存的詢證函復印件寄送給了司，并要求司財務將回函直接寄回至ABC會計師，審計項目組認為該解釋合理，無須實施進一步——P53函證過程控表示這是標準條款。審計項目組據(jù)此認為該回函可靠，并在工作底稿中記錄了與銀行的溝通內(nèi)容。——P56對回函可靠性產(chǎn)生影響的限制性條甲公司管理層審計項目組向客戶丁公司寄發(fā)詢證函針對上述第（1）至（5）項，逐項審計項目組的做法是否恰當，如不恰當，簡要針對上述第（6）項，審計項目組應當采取的應對措施（第（2）項不恰當。會計師應對2013年11月30日和12月31日之間應收賬款的變動第（3）項不恰當。會計師沒有將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關記錄/外部第（4）項不恰當。會計師未對詢證函的發(fā)出保持控制/詢證函不應由甲公司財務針對要求①詢問管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因，并就其原因的合理性/正當性收集③實施替代程序，以獲取相關、可靠的審計（五）針對未收到回函及未函證應收賬款實施替代審計程序（重點對于函證未回函及未函證應收賬款，會計師應有關原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂購單、銷售副本、發(fā)運憑證及期后收款的回款單據(jù)等，以驗證與其相關的應收賬款的