2019版中級會計師《中級會計實務》真題含答案

第第頁共19頁(3)相關會計分錄：借：所得稅費用2568.12遞延所得稅資產(chǎn)102.6遞延所得稅負債13.2貸：應交稅費--應交所得稅2668.92其他綜合收益15(100X15%)2、答案如下：(1)甲公司和丙公司的交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。理由：甲公司作為對價付出的應收賬款和銀行存款均為貨幣性資產(chǎn)， 因此不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。TOC\o"1-5"\h\z借：固定資產(chǎn) 400應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 68貸：銀行存款 30應收賬款 438(2)2016年12月31日應計提準備=438-350=88(萬元)。借：資產(chǎn)減值損失 88貸：壞賬準備 88(3)丙公司和乙公司該項交易屬于債務重組。理由：債務人乙公司發(fā)生嚴重財務困難，且債權人丙公司做出讓步。借：固定資產(chǎn) 280應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 47.6壞賬準備 88營業(yè)外支出 22.4貸：其他應收款 438五、綜合題(共有2大題，共計33分)2012年12月31日，甲公司該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)的成本=495+5=500（萬元）。借：在建工程495應交稅費-應交增值稅（進項稅額）84.15貸：銀行存款579.15借：在建工程5貸：應付職工薪酬5借：固定資產(chǎn)500貸：在建工程5002013年該設備應計提的折舊額=500X2/10=100（萬元）；2014年該設備應計提的折舊=（500-100）X2/10=80（萬元）。（3）2014年末設備的賬面價值=500-100-80=320（萬元），計稅基礎=500-48-48=404（萬元），因此賬面價值小于計稅基礎， 產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=404-320=84（萬元），形成延遞所得稅資產(chǎn)余額=84X25%=21（萬元）。2015年12月31日，甲公司該設備的賬面價值 =500-100-80-（500-100-80）X2/10=256（萬元），可收回金額為250萬元，應計提減值準備=256-250=6（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失6貸：固定資產(chǎn)減值準備62016年該設備計提的折舊額=250X2/5=100（萬元）。（6）會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理150累計折舊344固定資產(chǎn)減值準備6貸：固定資產(chǎn)500借：固定資產(chǎn)清理1貸：銀行存款1借：銀行存款117營業(yè)外支出51貸：固定資產(chǎn)清理151應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）172、答案如下：2012年3月25日借：應收賬款3510貸：主營業(yè)務收入3000應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）510借：主營業(yè)務成本2400貸：庫存商品24002012年4月5日借：主營業(yè)務收入300應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）51貸：應收賬款3512012年5月10日借：銀行存款3159（3510-351）貸：應收賬款3159材料（2）借：銀行存款1053原材料100應交稅費-應交增值稅（進項稅額）17貸：主營業(yè)務收入1000應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）170借：主營業(yè)務成本700貸：庫存商品700材料(3)2012年11月20日借：銀行存款45貸：預收賬款452012年12月31日確認提供勞務收入=900X40%-0=36(萬元)，確認提供勞務成本=(30+40)X40%-0=28(萬元)。借：勞務成本30貸：應付職工薪酬30借：預收賬款36貸：主營業(yè)務收入36借：主營業(yè)務成本28貸：勞務成本28(2)該銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日事項。借：以前年度損益調(diào)整--主營業(yè)務收入400應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)68貸：應收賬款468借：庫存商品320貸：以前年度損益調(diào)整--主營業(yè)務成本320借：應交稅費―應交所得稅20[(4