《政府審計(jì)學(xué)》第十五章計(jì)算機(jī)審計(jì)

第十五章計(jì)算機(jī)審計(jì)第一節(jié)計(jì)算機(jī)審計(jì)概述一、計(jì)算機(jī)審計(jì)的含義及其特征（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)的產(chǎn)生（二）計(jì)算機(jī)審計(jì)的含義（三）計(jì)算機(jī)審計(jì)的特征１．計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的聯(lián)系２．計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的區(qū)別（１）計(jì)算機(jī)審計(jì)更側(cè)重?zé)o形的審計(jì)對(duì)象（２）計(jì)算機(jī)審計(jì)具有比傳統(tǒng)審計(jì)更多、更有效的審計(jì)方法與審計(jì)程序（３）計(jì)算機(jī)審計(jì)比傳統(tǒng)審計(jì)具有更多的管理特征（４）計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)審計(jì)師的能力要求更高（５）計(jì)算機(jī)審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)各地審計(jì)小組審計(jì)過程的即時(shí)監(jiān)控（四）常見計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的類型１．通用審計(jì)軟件與專業(yè)審計(jì)軟件２．非聯(lián)網(wǎng)軟件和聯(lián)網(wǎng)軟件二、計(jì)算機(jī)審計(jì)面臨的問題與發(fā)展方向（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)面臨的問題１．審計(jì)線索的隱蔽性２．審計(jì)范圍和內(nèi)容的廣泛性３．內(nèi)部控制的巨大局限性４．系統(tǒng)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換性５．審計(jì)技術(shù)的復(fù)雜性（二）計(jì)算機(jī)審計(jì)的深化路徑１．以審計(jì)方案為綱領(lǐng)，確保審計(jì)的覆蓋面２．以主審思路為導(dǎo)向，剖析審計(jì)重點(diǎn)３．以自主創(chuàng)新為根本，突出數(shù)據(jù)分析運(yùn)用４．以歸納總結(jié)為手段，突出審計(jì)成果運(yùn)用（三）計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展方向１．繼續(xù)推進(jìn)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)建設(shè)２．繼續(xù)開發(fā)完善ＡＯ系統(tǒng)功能３．審計(jì)數(shù)據(jù)中心建設(shè)４．繼續(xù)完善審計(jì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)５．進(jìn)一步加強(qiáng)信息安全保障工作６．繼續(xù)完善服務(wù)保障體系７．人才隊(duì)伍建設(shè)三、計(jì)算機(jī)審計(jì)的過程（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段１．計(jì)算機(jī)審計(jì)的準(zhǔn)備２．內(nèi)部控制的初步審查３．初步審查結(jié)果的評(píng)價(jià)４．內(nèi)部控制的深入審查（二）審計(jì)實(shí)施階段１．符合性測(cè)試階段２．用戶補(bǔ)償控制的審查和測(cè)試３．實(shí)質(zhì)性測(cè)試（三）審計(jì)報(bào)告階段１．進(jìn)行全面評(píng)價(jià)２．編制審計(jì)報(bào)告第二節(jié)數(shù)據(jù)審計(jì)一、數(shù)據(jù)采集（一）數(shù)據(jù)采集的含義（二）數(shù)據(jù)采集的要求（三）數(shù)據(jù)采集的方式１．直接拷貝數(shù)據(jù)庫(kù)文件實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)下載２．運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件或?qū)Ｓ脮?huì)計(jì)軟件中自帶的數(shù)據(jù)導(dǎo)出功能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)下載３．運(yùn)用ＯＤＢＣ技術(shù)實(shí)現(xiàn)跨系統(tǒng)、跨平臺(tái)的數(shù)據(jù)采集４．利用嵌入審計(jì)模塊采集數(shù)據(jù)５．網(wǎng)上采集６．文件傳輸

（四）數(shù)據(jù)采集的步驟１．創(chuàng)建ＯＤＢＣＤＳＮ文件２．配置Ｓｙｂａｓｅ數(shù)據(jù)庫(kù)ＤＳＮ文件３．下載數(shù)據(jù)二、數(shù)據(jù)清理（一）數(shù)據(jù)清理的含義（二）數(shù)據(jù)清理的原因（三）數(shù)據(jù)清理的過程三、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換（一）數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的含義（二）數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的方式１．?dāng)?shù)據(jù)格式的轉(zhuǎn)換２．大數(shù)據(jù)文件的分割３．關(guān)系表的處理４．字段類型的調(diào)整５．說明型文件的補(bǔ)充６．分析數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)７．解除數(shù)據(jù)加密措施（三）數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的過程四、數(shù)據(jù)驗(yàn)證（一）數(shù)據(jù)驗(yàn)證的含義（二）數(shù)據(jù)驗(yàn)證的目標(biāo)（三）數(shù)據(jù)驗(yàn)證的方法五、創(chuàng)建中間表（一）中間表的含義（二）審計(jì)中間表的特點(diǎn)（三）中間表的創(chuàng)建過程六、數(shù)據(jù)分析（一）數(shù)據(jù)分析的含義（二）數(shù)據(jù)分析的一般方法１．重算２．檢查３．核對(duì)４．抽樣５．推理６．職業(yè)判斷（三）數(shù)據(jù)分析的基本操作步驟１．詳細(xì)調(diào)查了解被審計(jì)單位信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)情況２．分析業(yè)務(wù)選擇提取數(shù)據(jù)３．以內(nèi)部合作方式將業(yè)務(wù)規(guī)則轉(zhuǎn)化為相關(guān)分析４．分析結(jié)果展現(xiàn)５．形成審計(jì)線索文檔和計(jì)算機(jī)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)第三節(jié)信息系統(tǒng)審計(jì)一、信息系統(tǒng)審計(jì)概述（一）信息系統(tǒng)審計(jì)的含義（二）信息系統(tǒng)審計(jì)的目標(biāo)二、信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容（一）信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)１．計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開發(fā)或取得的控制（１）系統(tǒng)調(diào)查（２）需求分析和初始設(shè)計(jì)（３）系統(tǒng)開發(fā)（４）系統(tǒng)實(shí)施（５）系統(tǒng)維護(hù)２．計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的處理控制（１）優(yōu)化資源配置（２）日常信息控制３．不相容職務(wù)的分離和安全控制（二）信息系統(tǒng)應(yīng)用控制審計(jì)１．輸入控制審計(jì)２．處理控制審計(jì)３．輸出控制審計(jì)４．保持必要的審計(jì)線索三、信息系統(tǒng)審計(jì)的效果（一）提高信息系統(tǒng)的可靠性（二）提高信息系統(tǒng)的安全性（三）提高信息系統(tǒng)的效率性第四節(jié)云計(jì)算技術(shù)在政府審計(jì)中的運(yùn)用一、云計(jì)算技術(shù)的含義及其特征（一）云計(jì)算技術(shù)的含義（二）云計(jì)算技術(shù)的特征１．云計(jì)算技術(shù)是一種計(jì)算模式２．云計(jì)算技術(shù)具有廣泛的接入功能３．云計(jì)算技術(shù)擁有資源池４．云計(jì)算技術(shù)具有快速伸縮性５．云計(jì)算技術(shù)提供可計(jì)量的服務(wù)（三）云計(jì)算技術(shù)的分類二、云計(jì)算技術(shù)對(duì)政府審計(jì)的新挑戰(zhàn)（一）評(píng)審云計(jì)算技術(shù)內(nèi)部控制所面臨的挑戰(zhàn)（二）建設(shè)云審計(jì)平臺(tái)所面臨的挑戰(zhàn)（三）實(shí)施信息安全審計(jì)所面臨的挑戰(zhàn)（四）收集審計(jì)證據(jù)所面臨的挑戰(zhàn)（五）實(shí)施審計(jì)程序所面臨的挑戰(zhàn)三、云計(jì)算技術(shù)在政府審計(jì)中的運(yùn)用（一）基于laaS的審計(jì)應(yīng)用（二）基于SaaS的審計(jì)應(yīng)用（三）基于PaaS的審計(jì)應(yīng)用第五節(jié)大數(shù)據(jù)時(shí)代下政府審計(jì)的新發(fā)展一、大數(shù)據(jù)時(shí)代的基本特征二、大數(shù)據(jù)時(shí)代給政府審計(jì)帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)（一）審計(jì)工作的認(rèn)同感大為加強(qiáng)（二）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的獲取將變得更為便利（三）更有效地服務(wù)于國(guó)家治理的理念三、大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)政府審計(jì)的新要求（一）實(shí)現(xiàn)原始數(shù)據(jù)全方位的采集和保存（二）適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代存在的數(shù)據(jù)模糊性和混亂性（三）審計(jì)不僅僅面對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)，更要敢于觸碰新技術(shù)、高科技（四）大數(shù)據(jù)時(shí)代更要重視數(shù)據(jù)安全性（五）培養(yǎng)數(shù)據(jù)分析審計(jì)能手