《政府與事業(yè)單位會計》模塊三 行政單位會計

模塊三

行政單位會計學(xué)習(xí)情境六

行政單位資產(chǎn)的管理與核算任務(wù)一

貨幣資金與財政授權(quán)用款額度的管理與核算一、現(xiàn)金（一）管理要求（二）核算：1、收入2、支出3、盤點二、銀行存款（一）管理要求（賬戶的開設(shè)，對賬）（二）核算三、財政授權(quán)用款額任務(wù)二

應(yīng)收暫付款項管理與核算一、暫付款（一）內(nèi)容：是行政單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位、所屬單位和本單位職工發(fā)生的臨時性待結(jié)算款項。一般包括預(yù)付的款項，職工預(yù)借的差旅費(fèi)，報銷單位領(lǐng)用的備用金。（代墊款、預(yù)付款、借出款、備用金）（二）暫付款的核算（二）、核算1、會計科目：暫付款

發(fā)生數(shù)收回數(shù)、核銷列支數(shù)待核銷數(shù)按債務(wù)單位或個人設(shè)明細(xì)賬；實行政府采購并需要單位自籌配套資金時，須在本科目下設(shè)“政府采購”明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及舉例二、財政應(yīng)返還額度行政單位為了核算財政直接支付及財政授權(quán)支付方式下，年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時結(jié)余資金的注銷與返還情況，應(yīng)設(shè)置“財政應(yīng)返還額度”賬戶。具體賬務(wù)處理應(yīng)以主管財政機(jī)關(guān)核定結(jié)果為依據(jù)。

1．實行財政直接支付，年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時，借方登記單位本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，貸方登記下年度實際支出的沖減數(shù)。

2．實行財政授權(quán)支付，年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下年度恢復(fù)額度數(shù)。3．年終結(jié)余資金及其分配的賬務(wù)處理按照財政財務(wù)管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。4．正式批復(fù)后的結(jié)余資金數(shù)小于已恢復(fù)的額度數(shù)，做調(diào)減結(jié)余資金和已提取基金的賬務(wù)處理。任務(wù)三

庫存材料管理與核算（一）、庫存材料的管理與計價1、購入材料的管理與計價（1）品種不多，數(shù)量不大，不需大量庫存，可隨用隨買，不單獨進(jìn)行庫存材料核算，按購入數(shù)列支出。（2）材料進(jìn)出量較大的行政單位，應(yīng)單獨進(jìn)行庫存材料核算。核算時，以購進(jìn)價（含進(jìn)項稅）作為入賬價格，材料采購過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、差旅費(fèi)等不計入庫存材料價格，直接列入有關(guān)支出科目核算。

2、領(lǐng)用出庫材料的管理與計價：先進(jìn)先出、加權(quán)平均（二）庫存材料的核算

1、賬戶設(shè)置庫存材料入庫數(shù)、盤盈數(shù)領(lǐng)用數(shù)、盤虧數(shù)、變價處理數(shù)實存數(shù)按類別、品種等設(shè)明細(xì)賬2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及舉例（1）、購入、調(diào)入材料的核算（2）、材料領(lǐng)用出庫的核算（3）、材料盤盈盤虧的核算（4）、庫存材料變價的核算任務(wù)四

有價證券管理與核算

（一）管理原則：1、2、3、4

（二）核算

1、賬戶設(shè)置有價證券購入數(shù) 兌付本金數(shù)實存本金數(shù)按購入有價證券的種類設(shè)明細(xì)賬2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及舉例任務(wù)五

固定資產(chǎn)管理與核算一、固定資產(chǎn)的確定標(biāo)準(zhǔn)1、一般設(shè)備：單位價值500元以上，使用時間1年以上2、專用設(shè)備：單位價值800元以上，使用時間1年以上3、批量設(shè)備：單位價值不足以上標(biāo)準(zhǔn)，使用時間1年以上二、固定資產(chǎn)的分類三、固定資產(chǎn)的計價四、固定資產(chǎn)的特點1、價值標(biāo)準(zhǔn)比企業(yè)低2、不計提折舊3、盤盈盤虧時，不計損溢4、購置固定資產(chǎn)的支出直接列支出五、固定資產(chǎn)的核算1、科目的設(shè)置固定資產(chǎn)

固定基金購置變賣減少增加調(diào)入調(diào)出結(jié)存自制報廢捐入捐出盤盈盤虧結(jié)存數(shù)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”卡片或“固定資產(chǎn)登記薄”，按固定資產(chǎn)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及舉例

學(xué)習(xí)情境七

負(fù)債的管理與核算任務(wù)一

暫存款管理與核算1、內(nèi)容：行政單位在業(yè)務(wù)活動中與去其它單位或個人發(fā)生的預(yù)收、代管等代結(jié)算款項。①提存款（工會經(jīng)費(fèi)）②暫收款（押金）③代收款（水電費(fèi)）④待付款（購料欠款）⑤代管款（黨團(tuán)費(fèi)）⑥待核銷款（現(xiàn)金長短款）2、管理：行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對暫存款項的管理，不得將納入單位收入管理的款項列入暫存款；對各種暫存款項應(yīng)當(dāng)及時清理、結(jié)算，不得長期掛帳。3、核算：（1）、科目設(shè)置：暫存款

沖轉(zhuǎn)或退回數(shù)發(fā)生數(shù)

未結(jié)算欠人數(shù)按債權(quán)人名稱設(shè)置明細(xì)帳（2）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及舉例任務(wù)二

應(yīng)繳款項管理與核算一、應(yīng)繳預(yù)算款（一）內(nèi)容：

1、納入預(yù)算管理的政府性基金（污水處理基金等）；2、行政性收費(fèi)；3、罰沒收入；4、無主財產(chǎn)變價收入；5、臟款贓物變價款；6、其他應(yīng)繳預(yù)算的資金。（二）管理：

1、積極組織、存入銀行；2、不得分成、提留、坐支；

3、及時、足額上繳。（三）核算：1、科目設(shè)置：應(yīng)繳預(yù)算款

上繳款收到應(yīng)繳款應(yīng)繳未繳款（年終無余額）按類別設(shè)明細(xì)科目2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及舉例三、應(yīng)繳財政專戶款

二、應(yīng)交財政專戶款（一）內(nèi)容：1、法律法規(guī)規(guī)定的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金和附加收入等；2、國務(wù)院或省級人民政府及其財政、計劃、物價部門審批的行政事業(yè)性收費(fèi)；3、國務(wù)院及財政部審批的基金、附加收入等；

4、主管部門從所屬單位集中的上繳資金；5、用于鄉(xiāng)政府開支的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金6、各種捐贈資金；7、財政專戶利息等。（二）管理辦法：預(yù)算外資金是國家財政資金，必須納入財政管理。財政部門要在銀行開設(shè)統(tǒng)一的專戶，用于預(yù)算外資金收入和支出管理。部門和單位的預(yù)算外資金實行收支兩條線管理。方式：1、全額上繳；2、比例上繳；3、結(jié)余上繳。（三）核算：1、科目設(shè)置：應(yīng)繳財政專戶款

上繳數(shù)應(yīng)繳數(shù)應(yīng)繳未繳數(shù)（年終無余額）2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：學(xué)習(xí)情境八

行政單位收支余的管理與核算任務(wù)一

收入的管理與核算一、概述：（一）概念：是行政單位依法取得的非償還性資金。（二）分類：1、財政預(yù)算撥款收入；

2、預(yù)算外資金收入；

3、其他收入。三類收入之間的區(qū)別和聯(lián)系：財政預(yù)算撥款收入（1）資金性質(zhì)預(yù)算外資金收入財政性資金其他收入非財政性資金財政預(yù)算撥款收入：國庫（2）資金來源預(yù)算外資金收入：財政專戶其他收入：依法自己組織財政預(yù)算撥款收入：財政部門核撥（3）核撥方式預(yù)算外資金收入：財政部門核撥或核準(zhǔn)留用其他收入：不經(jīng)過財政部門核撥，直接納入單位預(yù)算

財政預(yù)算撥款收入：依據(jù)工作性質(zhì)、工作任務(wù)和規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)、范圍及預(yù)算定額，并結(jié)合國家財力可能以確定（4）、核定方法預(yù)算外資金收入：主要依據(jù)單位的預(yù)算外資幾收支計劃和實際上繳財政專戶的預(yù)算外資金情況，并結(jié)合預(yù)算撥款核定數(shù)，統(tǒng)一平衡后予以確定。其他收入：依據(jù)單位上報數(shù)和有關(guān)的政策予以確定（5）、預(yù)算調(diào)整財政預(yù)算撥款收入原則上不予調(diào)整，因特殊情況確需審批權(quán)限調(diào)整的，需按程序報財政部門審批。預(yù)算外資金收入其他收入：單位自行調(diào)整其收支，并報財政部門審批。（三）、管理：

1、收支統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排各項支出。（1）其他收入納入單位預(yù)算，統(tǒng)籌安排使用，并不意味著國家鼓勵行政單位組織收入；（2）其他收入作為財政預(yù)算撥款的補(bǔ)充，不意味著行政單位的支出要靠單位自己組織收入解決，更不改變國家財政是行政單位資金來源的主渠道；（3）其他收入納入單位預(yù)算的同時，不應(yīng)忽視其取得收入的合法性，特別強(qiáng)調(diào)的是，必須劃清黨政機(jī)關(guān)經(jīng)商辦企業(yè)和合法組織收入的界限。2、各項收入的取得要符合國家規(guī)定并及時入帳，要嚴(yán)格銀行存款帳戶的管理，防止私設(shè)小金庫。二、撥入經(jīng)費(fèi)的管理與核算

（一）領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的依據(jù)：單位預(yù)算（二）領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的原則：1、按計劃2、按進(jìn)度3、按用途4、按級次（三）、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的方式：

1、傳統(tǒng)的方式：劃撥資金2、國庫集中支付方式（四）核算：

1、科目設(shè)置：撥入經(jīng)費(fèi)

交回數(shù)撥入數(shù)

年終余額轉(zhuǎn)結(jié)余平時余額表示撥入累計預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi)二級科目：（1）撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)（2）撥入專項經(jīng)費(fèi)二級科目下按“國家預(yù)算收支科目”的“款”級科目設(shè)明細(xì)帳。2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。三、預(yù)算外資金收入的管理核算（一）含義：是指財政部門按規(guī)定從財政專戶核撥給行政單位的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財政部門核準(zhǔn)不上繳財政專戶，而直接由行政單位按計劃使用的預(yù)算外資金。（二）管理：1、預(yù)算外資金實行分類管理；2、行政單位應(yīng)嚴(yán)格服從財政管理，應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金必須上繳；3、行政單位可在銀行開設(shè)預(yù)算外資金過度帳戶。（三）核算：1、科目設(shè)置：預(yù)算外資金收入結(jié)余辦法上繳數(shù)財政撥入數(shù)比例辦法留用數(shù)

結(jié)余辦法收到數(shù)

年終余額轉(zhuǎn)結(jié)余平時余額反映收入累計數(shù)

00二級科目應(yīng)按預(yù)算外資金收入的管理要求分別設(shè)置經(jīng)常收入和專項收入；二級科目下按預(yù)算外資金項目設(shè)置明細(xì)帳。2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)四、其他收入（一）內(nèi)容：1、零星服務(wù)收入。指行政單位利用現(xiàn)有設(shè)施組織的收入。如，非獨立核算的招待所收入，交通運(yùn)輸收入。2、變價收入3、報刊雜志發(fā)行收入4、有價證券和銀行存款利息收入5、固定資產(chǎn)臨時出借出租取得的補(bǔ)償性收入6、雜項收入。（二）核算：1、科目設(shè)置：其他收入2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及舉例任務(wù)二

支出的管理與核算一、概述：（一）含義：是行政單位為開展業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項資金耗費(fèi)及損失。（二）分類：（三）管理：管理的主要任務(wù)：維護(hù)國家機(jī)器的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保證行政單位基本工作任務(wù)的完成，節(jié)約使用各項資金，提高資金的使用效益。1、建立健全內(nèi)部支出管理制度。（1）建立支出管理的制度體系（2）各項支出由單位財務(wù)部門統(tǒng)一管理。（3）完善重大支出項目的審批程序（4）如實反映財務(wù)情況。2、嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。3、保證單位基本支出的要求。

4、對支出薄弱環(huán)節(jié)實施重點管理（1）加強(qiáng)人員經(jīng)費(fèi)的管理。（2）加強(qiáng)會議費(fèi)的管理（3）加強(qiáng)車輛購置、然修費(fèi)的管理（4）加強(qiáng)電話費(fèi)的管理

5、嚴(yán)格專項支出的管理

6、從嚴(yán)控制自籌基本建設(shè)支出（招標(biāo)、投標(biāo)、公開競標(biāo)）二、經(jīng)費(fèi)支出的管理與核算（一）內(nèi)容（二）列報口徑（三）收回的處理1、收回本年的2、