稅協(xié)企業(yè)所得稅底稿-9、外勤工作手冊

稅務(wù)師審核程2， ，7、關(guān)注分期收款收入確認(rèn)的會計(jì)處理是否與稅定存在差異9、截止性測試：審核決算日前后若干日的出庫單(或銷售、賬簿記錄)，1011、向關(guān)聯(lián)方銷售的情況，其價(jià)格是否獨(dú)立交易原則343，6、檢查營業(yè)外收入的發(fā)生情況大額營業(yè)外收入或性質(zhì)特殊的項(xiàng)目，例，7、審核企業(yè)取得的性補(bǔ)貼收入是否有相關(guān)文件，是否符合不征稅、免入確認(rèn)條件，是否報(bào)備案或。8，2、與上期投資收益比較，分析本期投資收益是否存在異?，F(xiàn)象應(yīng)查明，4潤分配決議并是否與投資匹配。4、審核所有的按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動進(jìn)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、期末金額及按照規(guī)定“計(jì)稅基礎(chǔ)”可以稅前扣除的金額。應(yīng)資產(chǎn)已經(jīng)納稅調(diào)增的，并且納稅調(diào)增與本年度的調(diào)減存在對應(yīng)關(guān)系。3通過支付現(xiàn)金方式取得，以價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本4——實(shí)施截止性測試。決算日前后若干天的領(lǐng)料單、生產(chǎn)記錄、成本計(jì)數(shù)量是否與耗用的相一致，是否將不屬于本期負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用計(jì)入本期生產(chǎn)成本，特別應(yīng)注意期末未實(shí)際耗用的大宗領(lǐng)用材料?！獙?shí)際成本計(jì)價(jià)條件下：了解計(jì)價(jià)方法，材料費(fèi)用分配表、領(lǐng)料單等——計(jì)劃成本計(jì)價(jià)條件下材料成本差異計(jì)算表及有關(guān)的領(lǐng)料單等憑證，5(1)有關(guān)憑證，審核輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集是否正確(2)審核輔助生產(chǎn)費(fèi)用是否在之間正確分配是否按稅法的有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)6審核制造費(fèi)用中的重大數(shù)額項(xiàng)目例外項(xiàng)目限額扣除項(xiàng)目是否合理連續(xù)生產(chǎn)的外購消費(fèi)品的價(jià)款數(shù)及委托加工收回材料的相應(yīng)數(shù)是否正確。9——法下，審核在產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的料工費(fèi)成本計(jì)算是否正確，并將——材料成本法下，審核原材料費(fèi)用是否在成本中占較大——比例法下，審核各項(xiàng)是否合理，管理基礎(chǔ)工作是否健全1012、索取房地產(chǎn)完工差異調(diào)整報(bào)告，按稅定審核確認(rèn)房地產(chǎn)行業(yè)開發(fā)成4、資產(chǎn)負(fù)債表日前后的記賬憑證，實(shí)施截止測試，追蹤到、收據(jù)，檢查城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等項(xiàng)目的計(jì)算依據(jù)是否和本期應(yīng)納增34、重大的費(fèi)用支出事項(xiàng)，其真實(shí)性5、審核費(fèi)用的支出是否實(shí)的合法憑證，否則不得在稅前扣除89、、費(fèi)過程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用等購貨費(fèi)用按稅定計(jì)入銷售費(fèi)用后是否再計(jì)入營業(yè)成本等科目重復(fù)、、向購貨方收回的代墊費(fèi)用,有無將收取的價(jià)外費(fèi)用等沖減費(fèi)用支出。13、結(jié)合其他成本費(fèi)用項(xiàng)目的審核，獲取或編制費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出明 費(fèi)和業(yè)務(wù)宣(1)審核費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出是否符合稅法的規(guī)定費(fèi)和業(yè)務(wù)宣(2)費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除比例是否符合稅法的規(guī)定(3)是否按規(guī)定補(bǔ)扣以前年度已作納稅調(diào)整增加的費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。"14式提取稅定可提取準(zhǔn)備金之外的的準(zhǔn)備金是否存在給購貨方的回扣、賄賂等支出。十、用審核程，2、分析各月費(fèi)用與銷售收入比例及趨勢是否合理不正常的波動，應(yīng)追，3、審核是否把資本性支出項(xiàng)目作為收益性支出項(xiàng)目計(jì)入4、重大的費(fèi)用支出事項(xiàng)，其真實(shí)性5、審核費(fèi)用的支出是否實(shí)的合法憑證，否則，不得在稅前扣除） 賬簿）60％扣除，是否未超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）5‰;否符合稅定的范圍及有關(guān)要求。"10、審核企業(yè)是否按稅定列支實(shí)際發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，并確認(rèn)11、審核是否發(fā)生企業(yè)之間支付、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付和特否按規(guī)定服務(wù)的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)及金額支用;審核企業(yè)是否以形式向母公司支用，企業(yè)因此支付給母公司的，不得在稅前扣除。"13、審核企業(yè)計(jì)入用的差旅費(fèi)、會議費(fèi)、董事會費(fèi)是否符合稅法的有14、結(jié)合（長期）待攤費(fèi)用和其他成本費(fèi)用項(xiàng)目的審核，獲取或編制支出明細(xì)表，并按以下要點(diǎn)進(jìn)行審核，編制支出審核表:索取并核查租賃合同審核是否將融資租入資產(chǎn)的租賃費(fèi)列入支出范出的真實(shí)性、計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性、原始憑證的（租賃，以及在資本審核保費(fèi)支出原始憑證的、真實(shí)性審核企業(yè)為雇員投保是否符合稅定的投保范圍和標(biāo)準(zhǔn)①企業(yè)為全體雇員按國家規(guī)定向、勞動社會保障部門或其指定機(jī)構(gòu)審核企業(yè)自然或意外事故損失是否取得有關(guān)部門的證明確認(rèn)并、。2利息支出明細(xì)賬，確認(rèn)利息收支的真實(shí)性及正確性各項(xiàng)借款期末應(yīng)計(jì)利息有無預(yù)計(jì)入賬。注意現(xiàn)金折扣的會計(jì)處理是否正確。、。34審核記賬匯率的使用是否符合稅定為購建、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)動和資本性支出占用的比例計(jì)算應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用和可直接房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品而借入的在成本對象完工之前發(fā)生8是否符合有關(guān)要求，是否符合獨(dú)立交易原則的；10、審核企業(yè)是否少繳企業(yè)所得，被納稅調(diào)整補(bǔ)繳而加收利息不得11、金額較大的手續(xù)費(fèi)或其他籌資費(fèi)用項(xiàng)目相關(guān)的原始憑證，判斷該項(xiàng)備等科目進(jìn)行交叉勾稽，是否按稅定納稅調(diào)整數(shù)。2、審核營業(yè)外支出是否涉及規(guī)定不得在稅前扣除的項(xiàng)目。重點(diǎn)審核各種的滯納金、罰金和罰款(3)自然或者意外事故損失的有賠償部分；為被擔(dān)保人承擔(dān)歸還所擔(dān)保的本息產(chǎn)損失鑒證證明對于需報(bào)請主管的是否已經(jīng)取得批文;(2)重組損失是否報(bào)經(jīng)主管批準(zhǔn)機(jī)關(guān)的，應(yīng)取得主管批文。"12％的扣除標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)。、5、審核營業(yè)外支出是否涉及將自產(chǎn)、委托加工的貨物他人等視同、67、大額營業(yè)外支出的原始憑證，審核有無與資本性支出的情況12、審核調(diào)整項(xiàng)目期是否已做納稅調(diào)整十五、貨幣審核程評價(jià)有關(guān)貨幣的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守核對現(xiàn)金賬、銀行存款賬、其他貨幣明細(xì)賬等與總賬的余獲取截止日銀行存款及銀行存款調(diào)節(jié)表，進(jìn)行計(jì)算復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)審核外幣貨幣的記賬匯率的確認(rèn)及匯兌損益的計(jì)算是否符合稅審核銀行存款。對金額較大的收支業(yè)務(wù)，應(yīng)審核其原始憑證和銀行存款賬。銀行存款賬大額、異常記錄并與往來賬、費(fèi)用賬、收入明細(xì)賬等獲取、債券、基金等賬戶，與明細(xì)賬余額核對13456獲取應(yīng)收賬款明細(xì)表與總賬及明細(xì)賬核對一致，單獨(dú)列示金額較大的將應(yīng)收賬款發(fā)生額與收入賬、貨幣賬進(jìn)行對比分析，核對收入入賬數(shù)必要時(shí)，向人函證應(yīng)收賬款并分析函證結(jié)果審核企業(yè)是否計(jì)提或轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備，是否發(fā)生壞賬損失，并報(bào)備案或，是否按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。預(yù)付賬款發(fā)生額與成本費(fèi)用賬、貨幣賬進(jìn)行對比分析，核對與其入賬對至審計(jì)時(shí)已收回金額較大的款項(xiàng)進(jìn)行，如核對收款憑證、銀行、等。審核企業(yè)是否計(jì)提或轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備，是否發(fā)生壞賬損失，并報(bào)備案或，是否按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。，選擇金額較大和異常的明細(xì)賬戶余額其原始憑證，必要時(shí)進(jìn)行函證，，審核其他應(yīng)收款明細(xì)賬并追查至“貨幣”賬戶，核實(shí)其是否已收回或?qū)徍嗣骷?xì)賬內(nèi)容，并適當(dāng)原始憑證，以確認(rèn)該賬戶核算內(nèi)容是否符合與相關(guān)賬戶核對，審核價(jià)外費(fèi)用是否合并申繳納的各項(xiàng)審核企業(yè)是否計(jì)提或轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備，是否發(fā)生壞賬損失，并報(bào)備案或，是否按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。13——盈虧盤點(diǎn)事項(xiàng)賬務(wù)調(diào)整是否已及時(shí)入賬，損失的外購貨物及錄，審核購貨與存貨、銷貨與存貨發(fā)出報(bào)告、記賬憑證所列存（1））（2構(gòu)成存貨余額的暫估存貨、在途材料項(xiàng)目，追查至相關(guān)原始憑證）（3）對貨已到并已入庫但未到的貨物，檢查其暫估價(jià)格的合理性，并從明細(xì)賬中若干項(xiàng)目，追查至原始憑證等，并核對加工材料品名外銷售處理并計(jì)企業(yè)收入，其產(chǎn)品的是否按稅定的程序計(jì)算確定關(guān)備案或，是否按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。獲取、債券、基金等賬戶，與明細(xì)賬余額核對結(jié)合有關(guān)的文件及憑證，審核投資資產(chǎn)的所是否確屬企業(yè)審核企業(yè)是否計(jì)提或轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備，是否發(fā)生壞賬損失，并報(bào)備案或，是否按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。14、結(jié)合有關(guān)的文件及憑證，審核投資資產(chǎn)的所是否確屬企業(yè)6會紀(jì)要的批準(zhǔn)是否相符。長期投資是否已按 定對會計(jì)上已按權(quán)益法計(jì)入的收益或損失進(jìn)行納稅911、審核長期投資減值準(zhǔn)備在申報(bào)所得稅時(shí)，是否按照稅定進(jìn)行納稅調(diào)（折舊）政策是否恰當(dāng)，計(jì)算復(fù)核本期攤銷（折舊）7對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，新增固定資產(chǎn)的原始憑證，獲取車輛、審核固定資產(chǎn)的凈殘值率提取折舊的方法和折舊年限是否符合稅定驗(yàn)算折舊的計(jì)提是否正確，并關(guān)注企業(yè)是否對稅定不得計(jì)提折舊的報(bào)損的固定資產(chǎn)稅前扣除是否符合稅定稅定，是否涉及納稅事項(xiàng)。企業(yè)購置的用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)的設(shè)備是否符合稅法的要求。減值準(zhǔn)備計(jì)提（或轉(zhuǎn)回）額計(jì)算是否正確是否與上年一致改變攤銷政策是否有依據(jù)或經(jīng)批準(zhǔn)。150%審核無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓是轉(zhuǎn)讓所還是使用權(quán)，是否存在轉(zhuǎn)讓使用權(quán)也，審核研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表支出中的職工薪酬、折舊等費(fèi)用，與相關(guān)科，50%加計(jì)扣除。12關(guān)核定的資產(chǎn)損失是否已經(jīng)企業(yè)主管核定。否按稅定相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。審核關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的短期借款的利息支出是否符合 定(4)(5)審 審核企業(yè)在結(jié)算日未處理的不相符的購貨及有材料入庫憑證但未收到的購貨，確認(rèn)其入賬時(shí)間的正確性。審核結(jié)算日后收到的購貨，確認(rèn)其入賬時(shí)間的正確性（4）對貨已到并已入庫但未到的貨物，檢查其是否暫估入賬計(jì)入應(yīng)1或取得公司管理關(guān)于員工工資水平的決議。③將直接人工、用、銷售費(fèi)用、在建工程賬戶中的工薪費(fèi)用入賬數(shù)或企業(yè)所制訂的工資薪金制度是否符合行業(yè)及地區(qū)水平企業(yè)對實(shí)際的工資薪或逃款為目的。審核工資薪金支出的范圍，并檢查工資、獎金、津貼的計(jì)算合理的工資薪金支出允許扣除但提取未給職工的工（工資儲備額度企業(yè)本年計(jì)提工資企業(yè)實(shí)際工資按照兩低于計(jì)算的企業(yè)工資額度，審核按稅定工資薪金支出的項(xiàng)目，對稅定的工資2審核企業(yè)本年度發(fā)生的職工福利費(fèi)是否符合稅定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，）（2年度內(nèi)應(yīng)付福利費(fèi)的使用情況，確定其是否符合規(guī)定用途，報(bào)銷是 ）14%32.5%的部分進(jìn)行納稅調(diào)整；4費(fèi)收據(jù)、未實(shí)際撥繳給工會組織、超過工資薪金總額2%的部分進(jìn)行納稅調(diào)6、審核企業(yè)是否為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老及補(bǔ)充醫(yī)療，是否超過稅定比例，4、取得稅務(wù)部門匯算清繳或其他確認(rèn)文件、有關(guān)部門的專項(xiàng)檢查決定、稅務(wù)機(jī)構(gòu)專業(yè)報(bào)告及企業(yè)納稅申報(bào)等資料，分析其有效性，并與應(yīng)交稅金明5、本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳