內(nèi)部控制制度-組織架構(gòu)（3篇）

第第頁內(nèi)部控制制度-組織架構(gòu)第一章?總則第一?條為了實現(xiàn)?___公司?（以下簡稱?“公司”）?發(fā)展戰(zhàn)略和?經(jīng)營目標，?防范公司_?__架構(gòu)設(shè)?計與運行風?險，優(yōu)化公?司治理結(jié)構(gòu)?、管理體制?和經(jīng)營機制?，建立現(xiàn)代?企業(yè)制度，?《中根據(jù)華?___公司?法》等有關(guān)?法律法規(guī)和?《企業(yè)內(nèi)部?控制基本規(guī)?范》，制定?本制度。?第二條本制?度所稱__?_架構(gòu)，是?指公司按照?國家有關(guān)法?律法規(guī)、股?東大會決議?和公司章程?，明確董事?會、監(jiān)事會?、經(jīng)理層和?公司內(nèi)部各?層級___?、人員編制?、職責權(quán)限?、工作程序?和相關(guān)要求?的制度安排?。第三條?公司設(shè)計與?運行___?架構(gòu)過程中?，至少應(yīng)_?__架構(gòu)設(shè)?計與運行中?的下列風險?：（一）?治理結(jié)構(gòu)形?同虛設(shè)，可?能導致公司?缺乏科學決?策和運行機?制，難以實?現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?和經(jīng)營目標?。（二）?___構(gòu)架?設(shè)計不適當?，結(jié)構(gòu)層次?不科學，權(quán)?責分配不合?理，可能導?致機構(gòu)重疊?、職能缺位?、推諉扯皮?，運行效率?低下。第?二章___?架構(gòu)的設(shè)計?第四條公?司設(shè)計__?_架構(gòu)，應(yīng)?堅持權(quán)責對?等、精簡高?效、運轉(zhuǎn)協(xié)?調(diào)的原則，?綜合考慮公?司性質(zhì)、發(fā)?展戰(zhàn)略、文?化理念、行?業(yè)特點、經(jīng)?營業(yè)務(wù)、管?理定位、效?益情況和員?工總量等因?素予以確定?。公司__?_架構(gòu)應(yīng)有?利于促進決?策科學化和?運行規(guī)范化?。第五條?公司應(yīng)根據(jù)?國家有關(guān)法?律法規(guī)，結(jié)?合公司自身?股權(quán)關(guān)系和?股權(quán)結(jié)構(gòu)，?明確董事會?、監(jiān)事會和?經(jīng)理層的職?責權(quán)限、任?職條件、議?事規(guī)則和工?作程序，確?保決策、執(zhí)?行和監(jiān)督相?互分離、有?機協(xié)調(diào)，確?保董事會、?監(jiān)事會和經(jīng)?理層能夠按?照法律法規(guī)?和公司章程?的規(guī)定行使?職權(quán)。公司?應(yīng)在公司章?程中規(guī)定股?東大會對董?事會的授權(quán)?原則，授權(quán)?內(nèi)容應(yīng)明確?具體。董事?會對股東大?會負責，依?法行使公司?的經(jīng)營決策?權(quán)。董事會?可以根據(jù)需?要設(shè)立戰(zhàn)略?、審計、提?名、薪酬與?考核等專門?委員會，明?確各專門委?員會的職責?權(quán)限和工作?程序，為董?事會科學決?策提供支持?。涉及公司?重大利益的?事項應(yīng)由董?事會___?決策。監(jiān)事?會對股東大?會負責，監(jiān)?督公司董事?、經(jīng)理和其?他高級管理?人員依法履?行職責。經(jīng)?理層負責_?__實施股?東大會、董?事會決議事?項，主持公?司的生產(chǎn)經(jīng)?營管理工作?。經(jīng)理層應(yīng)?接受董事會?、監(jiān)事會的?監(jiān)督制約，?并建立向董?事會、監(jiān)事?會的報告制?度。經(jīng)理和?其他高級管?理人員的職?責分工應(yīng)明?確。監(jiān)事會?的人員和結(jié)?構(gòu)應(yīng)確保監(jiān)?事會能夠獨?立有效地行?使對董事、?經(jīng)理和其他?高級管理人?員及公司財?務(wù)、內(nèi)部控?制的監(jiān)督和?檢查。董事?會、監(jiān)事會?和經(jīng)理層的?產(chǎn)生程序應(yīng)?合法合規(guī)，?其人員構(gòu)成?、知識結(jié)構(gòu)?、能力素質(zhì)?應(yīng)滿足履行?職責的要求?。第六條?公司重大決?策、重大事?項、重要人?事任免及大?額資金支付?業(yè)務(wù)等應(yīng)實?行___決?策審批或者?會簽制度，?任何個人不?得單獨進行?決策或者擅?自改變__?_決策意見?。第七條?公司應(yīng)按照?科學、精簡?、高效的原?則，合理地?設(shè)置公司內(nèi)?部經(jīng)理層以?下職能部門?，明確各部?門的職責權(quán)?限和相互之?間的責權(quán)利?關(guān)系，形成?各司其職、?各負其責、?相互協(xié)調(diào)、?相互制約的?工作機制。?公司應(yīng)避免?設(shè)置業(yè)務(wù)重?復或職能重?疊的機構(gòu)，?將公司管理?層次保持在?合理水平。?第八條公?司應(yīng)依照有?關(guān)法律法規(guī)?和公司章程?，設(shè)立內(nèi)部?審計機構(gòu)，?配備與其職?責要求相適?應(yīng)的審計人?員，并保證?內(nèi)部審計機?構(gòu)具有相應(yīng)?的獨立性。?內(nèi)部審計機?構(gòu)在建立與?實施內(nèi)部控?制中的主要?職責包括：?（一）對?建立健全本?公司內(nèi)部控?制提出意見?和建議，并?對內(nèi)部控制?的有效運行?進行監(jiān)督。?（二）根?據(jù)董事會、?監(jiān)事會或經(jīng)?理層授權(quán)，?具體___?實施公司內(nèi)?部控制自我?評價事宜。?（三）協(xié)?助董事會及?其審計委員?會，協(xié)調(diào)內(nèi)?部控制審計?及其他相關(guān)?事宜。第?九條公司應(yīng)?對各部門的?職能進行科?學合理的分?解，確定各?具體職位的?名稱、職責?、崗位要求?和工作內(nèi)容?等，編制崗?（職）位說?明書，明確?各個崗位的?職責范圍、?主要權(quán)限、?任職條件和?溝通關(guān)系。?第十條公?司在確定職?權(quán)和崗位分?工過程中，?應(yīng)體現(xiàn)不相?容職務(wù)相互?分離的制衡?要求。不相?容職務(wù)通常?包括：可行?性研究與決?策審批；決?策審批與執(zhí)?行；執(zhí)行與?監(jiān)督檢查。?第十一條公?司應(yīng)制定并?公布___?結(jié)構(gòu)圖、員?工手冊、業(yè)?務(wù)流程圖、?崗（職）位?說明書和權(quán)?限指引等內(nèi)?部管理制度?或相關(guān)文件?，使公司員?工了解和掌?握___架?構(gòu)設(shè)計及權(quán)?責分配情況?，促進公司?各層級員工?明確職責分?工，正確行?使職權(quán)。?第十二條公?司應(yīng)按照國?家法律法規(guī)?要求和法定?程序，加強?對子公司_?__架構(gòu)設(shè)?計相關(guān)重大?事項的監(jiān)督?指導和管理?控制，防范?公司集__?_統(tǒng)風險，?優(yōu)化資源配?置，促進資?源共享。?第三章__?_架構(gòu)的運?行第十三?條公司應(yīng)按?照法律法規(guī)?要求、內(nèi)部?管理權(quán)限和?工作程序，?核定、審批?___架構(gòu)?設(shè)計、部門?設(shè)置和人員?編制，并采?取有效措施?監(jiān)督、檢查?___架構(gòu)?運行情況。?公司應(yīng)根據(jù)?發(fā)展戰(zhàn)略和?經(jīng)營計劃，?制定階段性?工作計劃，?落實工作任?務(wù)、責任人?、協(xié)助人和?完成時間等?，通過考核?計劃執(zhí)行情?況驗證__?_架構(gòu)運行?效果和效率?。第十四?條公司應(yīng)建?立業(yè)績考評?制度，明確?董事、監(jiān)事?和高級管理?人員的績效?評價標準與?程序，并通?過目標任務(wù)?（責任）書?等形式將業(yè)?績指標層層?分解到公司?內(nèi)部各部門?和各崗位，?促進公司_?__架構(gòu)中?各層級員工?責、權(quán)、利?的有效實行?。第十五?條公司應(yīng)重?視對子公司?的監(jiān)控，通?過合法有效?的形式履行?出資人職責?、維護出資?___益，?強化對子公?司高級管理?人員的業(yè)績?考核，特別?___異地?、境外子公?司發(fā)展戰(zhàn)略?、重大決策?、重大投融?資、重要人?事任免、大?額資金使用?、年度財務(wù)?預算等重要?風險領(lǐng)域。?第十六條?公司___?架構(gòu)設(shè)計與?運行應(yīng)堅持?動態(tài)（范本?）調(diào)整的原?則，根據(jù)發(fā)?展戰(zhàn)略、業(yè)?務(wù)重點、市?場環(huán)境、監(jiān)?管要求等因?素的變化不?斷進行優(yōu)化?調(diào)整。公司?應(yīng)在對現(xiàn)行?___架構(gòu)?及其運行狀?況進行綜合?分析的基礎(chǔ)?上，結(jié)合公?司內(nèi)外部環(huán)?境變化和公?司不同發(fā)展?階段的要求?調(diào)整___?架構(gòu)。公司?___架構(gòu)?調(diào)整應(yīng)充分?聽取董事、?監(jiān)事、高級?管理人員和?公司員工的?意見，并按?程序進行決?策和審批。?第四章_?__架構(gòu)的?信息披露?第十七條公?司應(yīng)根據(jù)國?家有關(guān)法律?法規(guī)，以適?當?shù)男问脚?露___架?構(gòu)設(shè)計與運?行情況，重?點披露董事?會、監(jiān)事會?和經(jīng)理層的?實際運行情?況。第十?八條公司應(yīng)?依法披露董?事、監(jiān)事、?高級管理人?員的基本情?況、最近_?__年的主?要工作經(jīng)歷?、年度報酬?情況和報告?期內(nèi)當選或?離任的董事?、監(jiān)事、高?級管理人員?的基本情況?，以及高級?管理人員激?勵約束機制?的落實情況?和解聘原因?等信息。?第五章附則?第十九條?本制度適用?于公司及所?屬公司，包?括公司總部?、各分公司?及全資子公?司、控股子?公司。第?二十條公司?及所屬公司?可以參照本?制度制定相?關(guān)實施細則?或具體執(zhí)行?辦法，實施?細則或執(zhí)行?辦法不得違?反本制度相?關(guān)規(guī)定。實?施細則或執(zhí)?行辦法經(jīng)公?司總經(jīng)理辦?公會批準后?執(zhí)行，并由?公司備案。?第二十一?條本制度由?公司董事會?負責解釋和?修訂。第?二十二條本?制度自公司?董事會審議?批準之日起?執(zhí)行，修改?時亦同。內(nèi)部控制制度-組織架構(gòu)（二）?1.1內(nèi)部?控制___?架構(gòu)內(nèi)部控?制___架?構(gòu)一、內(nèi)?控建設(shè)領(lǐng)導?小組職責?建設(shè)領(lǐng)導小?組由___?任組長，對?內(nèi)部控制規(guī)?范實施工作?負總責，協(xié)?調(diào)、處理、?決定內(nèi)控規(guī)?范實施工作?中的重大事?項。二、?內(nèi)控建設(shè)實?施小組職責?實施小組?由___任?組長，__?_為成員。?主要職責。?（1）制?度內(nèi)部控制?建設(shè)工作計?劃和實施方?案;（2）?協(xié)調(diào)各部門?開展業(yè)務(wù)梳?理和風險評?估;（3）?___建立?單位的內(nèi)控?體系;（4?）協(xié)調(diào)解決?內(nèi)控建設(shè)中?存在的問題?;（5）及?時向領(lǐng)導小?組匯報工作?進程;（6?）整理內(nèi)控?體系建設(shè)成?果并___?實施。三?、內(nèi)控建設(shè)?監(jiān)督小組職?責監(jiān)督小?組由___?任組長，_?__為成員?。主要職責?：（1）?檢查內(nèi)部控?制建立和執(zhí)?行的有效性?;（2）_?__制定內(nèi)?部控制評價?方案;（3?）認定內(nèi)部?控制缺陷及?督促各部門?進行整改;?（4）編制?內(nèi)部控制評?價報告，及?時向領(lǐng)導小?組報告;（?5）規(guī)定內(nèi)?部監(jiān)督的程?序和要求，?確定內(nèi)部監(jiān)?督檢查的方?法、范圍和?頻率;（6?）內(nèi)部控制?建立與實施?情況進行內(nèi)?部監(jiān)督檢查?和自我評價?。子公司?___架構(gòu)?管理控制?委派董事管?理制度下?面是某集團?公司制定的?委派董事管?理制度，供?讀者參考。?委派董事?管理制度?第1章總則?第___?條為規(guī)范_?__股份有?限公司（以?下簡稱“母?公司”）的?對外投資行?為，加強子?公司治理，?切實保障母?公司作為投?資者的合法?權(quán)益，依據(jù)?相關(guān)法律法?規(guī)及公司章?程，特制定?本制度。?第___條?本制度所指?的委派董事?，是指由母?公司董事按?本制度規(guī)定?程序，向子?公司委派并?經(jīng)子公司股?東（大）會?選舉就任的?董事。第?___條委?派董事代表?母公司行使?公司法、公?司章程及本?制度賦予董?事的各項職?責和權(quán)力，?在對所任職?子公司董事?會和股東大?會負責的同?時維護母公?司利益。?第___條?本制度適用?于母公司控?制的所有全?資子公司和?控股子公司?。第2章?委派董事的?任職資格?第___條?委派董事必?須具備下列?任職條件。?1.自覺?遵守國家法?律、法規(guī)和?公司章程，?誠實守信，?勤勉盡責，?切實維護公?司利益，具?有高度責任?感和敬業(yè)精?神。2.?熟悉母公司?或派駐公司?的經(jīng)營業(yè)務(wù)?，具有相應(yīng)?的經(jīng)濟管理?、法律、財?務(wù)等專業(yè)技?術(shù)中級以上?職稱，并在?母公司中層?以上管理崗?位任職年以?上（對通過?社會公開招?聘程序產(chǎn)生?的委派董事?不做要求）?。3.身?體健康，有?足夠的精力?和能力來履?行董事、監(jiān)?事職責。?4.董事會?認為擔任委?派董事必須?具備的其他?條件。第_?__條有下?列情形之一?的人員，不?得擔任委派?董事。1?.按公司法?相關(guān)條款規(guī)?定不得擔任?董事的情形?。2.有?證監(jiān)會及交?易所規(guī)定不?得擔任董事?的情形。?3.與派駐?子公司存在?關(guān)聯(lián)關(guān)系，?有妨礙其獨?立履行職責?的情形。?4.董事會?認為不宜擔?任委派董事?的其他情形?。第3章?委派董事的?任免程序?第___條?凡向子公司?委派董事，?均由母公司?管理層提名?，報母公司?董事會，經(jīng)?董事會決議?批準后，向?子公司正式?提名或推薦?。第__?_條母公司?除了按上述?程序提名委?派董事候選?人外，還可?以采用公開?競聘、招聘?、選聘方式?，擇優(yōu)產(chǎn)生?委派董事候?選人。公開?招聘委派董?事的規(guī)則由?母公司管理?層擬制，報?董事會批準?，由母公司?人力資源部?門具體實施?。第__?_條母公司?董事會批準?委派董事后?，由母公司?董事會辦公?室代表母公?司與委派董?事簽訂《委?派董事承諾?書》，明確?委派董事的?職責、權(quán)利?和義務(wù)。母?公司董事會?辦公室負責?擬定委派文?件，由母公?司董事長簽?發(fā)，作為推?薦委派憑證?發(fā)往派駐子?公司，派駐?子公司依據(jù)?《公司法》?、子公司章?程的有關(guān)規(guī)?定，將委派?董事人選提?交子公司股?東大會選舉?就任。第?___條依?據(jù)《___?公司法》、?公司章程的?規(guī)定，委派?董事任期未?滿，派駐子?公司股東會?不得無故罷?免其職務(wù)。?但當被委派?董事本人提?出辭呈，或?被委派董事?因工作調(diào)動?，或到退休?年齡，或母?公司對其進?行考核后認?為其不能勝?任時，或該?委派人違反?《委派董事?承諾書》并?對母公司利?益造成損失?時，母公司?應(yīng)及時向子?公司董事會?出具要求變?更董事的公?函。第_?__條變更?委派董事的?程序如下。?1.被委?派人本人提?出辭呈的，?其書面辭呈?應(yīng)遞交母公?司董事長，?董事長根據(jù)?其辭職理由?的充分與否?，決定是否?準許其辭職?。2.被?委派人需工?作調(diào)動，或?到退休年齡?的，由董事?長根據(jù)其身?體狀況及任?職情況決定?是否準許其?卸任委派董?事職務(wù)。?3.被委派?人經(jīng)母公司?考核后認為?其不能勝任?的，由相關(guān)?職能部門出?具考核意見?，并經(jīng)母公?司董事會審?核，由董事?會作出撤銷?委派其職務(wù)?或勸其辭職?的決議。?4.被委派?人違反《委?派董事承諾?書》并對母?公司利益造?成損失的，?由母公司董?事長提出建?議，由母公?司董事會作?出撤銷委派?其職務(wù)或勸?其辭職的決?議。5.?變更委派董?事時，按照?本制度第7?~___條?規(guī)定的程序?重新選任委?派;委派董?事任期屆滿?后，經(jīng)考核?合格可以連?選連任，但?一般不超過?兩屆。第?4章委派董?事的職權(quán)?第___條?委派董事的?主要職責如?下。1.?監(jiān)督母公司?董事會涉及?派駐子公司?的各項決議?和重大規(guī)章?制度的貫徹?實施。2?.謹慎、認?真、勤勉地?行使派駐子?公司章程賦?予董事的各?項職權(quán);在?行使職權(quán)過?程中，以公?司利益最大?化為行為準?則，堅決維?護母公司的?利益。3?.按派駐子?公司章程相?關(guān)規(guī)定出席?該派駐子公?司的股東大?會、董事會?，代表母公?司行使出資?者相應(yīng)的職?權(quán)。4.?認真閱讀派?駐子公司的?財務(wù)報告和?其他工作報?告，及時了?解派駐子公?司業(yè)務(wù)經(jīng)營?管理狀況并?負責向母公?司董事會、?管理層匯報?。5.委?派董事應(yīng)按?照母公司《?重大事項內(nèi)?部報告制度?》及《信息?披露管理制?度》的規(guī)定?，督促所在?子公司相關(guān)?部門和負責?人向母公司?報送相關(guān)資?料，報告相?關(guān)重大事項?;發(fā)生重大?事項時，委?派董事應(yīng)立?即單獨向母?公司董事會?、管理層報?告。6.?對母公司投?入派駐子公?司資產(chǎn)的保?值增值負責?。7.委?派董事在年?底向母公司?董事會提交?書面述職報?告，匯報派?駐子公司上?一年度的經(jīng)?營狀況、本?人履行職務(wù)?情況等內(nèi)容?。第__?_條委派董?事具有以下?權(quán)限。1?.有權(quán)獲取?履行職務(wù)所?需的派駐子?公司的經(jīng)營?分析報告、?財務(wù)報告及?其他相關(guān)資?料。2.?有資格出任?公司控股子?公司的董事?長主席、總?經(jīng)理及其他?高級管理人?員，根據(jù)母?公司董事會?的授權(quán)，行?使派駐子公?司的經(jīng)營管?理、財務(wù)監(jiān)?督等職權(quán)。?3.有權(quán)?對派駐子公?司的經(jīng)營發(fā)?展及投資計?劃提出建議?。4.有?權(quán)就增加或?減少母公司?對派駐子公?司的投資以?及聘任、罷?免派駐子公?司總經(jīng)理等?高級管理人?員等重大事?項提出決策?建議。5?.行使母公?司及派駐子?公司董事會?賦予的其他?職權(quán)。第?5章委派董?事的考核和?獎懲第_?__條委派?董事的考核?及獎懲事宜?由母公司管?理，由母公?司董事會負?責___，?具體工作以?母公司人力?資源部為主?實施。第?___條具?體考核辦法?及獎懲參見?母公司董事?會通過的《?委派子公司?高級管理人?員績效薪酬?制度》。?第___條?對于違反本?規(guī)定或沒有?盡責履行職?務(wù)的委派董?事，母公司?董事會或管?理層有權(quán)給?予其警告直?至作出撤銷?委派職務(wù)的?處分或處分?建議。第?6章附則?第___條?本制度未盡?事宜，按照?有關(guān)法律法?規(guī)、公司章?程及其他規(guī)?范性文件的?相關(guān)規(guī)定執(zhí)?行。第__?_條本制度?由母公司董?事會審議批?準后生效。?第___條?本制度由母?公司董事會?負責解釋。?總會計師?委派管理辦?法下面是?某集團公司?制定的總會?計師委派管?理辦法，供?讀者參考。?總會計師?委派管理辦?法第1章?總則第_?__條為行?使___股?份有限公司?（以下簡稱?“母公司”?）作為出資?者的權(quán)益，?強化財務(wù)監(jiān)?督與管理，?保證會計信?息質(zhì)量，建?立健全內(nèi)部?約束機制和?會計監(jiān)督體?系，根據(jù)有?關(guān)法律法規(guī)?及公司章程?，特制定本?辦法。第?___條委?派總會計師?是母公司作?為子公司的?出資人，向?子公司派出?的總會計師?，由子公司?董事會聘任?、母公司財?務(wù)部門統(tǒng)一?管理。第?___條委?派總會計師?在母公司財?務(wù)部和派駐?子公司的雙?重領(lǐng)導下，?負責派駐子?公司的企業(yè)?會計基礎(chǔ)管?理、財務(wù)管?理與監(jiān)督、?財會內(nèi)控機?制建設(shè)、重?大財務(wù)事項?監(jiān)管等工作?。第__?_條本辦法?適用于母公?司控制的所?有全資子公?司和控股子?公司。第?2章委派總?會計師的任?職資格第?___條委?派總會計師?必須具備以?下任職資格?。1.遵?守職業(yè)道德?，樹立良好?的職業(yè)品質(zhì)?、嚴謹?shù)墓?作作風，堅?持原則，嚴?守工作紀律?。2.熟?悉財經(jīng)法律?法規(guī)，按照?國家統(tǒng)一會?計制度規(guī)定?的程序和要?求進行會計?工作，保證?所提供的會?計信息合法?、真實、準?確、及時、?完整。3?.熟悉母、?子公司的生?產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)?務(wù)管理情況?，運用掌握?的會計信息?和會計方法?，為改善企?業(yè)內(nèi)部管理?、提高經(jīng)濟?效益服務(wù)。?4.身體?健康，適應(yīng)?崗位工作需?要，持有注?冊會計師證?書，具備任?職所需要的?工作能力、?經(jīng)驗、學歷?及會計職稱?的要求。?5.與派駐?子公司管理?人員符合近?親回避原則?。6.母?公司規(guī)定的?其他任職資?格要求。?第___條?有下列情形?之一的不得?擔任委派總?會計師。?1.不具備?本辦法第_?__條規(guī)定?的任職資格?。2.曾?因瀆職或者?決策失誤對?企業(yè)造成重?大經(jīng)濟損失?。3.嚴?重違反財經(jīng)?紀律，有弄?虛作假、_?__等違法?違紀行為。?4.曾在?因經(jīng)營不善?而破產(chǎn)清算?的企業(yè)中擔?任財務(wù)主管?及以上職務(wù)?，且對該企?業(yè)的破產(chǎn)負?有個人責任?的，自該企?業(yè)破產(chǎn)清算?完結(jié)之日起?未逾___?年。5.?個人負債數(shù)?額較大到期?未清償。?6.有直系?親屬擔任其?他出資方或?者能夠控制?派駐子公司?。7.其?他法律法規(guī)?及母公司規(guī)?定不允許擔?任此類職務(wù)?的情況。?第3章委派?總會計師的?任免程序?第___條?總會計師由?母公司總經(jīng)?理或財務(wù)部?提名，經(jīng)董?事會審批后?任命，受子?公司總經(jīng)理?的直接領(lǐng)導?;總會計師?任命后，須?與母公司簽?訂委派責任?書，由母公?司董事會頒?發(fā)《總會計?師委派證》?。第__?_條除以上?程序外，母?公司也可面?向社會采用?公開競聘、?招聘、選聘?的方式，擇?優(yōu)產(chǎn)生委派?總會計師。?公開招聘委?派總會計師?的規(guī)則由母?公司管理層?或財務(wù)部門?擬制，報董?事會批準，?母公司人力?資源部門具?體實施。內(nèi)部控制制度-組織架構(gòu)（三）第__?_條母公司?已決定實行?會計委派制?的子公司，?不得再另行?任命或聘任?總會計師、?副總會計師?或相當級別?的財務(wù)管理?人員。第?___條委?派總會計師?在其任職期?間不得被隨?意撤換，如?因工作需要?或確實不適?合該工作需?要撤換、調(diào)?離、解聘的?，由母公司?財務(wù)管理部?門審核，經(jīng)?母公司董事?會批準，方?可辦理有關(guān)?手續(xù)。第?___條委?派總會計師?任職期間有?下列情形之?一的，將取?消其任職資?格。1.?患病不能正?常履行崗位?職責。2?.經(jīng)母公司?或子公司考?核不稱職。?3.工作?中有違法違?紀、瀆職失?職行為，造?成重大失誤?。4.執(zhí)?業(yè)期間違反?會計人員職?業(yè)道德，有?弄虛作假、?___、徇?私舞弊等行?為。5.?本人申請獲?準辭職。?6.公司規(guī)?定的其他不?宜擔任總會?計師的情形?。第4章?委派總會計?師的職權(quán)?第___條?總會計師的?職責包括但?不限于以下?___個方?面。1.?貫徹執(zhí)行母?公司的財務(wù)?目標、財務(wù)?管理政策、?財務(wù)管理制?度、章程，?并依此編制?和執(zhí)行子公?司的預算、?財務(wù)收支計?劃、信貸計?劃等。2?.進行成本?費用預測、?計劃、控制?、核算、分?析和考核，?督促子公司?有關(guān)部門降?低消耗、節(jié)?約費用、提?高經(jīng)濟效益?。3.建?立、健全經(jīng)?濟核算制度?，利用財務(wù)?會計資料進?行經(jīng)濟活動?分析，協(xié)助?子公司管理?層作好各項?重大財務(wù)決?策。4.?負責子公司?財會機構(gòu)的?設(shè)臵和財務(wù)?會計人員的?配備;__?_會計人員?的業(yè)務(wù)培訓?和考核。?5.審批子?公司重大的?財務(wù)收支或?者上報母公?司會簽。?6.審核子?公司對外報?送的財務(wù)報?表、報告，?確認其真實?性、合法性?和準確性。?7.參與?子公司年度?財務(wù)預決算?、利潤分配?、彌補虧損?等方案和費?用開支、籌?資融資計劃?的擬訂。?8.參與貸?款擔保、對?外投資、產(chǎn)?權(quán)轉(zhuǎn)讓、資?產(chǎn)重組等重?大決策活動?，簽署審核?意見并對其?實施過程及?結(jié)果進行監(jiān)?督。9.?積極參與子?公司生產(chǎn)經(jīng)?營，對違_?__律、法?規(guī)、方針、?政策、制度?和有可能在?經(jīng)濟上造成?損失的經(jīng)濟?行為予以制?止或者糾正?，并及時上?報母公司。?10.定?期向母公司?匯報派駐子?公司的生產(chǎn)?經(jīng)營及財務(wù)?狀況，及時?報告經(jīng)營活?動中的重大?問題。1?1.在會計?年度終了時?向母公司董?事會述職，?報告子公司?當年的重大?經(jīng)營活動、?財務(wù)狀況、?資產(chǎn)質(zhì)量、?經(jīng)營風險、?內(nèi)控機制等?內(nèi)容以及本?人的履職情?況。第_?__條為有?效履行職責?，委派總會?計師具有以?下權(quán)限。?1.有權(quán)參?加子公司總?經(jīng)理辦公會?議或者其他?重大決策會?議，參與表?決子公司的?重大經(jīng)營決?策。2.?有權(quán)監(jiān)督子?公司重大決?策和規(guī)章制?度的執(zhí)行情?況。3.?有權(quán)對子公?司財會人員?的人事管理?提出意見并?參與業(yè)務(wù)培?訓和考核工?作。4.?具有大額資?金支出聯(lián)簽?權(quán)，對于應(yīng)?當實施聯(lián)簽?的資金，未?經(jīng)總會計師?簽署授權(quán)，?會計人員不?得支出。?5.對子公?司有重大缺?陷、偏離、?違背以致?lián)p?害母公司總?體目標和利?益的決策行?為，有權(quán)提?出重新論證?并進行復議?。第5章?委派總會計?師的考核和?獎懲第_?__條結(jié)合?本人工作情?況、子公司?財務(wù)狀況及?工作中的有?關(guān)問題，總?會計師每年?向母公司財?務(wù)部至少做?一次述職報?告。根據(jù)述?職報告及工?作實際情況?由母公司財?務(wù)部對其進?行業(yè)務(wù)考核?。第__?_條每年年?終由母公司?董事會__?_有關(guān)部門?等進行全面?的工作考核?。具體考核?辦法參見母?公司董事會?通過的《委?派子公司高?級管理人員?績效薪酬制?度》。第?___條委?派總會計師?的薪酬由母?公司統(tǒng)一發(fā)?放，總會計?師不得在派?駐子公司獲?取任何經(jīng)濟?利益和報銷?與工作無關(guān)?的費用。?第___條?委派總會計?師執(zhí)行會計?法律、法規(guī)?和會計制度?成績顯著，?或檢舉、抵?制違法違紀?行為事跡突?出者，由母?公司給予表?彰和獎勵。?第___?條委派總會?計師凡違反?《___會?計法》等國?家相關(guān)法律?法規(guī)，導致?派駐子公司?出現(xiàn)違法、?違紀現(xiàn)象，?或在其主管?的工作范圍?內(nèi)發(fā)生嚴重?失誤，或由?于玩忽職守?導致子公司?及母公司遭?受損失等情?形的，根據(jù)?情節(jié)輕重，?依照有關(guān)規(guī)?定給予處分?。第6章?附則第_?__條本辦?法未盡事宜?，按有關(guān)法?律法規(guī)、公?司章程及其?他規(guī)范性文?件的規(guī)定執(zhí)?行。第__?_條本辦法?由母公司董?事會審議批?準后生效。?第___條?本辦法由母?公司董事會?負責解釋。?委派子公?司高管績效?薪酬制度?下面是某集?團公司制定?的委派子公?司高管績效?薪酬制度，?供讀者參考?。委派子?公司高管績?效薪酬制度?第1章總?則第__?_條為充分?調(diào)動委派選?任至子公司?的高級管理?人員（以下?簡稱“高管?人員”）的?積極性和創(chuàng)?造性，加強?母公司對子?公司的控制?管理，維護?整個集團公?司的利益，?根據(jù)相關(guān)法?律法規(guī)及公?司章程，特?制定本制度?。第__?_條本制度?中的高級管?理人員主要?指由母公司?委派至子公?司的委派董?事、總會計?師及由母公?司提名選任?的子公司總?經(jīng)理。第?___條子?公司高管人?員績效考核?與薪酬以企?業(yè)經(jīng)濟效益?為出發(fā)點，?根據(jù)子公司?年度經(jīng)營計?劃和高管人?員分管工作?的工作目標?進行綜合考?核，依據(jù)考?核結(jié)果確定?子公司高管?人員的年度?薪酬分配。?第___?條本制度適?用于母公司?控制下所有?全資和控股?子公司的高?管人員。?第2章委派?子公司高管?人員績效薪?酬管理機構(gòu)?第___?條母公司董?事會績效薪?酬委員會是?對子公司高?管人員進行?績效考核以?及確定薪酬?分配的管理?機構(gòu)，具體?的測算和兌?現(xiàn)工作由母?公司人力資?源部和財務(wù)?部負責實施?。子公司董?事會績效薪?酬委員會對?子公司總經(jīng)?理有初步考?核、評估的?權(quán)力。第?___條董?事會績效薪?酬委員會的?主要職責如?下。1.?根據(jù)子公司?高管人員管?理崗位的主?要范圍、職?責、重要性?以及其他相?關(guān)企業(yè)相關(guān)?崗位的薪酬?水平，制定?子公司高級?管理人員的?薪酬政策與?方案，并提?交董事會審?議。薪酬政?策與方案主?要包括但不?限于績效評?價標準、程?序及主要評?價體系，獎?勵和懲罰的?主要方案和?制度等。?2.研究子?公司高管人?員的績效考?核標準和方?案，向母公?司董事會提?供決策意見?和建議。?3.___?子公司高管?人員的職責?履行情況，?并___對?其進行年度?績效考評，?考評結(jié)果提?請母公司董?事會審議。?4.負責?對子公司高?管人員薪酬?制度的執(zhí)行?情況進行監(jiān)?督。5.?母公司董事?會授權(quán)或委?托的其他相?關(guān)事宜。?第3章委派?子公司高管?人員薪酬的?構(gòu)成與確定?第___?條子公司高?管人員薪酬?由基本薪酬?、保險和福?利、績效薪?酬三部分組?成，其計算?公式為：年?度薪酬=基?本薪酬+保?險和福利+?績效薪酬。?第___?條基本薪酬?。由母公司?董事會績效?薪酬委員會?根據(jù)子公司?高管人員所?任職位的價?值、責任、?能力、市場?薪資行情等?因素提出方?案，報母公?司董事會審?議通過后執(zhí)?行。第_?__條保險?和福利。根?據(jù)國家和公?司有關(guān)規(guī)定?執(zhí)行，包括?養(yǎng)老保險、?醫(yī)療保險、?失業(yè)保險、?住房公積金?、住房補貼?等。第_?__條績效?薪酬。根據(jù)?子公司經(jīng)營?目標實現(xiàn)情?況及高管人?員工作目標?完成情況，?由薪酬與考?核委員會進?行綜合考核?得出的獎勵?薪酬。第?4章委派子?公司高管人?員績效考核?內(nèi)容與實施?程序第_?__條根據(jù)?委派董事在?派駐子公司?中的職責，?對其績效考?核的內(nèi)容設(shè)?計如下。?1.在維護?母公司合法?權(quán)益和派駐?子公司利益?方面的表現(xiàn)?。2.參?加派駐子公?司董事會、?監(jiān)事會發(fā)表?的重要意見?以及為該公?司重大問題?提供的決策?依據(jù)。3?.工作請示?與報告要求?執(zhí)行情況。?4.在履?職過程中遵?紀守法、廉?潔自律的情?況等。第?___條根?據(jù)子公司總?經(jīng)理在子公?司經(jīng)營管理?中所擔當?shù)?職責，其考?核內(nèi)容設(shè)計?如下。1?.子公司投?資回報完成?情況。2?.子公司當?期經(jīng)營生產(chǎn)?指標完成情?況。3.?執(zhí)行母公司?決議以及年?度述職的情?況。4.?重大事項及?時報告和處?理的情況。?5.子公?司發(fā)展戰(zhàn)略?規(guī)劃實施的?情況等。?第___條?根據(jù)委派總?會計師在子?公司中的主?要職責，其?考核內(nèi)容設(shè)?計如下。?1.子公司?會計核算規(guī)?范性、會計?信息質(zhì)量，?以及子公司?財務(wù)預算、?決算和財務(wù)?動態(tài)（范本?）編制工作?的完成情況?。2.子?公司經(jīng)營成?果及財務(wù)狀?況，資金管?理和成本費?用控制情況?。3.子?公司財會內(nèi)?部控制制度?的完整性和?有效性，子?公司財務(wù)風?險的控制情?況。4.?在子公司重?大經(jīng)營決策?中的監(jiān)督制?衡情況，有?無重大經(jīng)營?決策失誤。?5.財務(wù)?信息化建設(shè)?情況等。?第___條?在母公司董?事會確定子?公司年度經(jīng)?營目標之后?，高管人員?根據(jù)子公司?的總體經(jīng)營?目標制訂工?作計劃和目?標，并簽署?目標責任書?。第__?_條子公司?高管人員的?目標責任書?由董事會績?效薪酬委員?會根據(jù)子公?司的總體經(jīng)?營目標及各?高管人員所?分管的工作?提出，并由?績效薪酬委?員會根據(jù)子?公司各高管?人員的崗位?職責，結(jié)合?子公司的經(jīng)?營目標審核?確認。目標?責任書應(yīng)對?高管人員的?工作計劃與?目標中各項?內(nèi)容的權(quán)重?、分值予以?確認。第?___條子?公司高管人?員簽訂的目?標責任書將?作為其薪酬?考核的依據(jù)?。在經(jīng)營年?度中，如果?經(jīng)營環(huán)境等?外界條件發(fā)?生重大變化?，董事會績?效薪酬委員?會有權(quán)調(diào)整?子公司高管?人員的工作?計劃和目標?。第__?_條母公司?董事會績效?薪酬委員會?對子公司高?管人員的年?度考評程序?如下。1?.子公司高?管人員向母?公司董事會?績效薪酬委?員會作書面?述職和自我?評價。2?.母公司董?事會績效薪?酬委員會按?照子公司各?高管人員簽?署的年度目?標責任書和?程序，對其?進行績效評?價。3.?母公司董事?會績效薪酬?委員會根據(jù)?崗位績效評?價結(jié)果及薪?酬分配政策?提出子公司?高管人員的?績效薪酬數(shù)?額和獎懲方?式，提交母?公司董事會?審核批準。?如經(jīng)母公司?董事會審議?后未予通過?，績效薪酬?委員會應(yīng)根?據(jù)母公司董?事會的審議?意見對薪酬?方案進行修?改，直至母?公司董事會?審議通過方?可實施。?第___條?經(jīng)營年度結(jié)?束后，在會?計師事務(wù)所?完成審計后?一個月內(nèi)，?績效薪酬委?員會應(yīng)完成?子公司高管?人員的薪酬?考核工作，?并將考核結(jié)?果以書面形?式通知考核?對象。第?___條子?公司高管人?員在收到績?效考核結(jié)果?通知后如有?異議，可在?收到通知后?一周內(nèi)向母?公司董事會?提出申訴，?由母公司董?事會裁決。?第___?條母公司董?事會依據(jù)會?計師審計報?告和董事會?審計委員會?審計情況對?子公司高管?人員進行年?度經(jīng)營業(yè)績?考核，如出?現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)?不實、虛假?或子公司高?管人員重要?決策失誤等?情況，母公?司董事會將?視情節(jié)輕重?予以處理。?第___?條年度績效?考核的結(jié)果?與續(xù)聘掛鉤?，母公司董?事會有權(quán)依?據(jù)考核結(jié)果?依法定程序?對子公司高?管人員任職?進行相應(yīng)調(diào)?整。第_?__條子公?司高管人員?在工作中有?重大失誤及?違法、違規(guī)?行為，給子?公司及母公?司造成重大?損失的，不?予發(fā)放年度?獎勵，并根?據(jù)違法、違?規(guī)行為的嚴?重性承擔相?應(yīng)的法律責?任或給予黨?紀處分。?第5章附則?第___?條本制度僅?作為建立子?公司高管人?員績效考核?與薪酬激勵?機制的總則?，具體執(zhí)行?細則由母公?司人力資源?部根據(jù)子公?司年度經(jīng)營?目標制定，?由母公司董?事會績效薪?酬委員會負?責審核、確?認。第_?__條本制?度由母公司?董事會負責?解釋。第?___條本?制度自母公?司董事會審?議通過之日?起執(zhí)行。?企業(yè)內(nèi)部控?制配套指引?講解第第?一講___?構(gòu)架從安?然到世通和?施樂，從銀?廣夏到瓊民?源和德隆???這一系列?資本市場的?___，無?不最終引出?企業(yè)內(nèi)部控?制的薄弱問?題。早在_?__年，以?美國為代表?的發(fā)達資本?市場就頒布?并實施了薩?班斯法案，?將內(nèi)部控制?體系建設(shè)納?入經(jīng)營者的?職責當中。?___年，?中國五部委?聯(lián)合發(fā)布了?《企業(yè)內(nèi)部?控制基本規(guī)?范》，并與?___年_?__月在上?市公司范圍?執(zhí)行，這標?志著中國版?薩班斯法案?的正式啟動?。___年?___月_?__日，財?政部、證監(jiān)?會、審計署?、銀監(jiān)會、?保監(jiān)會聯(lián)合?發(fā)布了《企?業(yè)內(nèi)部控制?配套指引》?。該配套指?引包括__?_項《企業(yè)?內(nèi)部控制應(yīng)?用指引》、?《企業(yè)內(nèi)部?控制評價指?引》和《企?業(yè)內(nèi)部控制?審計指引》?，并規(guī)定自?___年_?__月__?_日起在境?內(nèi)外同時上?市的公司執(zhí)?行，___?年___月?___日起?在上交所、?深交所主板?上市公司執(zhí)?行。《指引?》連同此前?發(fā)布的《規(guī)?范》，標志?著適合我國?企業(yè)內(nèi)部控?制規(guī)范體系?已基本建成?。大家知?道，經(jīng)過科?學設(shè)計并有?效執(zhí)行的內(nèi)?部控制系統(tǒng)?，能夠維護?企業(yè)財務(wù)安?全，降低成?本，避免資?產(chǎn)損失，企?業(yè)規(guī)模越大?、其重要性?越顯著。可?以說，內(nèi)部?控制的健全?、實施與否?，是單位經(jīng)?營成敗的關(guān)?鍵。因此，?配套指引被?將之稱為“?全面提升企?業(yè)經(jīng)營管理?水平的重要?舉措”。正?確認識內(nèi)部?控制的作用?，對于加強?企業(yè)經(jīng)營管?理，維護財?產(chǎn)安全，提?高經(jīng)濟效益?，具有十分?重要的現(xiàn)實?意義。_?__年出臺?的《基本規(guī)?范》對企業(yè)?內(nèi)部控制的?基本要素進?行了界定與?解釋，而《?配套指引》?則是對企業(yè)?如何構(gòu)建內(nèi)?部控制體系?的進一步具?體化，這里?我們一起來?學習《企業(yè)?內(nèi)部控制應(yīng)?用指引第號?——___?構(gòu)架》。一?個現(xiàn)代企業(yè)?，無論是處?于新建、重?組改制還是?存續(xù)狀態(tài)，?要實現(xiàn)發(fā)展?戰(zhàn)略，就必?須把建立和?完善___?架構(gòu)放在首?位。否則，?其他方面都?無從談起。?因此，出臺?___構(gòu)架?指引的重要?意義體現(xiàn)在?三個方面：?第一，建?立和完善_?__架構(gòu)可?以促進企業(yè)?建立現(xiàn)代企?業(yè)制度。?第二，建立?和完善__?_架構(gòu)可以?有效防范和?化解各種舞?弊風險。?第三，建立?和完善__?_架構(gòu)可以?為強化企業(yè)?內(nèi)部控制建?設(shè)提供重要?支撐。一?、學習要點?與內(nèi)容_?__架構(gòu)指?引著力解決?企業(yè)應(yīng)如何?進行___?架構(gòu)設(shè)計和?運行，如何?加強___?架構(gòu)方面的?風險管控。?核心是完善?公司治理結(jié)?構(gòu)、管理體?制和運行機?制問題。_?__架構(gòu)指?引的主要內(nèi)?容包括：制?定指引的必?要性和依據(jù)?，___架?構(gòu)的本質(zhì)、?設(shè)計和運行?過程中應(yīng)_?__的主要?風險以及如?何設(shè)計和運?行___架?構(gòu)等，分三?章共十一條?。主要內(nèi)?容包括四個?方面：1?.___構(gòu)?架的本質(zhì)?2.___?構(gòu)架的設(shè)計?與運行風險?3.__?_構(gòu)架的設(shè)?計4._?__構(gòu)架的?運行二、?___構(gòu)架?的本質(zhì)關(guān)?于___架?構(gòu)的本質(zhì)，?可從治理結(jié)?構(gòu)和內(nèi)部機?構(gòu)兩個層面?理解。治?理結(jié)構(gòu)即企?業(yè)治理層面?的___架?構(gòu)。它是企?業(yè)成為可以?與外部主體?發(fā)生各項經(jīng)?濟關(guān)系的法?人所必備的?___基礎(chǔ)?，具體是指?企業(yè)根據(jù)相?關(guān)的法律法?規(guī)，設(shè)置不?同層次、不?同功能的法?律實體及其?相關(guān)的法_?__理結(jié)構(gòu)?，從而使得?企業(yè)能夠在?法律許可的?框架下?lián)碛?特定權(quán)利、?履行相應(yīng)義?務(wù)，以保障?各利益相關(guān)?方的基本權(quán)?益。內(nèi)部?機構(gòu)則是企?業(yè)內(nèi)部機構(gòu)?層面的__?_架構(gòu)。它?是指企業(yè)根?據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展?需要，分別?設(shè)置不同?層次的管理?人員及其由?各專業(yè)人員?組成的管理?團隊，針對?各項業(yè)務(wù)功?能行使決策?、計劃、執(zhí)?行、監(jiān)督、?評價的權(quán)力?并承擔相應(yīng)?的義務(wù)，從?而為業(yè)務(wù)順?利開展進而?實現(xiàn)企業(yè)發(fā)?展戰(zhàn)略提供?___機構(gòu)?的支撐平臺?。企業(yè)應(yīng)當?根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)?略、業(yè)務(wù)需?要和控制要?求，選擇適?合本企業(yè)的?內(nèi)部___?機構(gòu)類型。?三、設(shè)計?和運行風險?關(guān)于__?_架構(gòu)設(shè)計?和運行的主?要風險，_?__架構(gòu)指?引從治理結(jié)?構(gòu)和內(nèi)部機?構(gòu)兩個角度?作了描述。?1.從治?理結(jié)構(gòu)層面?看，主要風?險在于。治?理結(jié)構(gòu)形同?虛設(shè)，缺乏?科學決策、?良性運行機?制和執(zhí)行力?，可能導致?企業(yè)經(jīng)營失?敗，難以實?現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?。具體表?現(xiàn)為：一?是，股東大?會是否規(guī)范?而有效地召?開，股東是?否可以通過?股東大會行?使自己的權(quán)?利；二是?，企業(yè)與控?股股東是否?在資產(chǎn)、財?務(wù)、人員方?面實現(xiàn)相互?獨立，企業(yè)?與控股股東?的關(guān)聯(lián)交易?是否貫徹平?等、公開、?自愿的原則?；三是，?對與控股股?東相關(guān)的信?息是否根據(jù)?規(guī)定及時完?整地披露；?四是，企?業(yè)是否對中?小股東權(quán)益?采取了必要?的保護措施?，使中小股?東能夠和大?股東同等條?件參加股東?大會，獲得?與大股東一?致的信息，?并行使相應(yīng)?的權(quán)利；?五是，董事?會是否獨立?于經(jīng)理層和?大股東，董?事會及其審?計委員會中?是否有適當?數(shù)量的獨立?董事存在且?能有效發(fā)揮?作用；六?是，董事對?于自身的權(quán)?利和責任是?否有明確的?認知，并且?有足夠的知?識、經(jīng)驗和?時間來勤勉?、誠信、盡?責地履行職?責；七是?，董事會是?否能夠保證?企業(yè)建立并?實施有效的?內(nèi)部控制，?審批企業(yè)發(fā)?展戰(zhàn)略和重?大決策并定?期檢查、評?價其執(zhí)行情?況，明確設(shè)?立企業(yè)可接?受的風險承?受度，并督?促經(jīng)理層對?內(nèi)部控制有?效性進行監(jiān)?督和評價；?八是，監(jiān)?事會的構(gòu)成?是否能夠保?證其獨立性?，監(jiān)事能力?是否與相關(guān)?領(lǐng)域相匹配?；九是，監(jiān)?事會是否能?夠規(guī)范而有?效地運行，?監(jiān)督董事會?、經(jīng)理層正?確履行職責?并糾正損害?企業(yè)利益的?行為；十?是，對經(jīng)理?層的權(quán)力是?否存在必要?的監(jiān)督和約?束機制。?2.從內(nèi)部?機構(gòu)層看，?主要風險在?于。內(nèi)部機?構(gòu)設(shè)計不科?學，權(quán)責分?配不合理，?可能導致機?構(gòu)重疊、職?能交叉或缺?失、推諉扯?皮、運行效?率低下。?具體表現(xiàn)為?：一是，?企業(yè)內(nèi)部_?__機構(gòu)是?否考慮經(jīng)營?業(yè)務(wù)的性質(zhì)?，按照適當?集中或分散?的管理方式?設(shè)置；二?是，企業(yè)是?否對內(nèi)部_?__、各職?能部門的職?責權(quán)限、_?__的運行?流程等有明?確的書面說?明和規(guī)定，?是否存在關(guān)?鍵職能缺位?或職能交叉?的現(xiàn)象；?三是，企業(yè)?內(nèi)部___?機構(gòu)是否支?持發(fā)展戰(zhàn)略?的實施，并?根據(jù)環(huán)境變?化及時作出?調(diào)整；四是?，企業(yè)內(nèi)部?___機構(gòu)?的設(shè)計與運?行是否適應(yīng)?信息溝通的?要求，有利?于信息的上?傳、下達和?在各層級、?各業(yè)務(wù)活動?間的傳遞，?有利于為員?工提供履行?職權(quán)所需的?信息；五是?，關(guān)鍵崗位?員工是否對?自身權(quán)責有?明確的認識?，有足夠的?勝任能力去?履行權(quán)責，?是否建立了?關(guān)鍵崗位員?工輪換制度?和強制休假?制度；六?是，企業(yè)是?否對董事、?監(jiān)事、高級?管理人員及?全體員工的?權(quán)限有明確?的制度規(guī)定?，對授權(quán)情?況是否有正?式的記錄；?七是，企?業(yè)是否對崗?位職責進行?了恰當?shù)拿?述和說明，?是否存在不?相容職務(wù)未?分離的情況?；八是，?企業(yè)是否對?權(quán)限的設(shè)置?和履行情況?進行了審核?和監(jiān)督，對?于越權(quán)或權(quán)?限缺位的?行為是否及?時予以糾正?和處理。?四、___?架構(gòu)的設(shè)計?___架?構(gòu)的設(shè)計主?要是針對按?《公司法》?新設(shè)立企業(yè)?，以及《公?司法》頒布?前存在的企?事業(yè)單位轉(zhuǎn)?為公司制企?業(yè)而言的。?已按《公司?法》運作的?企業(yè)，重點?應(yīng)放在如何?健全機制確?保___架?構(gòu)有效運行?。企業(yè)在?設(shè)計___?架構(gòu)時，必?須考慮內(nèi)部?控制的要求?，合理確定?治理層及內(nèi)?部各部門之?間的權(quán)力和?責任并建立?恰當?shù)膱蟾?關(guān)系。既要?能夠保證企?業(yè)高效運營?，又要能適?應(yīng)內(nèi)部控制?環(huán)境的需要?進行相應(yīng)的?調(diào)整和變革?。具體而言?，至少應(yīng)當?遵循以下原?則：一要依?據(jù)法律法規(guī)?；二要有助?于實現(xiàn)發(fā)展?戰(zhàn)略；三要?符合管理控?制要求；四?要能夠適應(yīng)?內(nèi)外環(huán)境變?化。（一?）企業(yè)治理?結(jié)構(gòu)的設(shè)計?1.企業(yè)?治理結(jié)構(gòu)設(shè)?計一般要求?治理結(jié)構(gòu)?涉及股東（?大）會、董?事會、監(jiān)事?會和經(jīng)理層?。企業(yè)應(yīng)當?根據(jù)國家有?關(guān)法律法規(guī)?的規(guī)定，按?照決策機構(gòu)?、執(zhí)行機構(gòu)?和監(jiān)督機構(gòu)?相互獨立、?權(quán)責明確、?相互制衡的?原則，明確?董事會、監(jiān)?事會和經(jīng)理?層的職責權(quán)?限、任職條?件、議事規(guī)?則和工作程?序等。2?.上市公司?治理結(jié)構(gòu)的?特殊要求?一是建立獨?立董事制度?。上市公?司董事會應(yīng)?當設(shè)立獨立?董事，獨立?董事應(yīng)獨立?于所受聘的?公司及其主?要股東。獨?立董事不得?在上市公司?擔任除獨立?董事外的其?他任何職務(wù)?。能夠獨立?履行職責，?不受公司主?要股東、實?際控制人以?及其他與上?市公司存在?利害關(guān)系的?單位或個人?的影響。二?是董事會專?門委員會的?特殊要求。?上市公司?董事會下設(shè)?的審計委員?會、薪酬與?考核委員會?中，獨立董?事應(yīng)當占多?數(shù)并擔任負?責人，審計?委員會中至?少還應(yīng)有一?名獨立董事?是會計專業(yè)?人士。在董?事會各專業(yè)?委員會中，?審計委員會?對內(nèi)部控制?的建立健全?和有效實施?尤其發(fā)揮著?重要作用。?審計委員?會對董事會?負責并代表?董事會對經(jīng)?理層進行監(jiān)?督，側(cè)重加?強對經(jīng)理層?提供的財務(wù)?報告和內(nèi)部?控制評價報?告的監(jiān)督，?同時通過指?導和監(jiān)督內(nèi)?部審計和外?部審計工作?，提高內(nèi)部?審計和外部?審計的獨立?性，在信息?披露、內(nèi)部?審計和外部?審計之間建?立起了一個?獨立的監(jiān)督?和控制機制?。三是設(shè)?立董事會秘?書。上市?公司應(yīng)當設(shè)?立董事會秘?書，董事會?秘書為上市?公司的高級?管理人員，?直接對董事?會負責，并?由董事長提?名，董事會?負責任免。?在上市公司?實務(wù)中，董?事會秘書是?一個重要的?角色，其負?責公司股東?大會和董事?會會議的籌?備，文件保?管以及公司?股東資料的?管理，辦理?信息披露事?務(wù)等事宜。?3.國有?獨資企業(yè)治?理結(jié)構(gòu)設(shè)計?的特殊要求?國有獨資?企業(yè)是我國?比較獨特的?企業(yè)群體，?其治理結(jié)構(gòu)?設(shè)計應(yīng)充分?反映其特色?。主要表現(xiàn)?在：一是?，國有資產(chǎn)?監(jiān)督管理機?構(gòu)代行股東?（大）會職?權(quán)。國有獨?資企業(yè)不設(shè)?股東（大）?會，由國有?資產(chǎn)監(jiān)督管?理機構(gòu)行使?股東（大）?會職權(quán)。國?有獨資企業(yè)?董事會可以?根據(jù)授權(quán)部?分行使股東?（大）會的?職權(quán)，決定?公司的重大?事項，但公?司的合并、?分立、解散?、增加或者?減少注冊資?本和發(fā)行公?司債券，必?須由國有資?產(chǎn)監(jiān)督管理?機構(gòu)決定。?二是，國?有獨資企業(yè)?董事會成員?中應(yīng)當包括?公司職工代?表。董事會?成員由國有?資產(chǎn)監(jiān)督管?理機構(gòu)委派?；但是，董?事會成員中?的職工代表?由公司職工?代表大會選?舉產(chǎn)生。國?有獨資企業(yè)?董事長、副?董事長由國?有資產(chǎn)監(jiān)督?管理機構(gòu)從?董事會成員?中指定產(chǎn)生?。三是，?國有獨資企?業(yè)監(jiān)事會成?員由國有資?產(chǎn)監(jiān)督管理?機構(gòu)委派；?但是監(jiān)事會?成員中的職?工代表由公?司職工代表?大會選舉產(chǎn)?生。監(jiān)事會?主席有國有?資產(chǎn)監(jiān)督管?理機構(gòu)從監(jiān)?事會成員中?指定產(chǎn)生。?四是，外?部董事由國?有資產(chǎn)監(jiān)督?管理機構(gòu)提?名推薦，由?任職公司以?外的人員擔?任。外部?董事在任期?內(nèi)，不得在?任職企業(yè)擔?任其他職務(wù)?。外部董事?制度對于規(guī)?范國有獨資?公司治理結(jié)?構(gòu)、提高決?策科學性、?防范重大風?險具有重要?意義。（?二）內(nèi)部機?構(gòu)的設(shè)計?內(nèi)部機構(gòu)的?設(shè)計是__?_架構(gòu)設(shè)計?的關(guān)鍵環(huán)節(jié)?。只有切合?企業(yè)經(jīng)營業(yè)?務(wù)特點和內(nèi)?部控制要求?的內(nèi)部機構(gòu)?，才能為實?現(xiàn)企業(yè)發(fā)展?目標發(fā)揮積?極促進作用?。具體而?言：一是?，企業(yè)應(yīng)當?按照科學、?精簡、高效?、透明、制?衡的原則，?綜合考慮企?業(yè)性質(zhì)、發(fā)?展戰(zhàn)略、文?化理念和管?理要求等因?素，合理設(shè)?置內(nèi)部職能?機構(gòu)，明確?各機構(gòu)的職?責權(quán)限，避?免職能交叉?、缺失或權(quán)?責過于集中?，形成各司?其職、各負?其責、相互?制約、相互?協(xié)調(diào)的工作?機制。二?是，企業(yè)應(yīng)?當對各機構(gòu)?的職能進行?科學合理的?分解，確定?具體崗位的?名稱、職責?和工作要求?等，明確各?個崗位的權(quán)?限和相互關(guān)?系。在內(nèi)?部機構(gòu)設(shè)計?過程中，應(yīng)?當體現(xiàn)不相?容崗位相分?離原則，努?力識別出不?相容職務(wù)，?并根據(jù)相關(guān)?的風險評估?結(jié)果設(shè)立內(nèi)?部牽制機制?，特別是在?涉及重大或?高風險業(yè)務(wù)?處理程序時?，必須考慮?建立各層級?、各部門、?各崗位之間?的分離和牽?制，對因機?構(gòu)人員較少?且業(yè)務(wù)簡單?而無法分離?處理某些不?相容職務(wù)時?，企業(yè)應(yīng)當?制定切實可?行的替代控?制措施。?三是，企業(yè)?應(yīng)當制定_?__結(jié)構(gòu)圖?、業(yè)務(wù)流程?圖、崗（職?）位說明書?和權(quán)限指引?等內(nèi)部管理?制度或相關(guān)?文件，使員?工了解和掌?握___架?構(gòu)設(shè)計及權(quán)?責分配情況?，正確履行?職責。值得?特別指出的?是，就內(nèi)部?機構(gòu)設(shè)計而?言，建立權(quán)?限指引和授?權(quán)機制非常?重要的。有?了權(quán)限指引?，不同層級?的員工就知?道該如何行?使并承擔相?應(yīng)責任，也?利于事后考?核評價?！?授權(quán)”表明?的是，企業(yè)?各項決策和?業(yè)務(wù)必須由?具備適當權(quán)?限的人員辦?理，這一權(quán)?限通過公司?章程約定或?其他適當方?式授予。?企業(yè)內(nèi)部各?級員工必須?獲得相應(yīng)的?授權(quán)，才能?實施決策或?執(zhí)行業(yè)務(wù)，?嚴禁越權(quán)辦?理。按照授?權(quán)對象和形?式的不同，?授權(quán)分為常?規(guī)授權(quán)和特?別授權(quán)。常?規(guī)授權(quán)一般?針對企業(yè)日?常經(jīng)營管理?過程中發(fā)生?的程序性和?重復性工作?，可以在由?企業(yè)正式頒?布的崗（職?）位說明書?中予以明確?，或通過制?定專門的權(quán)?限指引予以?明確。特別?授權(quán)一般是?由董事會給?經(jīng)理層或經(jīng)?理層給內(nèi)部?機構(gòu)及其員?工授予處理?某一___?（如法律糾?紛）、作出?某項重大決?策、代替上?級處理日常?工作的臨時?性權(quán)力。?（三）對“?三重一大”?的特殊考慮?在實務(wù)中?，無論是上?市公司還是?其他企業(yè)發(fā)?生的重大經(jīng)?濟案件中，?不少都牽涉?到“三重一?大”問題，?即“重大決?策、重大事?項、重要人?事任免及大?額資金使用?”問題。?為此，__?_架構(gòu)指引?明確要求，?企業(yè)的重大?決策、重大?事項、重要?人事任免及?大額資金支?付業(yè)務(wù)等，?應(yīng)當按照規(guī)?定的權(quán)限和?程序?qū)嵭衉?__決策審?批或者聯(lián)簽?制度。任何?個人不得單?獨進行決策?或者擅自改?變___決?策意見。此?項要求是我?國部分企業(yè)?優(yōu)秀管理經(jīng)?驗的總結(jié)，?可以有效避?免“一言堂?”、“一支?筆”現(xiàn)象。?特別是，“?三重一大”?事項實行_?__決策和?聯(lián)簽制度有?利于促進國?有企業(yè)完善?治理結(jié)構(gòu)和?健全現(xiàn)代企?業(yè)制度。?五、關(guān)于_?__架構(gòu)的?運行__?_機構(gòu)運行?涉及新企業(yè)?治理結(jié)構(gòu)和?內(nèi)部機構(gòu)的?運行，也涉?及對存續(xù)企?業(yè)___架?構(gòu)的全面梳?理。為此，?___架構(gòu)?指引明確提?出，企業(yè)應(yīng)?當根據(jù)__?_架構(gòu)的設(shè)?計規(guī)范，對?現(xiàn)有治理結(jié)?構(gòu)和內(nèi)部_?__進行全?面梳理，確?保本企業(yè)治?理結(jié)構(gòu)、內(nèi)?部___和?運行機制等?符合現(xiàn)代企?業(yè)制度要求?。如何梳?理。1.?從治理結(jié)構(gòu)?層面看，應(yīng)?著力從兩個?方面入手：?一是，_?__董事、?監(jiān)事、經(jīng)理?及其他高級?管理人員的?任職資格和?履職情況。?就任職資?格而言，重?點___行?為能力、道?德誠信、經(jīng)?營管理素質(zhì)?、任職程序?等方面。就?履職情況而?言，著重_?__合規(guī)、?業(yè)績以及履?行忠實、勤?勉義務(wù)等方?面。二是?___董事?會、監(jiān)事會?和經(jīng)理層的?運行效果。?這方面要著?重___：?董事會是否?按時定期或?不定期召集?股東大會并?向股東大會?報告；是否?嚴格認真地?執(zhí)行了股東?大會的所有?決議；是否?合理地聘任?或解聘經(jīng)理?及其他高級?人員等。監(jiān)?事會是否按?照規(guī)定對董?事、高級管?理人員行為?進行監(jiān)督；?在發(fā)現(xiàn)違反?相關(guān)法律法?規(guī)或損害公?司利益時，?是否能夠?qū)?其提出罷免?建議或制止?糾正其行為?等。經(jīng)理層?是否認真有?效地___?實施董事會?決議；是否?認真有效地?___實施?董事會制定?的年度生產(chǎn)?經(jīng)營計劃和?投資方案；?是否能夠完?成董事會確?定的生產(chǎn)經(jīng)?營計劃和績?效目標等。?2.從內(nèi)?部機構(gòu)層面?看，應(yīng)著力?___內(nèi)部?___的合?理性和運行?的高效性。?從合理性?角度梳理，?應(yīng)重點__?_。內(nèi)部_?__是否適?應(yīng)內(nèi)外部環(huán)?境的變化；?是否以發(fā)展?目標為導向?；是否滿足?專業(yè)化的分?工和協(xié)作，?有助于企業(yè)?提高勞動生?產(chǎn)率；是否?明確界定各?機構(gòu)和崗位?的權(quán)利和責?任，不存在?權(quán)責交叉重?疊，不存在?只有權(quán)利而?沒有相對應(yīng)?的責任和義?務(wù)的情況等?。從運行?的高效性角?度梳理，應(yīng)?重點___?。內(nèi)部各機?構(gòu)的職責分?工是否針對?市場環(huán)境的?變化作出及?時調(diào)整。特?別是當企業(yè)?面臨重要事?件或重大危?機時，各機?構(gòu)間表現(xiàn)出?的職責分工?協(xié)調(diào)性，可?以較好地檢?驗內(nèi)部機構(gòu)?運行的效率?。此外，還?應(yīng)___權(quán)?力制衡的效?率評估，包?括機構(gòu)權(quán)力?是否過大并?存在監(jiān)督漏?洞；機構(gòu)權(quán)?力是否被架?空；機構(gòu)內(nèi)?部或各機構(gòu)?之間是否存?在___等?。梳理內(nèi)部?機構(gòu)的高效?性，還應(yīng)_?__內(nèi)部機?構(gòu)運行是否?有利于保證?信息的及時?順暢流通，?在各機構(gòu)間?達到快捷溝?通的目的。?評估內(nèi)部機?構(gòu)運行中的?信息溝通效?率，一般包?括信息在內(nèi)?部機構(gòu)間的?流通是否通?暢，是否存?在信息阻塞?；信息在現(xiàn)?有___架?構(gòu)下流通是?否及時，是?否存在信息?滯后；信息?在___架?構(gòu)中的流通?是否有助提?高效率，是?否存在溝通?舍近求遠。?當企業(yè)發(fā)?展壯大為集?團公司時，?對___架?構(gòu)進行梳理?應(yīng)給予足夠?重視。為此?，___架?構(gòu)指引強調(diào)?：企業(yè)擁有?子公司的，?應(yīng)當建立科?學的投資管?控制度，通?過合法有效?的形式履行?出資人職責?、維護出資?___益，?重點___?子公司特別?是異地、境?外子公司的?發(fā)展戰(zhàn)略、?年度財務(wù)預?決算、重大?投融資、重?大擔保、大?額資金使用?、主要資產(chǎn)?處置、重要?人事任免、?內(nèi)部控制體?系建設(shè)等重?要事項。這?一方面是呼?應(yīng)___架?構(gòu)設(shè)計的要?求，同時也?是現(xiàn)行企業(yè)?實務(wù)中特別?值得注意的?問題。企?業(yè)在對治理?結(jié)構(gòu)和內(nèi)部?機構(gòu)進行全?面梳理的基?礎(chǔ)上，還應(yīng)?當定期對_?__架構(gòu)設(shè)?計和運行的?效率與效果?進行綜合評?價，其目的?在于發(fā)現(xiàn)可?能存在的缺?陷，及時優(yōu)?化調(diào)整，使?公司的__?_架構(gòu)始終?處于高效運?行狀態(tài)。?總之，只有?不斷健全公?司法___?理結(jié)構(gòu)，持?續(xù)優(yōu)化內(nèi)部?___，才?能為風險管?理奠定扎實?基礎(chǔ)，才能?提升經(jīng)營管?理效能，才?能在當今激?烈的國內(nèi)外?市場經(jīng)濟競?爭中保持健?康可持續(xù)發(fā)?展。企業(yè)?內(nèi)部控制應(yīng)?用指引第_?__號--?___架構(gòu)?及其解讀?企業(yè)內(nèi)部控?制應(yīng)用指引?第___號?--___?架構(gòu)第一?章總則第?一條為了促?進企業(yè)實現(xiàn)?發(fā)展戰(zhàn)略，?優(yōu)化治理結(jié)?構(gòu)、管理體?制和運行機?制，建立現(xiàn)?代企業(yè)制度?，根據(jù)《_?__公司法?》等有關(guān)法?律法規(guī)和《?企業(yè)內(nèi)部控?制基本規(guī)范?》，制定本?指引。第?二條本指引?所稱___?架構(gòu)，是指?企業(yè)按照國?家有關(guān)法律?法規(guī)、股東?（大）會決?議和企業(yè)章?程，結(jié)合本?企業(yè)實際，?明確股東（?大）會、董?事會、監(jiān)事?會、經(jīng)理層?和企業(yè)內(nèi)部?各層級__?_、職責權(quán)?限、人員編?制、工作程?序和相關(guān)要?求的制度安?排。第三?條企業(yè)至少?應(yīng)當___?架構(gòu)設(shè)計與?運行中的下?列風險：?（一）治理?結(jié)構(gòu)形同虛?設(shè)，缺乏科?學決策、良?性運行機制?和執(zhí)行力，?可能導致企?業(yè)經(jīng)營失敗?，難以實現(xiàn)?發(fā)展戰(zhàn)略。?（二）內(nèi)?部機構(gòu)設(shè)計?不科學，權(quán)?責分配不合?理，可能導?致機構(gòu)重疊?、職能交叉?或缺失、推?諉扯皮，運?行效率低下?。第二章?___架構(gòu)?的設(shè)計第?四條企業(yè)應(yīng)?當根據(jù)國家?有關(guān)法律法?規(guī)的規(guī)定，?明確董事會?、監(jiān)事會和?經(jīng)理層的職?責權(quán)限、任?職條件、議?事規(guī)則和工?作程序，確?保決策、執(zhí)?行和監(jiān)督相?互分離，形?成制衡。董?事會對股東?（大）會負?責，依法行?使企業(yè)的經(jīng)?營決策權(quán)。?可按照股東?（大）會的?有關(guān)決議，?設(shè)立戰(zhàn)略、?審計、提名?、薪酬與考?核等專門委?員會，明確?各專門委員?會的職責權(quán)?限、任職資?格、議事規(guī)?則和工作程?序，為董事?會科學決策?提供支持。?監(jiān)事會對?股東（大）?會負責，監(jiān)?督企業(yè)董事?、經(jīng)理和其?他高級管理?人員依法履?行職責。經(jīng)?理層對董事?會負責，主?持企業(yè)的生?產(chǎn)經(jīng)營管理?工作。經(jīng)理?和其他高級?管理人員的?職責分工應(yīng)?當明確。?董事會、監(jiān)?事會和經(jīng)理?層的產(chǎn)生程?序應(yīng)當合法?合規(guī)，其人?員構(gòu)成、知?識結(jié)構(gòu)、能?力素質(zhì)應(yīng)當?滿足履行職?責的要求。?第五條企?業(yè)的重大決?策、重大事?項、重要人?事任免及大?額資金支付?業(yè)務(wù)等，應(yīng)?當按照規(guī)定?的權(quán)限和程?序?qū)嵭衉_?_決策審批?或者聯(lián)簽制?度。任何個?人不得單獨?進行決策或?者擅自改變?___決策?意見。重?大決策、重?大事項、重?要人事任免?及大額資金?支付業(yè)務(wù)的?具體標準由?企業(yè)自行確?定。第六?條企業(yè)應(yīng)當?按照科學、?精簡、高效?、透明、制?衡的原則，?綜合考慮企?業(yè)性質(zhì)、發(fā)?展戰(zhàn)略、文?化理念和管?理要求等因?素，合理設(shè)?置內(nèi)部職能?機構(gòu)，明確?各機構(gòu)的職?責權(quán)限，避?免職能交叉?、缺失或權(quán)?責過于集中?，形成各司?其職、各負?其責、相互?制約、相互?協(xié)調(diào)的工作?機制。第?七條企業(yè)應(yīng)?當對各機構(gòu)?的職能進行?科學合理的?分解，確定?具體崗位的?名稱、職責?和工作要求?等，明確各?個崗位的權(quán)?限和相互關(guān)?系。企業(yè)?在確定職權(quán)?和崗位分工?過程中，應(yīng)?當體現(xiàn)不相?容職務(wù)相互?分離的要求?。不相容職?務(wù)通常包括?：可行性研?究與決策審?批；決策審?批與執(zhí)行；?執(zhí)行與監(jiān)督?檢查等。?第八條企業(yè)?應(yīng)當制定_?__結(jié)構(gòu)圖?、業(yè)務(wù)流程?圖、崗（職?）位說明書?和權(quán)限指引?等內(nèi)部管理?制度或相關(guān)?文件，使員?工了解和掌?握___架?構(gòu)設(shè)計及權(quán)?責分配情況?，正確履行?職責。第?三章___?架構(gòu)的運行?第九條企?業(yè)應(yīng)當根據(jù)?___架構(gòu)?的設(shè)計規(guī)范?，對現(xiàn)有治?理結(jié)構(gòu)和內(nèi)?部___進?行全面梳理?，確保本企?業(yè)治理結(jié)構(gòu)?、內(nèi)部__?_和運行機?制等符合現(xiàn)?代企業(yè)制度?要求。企?業(yè)梳理治理?結(jié)構(gòu)，應(yīng)當?重點___?董事、監(jiān)事?、經(jīng)理及其?他高級管理?人員的任職?資格和履職?情況，以及?董事會、監(jiān)?事會和經(jīng)理?層的運行效?果。治理結(jié)?構(gòu)存在問題?的，應(yīng)當采?取有效措施?加以改進。?企業(yè)梳理?內(nèi)部___?，應(yīng)當重點?___內(nèi)部?___的合?理性和運行?的高效性等?。內(nèi)部__?_和運行中?存在職能交?叉、缺失或?運行效率低?下的，應(yīng)當?及時解決。?第十條企?業(yè)擁有子公?司的，應(yīng)當?建立科學的?投資管控制?度，通過合?法有效的形?式履行出?資人職責、?維護出資_?__益，重?點___子?公司特別是?異地、境外?子公司的發(fā)?展戰(zhàn)略、年?度財務(wù)預決?算、重大投?融資、重大?擔保、大額?資金使用、?主要資產(chǎn)處?置、重要人?事任免、內(nèi)?部控制體系?建設(shè)等重要?事項。第?十一條企業(yè)?應(yīng)當定期對?___架構(gòu)?設(shè)計與運行?的效率和效?果進行全面?評估，發(fā)現(xiàn)?___架構(gòu)?設(shè)計與運行?中存在缺陷?的，應(yīng)當進?行優(yōu)化調(diào)整?。企業(yè)_?__架構(gòu)調(diào)?整應(yīng)當充分?聽取董事、?監(jiān)事、高級?管理人員和?其他員工的?意見，按照?規(guī)定的權(quán)限?和程序進行?決策審批。?財政部會?計司解讀《?企業(yè)內(nèi)部控?制應(yīng)用指引?第___號?--___?架構(gòu)》《?企業(yè)內(nèi)部控?制應(yīng)用指引?第___號?。___架?構(gòu)》指出，?___架構(gòu)?是指企業(yè)按?照國家有關(guān)?法律法規(guī)、?股東（大）?會決議、企?業(yè)章程，結(jié)?合本企業(yè)實?際，明確董?事會、監(jiān)事?會、經(jīng)理層?和企業(yè)內(nèi)部?各層級__?_、職責權(quán)?限、人員編?制、工作程?序和相關(guān)要?求的制度安?排。其中，?核心是完善?公司治理結(jié)?構(gòu)、管理體?制和運行機?制問題。_?__要制定?___架構(gòu)?指引。該指?引的主要內(nèi)?容有哪些。?對___架?構(gòu)的設(shè)計和?運行等提出?了哪些要求?。本文就此?進行解讀。?一、關(guān)于?___架構(gòu)?指引的現(xiàn)實?和長遠意義?一個現(xiàn)代?企業(yè)，無論?是處于新建?、重組改制?還是存續(xù)狀?態(tài)，要實現(xiàn)?發(fā)展戰(zhàn)略，?就必須把建?立和完善_?__架構(gòu)放?在首位或重?中之重。否?則，其他方?面都無從談?起。第一?，建立和完?善___架?構(gòu)可以促進?企業(yè)建立現(xiàn)?代企業(yè)制度?。一個企業(yè)?怎樣才能永?遠保持成功?呢。這就要?靠制度。這?個制度就是?現(xiàn)代企業(yè)制?度。它是以?完善的企業(yè)?法人制度為?基礎(chǔ)，以有?限責任制度?為保證，以?公司制企業(yè)?為主要形式?，以產(chǎn)權(quán)清?晰、權(quán)責明?確、政企分?開、管理科?學為條件的?現(xiàn)代企業(yè)制?度?？梢?，?現(xiàn)代企業(yè)制?度的核心是?___架構(gòu)?問題；或者?，一個實施?現(xiàn)代企業(yè)制?度的企業(yè)，?應(yīng)當具備科?學完善的_?__架構(gòu)。?也可以說，?建立現(xiàn)代企?業(yè)制度必須?從___架?構(gòu)開始。從?發(fā)達市場經(jīng)?濟國家企業(yè)?和我國現(xiàn)代?企業(yè)的實踐?證明，公司?治理、管理?體制和運行?機制是永恒?的主題。?第二，建立?和完善__?_架構(gòu)可以?有效防范和?化解各種舞?弊風險。?串謀舞弊是?企業(yè)經(jīng)營發(fā)?展過程中難?以避免的一?顆“毒瘤”?，也是內(nèi)部?控制建設(shè)的?難點之一。?___年_?__月發(fā)生?的震驚中外?的中航油（?新加坡）股?份公司期權(quán)?交易巨虧案?就是一個典?型。第三?，建立和完?善___架?構(gòu)可以為強?化企業(yè)內(nèi)部?控制建設(shè)提?供重要支撐?。___架?構(gòu)是企業(yè)內(nèi)?部環(huán)境的有?機組成部分?，也是企業(yè)?開展風險評?估、實施控?制活動、促?進信息溝通?、強化內(nèi)部?監(jiān)督的基礎(chǔ)?設(shè)施和平臺?載體。一個?科學高效、?分工制衡的?___架構(gòu)?，可以使企?業(yè)自上而下?地對風險進?行識別和分?析，進而采?取控制措施?予以應(yīng)對，?可以促進信?息在企業(yè)內(nèi)?部各層級之?間、企業(yè)與?外部利益相?關(guān)者之間及?時、準確、?順暢的傳遞?，可以提升?日常監(jiān)督和?專項監(jiān)督的?力度和效能?。二、關(guān)?于___架?構(gòu)指引的主?要內(nèi)容_?__架構(gòu)指?引著力解決?企業(yè)應(yīng)如何?進行___?架構(gòu)設(shè)計和?運行，核心?是如何加強?___架構(gòu)?方面的風險?管控。__?_架構(gòu)指引?的主要內(nèi)容?包括：制定?指引的必要?性和依據(jù)，?___架構(gòu)?的本質(zhì)、設(shè)?計和運行過?程中應(yīng)__?_的主要風?險以及如何?設(shè)計和運行?___架構(gòu)?等，分三章?共十一條。?關(guān)于__?_架構(gòu)的本?質(zhì)，可從治?理結(jié)構(gòu)和內(nèi)?部機構(gòu)兩個?層面理解。?其中，治?理結(jié)構(gòu)即企?業(yè)治理層面?的___架?構(gòu)。它是企?業(yè)成為可以?與外部主體?發(fā)生各項經(jīng)?濟關(guān)系的法?人所必備的?___基礎(chǔ)?，具體是指?企業(yè)根據(jù)相?關(guān)的法律法?規(guī)，設(shè)置不?同層次、不?同功能的法?律實體及其?相關(guān)的法_?__理結(jié)構(gòu)?，從而使得?企業(yè)能夠在?法律許可的?框架下?lián)碛?特定權(quán)利、?履行相應(yīng)義?務(wù)，以保障?各利益相關(guān)?方的基本權(quán)?益。內(nèi)部機?構(gòu)則是企業(yè)?內(nèi)部機構(gòu)層?面的___?架構(gòu)。它?是指企業(yè)根?據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展?需要，分別?設(shè)置不同層?次的管理人?員及其由各?專業(yè)人員組?成的管理團?隊，針對各?項業(yè)務(wù)功能?行使決策、?計劃、執(zhí)行?、監(jiān)督、評?價的權(quán)力并?承擔相應(yīng)的?義務(wù)，從?而為業(yè)務(wù)順?利開展進而?實現(xiàn)企業(yè)發(fā)?展戰(zhàn)略提供?___機構(gòu)?的支撐平臺?。企業(yè)應(yīng)當?根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)?略、業(yè)務(wù)需?要和控制要?求，選擇適?合本企業(yè)的?內(nèi)部___?機構(gòu)類型。?關(guān)于__?_架構(gòu)設(shè)計?和運行的主?要風險，_?__架構(gòu)指?引從治理結(jié)?構(gòu)和內(nèi)部機?構(gòu)兩個角度?作了描述。?（一）從?治理結(jié)構(gòu)層?面看，主要?風險在于：?治理結(jié)構(gòu)形?同虛設(shè)，缺?乏科學決策?、良性運行?機制和執(zhí)行?力，可能導?致企業(yè)經(jīng)營?失敗，難以?實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)?略。具體表?現(xiàn)為：一?是，股東大?會是否規(guī)范?而有效地召?開，股東是?否可以通過?股東大會行?使自己的權(quán)?利；二是，?企業(yè)與控股?股東是否在?資產(chǎn)、財務(wù)?、人員方面?實現(xiàn)相互獨?立，企業(yè)與?控股股東的?關(guān)聯(lián)交易是?否貫徹平等?、公開、自?愿的原則；?三是，對?與控股股東?相關(guān)的信息?是否根據(jù)規(guī)?定及時完整?地披露；?四是，企業(yè)?是否對中小?股東權(quán)益采?取了必要的?保護措施，?使中小股東?能夠和大股?東同等條件?參加股東大?會，獲得與?大股東一致?的信息，并?行使相應(yīng)的?權(quán)利；五?是，董事會?是否獨立于?經(jīng)理層和大?股東，董事?會及其審計?委員會中是?否有適當數(shù)?量的獨立董?事存在且能?有效發(fā)揮作?用；六是?，董事對于?自身的權(quán)利?和責任是否?有明確的認?知，并且有?足夠的知識?、經(jīng)驗和時?間來勤勉、?誠信、盡責?地履行職責?；七是，?董事會是否?能夠保證企?業(yè)建立并實?施有效的內(nèi)?部控制，審?批企業(yè)發(fā)展?戰(zhàn)略和重大?決策并定期?檢查、評價?其執(zhí)行情況?，明確設(shè)立?企業(yè)可接受?的風險承受?度，并督促?經(jīng)理層對內(nèi)?部控制有效?性進行監(jiān)督?和評價；?八是，監(jiān)事?會的構(gòu)成是?否能夠保證?其獨立性，?監(jiān)事能力是?否與相關(guān)領(lǐng)?域相匹配；?九是，監(jiān)?事會是否能?夠規(guī)范而有?效地運行，?監(jiān)督董事會?、經(jīng)理層正?確履行職責?并糾正損害?企業(yè)利益的?行為；十?是，對經(jīng)理?層的權(quán)力是?否存在必要?的監(jiān)督和約?束機制。?（二）從內(nèi)?部機構(gòu)層看?，主要風險?在于：內(nèi)部?機構(gòu)設(shè)計不?科學，權(quán)責?分配不合理?，可能導致?機構(gòu)重疊、?職能交叉或?缺失、推諉?扯皮、運行?效率低下。?具體表現(xiàn)為?：一是，?企業(yè)內(nèi)部_?__機構(gòu)是?否考慮經(jīng)營?業(yè)務(wù)的性質(zhì)?，按照適當?集中或分散?的管理方式?設(shè)置；二是?，企業(yè)是否?對內(nèi)部__?_、各職能?部門的職責?權(quán)限、__?_的運行流?程等有明確?的書面說明?和規(guī)定，是?否存在關(guān)鍵?職能缺位或?職能交叉的?現(xiàn)象；三?是，企業(yè)內(nèi)?部___機?構(gòu)是否支持?發(fā)展戰(zhàn)略的?實施，并根?據(jù)環(huán)境變化?及時作出調(diào)?整；四是?，企業(yè)內(nèi)部?___機構(gòu)?的設(shè)計與運?行是否適應(yīng)?信息溝通的?要求，有利?于信息的上?傳、下達和?在各層級、?各業(yè)務(wù)活動?間的傳遞，?有利于為員?工提供履行?職權(quán)所需的?信息；五?是，關(guān)鍵崗?位員工是否?對自身權(quán)責?有明確的認?識，有足夠?的勝任能力?去履行權(quán)責?，是否建立?了關(guān)鍵崗位?員工輪換制?度和強制休?假制度；?六是，企業(yè)?是否對董事?、監(jiān)事、高?級管理人員?及全體員工?的權(quán)限有明?確的制度規(guī)?定，對授權(quán)?情況是否有?正式的記錄?；七是，?企業(yè)是否對?崗位職責進?行了恰當?shù)?描述和說明?，是否存在?不相容職務(wù)?未分離的情?況；八是，?企業(yè)是否對?權(quán)限的設(shè)置?和履行情況?進行了審核?和監(jiān)督，對?于越權(quán)或權(quán)?限缺位的行?為是否及時?予以糾正和?處理。三?、關(guān)于__?_架構(gòu)的設(shè)?計___架?構(gòu)的設(shè)計?主要是針對?按《公司法?》新設(shè)立企?業(yè)，以及《?公司法》頒?布前存在的?企事業(yè)單位?轉(zhuǎn)為公司制?企業(yè)而言的?。已按《公?司法》運作?的企業(yè)，重?點應(yīng)放在如?何健全機制?確保___?架構(gòu)有效運?行。企業(yè)?在設(shè)計__?_架構(gòu)時，?必須考慮內(nèi)?部控制的要?求，合理確?定治理層及?內(nèi)部各部門?之間的權(quán)力?和責任并建?立恰當?shù)膱?告關(guān)系。既?要能夠保證?企業(yè)高效運?營，又要能?適應(yīng)內(nèi)部控?制環(huán)境的需?要進行相應(yīng)?的調(diào)整和變?革。具體而?言，至少應(yīng)?當遵循以下?原則：一要?依據(jù)法律法?規(guī)；二要有?助于實現(xiàn)發(fā)?展戰(zhàn)略；三?要符合管理?控制要求；?四要能夠適?應(yīng)內(nèi)外環(huán)境?變化。（?一）企業(yè)治?理結(jié)構(gòu)的設(shè)?計1.企?業(yè)治理結(jié)構(gòu)?設(shè)計一般要?求治理結(jié)構(gòu)?涉及股東（?大）會、董?事會、監(jiān)事?會和經(jīng)理層?。企業(yè)應(yīng)?當根據(jù)國家?有關(guān)法律法?規(guī)的規(guī)定，?按照決策機?構(gòu)、執(zhí)行機?構(gòu)和監(jiān)督機?構(gòu)相互獨立?、權(quán)責明確?、相互制衡?的原則，明?確董事會、?監(jiān)事會和經(jīng)?理層的職責?權(quán)限、任職?條件、議事?規(guī)則和工作?程序等。?從內(nèi)部控制?建設(shè)角度看?，新設(shè)企業(yè)?或轉(zhuǎn)制企業(yè)?如果一開始?就在治理結(jié)?構(gòu)設(shè)計方面?存在缺陷，?必然會對以?后企業(yè)的長?遠發(fā)展造成?嚴重損害。?比如，在_?__架構(gòu)指?引起草調(diào)研?過程中，我?們發(fā)現(xiàn)，部?分上市公司?在董事會下?沒有設(shè)立“?真正意義上?”的審計委?員會，其成?員只是“形?式上”符合?有關(guān)法律法?規(guī)的要求，?難以勝任工?作，甚至也?“不愿”去?履行職能。?比如，部分?上市公司監(jiān)?事會成員，?或多或少地?與上市董事?長存在某種?關(guān)系，在后?續(xù)工作中難?以秉公辦事?，直接或間?接損害了股?東尤其是小?股東的合法?權(quán)益。再?比如，有些?上市公司因?為在上市改?制時___?架構(gòu)設(shè)計不?合理，出于?照顧等方面?因素讓某人?擔任董事長?，而實際上?公司總經(jīng)理?才是幕后真?正的“董事?長”。凡此?種種，都值?得引起企業(yè)?___，應(yīng)?當在___?架構(gòu)設(shè)計時?盡力避免。?也正因為如?此，___?架構(gòu)指引明?確，董事會?、監(jiān)事會和?經(jīng)理層的產(chǎn)?生程序應(yīng)當?合法合規(guī)，?其人員構(gòu)成?、知識結(jié)構(gòu)?、能力素質(zhì)?應(yīng)當滿足履?行職責的要?求。2.?上市公司治?理結(jié)構(gòu)的特?殊要求上市?公司治理結(jié)?構(gòu)的設(shè)計，?應(yīng)當充分反?映其“公眾?性”。其特?殊之處主要?表現(xiàn)在：一?是建立獨立?董事制度。?上市公司董?事會應(yīng)當設(shè)?立獨立董事?，獨立董事?應(yīng)獨立于所?受聘的公司?及其主要股?東。獨立董?事不得在上?市公司擔任?除獨立董事?外的其他任?何職務(wù)。獨?立董事應(yīng)按?照有關(guān)法律?法規(guī)和公司?章程的規(guī)定?，認真履行?職責，維護?公司整體利?益，尤其要?___中小?股東的合法?權(quán)益不受損?害。獨立董?事應(yīng)獨立履?行職責，不?受公司主要?股東、實際?控制人以及?其他與上市?公司存在利?害關(guān)系的單?位或個人的?影響。二?是董事會專?門委員會的?特殊要求。?上市公司董?事會下設(shè)的?審計委員會?、薪酬與考?核委員會中?，獨立董事?應(yīng)當占多數(shù)?并擔任負責?人，審計委?員會中至少?還應(yīng)有一名?獨立董事是?會計專業(yè)人?士。在董事?會各專業(yè)委?員會中，審?計委員會對?內(nèi)部控制的?建立健全和?有效實施尤?其發(fā)揮著重?要作用。審?計委員會對?董事會負責?并代表董事?會對經(jīng)理層?進行監(jiān)督，?側(cè)重加強對?經(jīng)理層提供?的財務(wù)報告?和內(nèi)部控制?評價報告的?監(jiān)督，同時?通過指導和?監(jiān)督內(nèi)部審?計和外部審?計工作，提?高內(nèi)部審計?和外部審計?的獨立性，?在信息披露?、內(nèi)部審計?和外部審計?之間建立起?了一個獨立?的監(jiān)督和控?制機制。?三是設(shè)立董?事會秘書。?上市公司應(yīng)?當設(shè)立董事?會秘書，董?事會秘書為?上市公司的?高級管理人?員，直接對?董事會負責?，并由董事?長