項目十-納稅審查與賬務(wù)調(diào)整課件

項目十納稅審查與賬務(wù)調(diào)整【知識目標(biāo)】1.掌握各個稅種的納稅申報方法；2.掌握各個稅種納稅申報表的填制?！炯寄苣繕?biāo)】1.會填制各類納稅申報表；2.能進(jìn)行各個稅種手工及網(wǎng)上納稅申報。

項目十納稅審查與賬務(wù)調(diào)整【知識目標(biāo)】工作任務(wù)一增值稅納稅申報業(yè)務(wù)操作一、增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間可以分為一般規(guī)定和具體規(guī)定。1.納稅義務(wù)發(fā)生時間的一般規(guī)定(1)納稅人一般銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。(2)納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。(3)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。工作任務(wù)一增值稅納稅申報業(yè)務(wù)操作一、增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生二、增值稅的納稅期限在明確了增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間后，還需掌握具體納稅期限，以保證按期繳納稅款。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額的大小分別核定。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期限的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。二、增值稅的納稅期限三、增值稅的納稅地點為了保證納稅人按期申報納稅，根據(jù)企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營和搞活商品流通的特點及不同情況，稅法還具體規(guī)定了增值稅的納稅地點：(1)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。(2)固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補征稅款。(3)非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補征稅款。(4)進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。(5)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。三、增值稅的納稅地點工作任務(wù)二消費稅納稅申報業(yè)務(wù)操作一、消費稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間消費稅實行單環(huán)節(jié)征收，每個環(huán)節(jié)納稅義務(wù)發(fā)生的時間有所不同，具體如下：1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為：(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。(3)納稅人采取托收承付和委托收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。工作任務(wù)二消費稅納稅申報業(yè)務(wù)操作一、消費稅納稅義務(wù)發(fā)生的二、消費稅的納稅期限和納稅地點消費稅的納稅期限規(guī)定與增值稅相同。消費稅具體納稅地點有：(1)納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。(2)委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費稅稅款。(3)進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，由進(jìn)口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。(4)納稅人到外縣(市)銷售或委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，回納稅人核算地或所在地繳納消費稅。二、消費稅的納稅期限和納稅地點(5)納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費稅。但經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬稅務(wù)分局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。(6)納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費稅稅款。但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。(5)納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)工作任務(wù)三營業(yè)稅納稅申報業(yè)務(wù)操作一、營業(yè)稅的納稅期限營業(yè)稅的納稅期限是指按營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定所確定的納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，計算應(yīng)繳納營業(yè)稅稅款的期限。根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，營業(yè)稅具體的納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依納稅人應(yīng)納稅額的大小核定，可核定為5日、10日、15日或者1個月；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。但金融業(yè)(不包括典當(dāng)業(yè))的納稅期限為1個季度，保險業(yè)的納稅期限為1個月。工作任務(wù)三營業(yè)稅納稅申報業(yè)務(wù)操作一、營業(yè)稅的納稅期限二、營業(yè)稅的納稅地點營業(yè)稅的納稅地點是指按照營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，納稅人申報繳納營業(yè)稅稅款的地點。一般是納稅人應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地、土地和不動產(chǎn)的所在地。具體規(guī)定為：(1)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳稅；納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣(市)的，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅而未申報的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補征。自2009年起，營業(yè)稅納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅地點按勞務(wù)發(fā)生地原則確定調(diào)整為按機(jī)構(gòu)所在地或者居住地原則確定。(2)納稅人從事運輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。但中央鐵路運營業(yè)收入的納稅地點在鐵道部機(jī)構(gòu)所在地。(3)納稅人承包的工程跨省(自治區(qū)、直轄市)的，向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。(4)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向該土地或不動產(chǎn)的所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。(5)納稅人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。(6)代扣代繳營業(yè)稅的地點為扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)所在地。但國家開發(fā)銀行委托中國建設(shè)銀行的貸款業(yè)務(wù)，由國家開發(fā)銀行集中在其機(jī)構(gòu)所在地繳納；中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行在其省級以下機(jī)構(gòu)建立前，其委托中國農(nóng)業(yè)銀行的貸款業(yè)務(wù)，由中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的省級分行集中于其機(jī)構(gòu)所在地繳納。二、營業(yè)稅的納稅地點工作任務(wù)四個人所得稅納稅申報業(yè)務(wù)操作

個人所得稅的納稅辦法有自行申報納稅和代扣代繳兩種。一、自行申報納稅自行申報納稅，是由納稅人自行在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報取得的應(yīng)稅所得項目和數(shù)額，如實填寫個人所得稅納稅申報表，并按照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額，據(jù)此繳納個人所得稅的一種方法。工作任務(wù)四個人所得稅納稅申報業(yè)務(wù)操作個人所得稅的納稅辦1.自行申報納稅的納稅義務(wù)人(1)自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的。(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的。(3)從中國境外取得所得的。(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。1.自行申報納稅的納稅義務(wù)人3.自行申報納稅的申報期限(1)年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。(2)個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后7日內(nèi)辦理納稅申報；分季預(yù)繳的，納稅人在每個季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報；納稅年度終了后，納稅人在3個月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。(3)納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報；在1個納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報預(yù)繳；納稅年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。(4)從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。(5)除以上規(guī)定的情形外，納稅人取得其他各項所得須申報納稅的，在取得所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。(6)納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，需要延期的，按照《稅收征管法》第二十七條和《稅收征管法實施細(xì)則》第三十七條的規(guī)定辦理。3.自行申報納稅的申報期限自行申報納稅的申報地點(1)在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。(2)在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。(3)在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得(以下統(tǒng)稱“生產(chǎn)、經(jīng)營所得”)的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。(4)在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。自行申報納稅的申報地點(5)其他所得的納稅人，納稅申報地點分別如下。①從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。②從中國境外取得所得的，向中國境內(nèi)戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。③個體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。④個人獨資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，區(qū)分不同情形確定納稅申報地點：興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報；興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報；興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)，個人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報；除以上情形外，納稅人應(yīng)當(dāng)向取得所得所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。(5)其他所得的納稅人，納稅申報地點分別如下。二、代扣代繳代扣代繳，是指按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位或者個人，在向個人支付應(yīng)納稅所得時，應(yīng)計算應(yīng)納稅額，從其所得中扣出并繳入國庫，同時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表。這種方法，有利于控制稅源、防止漏稅和逃稅。二、代扣代繳1.扣繳義務(wù)人和代扣代繳的范圍(1)扣繳義務(wù)人。凡支付個人應(yīng)納稅所得的企業(yè)(公司)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社團(tuán)組織、軍隊、駐華機(jī)構(gòu)、個體戶等單位或者個人，為個人所得稅的扣繳義務(wù)人。(2)代扣代繳的范圍?？劾U義務(wù)人向個人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個人所得稅：①工資、薪金所得；②對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；③勞務(wù)報酬所得；④稿酬所得；⑤特許權(quán)使用費所得；⑥利息、股息、紅利所得；⑦財產(chǎn)租賃所得；⑧財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；⑨偶然所得；⑩經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)納稅所得(包括現(xiàn)金、實物和有價證券)時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個人所得稅稅款。這里所說的支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付。1.扣繳義務(wù)人和代扣代繳的范圍3.代扣代繳的期限扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表、代扣代收稅款憑證和包括每個納稅人姓名、單位、職務(wù)、收入、稅款等內(nèi)容的支付個人收入明細(xì)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。扣繳義務(wù)人違反上述規(guī)定不報送或者報送虛假納稅資料的，一經(jīng)查實，其未在支付個人收入明細(xì)表中反映的向個人支付的款項，在計算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時不得作為成本費用扣除。扣繳義務(wù)人因有特殊困難不能按期報送扣繳個人所得稅報告表及其他有關(guān)資料的，經(jīng)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期申報。3.代扣代繳的期限工作任務(wù)五企業(yè)所得稅納稅申報業(yè)務(wù)操作一、企業(yè)所得稅的納稅地點(1)除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點。(2)居民在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。(3)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。工作任務(wù)五企業(yè)所得稅納稅申報業(yè)務(wù)操作一、企業(yè)所得稅的納稅(4)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。(5)除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。(4)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)二、企業(yè)所得稅的納稅期限企業(yè)所得稅按納稅年度計算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。二、企業(yè)所得稅的納稅期限三、企業(yè)所得稅的納稅申報企業(yè)所得稅采取按年計算，分月(季)預(yù)繳，年終匯算清繳的辦法。三、企業(yè)所得稅的納稅申報1.企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳申報1)申報時間按月或者分季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表(納稅期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日為限期的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延)，預(yù)繳稅款。2)需要提供的資料(1)中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報表(A

類)(查賬征收企業(yè)適用)(見表9-24)、中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報表(B類)(核定征收企業(yè)適用)；(2)企業(yè)財務(wù)會計報表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表；(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他相關(guān)納稅資料。1.企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳申報2.企業(yè)所得稅年度申報及匯算清繳1)年度申報時間企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。2)企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍(1)實行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，都應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。(2)實行核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)所得稅納稅人，也應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。(3)實行核定定額征收的企業(yè)所得稅納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。3)年度申報需提供的資料(1)查賬征收所得稅的納稅人辦理所得稅年度申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫和報送下列報表、資料：企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；企業(yè)年度會計報表及其附表；會計報表附注和財務(wù)情況說明書；備案事項的相關(guān)資料；中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳查賬報告。(2)核定應(yīng)稅所得率征收所得稅的納稅人應(yīng)提供如下資料：企業(yè)所得稅納稅申報表(適用于核定征收企業(yè))；年度資產(chǎn)負(fù)債表、年度損益表及有關(guān)財務(wù)報表；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。2.企業(yè)所得稅年度申報及匯算清繳項目十_納稅審查與賬務(wù)調(diào)整工作任務(wù)六地稅綜合納稅申報業(yè)務(wù)操作一、資源稅的納稅申報1.納稅期限資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以l日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1—15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。工作任務(wù)六地稅綜合納稅申報業(yè)務(wù)操作一、資源稅的納稅申報2.納稅地點(1)凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。(2)如果納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。(3)如果納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨立核算、自負(fù)盈虧的單位，按照開采地的實際銷售量(或者自用量)及適用的單位稅額計算劃撥。(4)扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，也應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。2.納稅地點二、城建稅及教育費附加的納稅申報1.納稅義務(wù)發(fā)生時間城建稅和教育費附加作為“三稅”的附加稅，隨“三稅”的征收而征收，因而納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限與“三稅”一致。2.納稅期限由于城建稅和教育費附加是由納稅人在繳納“三稅”時同時繳納的，所以其納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致。根據(jù)增值稅法和消費稅法規(guī)定，增值稅、消費稅的納稅期限均分別為l日、3日、5日、l0日、l5日或者1個月；根據(jù)營業(yè)稅法規(guī)定，營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日或者1個月。增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。但由于增值稅、消費稅由國家稅務(wù)局征收管理，而城市維護(hù)建設(shè)稅由地方稅務(wù)局征收管理，因此，在繳稅入庫的時間上不一定完全一致。二、城建稅及教育費附加的納稅申報3.納稅地點納稅人繳納“三稅”時，應(yīng)同時繳納城建稅，納稅人繳納“三稅”的地點，原則上就是該納稅人繳納城建稅的地點，但有下列4種特殊情況。(1)代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地。(2)流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地繳納城建稅。3.納稅地點三、房產(chǎn)稅的納稅申報1.納稅義務(wù)發(fā)生時間(1)納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。(2)納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。(3)納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。(4)納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。(5)納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。(6)納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。(7)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。三、房產(chǎn)稅的納稅申報2.納稅期限房產(chǎn)稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。3.納稅地點房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。2.納稅期限四、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅申報1.納稅義務(wù)發(fā)生時間(1)納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(2)納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(3)納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(4)以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(5)納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。(6)納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。四、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅申報2.納稅期限城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算，分期預(yù)繳的征收辦法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。3.納稅地點和征收機(jī)構(gòu)城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納，由土地所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。2.納稅期限五、車船使用稅的納稅申報1.納稅義務(wù)發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。2.納稅期限車船稅按年征收，分期繳納。車船稅之所以授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定納稅人的具體納稅期限，主要考慮：一是各地情況不同，授權(quán)地方自行確定，有利用稅收征管；二是納稅人擁有并且使用的車船數(shù)量多、應(yīng)納稅額大、一次性繳納有困難的納稅人，應(yīng)允許其按季度或者按半年繳納，而對那些非機(jī)動車船，納稅人面廣人多、應(yīng)納稅額小，納稅人愿意一次性繳納的，就應(yīng)允許其一次繳清全年稅款。五、車船使用稅的納稅申報3.納稅地點和征收機(jī)關(guān)(1)車船稅的納稅地點，一般為納稅人所在地。(2)車船稅實行源泉控制，一律由納稅人所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管理。(3)車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。(4)從事機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人。3.納稅地點和征收機(jī)關(guān)六、印花稅的納稅申報1.納稅辦法印花稅根據(jù)稅額大小、貼花次數(shù)以及稅收征收管理的需要，分別采用以下三種納稅辦法。1)自行貼花納稅法納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)自行計算應(yīng)納稅額，自行購買印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷，納稅義務(wù)才算全部履行完畢。對于已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補貼印花稅票，但多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。2)匯貼或匯繳納稅法此種方法一般適用于應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的納稅人。(1)匯貼納稅法。當(dāng)一份憑證應(yīng)納稅額超過500元時，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證。六、印花稅的納稅申報(2)匯繳納稅法。如果同一種類應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。獲準(zhǔn)匯總繳納印花稅的納稅人，應(yīng)持有稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給的匯繳許可證。匯總繳納的期限，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定，但最長不得超過1個月。3)委托代征法稅務(wù)機(jī)關(guān)委托，由發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。2.納稅環(huán)節(jié)印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時貼花，具體是指合同簽訂時、賬簿啟用時和證照領(lǐng)受時貼花。如果合同是在國外簽訂，并且不便在國外貼花的，應(yīng)將合同帶入境時辦理貼花納稅手續(xù)。3.納稅地點印花稅一般實行就地納稅。(2)匯繳納稅法。如果同一種類應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的，應(yīng)向七、土地增值稅的納稅申報1.納稅時間和交納方式1)以一次交割、付清價款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的對于這種情況，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在給納稅義務(wù)人辦理納稅申報后，根據(jù)其應(yīng)納稅額的大小向有關(guān)部門辦理過戶、登記手續(xù)的期限等，規(guī)定其在辦理過戶、登記手續(xù)前數(shù)日內(nèi)一次性繳納全部土地增值稅。2)以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的對于這種情況，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)合同規(guī)定的收款日期來確定具體的納稅期限。即先計算出應(yīng)繳納的全部土地增值稅稅額，再按總稅額除以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的總收入，求得應(yīng)納稅額占總收入的比例。然后，在每次收到價款時，按收到價款的數(shù)額乘以這個比例來確定每次應(yīng)納的稅額，并規(guī)定其應(yīng)在每次收款后數(shù)日內(nèi)繳納土地增值稅。3)項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的七、土地增值稅的納稅申報納稅義務(wù)人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定其他原因，無法據(jù)實計算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補。主要涉及兩種情況：(1)納稅義務(wù)人進(jìn)行小區(qū)開發(fā)建設(shè)的，其中一部分房地產(chǎn)項目因先行開發(fā)并已轉(zhuǎn)讓出去，但小區(qū)內(nèi)的部分配套設(shè)施往往在轉(zhuǎn)讓后才建成。在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對先行轉(zhuǎn)讓的項目，在取得收入時預(yù)征土地增值稅。(2)納稅義務(wù)人以預(yù)售方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，對在辦理結(jié)算和轉(zhuǎn)交手續(xù)前就取得的收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以預(yù)征土地增值稅。具體辦法由省級地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。根據(jù)稅法規(guī)定，凡采用預(yù)征方法征收土地增值稅的，在該項目全部竣工辦理結(jié)算時，都需要對土地增值稅進(jìn)行清算，根據(jù)應(yīng)征稅額和已征稅額進(jìn)行清算，多退少補。納稅義務(wù)人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及3.納稅地點土地增值稅由房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。所謂“房地產(chǎn)所在地”，是指房地產(chǎn)的坐落地。不論納稅義務(wù)人的機(jī)構(gòu)所在地、經(jīng)營所在地、居住所在地設(shè)在何處，均應(yīng)在房地產(chǎn)的所在地申報納稅。具體有以下兩種情況：1)納稅義務(wù)人是法人的當(dāng)納稅義務(wù)人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地同在一地時，可在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不在一地，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。納稅義務(wù)人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅。3.納稅地點2)納稅義務(wù)人是自然人的當(dāng)納稅義務(wù)人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地同在一地時，可在其住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地不在一地，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。2)納稅義務(wù)人是自然人的項目十納稅審查與賬務(wù)調(diào)整【知識目標(biāo)】1.掌握各個稅種的納稅申報方法；2.掌握各個稅種納稅申報表的填制。【技能目標(biāo)】1.會填制各類納稅申報表；2.能進(jìn)行各個稅種手工及網(wǎng)上納稅申報。

項目十納稅審查與賬務(wù)調(diào)整【知識目標(biāo)】工作任務(wù)一增值稅納稅申報業(yè)務(wù)操作一、增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間可以分為一般規(guī)定和具體規(guī)定。1.納稅義務(wù)發(fā)生時間的一般規(guī)定(1)納稅人一般銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。(2)納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。(3)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。工作任務(wù)一增值稅納稅申報業(yè)務(wù)操作一、增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生二、增值稅的納稅期限在明確了增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間后，還需掌握具體納稅期限，以保證按期繳納稅款。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額的大小分別核定。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期限的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。二、增值稅的納稅期限三、增值稅的納稅地點為了保證納稅人按期申報納稅，根據(jù)企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營和搞活商品流通的特點及不同情況，稅法還具體規(guī)定了增值稅的納稅地點：(1)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。(2)固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補征稅款。(3)非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補征稅款。(4)進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。(5)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。三、增值稅的納稅地點工作任務(wù)二消費稅納稅申報業(yè)務(wù)操作一、消費稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間消費稅實行單環(huán)節(jié)征收，每個環(huán)節(jié)納稅義務(wù)發(fā)生的時間有所不同，具體如下：1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為：(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。(3)納稅人采取托收承付和委托收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。工作任務(wù)二消費稅納稅申報業(yè)務(wù)操作一、消費稅納稅義務(wù)發(fā)生的二、消費稅的納稅期限和納稅地點消費稅的納稅期限規(guī)定與增值稅相同。消費稅具體納稅地點有：(1)納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。(2)委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費稅稅款。(3)進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，由進(jìn)口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。(4)納稅人到外縣(市)銷售或委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，回納稅人核算地或所在地繳納消費稅。二、消費稅的納稅期限和納稅地點(5)納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費稅。但經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬稅務(wù)分局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。(6)納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費稅稅款。但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。(5)納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)工作任務(wù)三營業(yè)稅納稅申報業(yè)務(wù)操作一、營業(yè)稅的納稅期限營業(yè)稅的納稅期限是指按營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定所確定的納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，計算應(yīng)繳納營業(yè)稅稅款的期限。根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，營業(yè)稅具體的納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依納稅人應(yīng)納稅額的大小核定，可核定為5日、10日、15日或者1個月；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。但金融業(yè)(不包括典當(dāng)業(yè))的納稅期限為1個季度，保險業(yè)的納稅期限為1個月。工作任務(wù)三營業(yè)稅納稅申報業(yè)務(wù)操作一、營業(yè)稅的納稅期限二、營業(yè)稅的納稅地點營業(yè)稅的納稅地點是指按照營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，納稅人申報繳納營業(yè)稅稅款的地點。一般是納稅人應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地、土地和不動產(chǎn)的所在地。具體規(guī)定為：(1)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳稅；納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣(市)的，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅而未申報的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補征。自2009年起，營業(yè)稅納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅地點按勞務(wù)發(fā)生地原則確定調(diào)整為按機(jī)構(gòu)所在地或者居住地原則確定。(2)納稅人從事運輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。但中央鐵路運營業(yè)收入的納稅地點在鐵道部機(jī)構(gòu)所在地。(3)納稅人承包的工程跨省(自治區(qū)、直轄市)的，向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。(4)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向該土地或不動產(chǎn)的所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。(5)納稅人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。(6)代扣代繳營業(yè)稅的地點為扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)所在地。但國家開發(fā)銀行委托中國建設(shè)銀行的貸款業(yè)務(wù)，由國家開發(fā)銀行集中在其機(jī)構(gòu)所在地繳納；中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行在其省級以下機(jī)構(gòu)建立前，其委托中國農(nóng)業(yè)銀行的貸款業(yè)務(wù)，由中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的省級分行集中于其機(jī)構(gòu)所在地繳納。二、營業(yè)稅的納稅地點工作任務(wù)四個人所得稅納稅申報業(yè)務(wù)操作

個人所得稅的納稅辦法有自行申報納稅和代扣代繳兩種。一、自行申報納稅自行申報納稅，是由納稅人自行在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報取得的應(yīng)稅所得項目和數(shù)額，如實填寫個人所得稅納稅申報表，并按照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額，據(jù)此繳納個人所得稅的一種方法。工作任務(wù)四個人所得稅納稅申報業(yè)務(wù)操作個人所得稅的納稅辦1.自行申報納稅的納稅義務(wù)人(1)自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的。(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的。(3)從中國境外取得所得的。(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。1.自行申報納稅的納稅義務(wù)人3.自行申報納稅的申報期限(1)年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。(2)個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后7日內(nèi)辦理納稅申報；分季預(yù)繳的，納稅人在每個季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報；納稅年度終了后，納稅人在3個月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。(3)納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報；在1個納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報預(yù)繳；納稅年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。(4)從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。(5)除以上規(guī)定的情形外，納稅人取得其他各項所得須申報納稅的，在取得所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。(6)納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，需要延期的，按照《稅收征管法》第二十七條和《稅收征管法實施細(xì)則》第三十七條的規(guī)定辦理。3.自行申報納稅的申報期限自行申報納稅的申報地點(1)在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。(2)在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。(3)在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得(以下統(tǒng)稱“生產(chǎn)、經(jīng)營所得”)的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。(4)在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。自行申報納稅的申報地點(5)其他所得的納稅人，納稅申報地點分別如下。①從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。②從中國境外取得所得的，向中國境內(nèi)戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。③個體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。④個人獨資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，區(qū)分不同情形確定納稅申報地點：興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報；興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報；興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)，個人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報；除以上情形外，納稅人應(yīng)當(dāng)向取得所得所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。(5)其他所得的納稅人，納稅申報地點分別如下。二、代扣代繳代扣代繳，是指按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位或者個人，在向個人支付應(yīng)納稅所得時，應(yīng)計算應(yīng)納稅額，從其所得中扣出并繳入國庫，同時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表。這種方法，有利于控制稅源、防止漏稅和逃稅。二、代扣代繳1.扣繳義務(wù)人和代扣代繳的范圍(1)扣繳義務(wù)人。凡支付個人應(yīng)納稅所得的企業(yè)(公司)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社團(tuán)組織、軍隊、駐華機(jī)構(gòu)、個體戶等單位或者個人，為個人所得稅的扣繳義務(wù)人。(2)代扣代繳的范圍?？劾U義務(wù)人向個人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個人所得稅：①工資、薪金所得；②對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；③勞務(wù)報酬所得；④稿酬所得；⑤特許權(quán)使用費所得；⑥利息、股息、紅利所得；⑦財產(chǎn)租賃所得；⑧財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；⑨偶然所得；⑩經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)納稅所得(包括現(xiàn)金、實物和有價證券)時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個人所得稅稅款。這里所說的支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付。1.扣繳義務(wù)人和代扣代繳的范圍3.代扣代繳的期限扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表、代扣代收稅款憑證和包括每個納稅人姓名、單位、職務(wù)、收入、稅款等內(nèi)容的支付個人收入明細(xì)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料?？劾U義務(wù)人違反上述規(guī)定不報送或者報送虛假納稅資料的，一經(jīng)查實，其未在支付個人收入明細(xì)表中反映的向個人支付的款項，在計算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時不得作為成本費用扣除?？劾U義務(wù)人因有特殊困難不能按期報送扣繳個人所得稅報告表及其他有關(guān)資料的，經(jīng)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期申報。3.代扣代繳的期限工作任務(wù)五企業(yè)所得稅納稅申報業(yè)務(wù)操作一、企業(yè)所得稅的納稅地點(1)除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點。(2)居民在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。(3)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。工作任務(wù)五企業(yè)所得稅納稅申報業(yè)務(wù)操作一、企業(yè)所得稅的納稅(4)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。(5)除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。(4)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)二、企業(yè)所得稅的納稅期限企業(yè)所得稅按納稅年度計算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。二、企業(yè)所得稅的納稅期限三、企業(yè)所得稅的納稅申報企業(yè)所得稅采取按年計算，分月(季)預(yù)繳，年終匯算清繳的辦法。三、企業(yè)所得稅的納稅申報1.企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳申報1)申報時間按月或者分季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表(納稅期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日為限期的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延)，預(yù)繳稅款。2)需要提供的資料(1)中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報表(A

類)(查賬征收企業(yè)適用)(見表9-24)、中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報表(B類)(核定征收企業(yè)適用)；(2)企業(yè)財務(wù)會計報表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表；(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他相關(guān)納稅資料。1.企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳申報2.企業(yè)所得稅年度申報及匯算清繳1)年度申報時間企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。2)企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍(1)實行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，都應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。(2)實行核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)所得稅納稅人，也應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。(3)實行核定定額征收的企業(yè)所得稅納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。3)年度申報需提供的資料(1)查賬征收所得稅的納稅人辦理所得稅年度申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫和報送下列報表、資料：企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；企業(yè)年度會計報表及其附表；會計報表附注和財務(wù)情況說明書；備案事項的相關(guān)資料；中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳查賬報告。(2)核定應(yīng)稅所得率征收所得稅的納稅人應(yīng)提供如下資料：企業(yè)所得稅納稅申報表(適用于核定征收企業(yè))；年度資產(chǎn)負(fù)債表、年度損益表及有關(guān)財務(wù)報表；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。2.企業(yè)所得稅年度申報及匯算清繳項目十_納稅審查與賬務(wù)調(diào)整工作任務(wù)六地稅綜合納稅申報業(yè)務(wù)操作一、資源稅的納稅申報1.納稅期限資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以l日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1—15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。工作任務(wù)六地稅綜合納稅申報業(yè)務(wù)操作一、資源稅的納稅申報2.納稅地點(1)凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。(2)如果納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。(3)如果納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨立核算、自負(fù)盈虧的單位，按照開采地的實際銷售量(或者自用量)及適用的單位稅額計算劃撥。(4)扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，也應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。2.納稅地點二、城建稅及教育費附加的納稅申報1.納稅義務(wù)發(fā)生時間城建稅和教育費附加作為“三稅”的附加稅，隨“三稅”的征收而征收，因而納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限與“三稅”一致。2.納稅期限由于城建稅和教育費附加是由納稅人在繳納“三稅”時同時繳納的，所以其納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致。根據(jù)增值稅法和消費稅法規(guī)定，增值稅、消費稅的納稅期限均分別為l日、3日、5日、l0日、l5日或者1個月；根據(jù)營業(yè)稅法規(guī)定，營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日或者1個月。增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。但由于增值稅、消費稅由國家稅務(wù)局征收管理，而城市維護(hù)建設(shè)稅由地方稅務(wù)局征收管理，因此，在繳稅入庫的時間上不一定完全一致。二、城建稅及教育費附加的納稅申報3.納稅地點納稅人繳納“三稅”時，應(yīng)同時繳納城建稅，納稅人繳納“三稅”的地點，原則上就是該納稅人繳納城建稅的地點，但有下列4種特殊情況。(1)代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地。(2)流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地繳納城建稅。3.納稅地點三、房產(chǎn)稅的納稅申報1.納稅義務(wù)發(fā)生時間(1)納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。(2)納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。(3)納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。(4)納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。(5)納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。(6)納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。(7)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。三、房產(chǎn)稅的納稅申報2.納稅期限房產(chǎn)稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。3.納稅地點房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。2.納稅期限四、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅申報1.納稅義務(wù)發(fā)生時間(1)納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(2)納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(3)納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(4)以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(5)納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。(6)納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。四、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅申報2.納稅期限城鎮(zhèn)土地使用稅實行按