用友審易審計作業(yè)系統(tǒng)V試審指南

審計作業(yè)應(yīng)用指南PAGE2北京用友審計軟件有限公司PAGE32審計作業(yè)用友審易-審計作業(yè)系統(tǒng)V5.8應(yīng)用指南北京用友審計軟件有限公司第三章審計實施工作 343.1業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審計 353.1.1業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審計程序 353.1.2軟件功能應(yīng)用 363.2關(guān)聯(lián)方審計 373.2.1關(guān)聯(lián)方審計程序 373.2.2軟件功能應(yīng)用 383.3往來賬審計 403.3.1往來賬審計程序 403.3.2軟件功能應(yīng)用 403.4收入審計 433.4.1收入審計程序 443.4.2軟件功能應(yīng)用 443.5成本費用審計 463.5.1成本費用審計程序 473.5.2軟件功能應(yīng)用 473.6貨幣資金審計 493.6.1貨幣資金審計程序 503.6.2軟件功能應(yīng)用 503.7存貨審計 513.7.1存貨審計程序 523.7.2軟件功能應(yīng)用 523.8工資審計 543.8.1工資審計程序 553.8.2軟件功能應(yīng)用 553.9固定資產(chǎn)審計 573.9.1固定資產(chǎn)審計程序 573.9.2軟件功能應(yīng)用 58前言一、概要《應(yīng)用指南》將審計作業(yè)系統(tǒng)中相關(guān)功能與審計業(yè)務(wù)融會貫通，執(zhí)行業(yè)務(wù)中應(yīng)用軟件功能涵蓋整個軟件功能的90%以上（除模板制作和個人認為不常用的功能外）?！稇?yīng)用指南》的宗旨是介紹軟件應(yīng)用的工作思路，引導(dǎo)審計人員如何使用軟件輔助審計工作，但審計軟件的詳細功能介紹還需參照操作手冊。《應(yīng)用指南》以華森集團（虛構(gòu)）為案例載體來介紹業(yè)務(wù)執(zhí)行中軟件功能的應(yīng)用。二、案例背景華森集團籌備審計信息化系統(tǒng)建設(shè)，選購北京用友審計軟件有限公司的“用友審易”作業(yè)系統(tǒng)，版本號為“V5.8用友審計公司安排實施部的工程師周敏對華森集團的審計人員進行軟件應(yīng)用培訓(xùn)，培訓(xùn)時以審計作業(yè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息流為線索進行功能介紹。其流程如下圖：周敏結(jié)合審計軟件和實際工作劃分審計工作階段：系統(tǒng)安裝設(shè)置→審計準備→實計實施→審計終結(jié)，并將功能與審計工作階段進行對應(yīng)，對應(yīng)表如下：編號功能點審計工作階段001項目管理整個階段002數(shù)據(jù)準備審計準備00201數(shù)據(jù)采集工具00202數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換系統(tǒng)00203業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入00204數(shù)據(jù)校驗00205查看導(dǎo)入數(shù)據(jù)信息00206被審計單位管理00207標準科目對應(yīng)003內(nèi)控調(diào)查審計實施004審計指引審計實施005賬證查詢審計實施00501科目余額表00502分類明細賬00503現(xiàn)金日記賬00504銀行日記賬00505賬齡00506詢證函00507憑證高級查詢00508憑證多年查詢00509綜合查詢00510銀行對賬00511輔助賬00512余額表查詢006審計預(yù)警審計實施00601綜合模型預(yù)警00602分錄模型預(yù)警00603賬簿模型預(yù)警00604余額方向檢查00605存貨模型預(yù)警007科目分析審計實施00701科目多年度分析00702科目對比分析00703對方科目分析00704摘要匯總分析00705科目多單位分析00706科目結(jié)構(gòu)分析008固定資產(chǎn)審計實施009工資審計實施010抽樣審計實施011數(shù)據(jù)分析平臺審計實施012ERP分析審計實施013報表及指標整個階段01301財務(wù)報表01302報表趨勢分析01303報表數(shù)據(jù)導(dǎo)入01304報表結(jié)構(gòu)分析01305經(jīng)濟指標01306杜邦分析01307合并報表014審計底稿整個階段01401底稿管理平臺01402審計日記01403底稿歸檔01404底稿取數(shù)設(shè)置015審計成果審計終結(jié)01501疑點管理平臺01502審計調(diào)整分錄01503科目審定表01504審計成果統(tǒng)計01505生成審計報告同時，周敏結(jié)合具體功能總結(jié)其工作流程圖如下：華森集團的審計人員接受一系列的培訓(xùn)后，熟悉了軟件功能，并做好相應(yīng)的準備工作（如各種模板的修定）。周敏隨同審計部參加試審工作，在實際工作現(xiàn)場提供技術(shù)指導(dǎo)。華森集團審計部的人員組成情況：審計部主任李欣；信息技術(shù)部的系統(tǒng)管理員張凱；審計一部經(jīng)理郭藍、審計二部經(jīng)理劉靜、審計三部經(jīng)理王小婭；審計一部審計師李英、王超、陳彬等；審計二部審計師張曉、王立、趙婭等；審計三部審計師張穎、崔巖、黃玉等。華森集團的參審下屬單位包括：華森某醫(yī)藥公司、華森某酒店、華森某貨運公司、華森某建筑公司、華森某房地產(chǎn)公司、華森某酒業(yè)公司、華森某食品公司、華森某汽車公司、華森某材料公司。三、說明事項筆者盡力將應(yīng)用指南編寫的更完善些，但由于受時間、數(shù)據(jù)來源保密性及篇幅等因素的限制，《應(yīng)用指南》中難免有些缺憾和不足，還請各位審計專家批評指正，并提出更好的完善建議來不斷完善其內(nèi)容。四、衷心希望希望《應(yīng)用指南》能為從事審計工作的專家及朋友們應(yīng)用審計軟件輔助工作帶來參考和幫助，同時希望大家在應(yīng)用軟件時能提出更好的、更寶貴的建議。北京用友審計軟件有限公司審易研發(fā)部2011年3月第三章審計實施工作全部審計小組成員正式進入審計現(xiàn)場進行審計，當然，小組成員要按各自的分工和審計方案開展審計工作。首先，各個小組成員下載或?qū)雽徲嬳椖?，并分別以項目經(jīng)理授權(quán)給自己的用戶名和密碼登錄審計項目，在此，周敏為避免審計人員在操作軟件時的誤解，又重復(fù)說明了利用軟件輔助工作的定位，即軟件不能替代審計的所有工作，這是審計的工作性質(zhì)決定的，軟件在某個程度上輔助審計人員工作。審計人員需從客觀上認識到并接受、支持周敏的說法。周敏還介紹了利用軟件實施審計的工作流程，流程圖如下：流程圖說明：審計過程中，對于有疑問的審計事項列入“疑點”中，所有疑點在“疑點管理平臺”中歸集，審計人員將自己的疑點輸出并實地核實，然后在“疑點管理平臺”中將有問題的疑點進行確認，點“疑點確認”進入疑點記述窗口中選勾“確定為問題”，必要的在“審計調(diào)整分錄”中調(diào)整、編制分錄工作。確認為問題的“疑點”同時系統(tǒng)自動生成問題性底稿。這些問題底稿內(nèi)容會形成審計報告的部分內(nèi)容。審計人員在工作中，無論是否應(yīng)用軟件功能來實施審計程序，所形成的審計疑點均通過“疑點”這個功能記錄到系統(tǒng)中。下文介紹審計人員工作時，對這部分內(nèi)容不再贅述。3.1任期內(nèi)企業(yè)職工收入狀況及社會保障完成情況隨著計算機的普遍應(yīng)用，企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)也進行計算機記錄和管理。但不論業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)是否電子化，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)永遠是財務(wù)數(shù)據(jù)的原始數(shù)據(jù)，按正常規(guī)則，某個核算口徑的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)是一致的，但實際上有些企業(yè)利用業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的復(fù)雜和龐大的特點，將以不同的利益驅(qū)動導(dǎo)致業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)不一致，致使審計人員對海量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的審計浮于表面，無法深入發(fā)現(xiàn)問題，因此，有效的審計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)是非常重要的。3.1.1企業(yè)實發(fā)薪酬數(shù)與賬面數(shù)及集團公司規(guī)定額度是否一致是審計關(guān)鍵。確認企業(yè)實發(fā)薪酬數(shù)，數(shù)據(jù)來源統(tǒng)勞2表及勞動部提供；集團公司規(guī)定薪酬額度；財務(wù)賬面實發(fā)工資數(shù)；（以上僅是例舉，特此說明）3.1.2需要核查的數(shù)據(jù)需要使用到兩個功能，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析平臺及審計分錄預(yù)警模型。前者用于核對統(tǒng)勞2表1－12月數(shù)據(jù)與勞動部提供數(shù)據(jù)的準確性。以及與賬面發(fā)生數(shù)的一致性，后者用于核查集團規(guī)定額度與賬面實發(fā)數(shù)的一致性。3.1.2前期導(dǎo)入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以后，直接使用平臺內(nèi)置模型（模型還沒做，但肯定會成型）自動匯總領(lǐng)導(dǎo)工資、職工工資總額自動與統(tǒng)勞2表相關(guān)數(shù)據(jù)及賬面工資發(fā)生總數(shù)進行對比。賬面工資發(fā)生總數(shù)分為三個部分：應(yīng)付職工薪酬借方發(fā)生數(shù)、管理費用中工資發(fā)生數(shù)以及賬面內(nèi)涉及到工資關(guān)鍵字的相應(yīng)發(fā)生額匯總數(shù)（這個數(shù)據(jù)考慮－應(yīng)付職工薪酬，待定）。企業(yè)的實際工資情況就自動展現(xiàn)出來。如有異?？芍苯狱c右鍵進入底稿，詳細查驗3.1.2.主要考慮兩方面，前期錄入各單位職工工資總數(shù)，自動進行賬戶分析。判斷賬面數(shù)據(jù)是否有差異。如有通過右鍵進入審計底稿或者疑點平臺利用分錄模型，將常見工資疑點分錄化或者具體化。如：領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)取額外公司獎金等，利用軟件自動篩選。如有異?？稍敿毑榭磻{證并進入相應(yīng)審計底稿與疑點庫3.在審計分工時，由王立負責工資審計的工作。(采用此功能的前提是采集了被審單位的工資數(shù)據(jù)，目前只支持通過數(shù)據(jù)采集以后進入相應(yīng)模塊，正在與研發(fā)溝通，工資的采集增加導(dǎo)入EXECL表，然后進入工資模塊)在實施工資審計程序時，王立利用“工資-工資分析”的功能對工資進行分析性復(fù)核；用“對方科目分析”分析工資的費用分配情況；利用“工資”的相關(guān)功能和“數(shù)據(jù)分析平臺”的“兩表比對功能”進行工資人數(shù)核對分析。3.1.3.1王立利用“工資-工資分析”的功能對各個單位的工資各月的波動情況進行分析，這樣可以了解各部門年度間異常波動進一步分析，例如對華森某汽車公司的工資波動分析，見下圖：王立將異常波動記入審計疑點記錄，并深入查明形成原因。3.3.1工資費用分配的對方科目應(yīng)是：生產(chǎn)成本、制造費用、勞務(wù)成本、在建工程、研發(fā)支出、開發(fā)成本、工程施工、管理費用、銷售費用等。王立利用“對方科目分析”的功能對各個被審計單位的的工資的費用分配情況進行分析。如對華森某房地產(chǎn)公司的工資構(gòu)成進行分析的結(jié)果如圖：王立將異常的對方科目進一步檢查處理的理由并記入審計疑點記錄。3.1.3工資的舞弊多數(shù)在職工人數(shù)是虛假的情況，王立利用“工資”和“數(shù)據(jù)分析平臺”對各個被審計單位的職工人數(shù)進行多維度的比對分析，包括人力資源部的職工名冊與“工資”中的工資表進行核對；某個月的考勤記錄與工資表核對；工資表與社保的職工明細表核對等。王立將比對的差異結(jié)果記入審計疑點記錄，并深入查明形成原因。3.2往來賬審計往來賬審計主要包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款。往來賬中存在的常見問題：收入、成本掛往來，管理中隱藏問題等?！?.2.1往來賬審計程序往來賬需要關(guān)注對方提供的賬齡真實性、壞賬準備的計提比例核對往來真實性包括：往來的回款率、收入成本的配比如果涉及到工程施工類，還需要核對工程施工、工程結(jié)算、往來及收入成本的真實性。還要考慮到所交稅賦問題其他應(yīng)收款的審計結(jié)合內(nèi)控執(zhí)行情況和財務(wù)記錄兩方面來關(guān)注是否存在個人長期占用或挪用企業(yè)資金的情況，企業(yè)是否存在資金使用方面的舞弊情況；應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的審計需關(guān)注購銷合同、紅字沖銷和長期掛賬情況；關(guān)注往來科目相關(guān)科目的分析。追溯到以前往來賬形成的會計記錄，檢查掛賬的記錄，檢查掛賬的原因。（以上僅是例舉，特此說明）3.2.2在審計分工時，由陳彬負責往來款審計的工作。利用對方科目分析工具檢查往來回款率，即往來的真實性。利用賬戶分析模型。查檢相應(yīng)往來的增長減少是否在一個合理水平內(nèi)檢查往來賬的掛賬情況可用“賬齡”的功能分析往來賬賬齡長短；檢查往來賬的紅字沖銷情況可用“科目對沖檢查”功能；檢查往來款項的關(guān)聯(lián)科目情況可用“對方科目分析”功能。追溯檢查往來賬形成時原始記錄可用“憑證多年查詢”的功能。3.2.2陳彬利用“賬齡”的功能對各個被審計單位的往來賬賬齡進行分析，對于賬齡較長的追蹤檢查形成原因。利用這個功能的前提需有多年的數(shù)據(jù)，并且分析出的賬齡只是審計判斷的參考，并不是企業(yè)的真實賬齡，因為軟件中的數(shù)據(jù)不是企業(yè)全部歷史數(shù)據(jù)，并且賬齡的算法也不一定與企業(yè)的一致。陳彬?qū)Ψ治鼋Y(jié)果形成審計底稿，如對華森某食品公司的預(yù)付賬款的分析結(jié)果，見下圖：3.2.2.陳彬利用“科目對沖檢查”的功能對各個被審計單位的的往來賬紅字沖銷進行分析，例如對華森某酒業(yè)公司的應(yīng)付賬款的紅字檢查，在查詢列表中對有疑問的記錄可穿透到記賬憑證中查看，甚至深入到原始憑證檢查沖銷的理由。查詢結(jié)果如下圖：3.2.2.說明一下往來賬按會計準則各自核算的內(nèi)容：應(yīng)收賬款核算銷售商品或提供勞務(wù)應(yīng)收的款項；預(yù)付賬款核算按合同預(yù)付的款項，包括工程款或購物款；應(yīng)付賬款核算因購物或接受勞務(wù)應(yīng)支付的款項；預(yù)收賬款核算按合同規(guī)定預(yù)收的款項；其他應(yīng)收款核算不能歸入應(yīng)收賬款、應(yīng)收利息（股利）、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款的各種應(yīng)收和暫付款。其他應(yīng)付款核算不能歸入應(yīng)付賬款、應(yīng)付利息（股利）、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款的各種應(yīng)付和暫收款。采用對方科目分析的思路：先采用“對方科目分析”往來類科目。判斷相應(yīng)發(fā)生科目，如：應(yīng)收賬款減少以后，收入是否相應(yīng)增加、貨幣資金或者應(yīng)收票據(jù)類、相應(yīng)稅金是否增加。如果應(yīng)收賬款增加以后相應(yīng)的成本是否增加。對于涉及到工程類。工程施工與工程結(jié)算是否作出相應(yīng)的變化陳彬利用“對方科目分析”的功能對各個被審計單位的的往來賬款的相關(guān)科目進行分析。例如對華森某汽車公司的應(yīng)收賬款的對方科目分析結(jié)果如圖：陳彬?qū)Ξ惓５膶Ψ娇颇窟M一步檢查，將發(fā)現(xiàn)的疑點計入到“疑點”庫中，并形成相關(guān)審計底稿。3.2.2.利用“科目多年趨勢分析”對整個任期內(nèi)的往來數(shù)據(jù)進行分析?？砂从囝~與發(fā)生額做分析，其余額的增長、減少情況應(yīng)該與賬齡的分布趨勢以及相應(yīng)科目的趨勢相同。3.2.2.整個往來業(yè)務(wù)的發(fā)展情況應(yīng)該是與整個公司發(fā)展步調(diào)一致，或者說出入不大。對同一科目所有單位的數(shù)據(jù)進行對比，（具體說明還需要要完善）3.2.2.用于判斷該往來的發(fā)生情況是否處于一個比較穩(wěn)定的水平，或者說是一個大概真實性的水平。重點關(guān)注突然的增加或者減少。以及之前一直增長，但突然呈下降的情況。同時參考相關(guān)資料，分析導(dǎo)致的原因或者說責任（如領(lǐng)導(dǎo)決策失誤，導(dǎo)致虧損）（具體說明還需要要完善）3.2.2.陳彬利用“憑證多年查詢”的功能對各個被審計單位的的往來賬款中長期掛賬的重大往來款進行追蹤檢查。利用這個功能將項目中同一個單位多個年度的憑證信息整合到一起供審計人員查詢?yōu)g覽。陳彬通過查詢了解了一些重大往來款掛賬的原來記錄和掛賬原因，將有關(guān)發(fā)現(xiàn)計入審計底稿中。3.2.3異常往來審計某些單位為了調(diào)節(jié)會計利潤、完成考核目標、完成經(jīng)營業(yè)績，或出于其他目的，往往通過操縱關(guān)聯(lián)方交易價格、相互轉(zhuǎn)移收入和費用等手段來掩蓋真實的會計信息。這不但直接影響到企業(yè)財務(wù)報告的公允性、經(jīng)營業(yè)績的真實性，還可能導(dǎo)致集團決策者出現(xiàn)決策失誤，甚至?xí)霈F(xiàn)嚴重影響集團利益的問題，如管理人員徇私舞弊等等，由此可見異常往來審計的重要性。3.2.3.1兩個單位突然出現(xiàn)的一筆往來交易，該單位通常是下屬公司或者關(guān)聯(lián)公司，相同一筆往來，金額相同，但是雙方的做憑證內(nèi)容可能無關(guān)沒有相似點。需要找出這類的憑證與業(yè)務(wù)記錄（描述可能不準確，需要補完）（以上僅是例舉，特此說明）3.2.3.2在審計分工時，由王超負責關(guān)聯(lián)方審計的工作。利用業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析平臺對所有下屬單位的往來做篩選或者說對所有疑似單位往來做檢查與核對。利用科目余額表查看相應(yīng)的關(guān)聯(lián)情況，利用摘要匯總分析查出疑似往來業(yè)務(wù)，此外還可以考慮使用合并報表功能3.2.3主要是利用到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)平臺中的兩表核對，對多個單位的往來明細進行篩選，篩選的內(nèi)容主要根據(jù)AB單位間發(fā)生額相同，金額在一定范圍內(nèi)業(yè)務(wù)處理這塊將在業(yè)務(wù)分析平臺上形成相對固定的分析模型，各位老師到時只需直接調(diào)用就能得到結(jié)果，需要完善篩選機制。3.2.3.5王超利用“余額表”的功能對各個被審計單位的“實收資本”等權(quán)益類科目的末級和“股權(quán)投資”的末級科目進行查詢，將查詢結(jié)果可右鍵到底稿平臺中形成審計底稿。王超將所有識別的關(guān)聯(lián)方制成網(wǎng)絡(luò)圖提供給其他審計組成員，利于審計工作的更好協(xié)作。3.2.3王超利用“摘要匯總分析“的功能對各個被審計單位的的重大異常會計記錄進行查詢，對于大額和異常的會計處理一般的特征是金額大，但憑證發(fā)生的頻率少，同時結(jié)合摘要的內(nèi)容來檢查。王超將檢查結(jié)果記錄到相應(yīng)的審計底稿中。3.2.3王超利用“合并報表“的功能將識別到的關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易和關(guān)聯(lián)往來制作為合并抵銷分錄，并生成合并報表。3.3、任期企業(yè)損益類審計對于任期內(nèi)主要收入、成本費用、營業(yè)外收支利潤等的完整、真實檢查主要是從幾個方面進行：任期內(nèi)潛盈虧的確認、或有影響任期利潤的原因披露的會計報表利潤真實性以及任期內(nèi)真實的收入與利潤，這些內(nèi)容需要與往來賬審計的內(nèi)容相關(guān)聯(lián)。3.3.1進行分析性復(fù)核，如趨勢分析等。結(jié)合應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款確定收入、成本的真實性；對于工程（項目）收入檢查工程（項目）的完工程度與收入確認的配比情況；關(guān)注本期期初和下期期初的收入沖銷情況，檢查是否有人為調(diào)劑本期和上期收入的情況關(guān)注關(guān)聯(lián)交易和往來，是否有調(diào)劑收入的情況。（以上僅是例舉，特此說明）3.3.2在審計分工時，由陳彬負責收入審計的工作。分工作結(jié)合其他事項審計工作進行的，如往來賬等。對于收入的分析性復(fù)核可用“科目多年趨勢分析”功能；對于紅字沖銷的情況檢查可用“綜合查詢”的功能；對于收入與存貨的流轉(zhuǎn)相關(guān)性可用“科目比對分析”功能。3.3.2利用“對方科目分析”工具，分析往來賬的真實情況時，可同時實現(xiàn)對收入的確認，如果收入的增加是來源于往來的減少以及貨幣資金或者應(yīng)收票據(jù)類業(yè)務(wù)，我們可以默認期收入真實可信分析成本、費用類科目，檢查發(fā)生流向，需要結(jié)合到多科目使用，甚至是逆向查詢?nèi)纾撼杀?、費用類科目流向生產(chǎn)成本、工程施工，那需要逆向分析這些科目的流向與組成，同時配合科目趨勢分析，看它們與相應(yīng)科目的配比情況。3.3.2.陳彬利用“科目多年度分析”的功能對各個被審計單位的的收入、成本、費用波動情況進行分析，對于波動較大的追蹤檢查形成原因。如企業(yè)成本、費用類科目在任期內(nèi)增長、減少情況與收入、應(yīng)收款、貨幣資金發(fā)展是否成正比。建議與“科目多單位分析”進行聯(lián)動使用，看一下各個相關(guān)企業(yè)發(fā)展是否在同一水平上，或者說整體是處于同一水平上。3.3.2.利用賬戶分析預(yù)警模型，分析該類業(yè)務(wù)的發(fā)生情況是否處于一個比較穩(wěn)定的水平，或者說是一個大概真實性的水平。重點關(guān)注突然的增加或者減少。以及之前一直增長，但突然呈下降的情況。使用賬戶分析模型中提供的主營業(yè)務(wù)收入激增、激減。同時參考相關(guān)資料，分析導(dǎo)致的原因或者說責任（如領(lǐng)導(dǎo)決策失誤，導(dǎo)致虧損）陳彬?qū)Σ樵兘Y(jié)果有疑問的進一步查詢，同時形成審計記錄。3.3.2.4單個科目的結(jié)構(gòu)分析。主要是用于查檢該科目的組成成分。如管理費用中某些子科目所占比例很大，那就需要重點關(guān)注這些子科目的流向，主營業(yè)務(wù)成本、涉及到的生成產(chǎn)本、工程施工、工程結(jié)算都可能需要關(guān)注陳彬?qū)Ρ葘Y(jié)果異常的進一步查證，同時形成審計記錄。3.3.2崔巖對部分成本處理用“抽樣”功能輔助檢查認為聚焦不夠小，于是利用“綜合查詢”“憑證高級查詢”功能對一些成本處理合理性進一步聚焦。例如借生產(chǎn)成本，不貸原材料、制造費用、應(yīng)付工資。對查詢出的疑點憑證進一步追查。3.4貨幣資金審計貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是流動性最強、最易被侵吞挪用的資產(chǎn)。企業(yè)發(fā)生的舞弊事件大都與貨幣資金有關(guān)。3.4.1貨幣資金除了常規(guī)關(guān)注審計關(guān)注以外,還重點關(guān)注貨幣資金異常流入、流出情況，如大額現(xiàn)金流向成本費用。（以上僅是例舉，特此說明）3.4.2在審計分工時，由張曉負責貨幣資金審計的工作。張曉利用“對方科目分析”檢查貨幣資金的流向；利用“科目趨勢分析”檢查異常收支與波動；利用“現(xiàn)金、銀行日記”或“銀行對賬”功能檢查銀行未達賬項情況；同時結(jié)合憑證高級查詢進行快速定位3.4.2.張曉利用“對方科目分析”的功能對各個被審計單位貨幣資金的流向進行檢查，利用其自動匯總出相應(yīng)的對方科目發(fā)生情況與占比情況，分析它是否有異常的流入、流出（如：大額現(xiàn)金流入、流出到成本與費用），對于異常的發(fā)生穿透到憑證中查看詳細處理情況，同時形成相關(guān)審計記錄。3.4.2.利用對方科目分析工具，得到了相應(yīng)的異常資金流向。結(jié)合科目趨勢分析，對異常流向做一個整體分析?？颇口厔莘治鐾瑫r可以結(jié)合多個與貨幣資金相關(guān)的科目進行聯(lián)動分析。通過圖形能直觀的顯示出異常波動。通過圖形可以直接穿透進入相應(yīng)的時間點的明細賬，查看詳細情況可以結(jié)合單科目多年趨勢分析以及同科目多單位分析，讓數(shù)據(jù)有一個對比性和可參照性，讓數(shù)據(jù)更具說服力3.4.2為了更有效的利用對方科目分析、科目趨勢分析甚至衍生使用的科目多年趨勢分析及科目多單位分析的成果，可以選擇使用憑證高級查詢、憑證快速查詢或者綜合查詢。對相應(yīng)疑似問題進行擴展檢查或?qū)ζ涠ㄐ浴Ｇ皟烧吣芤晕覀兘o具的條件，對相應(yīng)憑證進行快速定位，并按對方科目形態(tài)進行展現(xiàn)，綜合查詢則可以提供各種條件組合查詢，以幫助我們快速定位銀行存款中的暫收或暫付均是比較敏感的信息，張曉利用“憑證快速查詢”的功能將銀行存款科目中凡含有“暫”字的記錄均搜索出來了。對有懷疑的會計信息形成疑點記錄。3.4銀行對賬是一項很重要的工作，有些企業(yè)沒有定期或不定期進行有效的銀行對賬，管理失控，這樣會為舞弊帶來可乘之機。例如，出納截留企業(yè)收入資金，在賬面上看銀行余額與企業(yè)的是一致的，但實際企業(yè)的資金已流失。因此，對銀行存款的審計最好執(zhí)行銀行對賬的程序。張曉利用“銀行對賬”的功能將銀行日記賬明細信息與銀行對賬單（需審計人員到第三方銀行索取電子對賬單）進行對賬。這樣不論收還是支，只要銀記企未記的均被核對出來。對于未達賬項張曉謹慎的核實未達原因同時形成審計記錄。3.5固定資產(chǎn)審計固定資產(chǎn)是企業(yè)持有的價值高、使用周期長、實物形態(tài)較固定的資產(chǎn)，包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)。按照會計規(guī)則估計固定資產(chǎn)的使用年限，并在年限內(nèi)按一定的方法分攤資產(chǎn)價值，在使用期內(nèi)影響企業(yè)經(jīng)濟效益?；诠潭ㄙY產(chǎn)以上的特點，企業(yè)會在資產(chǎn)的購建、使用管理、處置等環(huán)節(jié)出現(xiàn)管理上的錯弊。3.5.1了解固定資產(chǎn)的購建、使用、養(yǎng)護、管理、處理的相關(guān)管理制度；了解固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)類別，是否分類編號管理；實地查看、監(jiān)盤固定資產(chǎn)存在和使用等狀況；對新增的固定資產(chǎn)核對是否有預(yù)算，是否超預(yù)算；檢查新增的固定資產(chǎn)處理；分析性復(fù)核折舊計提的是否合理。（以上僅是例舉，特此說明）3.5.2在審計分工時，由趙婭負責固定工資審計的工作。在實施固定資產(chǎn)審計程序時，趙婭利用“科目比對分析”的功能進行固定資產(chǎn)折舊分析性復(fù)核；用“固定資產(chǎn)-類別\部門分析”了解固定資產(chǎn)歸類情況；利用“固定資產(chǎn)”的相關(guān)功能和“數(shù)據(jù)分析平臺”的“兩表比對功能”進行固定資產(chǎn)賬實核對和實際與預(yù)算的比較分析；利用“固定資產(chǎn)-折舊測算”測試折舊計提合理性。3.5.2.月折舊與固定資產(chǎn)的原值比較的波動一般不大，尤其是平均年限法，如果波動很大則需查明原因，趙婭對各個單位進行折舊的分析性復(fù)核。如對華森某汽車公司的分析圖如下：從這個表可以一目了然的看到差異月份，趙婭對有差異的記錄審計疑點同時檢查形成差異原因。3.5.2.趙婭利用“固定資產(chǎn)-類別\部門分析”了解各個單位固定資產(chǎn)歸類情況，如對華森某醫(yī)藥公司的固定資產(chǎn)從類別和部門這兩個方面了解固定資產(chǎn)的歸屬