稅法(2016)第2章增值稅法課后作業(yè)

第頁稅法(2016)第二章增值稅法課后作業(yè)一、單項(xiàng)選擇題1.單位將自產(chǎn)、委托加工和購進(jìn)的貨物用于下列項(xiàng)目的，均屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅的是（

）。

A.繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物

B.集體福利

C.個(gè)人消費(fèi)

D.無償贈(zèng)送給其他單位2.下列各項(xiàng)中，不適用13%低稅率的是（

）。

A.牡丹籽油

B.環(huán)氧大豆油

C.農(nóng)用挖掘機(jī)

D.國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的境外圖書3.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于征收率的表述中，不正確的是（

）。

A.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年以前購進(jìn)的屬于不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅

B.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的包裝物，可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅

C.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅

D.增值稅一般納稅人銷售舊貨按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅4.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（

）。

A.小規(guī)模納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅

B.自然人個(gè)人銷售自己使用過的物品，免征增值稅

C.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅

D.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅5.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生的下列銷售行為中，可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的是（

）。

A.銷售舊貨

B.銷售免稅貨物

C.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，并依照3%征收率減按2%征收增值稅的

D.銷售生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的邊角廢料6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，適用的增值稅稅率為11%的是（

）。

A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用

B.港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)

C.代理記賬

D.放映服務(wù)7.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人收取的下列款項(xiàng)應(yīng)并入銷售額征稅的是（

）。

A.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

B.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

C.銷售貨物因購貨方延期付款而收取的延期付款利息

D.銷售汽車向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅8.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的是（

）。

A.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅

B.商場(chǎng)采取以舊換新方式銷售冰箱的，按照新冰箱的同期銷售價(jià)格減除舊冰箱的收購價(jià)格確定銷售額

C.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物，實(shí)際上是一種融資行為，不征收增值稅

D.企業(yè)采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨金額并按規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額9.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月從煙農(nóng)手中收購煙葉用于生產(chǎn)煙絲，收購憑證上注明收購價(jià)款60萬元，價(jià)外補(bǔ)貼6萬元，將煙葉運(yùn)回企業(yè)支付給運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2016年2月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（

）萬元。

A.10.30

B.9.43

C.10.41

D.8.6510.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月從汽車制造廠購入小汽車一輛，取得稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款350000元，增值稅59500元；支付運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)輸費(fèi)用8000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)將該小汽車作為固定資產(chǎn)用于管理部門使用。則企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（

）元。

A.0

B.60860

C.60380

D.6006011.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2016年2月生產(chǎn)貨物用于銷售，取得不含稅銷售收入100000元，當(dāng)月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元。當(dāng)月將數(shù)月前購入的一批原材料改變用途，用于生產(chǎn)免征增值稅的項(xiàng)目。已知該批原材料的賬面成本為10000元（含運(yùn)費(fèi)465元），則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為（

）元。

A.17000

B.16911.9

C.13600

D.15272.112.某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年2月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款2000元、增值稅340元；當(dāng)月零售貨物取得零售收入10萬元；當(dāng)月外購貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款3萬元、增值稅0.51萬元。則該超市當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（

）元。

A.1286.31

B.1456.31

C.572.62

D.013.某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月2日向某商場(chǎng)銷售電冰箱100臺(tái)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款170000元，因商場(chǎng)在10日內(nèi)付款所以享受含稅價(jià)款2%的折扣，該冰箱生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際收到貨款194922元；本月購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計(jì)8190元（已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅（

）元。

A.20132

B.24946.74

C.20710

D.2890014.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，同時(shí)生產(chǎn)免稅貨物甲（以下簡(jiǎn)稱貨物甲）和應(yīng)稅貨物乙（以下簡(jiǎn)稱貨物乙），2016年2月購入生產(chǎn)貨物甲的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20000元，增值稅3400元；購入生產(chǎn)貨物乙的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30000元，增值稅5100元；購入生產(chǎn)貨物甲和貨物乙共同使用的包裝材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款28000元，增值稅4760元，企業(yè)無法準(zhǔn)確劃分貨物甲和貨物乙包裝材料的使用情況；本月對(duì)外銷售貨物共取得不含稅收入240000元，其中銷售貨物乙取得不含稅收入180000元。則該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（

）元。

A.24310

B.18530

C.21930

D.2754015.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年2月銷售自產(chǎn)的貨物，開具的普通發(fā)票上注明含稅金額50000元，當(dāng)期外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅170元，上月銷售的貨物在本月發(fā)生銷貨退回，退還給購買方2000元價(jià)款并按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。則該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅（

）元。

A.1228.05

B.1286.31

C.1398.06

D.1456.3116.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月進(jìn)口10輛小汽車，其中2輛自用，另外8輛用于對(duì)外銷售，進(jìn)口這10輛小汽車共支付買價(jià)40萬元，另支付小汽車運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)15萬元。貨物報(bào)關(guān)后，該企業(yè)按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。當(dāng)月銷售小汽車取得不含稅銷售收入250萬元，則該企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納增值稅（

）萬元。（已知小汽車關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為9%）

A.32.56

B.30.17

C.33.45

D.35.5817.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨物，價(jià)稅合計(jì)585萬元，合同約定分三次等額支付，付款日期分別為4月20日、5月20日和6月20日，乙企業(yè)因資金緊張于2015年5月4日才支付了第一筆款項(xiàng)195萬元。甲企業(yè)2015年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（

）萬元。

A.0

B.28.33

C.33.15

D.8518.境內(nèi)單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（

）個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

A.12

B.24

C.36

D.4819.某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營權(quán)）為增值稅一般納稅人，2016年2月從國內(nèi)采購生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款810萬元、增值稅稅額137.7萬元；當(dāng)月國內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣690萬元；已知，適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，月初無留抵稅額，相關(guān)發(fā)票均已經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并允許抵扣。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理中，說法正確的是（

）。

A.應(yīng)繳納增值稅25.5萬元，免抵增值稅額為89.7萬元

B.應(yīng)退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為0

C.應(yīng)退增值稅89.7萬元，免抵增值稅額為0

D.應(yīng)退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為5.1萬元20.某超市為增值稅一般納稅人，2016年2月零售大米和蔬菜共取得銷售收入15000元，開具普通發(fā)票，當(dāng)月無法準(zhǔn)確劃分大米和蔬菜的銷售額。當(dāng)月外購貨物取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為3000元，則該超市2016年2月應(yīng)納增值稅（

）元。

A.0

B.2179.49

C.1289.77

D.1725.66二、多項(xiàng)選擇題1.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（

）。

A.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅

B.納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅

C.翻譯服務(wù)按照咨詢服務(wù)征收增值稅

D.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅2.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于化肥的現(xiàn)行增值稅政策，說法不正確的有（

）。

A.出口化肥，免征增值稅

B.出口的庫存化肥，不允許選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率征收增值稅

C.銷售和進(jìn)口化肥統(tǒng)一按17%稅率征收國內(nèi)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

D.自2015年9月1日起至2016年6月30日，對(duì)增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥，允許選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率征收增值稅3.下列跨境服務(wù)免征增值稅的有（

）。

A.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)

B.會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)

C.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)

D.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)4.增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。其中年應(yīng)稅銷售額包括（

）。

A.免稅銷售額

B.稽查查補(bǔ)銷售額

C.納稅評(píng)估調(diào)整銷售額

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人中，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有（

）。

A.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位

B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

C.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品

D.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的個(gè)體工商戶6.下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的有（

）。

A.寄售商店代銷寄售物品

B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

C.藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品

D.提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)7.增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率13%計(jì)征增值稅的有（

）。

A.干姜

B.姜黃

C.麥芽

D.淀粉8.增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率13%計(jì)征增值稅的有（

）。

A.巴氏殺菌乳

B.滅菌乳

C.調(diào)制乳

D.鮮奶9.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的有（

）。

A.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B.自來水

C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的粘土實(shí)心磚、瓦

D.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土10.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，適用的增值稅稅率為17%的有（

）。

A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)

B.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)

C.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)

D.航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)11.下列關(guān)于包裝物押金的增值稅處理，表述不正確的有（

）。

A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售化妝品時(shí)收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅

B.食品生產(chǎn)企業(yè)銷售食品時(shí)收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時(shí)并入銷售額征稅

C.黃酒生產(chǎn)企業(yè)銷售黃酒時(shí)收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時(shí)并入銷售額征稅

D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒時(shí)收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅12.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（

）。

A.以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅

B.境內(nèi)單位和個(gè)人向中華人民共和國境外單位提供電信業(yè)服務(wù)，免征增值稅

C.藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征收范圍，不征收增值稅13.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有（

）。

A.增值稅專用發(fā)票

B.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的稅收繳款憑證

C.增值稅普通發(fā)票

D.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票14.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)甲服裝廠達(dá)成協(xié)議，按銷售量的一定比例進(jìn)行平銷返利。2016年2月從甲服裝廠購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200萬元、增值稅34萬元，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末甲服裝廠按照協(xié)議支付給商場(chǎng)返利6萬元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理，符合增值稅有關(guān)規(guī)定的有（

）。

A.商場(chǎng)應(yīng)以200萬元作為計(jì)稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額

B.商場(chǎng)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為34.87萬元

C.商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅為0.87萬元

D.商場(chǎng)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為0.3萬元15.根據(jù)營改增的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值電信服務(wù)的有（

）。

A.利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)

B.利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信服務(wù)

C.出租、出售帶寬

D.通過樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等無線信號(hào)室分系統(tǒng)傳輸服務(wù)16.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列期貨保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅的有（

）。

A.上海國際能源交易中心股份有限公司的會(huì)員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)

B.上海國際能源交易中心股份有限公司的會(huì)員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)

C.大連商品交易所的會(huì)員和客戶通過大連商品交易所交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)

D.大連商品交易所的會(huì)員和客戶通過大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)17.根據(jù)增值稅法的規(guī)定，下列關(guān)于納稅人放棄免稅權(quán)的有關(guān)規(guī)定，說法正確的有（

）。

A.納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅

B.納稅人自提交放棄免稅權(quán)備案資料的次月起，依照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅

C.放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未登記為增值稅一般納稅人的，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，其銷售的貨物或勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)不得自行開具增值稅專用發(fā)票

D.納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，可以抵扣18.根據(jù)增值稅的出口退（免）稅制度的有關(guān)規(guī)定，以下可按視同出口貨物處理，適用增值稅退（免）稅政策的有（

）。

A.出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物

B.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的特殊區(qū)域，并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物

C.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品

D.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物19.屬于增值稅一般納稅人的商業(yè)企業(yè)，發(fā)生的下列行為中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（

）。

A.零售煙、酒

B.零售勞保用品

C.零售化妝品

D.零售食品三、計(jì)算題1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）購進(jìn)紀(jì)念品，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元，將其全部用于集體福利。

（2）從某增值稅小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料，取得普通發(fā)票，支付運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)10000元，取得增值稅專用發(fā)票。

（3）銷售汽車裝飾物品，取得不含稅收入20000元；提供汽車修理勞務(wù)取得不含稅收入12000元、出租汽車取得不含稅租金收入5000元。

（4）當(dāng)月將本企業(yè)使用過的2008年購入的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備銷售，該機(jī)器設(shè)備購入時(shí)不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得含稅銷售收入25750元，甲企業(yè)未放棄減稅。

（5）因管理不善丟失一批以前月份購入的原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），賬面成本為6000元。

（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額；

（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。2.甲商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2016年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）從小規(guī)模納稅人處購入材料一批，取得普通發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額30000元。

（2）從某增值稅一般納稅人處購進(jìn)貨物，取得普通發(fā)票，支付價(jià)稅合計(jì)金額46800元，支付運(yùn)輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)10000元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。

（3）采用預(yù)收款方式銷售電腦5臺(tái)，合同中約定，每臺(tái)電腦不含稅售價(jià)為5000元，本月20日收取全部貨款，電腦于下月發(fā)出。

（4）銷售調(diào)制乳、鮮奶分別取得含稅銷售收入11232元、10848元；銷售蔬菜取得銷售收入20000元。

（5）銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝，取得不含稅空調(diào)銷售收入3000元，安裝勞務(wù)收入234元。

（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證）

要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題。

（1）計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；

（2）計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。四、綜合題1.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）為某市一家酒廠，生產(chǎn)各種酒類產(chǎn)品。2016年2月，甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（1）購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為23000元，增值稅3910元，委托某運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將其運(yùn)回企業(yè)，支付不含稅運(yùn)費(fèi)1300元，取得增值稅專用發(fā)票。

（2）銷售邊角廢料，取得不含稅收入62000元；銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入42120元（小汽車系上年2月購進(jìn)，賬面價(jià)值為80000元）。

（3）從某增值稅一般納稅人處購進(jìn)生產(chǎn)檢測(cè)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款14000元。

（4）銷售白酒和啤酒給丁商場(chǎng)，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款120000元，另外收取包裝物押金28080元；銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取價(jià)稅合計(jì)款175500元，另外收取包裝物押金37440元。合同約定，丁商場(chǎng)于2016年2月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠時(shí)，可取回全部押金。

（5）用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)不含稅價(jià)相等的原材料用于釀造白酒，已知換出白酒的市場(chǎng)不含稅價(jià)36000元，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。同時(shí)用市場(chǎng)含稅價(jià)為100620元的自產(chǎn)紅酒，換取了一家水泥廠的水泥，雙方互開了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月將全部水泥投入本廠辦公樓的維修。

（6）月末進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善導(dǎo)致上月購進(jìn)的原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本為8800元。

（其他相關(guān)資料：上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對(duì)認(rèn)證）

要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額；

（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月份發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（1）為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款15000元，增值稅2550元，支付運(yùn)輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)1萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。

（2）組織優(yōu)秀員工外出旅游，支付旅客運(yùn)費(fèi)20000元，取得相應(yīng)的運(yùn)輸憑證。

（3）對(duì)外出租自己的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備，租賃合同中約定租賃期限為5個(gè)月，2016年2月份一次性收取全部不含稅租金收入18000元。

（4）采取直接收款方式銷售一臺(tái)A型號(hào)自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備，取得價(jià)稅合計(jì)金額為25740元，該設(shè)備當(dāng)月尚未發(fā)出。

（5）將2臺(tái)A型號(hào)自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備投資于乙企業(yè)，取得乙企業(yè)10%的股權(quán)；另將B型號(hào)自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備贈(zèng)送給丙企業(yè)，該型號(hào)機(jī)器設(shè)備無同類市場(chǎng)銷售價(jià)格，生產(chǎn)成本為13000元，成本利潤率為10%。

（6）因管理不善丟失一批以前月份購入的食用植物油（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），賬面成本為5200元。

（其他相關(guān)資料：上期留抵稅額5000元；上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額；

（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。答案解析一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】

D

【解析】

自產(chǎn)和委托加工的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅；外購貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，不征收增值稅。自產(chǎn)、委托加工和購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送給其他單位，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】

征稅范圍

2.【答案】

B

【解析】

環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油征收范圍，適用17%的增值稅基本稅率。

【知識(shí)點(diǎn)】

我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

3.【答案】

B

【解析】

增值稅一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按適用稅率征收增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】

增值稅的稅率和征收率

4.【答案】

C

【解析】

小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】

我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

5.【答案】

D

【解析】

選項(xiàng)D：可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

【知識(shí)點(diǎn)】

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

6.【答案】

A

【解析】

出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按“陸路運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅，適用的增值稅稅率為11%；選項(xiàng)BCD：適用的增值稅稅率為6%。

【知識(shí)點(diǎn)】

我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

7.【答案】

C

【解析】

選項(xiàng)C：屬于銷售方收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】

銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

8.【答案】

D

【解析】

選項(xiàng)A：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額；選項(xiàng)B：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格；選項(xiàng)C：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價(jià)格為銷售額計(jì)征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。

【知識(shí)點(diǎn)】

銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

9.【答案】

C

【解析】

應(yīng)納煙葉稅=（60+6）×20%=13.2（萬元），該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（60+6+13.2）×13%+1×11%=10.41（萬元）。

【知識(shí)點(diǎn)】

進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

10.【答案】

C

【解析】

自2013年8月1日起，企業(yè)購入自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其對(duì)應(yīng)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，準(zhǔn)予憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)上述購進(jìn)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=59500+8000×11%=60380（元）。

【知識(shí)點(diǎn)】

進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

11.【答案】

D

【解析】

已經(jīng)抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的外購貨物用于了免征增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（10000-465）×17%+465×11%=1672.1（元）；則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=100000×17%-（3400-1672.1）=15272.1（元）。

【知識(shí)點(diǎn)】

增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

12.【答案】

C

【解析】

增值稅納稅人（包括增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人）自2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費(fèi)用，可以憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅=10÷（1+3%）×3%×10000-（2000+340）=572.62（元）。

【知識(shí)點(diǎn)】

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

13.【答案】

C

【解析】

銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不能從增值稅計(jì)稅銷售額中減除；該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅=170000×17%-8190=20710（元）。

【知識(shí)點(diǎn)】

增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

14.【答案】

C

【解析】

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5100+4760×180000/240000=8670（元），該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅=180000×17%-8670=21930（元）。

【知識(shí)點(diǎn)】

增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

15.【答案】

C

【解析】

增值稅小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人因銷售貨物發(fā)生退回或者折讓退還給購買方的銷售額，按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減，所以該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅=（50000-2000）÷（1+3%）×3%=1398.06（元）。

【知識(shí)點(diǎn)】

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

16.【答案】

B

【解析】

關(guān)稅完稅價(jià)格=40+15=55（萬元）；應(yīng)納關(guān)稅=55×20%=11（萬元）。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（55+11）/（1-9%）×17%=12.33（萬元）。該企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納增值稅=250×17%-12.33=30.17（萬元）。

【知識(shí)點(diǎn)】

增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

17.【答案】

B

【解析】

采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。本題中，雖然乙企業(yè)在5月4日才支付了第一筆款項(xiàng)，但是要在4月20日確認(rèn)第一筆款項(xiàng)的增值稅的納稅義務(wù)，所以，甲企業(yè)2015年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=585÷3÷（1+17%）×17%=28.33（萬元）。

【知識(shí)點(diǎn)】

銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

18.【答案】

C

【解析】

境內(nèi)單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

【知識(shí)點(diǎn)】

我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

19.【答案】

D

【解析】

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=690×（17%-13%）=27.6（萬元），當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-（137.7-27.6）=-84.6（萬元），當(dāng)期免抵退稅額=690×13%=89.7（萬元），89.7萬元﹥84.6萬元，則當(dāng)期應(yīng)退稅額為84.6萬元，當(dāng)期免抵稅額=89.7-84.6=5.1（萬元）。

【知識(shí)點(diǎn)】

出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅退（免）稅政策

20.【答案】

D

【解析】

超市零售蔬菜是免征增值稅的，但是因?yàn)槲捶謩e核算大米和蔬菜的銷售額，所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。蔬菜和大米屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用13%的低稅率，零售收入一定是含稅的，所以要換算為不含稅的金額計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。外購貨物取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，取得普通發(fā)票的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以該超市2016年2月應(yīng)納稅額=15000÷（1+13%）×13%=1725.66（元）。

【知識(shí)點(diǎn)】

增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】

B,C

【解析】

選項(xiàng)A：銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；選項(xiàng)D：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】

征稅范圍

2.【答案】

A,B,C

【解析】

選項(xiàng)A：出口化肥，應(yīng)視同內(nèi)銷征收增值稅；選項(xiàng)B：出口的庫存化肥，允許選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率征收增值稅；選項(xiàng)C：銷售和進(jìn)口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國內(nèi)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】

出口貨物退免稅政策

3.【答案】

A,B,C,D

【解析】

上述選項(xiàng)均免征增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】

增值稅優(yōu)惠政策

4.【答案】

A,B,C,D

【解析】

納稅人的年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

【知識(shí)點(diǎn)】

銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

5.【答案】

A,B,C,D

【解析】

上述納稅人均可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

【知識(shí)點(diǎn)】

一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標(biāo)準(zhǔn)

6.【答案】

C,D

【解析】

選項(xiàng)AB暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】

我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

7.【答案】

A,B

【解析】

選項(xiàng)CD按基本稅率17%計(jì)征增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】

我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

8.【答案】

A,B,D

【解析】

選項(xiàng)C按基本稅率17%計(jì)征增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】

我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

9.【答案】

A,B,D

【解析】

以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦），可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】

其他按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠規(guī)定

10.【答案】

B,D

【解析】

選項(xiàng)AC：屬于交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，適用的增值稅稅率為11%。

【知識(shí)點(diǎn)】

我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

11.【答案】

B,C,D

【解析】

對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅；而對(duì)于銷售其他產(chǎn)品收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅。

【知識(shí)點(diǎn)】

銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

12.【答案】

A,B,C,D

【解析】

上述選項(xiàng)均符合稅法規(guī)定。

【知識(shí)點(diǎn)】

征稅范圍

13.【答案】

A,B,D

【解析】

選項(xiàng)C：從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，但是增值稅普通發(fā)票不屬于增值稅的扣稅憑證，不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證。選項(xiàng)ABD：都可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

【知識(shí)點(diǎn)】

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

14.【答案】

A,C

【解析】

對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=34-6÷（1+17%）×17%=33.13（萬元），增值稅的銷項(xiàng)稅額=200×17%=34（萬元），應(yīng)納的增值稅=34-33.13=0.87（萬元）。

【知識(shí)點(diǎn)】

增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

15.【答案】

B,D

【解析】

選項(xiàng)AC：屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)。

【知識(shí)點(diǎn)】

征稅范圍

16.【答案】

A,D

【解析】

上海國際能源交易中心股份有限公司的會(huì)員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)，大連商品交易所的會(huì)員和客戶通過大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】

增值稅優(yōu)惠政策

17.【答案】

A,B

【解析】

選項(xiàng)C：放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未登記為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定登記為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)D：納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

【知識(shí)點(diǎn)】

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

18.【答案】

A,B,C,D

【解析】

上述選項(xiàng)均按視同出口貨物處理，適用增值稅退（免）稅政策。

【知識(shí)點(diǎn)】

出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅退（免）稅政策

19.【答案】

A,C,D

【解析】

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保用品專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。

【知識(shí)點(diǎn)】

增值稅專用發(fā)票的使用及管理三、計(jì)算題1.【答案】（1）業(yè)務(wù)(1)：外購貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，相應(yīng)的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；

業(yè)務(wù)(2)：從增值稅小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料，由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是支付的運(yùn)費(fèi)取得了增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×11%=1100（元）；

業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=6000×17%=1020（元）；

該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1100-1020=80（元）。

（2）銷售汽車裝飾物品、提供汽車修理勞務(wù)、出租汽車，均屬于增值稅征收范圍。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額=（20000+12000+5000）×17%=6290（元）。

（3）業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)計(jì)算繳納增值稅=25750÷（1+3%）×2%=500（元）；

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=6290-80+500=6710（元）。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】

增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算2.【答案】（1）業(yè)務(wù)(1)：外購貨物取得普通發(fā)票的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

業(yè)務(wù)(2)：外購貨物由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額；支付給小規(guī)模納稅人的運(yùn)輸費(fèi)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，準(zhǔn)予按照3%的征收率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×3%=300（元）；

該商場(chǎng)當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為300元。

（2）業(yè)