社保歸稅之稅務處理

2020年11月起企業(yè)社保歸稅務局統(tǒng)一征管，社保征管力度加大。一邊是社保成本對企業(yè)的沖擊，一邊是日益增長的不合規(guī)繳納社保的風險在這雙重刺激下，很多企業(yè)一聽到不交社保四個字眼睛都會發(fā)亮，各種社保籌劃也就成了奪目吸晴的熱點。之前網上流傳一些情況不用交社保，很多人都沒搞明白，今天我們一起來學習一下，看到底是什么情況？一、與退休人員簽用工合同不用交社?！秳趧雍贤ā反_實有規(guī)定，勞動者開始依法享受基本養(yǎng)老保險待遇的，勞動合同終止。按常理，我們也可以想到，人都退休了，也不會再繳納社保的了，別人都開始拿退休工資了，還交個啥。但是這里大家需要注意，全國社保政策存在差異性，有些地區(qū)，退休人員也要交社保、醫(yī)保，個人可以不交，但單位部分必須交。即單位招用退休領取養(yǎng)老金的人員，單位根據退休人員的工資做為基數(shù)繳納單位社保部分，個人不繳納，比如杭州、石家莊等地區(qū)。所以退休人員不交社保，但是需要注意地區(qū)差異政^^。二、采用勞務派遣用工，不用交社保勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務。通俗的講就是派遣員工不是你單位的人，不和你單位有勞動合同關系，只是派到你這里干活的，你按約定支付勞務費就行了。雖然勞務派遣人員和用工單位非勞動合同關系，但是用工單位是其費用的直接負擔者。勞務派遣公司其實掙的就是個管理費，勞務人員買不買社保、公積金，工資發(fā)多少，這些都會轉嫁給用工單位，這些人不是不需要買社保，是應該由勞務派遣公司來買而已。羊毛出在羊身上，以前很多企業(yè)通過勞務派遣公司來規(guī)避社保風險，這個風險都是勞務派遣公司擔著在「微信搜索關注三、非全日制的員工不用交社?！渡鐣ｋU法》規(guī)定：“無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加基本養(yǎng)老保險，由個人繳納基本養(yǎng)老保險費”。“無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加職工基本醫(yī)療保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加職工基本醫(yī)療保險，由個人按照國家規(guī)定繳納基本醫(yī)療保險費”。所以，非全日制用工，用人單位確實無需為勞動者繳納養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險，但應當為勞動者繳納工傷保險費。對于非全日制用工形式，本身其就是企業(yè)亦應注意非全日制用工固然有諸多靈活性，但也伴隨著一些限制，特別是對工作時間、工資標準、工資支付周期的限制，一旦突破上述工作時間的任一限制，司法實踐中便極有可能被認定為全日制用工。故企業(yè)在用工過程中應注意進行適當性管理，以免承擔不利責任。非全日制員工不是不交社保，是可以由個人自行繳納社保而已。四、簽訂放棄社保協(xié)議就可以不交社保企業(yè)不愿意給員工上社保，想少支出成本，很多員工自己也不愿意交，覺得扣了社保自己到手工資少了。企業(yè)和員工簽訂放棄社保協(xié)議，這樣可行嗎？社保不是說你想怎么交就怎么交的。?根據《社會保險法》第58條規(guī)定，用人單位應當自用工之日起三十日內為其職工向社會保險經辦機構申請辦理社會保險登記。?第10條、23條、33條、44條和53條的內容明確，職工應當參加基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險和生育報銷。?《勞動法》第72條規(guī)定，用人單位和勞動者必須依法參加社會保險，繳納社會保險費。?《勞動合同法》第17條規(guī)定，勞動合同應當具備以下條款：（七）社會保險。所以，單位建立勞動關系應當繳納社保，社保是勞動關系的法定附隨義務。不是企業(yè)想不交就不交的。職工依法參加社會保險既是自身的合法權益，也是應當履行的法定義務，政策上帶有強制性，自行放棄承諾也是無效的。五、試用期不用交社保根據《勞動合同法》第19條規(guī)定，勞動合同期限三個月以上不滿一年的，試用期不得超過一個月；勞動合同期限一年以上不滿三年的，試用期不得超過二個月；三年以上固定期限和無固定期限的勞動合同，試用期不得超過六個月。單位也可以不與員工約定試用期，直接簽定無試用期的勞動合同，所以就不存在轉正的概念了。根據《中華人民共和國勞動法》等有關規(guī)定，勞動者在被用人單位錄用后，雙方可以在勞動合同中約定試用期，但試用期應包括在勞動合同期限內。勞動者在試用期間應當享有全部的勞動權利，這些權利也包括參加社會保險。因此，不論是否處在試用期，用人單位都應當依法為職工參加社會保險。社保是勞動關系的隨附義務，要想解決社保的痛點，就得從用工關系這個源頭上下手，否則都是掩耳盜鈴。改變用工關系，靈活用工的多采取非全日制用工形式；改變業(yè)務模式，根據公司的業(yè)務，通過剝離部分業(yè)務以合作的關系與第三方合作，從而減少人員雇傭。當然，不管是采用非全日制，還是雇傭退休人員、在校學生，亦或是直接采取外包勞務，建立和第三方合作減少人員雇傭，這些也僅僅是隔靴搔癢，對于大部分企業(yè)來說，不可能大量采用，起不到實質的改變，社保按規(guī)定繳納，實質增加的社?？傂枰腥顺袚?，只要嚴格執(zhí)行，增量部分總需要企業(yè)來消化。你彎彎繞繞再多，只要有增量，就得有人來承擔，其實就是這么簡單的問題。而這個問題并不是那么容易解決的，怎么辦呢？走一步看一步吧。風險一：用“非全日制”代替“全日制”用工企業(yè)在經營過程中，難免會用到一些流動性比較大的員工，如：保安、保潔、司機等，由于流動性大，部分企業(yè)難免會出現(xiàn)不愿意為員工購買社保的情形。2020年11月1日開始社保入稅，對于這種類型的員工，企業(yè)總想規(guī)避掉社保，有些企業(yè)想通過用“非全日制”代替流動性較大的“全日制”用工，來規(guī)避社保繳納，企業(yè)采用這種方式規(guī)避社保，也得注意風險。雇傭非全日制員工時，要注意其工作時間、薪資結算等方面的諸多規(guī)定，否則一不小心“非全日制”變成了“全日制”，企業(yè)可能要面臨補繳社保和罰款。提醒：1、從事非全日制工作的勞動者應當參加基本養(yǎng)老保險，原則上參照個體工商戶的參保辦法執(zhí)行。2、從事非全日制工作的勞動者可以以個人身份參加基本醫(yī)療保險，并按照待遇水平與繳費水平相掛鉤的原則，享受相應的基本醫(yī)療保險待遇。3、用人單位應當按照國家有關規(guī)定為建立勞動關系的非全日制勞動者繳納工傷保險費。通過對勞社部發(fā)（2003）12號文相關規(guī)定的分析，我們不難發(fā)現(xiàn)，非全日制員工，并非不需要繳保險，至少得繳納“工傷保險”，如果地方不允許單獨買工傷保險，也需要為其購買商業(yè)意外保險等來作為補充。風險二改變員工身份，讓“正式員工”變成“臨時工”一些特殊的行業(yè)，在用工模式上，難免會出現(xiàn)流動性大、成本高、技術低等現(xiàn)象，如：酒店業(yè)的保潔人員、餐飲行業(yè)的服務人員、物業(yè)公司的保潔人員等，對于這些特殊人員，部分企業(yè)難免也有些不愿意為員工購買社保，想通過臨時工來規(guī)避社保繳納，企業(yè)采用這種方式規(guī)避社保，也得注意風險。提醒：根據勞辦發(fā)[1996]238號文第一條規(guī)定：“一、關于是否還保留“臨時工”的提法問題?！秳趧臃ā肥┬泻螅杏萌藛挝慌c職工全面實行勞動合同制度，各類職工在用人單位享有的權利是平等的。”所以現(xiàn)在勞動法已經沒有了臨時工的概念，我們現(xiàn)在叫的臨時工，其實大概就是同工不同薪酬的那部分人，收入低，基本不會買社保，干的工作也大部分是輔助崗位的。那“臨時工”交不交社保？怎么判斷是勞務費還是工資？，這種用工形式如何列支？有些企業(yè)直接作為工資薪金核算了，有些企業(yè)又放到勞務費核算，有些稅務局認可工資薪金，有些又覺得是勞務，需要開發(fā)票入賬。是否存在雇傭關系就成了關鍵點。所以，臨時用工可能是勞務關系，也可能是雇傭的勞動關系。其實實質重于形式，如果僅僅以社保、勞動合同來判斷是否是雇傭關系，實際是偏離了實質。實際上這種連續(xù)性的服務關系，勞動者適用用人單位的勞動紀律規(guī)則，崗位固定，勞動者提供勞動是用人單位業(yè)務組成，這些都可以做為判斷是否是雇傭關系的實質內容。所以，一旦判斷是雇傭關系，就應該作為工資薪金核算，以工資表作為扣除憑證，不需要發(fā)票。那么，這種情況下按規(guī)定也應該購買社保。因此，過去意義上相對于正式工而言的臨時工名稱已經不復存在。用人單位如在臨時性崗位上用工，應當與勞動者簽訂勞動合同并依法為其建立各種社會保險，使其享有有關的福利待遇，但在勞動合同期限上可以有所區(qū)別。所以，想通過臨時工來規(guī)避社保，幾乎也是沒有可能。風險三：降低月工資，提高年終獎在保證員工年收入不變的前提下，企業(yè)以降低員工月工資，增加員工年終獎的方式，減少需要繳納的社保。這種方案是行不通的，社保是以上一年度所有工資收入包括獎金在內，都計算在內核定基數(shù)中，并不是根據員工的月工資來而定。提醒：1、單位職工本人繳納基本養(yǎng)老保險費的基數(shù)原則上以上一年度本人月平均工資為基礎，在當?shù)芈毠て骄べY的60%—300%的范圍內進行核定。2、參保單位繳納基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險費的基數(shù)為職工工資總額，基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險職工個人繳費基數(shù)為本人工資，為便于征繳可以以上一年度個人月平均工資為繳費基數(shù)。通過對勞社險中心函〔2006)60號文相關規(guī)定的解析，社保是以上一年度所有工資收入包括獎金在內，都計算在內核定基數(shù)中，而不是根據員工月工資而定。也就是說，通過降低月度工資發(fā)放來規(guī)避社保，實際上是不可取的！風險四：讓員工簽訂“放棄社保繳納”承諾，規(guī)避社保繳納部分企業(yè)為了規(guī)避社保繳納，加之部分基層員工自身的生活壓力，也不愿意扣除社保繳費，企業(yè)便與員工簽訂了員工自愿放棄社保繳納的承諾協(xié)議，以應對勞動部門的檢查與未來的勞動糾紛。企業(yè)想采用這種方式規(guī)避社保，其實根本不可??！提醒：1、《中華人民共和國勞動法》第七十二條規(guī)定：“社會保險基金按照保險類型確定資金來源，逐步實行社會統(tǒng)籌。用人單位和勞動者必須依法參加社會保險，繳納社會保險費?！?、《中華人民共和國勞動合同法》第三十八條規(guī)定：“用人單位有下列情形之一的，勞動者可以解除勞動合同：（三）未依法為勞動者繳納社會保險費的；”3、《中華人民共和國勞動合同法》第四十六條第一項規(guī)定：“勞動者依照本法第三十八條規(guī)定解除勞動合同的，用人單位應當向勞動者支付經濟補償金?！蓖ㄟ^過以上相關規(guī)定的解析，企業(yè)為員工繳納社保以及代扣代繳，是法定的義務，任何單位和個人不得拒絕。因此，單位想通過讓員工簽訂“放棄社保繳納”承諾，規(guī)避社保繳納，根本不可??！如果員工到勞動部門投訴企業(yè)未依法為勞動者繳納社會保險費，企業(yè)還得支付經濟補償。風險五：降低員工“名義工資”，增加員工費用報銷公司發(fā)放員工的工資為8000元。通過公司賬面發(fā)放3000元，另外的5000元通過讓職工到處找費用票，從而少繳個稅與社保。有企業(yè)想通過降低員工“名義工資”，增加員工費用報銷，員工總的收入沒有減少，只是員工繳納社保的基數(shù)降低了，從而實現(xiàn)規(guī)避社保繳納成本的上升。企業(yè)想采用這種方式規(guī)避社保繳納，有很大的經營風險！提醒：1、在金三系統(tǒng)上線以后，想要開具正規(guī)有效的發(fā)票，都需要有真實的業(yè)務，否則，便屬于虛開，企業(yè)存在涉稅風險；2、根據個人所得稅法實施條例相關規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得；3、單位支付給職工的勞動報酬以及其他根據有關規(guī)定支付的工資，不論是計入成本的還是不計入成本的，不論是按國家規(guī)定支付列入計征獎金稅項目的還是未列入計征獎金稅項目的，均應列入工資總額的計算范圍。通過對金三系統(tǒng)、個人所得稅相關規(guī)定、社保繳納基數(shù)相關規(guī)定的解析，企業(yè)想通過降低員工“名義工資”，增加員工費用報銷，也是存在巨大的涉稅風險與社保補繳的風險。風險六：降低員工“名義工資”，從未入賬收入中另行支付工資公司發(fā)放員工的工資為8000元。通過公司賬面發(fā)放3000元，另外的5000元通過一些收入不入賬的私人賬戶資金來支付。在一些特定的行業(yè)中，其服務對象大部分為個人消費者，如：餐飲行業(yè)、酒店行業(yè)、零售行業(yè)等，大部分個人消費者，在消費時未向商家索取發(fā)票，一些經營不規(guī)范的企業(yè)，便將客戶未開具發(fā)票的收入，未進行合規(guī)報稅，單獨建立了“小金庫”。社保入稅后，企業(yè)為了規(guī)避社保的繳納成本，便降低員工“名義工資”，從未入賬收入中另行支付一部分工資，其目的是為了降低社保繳納基數(shù)。企業(yè)想采用這種方式規(guī)避社保，有很大的經營風險！提醒：1、隨著金稅三期的上線，不同行業(yè)的未開票收入比率，早已在大數(shù)的監(jiān)控之下，如：零售行業(yè)未開票收入占總收入的比率為60%-70%，汽車維修行業(yè)未開票收入占總收入的比率為40%-60%；2、對于收入不入賬的頻繁交易的私人賬戶早已經納入了大數(shù)據監(jiān)控，加之該賬戶時常將資金匯入公司賬戶，和企業(yè)總有千絲萬縷的關系，隨時都有可能會被查出。通過對以上行業(yè)特點的分析，稅務部門要查出企業(yè)的假賬、未入賬收入、未入賬支出，也是分分鐘的事情，企業(yè)不要有僥幸的心里。風險七：降低員工“名義工資”，員工另行開具勞務發(fā)票報銷“工資”公司發(fā)放員工的工資為8000元。通過公司賬面發(fā)放工資薪金3000元，另外的5000元通過員工去稅局虛開勞務費發(fā)票頂?shù)止べY，從而少繳個稅與社保。在企業(yè)經營過程中，銷售部門一直也是企業(yè)的關鍵部門，銷售人員的工資也是多勞多得和業(yè)績掛鉤，社保入稅以后，高額的工資待遇也就預示著高額的社保繳納基數(shù)，同時還有高額的個人所得稅。因此，很多企業(yè)就會動腦筋，以降低員工“名義工資”，員工另行開具勞務發(fā)票報銷，來實現(xiàn)“工資”的獲取，從而降低社保繳納成本與個人所得稅。企業(yè)想采用這種方式規(guī)避社保，有很大的經營風險!提醒：根據財稅〔2009）29號文相關規(guī)定：1、企業(yè)發(fā)生與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出（也就是勞務費），不超過規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除；2、按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入計算限額。通過對以上政策相關規(guī)定的解析，對于同一個公司的同一員工，勞動關系和勞務關系不能并存，也就是說，員工不能既取得工資薪金又取得勞務報酬。因此，企業(yè)想采用這種方式規(guī)避社保，是有很大經營風險的！1=1風險八：降低員工“名義工資”，增加員工福利支出1=1在社保入稅后，企業(yè)更多的是希望通過籌劃來降低繳費的基數(shù)，有些企業(yè)就想到了降低員工“名義工資”，增加員工福利支出。如：職工生活困難補助、探親路費、計劃生育補貼、冬季取暖補貼、防暑降溫費、嬰幼兒補貼（即托兒補助）、獨生子女牛奶補貼、獨生子女費、“六一”兒童節(jié)給職工的獨生子女補貼、工作服洗補費、獻血員營養(yǎng)補助及其他保險福利費。提醒：企業(yè)想通過增加員工福利支出來降低企業(yè)社保，是需要符合一定的時期與特定的事項才能列支，并非企業(yè)可以全員常態(tài)化的列支。也就是說，想降低員工“名義工資”，增加員工福利支出，實際上空間非常有限。風險九：通過“薪酬外包”的方式來實現(xiàn)降低社保繳納基數(shù)企業(yè)通過“薪酬外包”來降低社?；鶖?shù)，主要表現(xiàn)形式為：員工的一部分工資由本用人單位發(fā)放，另一部分由其他公司以勞務費的明目發(fā)放。這樣一來，用人單位只需以本單位發(fā)放的工資為基數(shù)繳納社保。至于另一部分工資，由于該員工與勞務公司簽訂了勞務協(xié)議，而勞務關系不繳社保，由此，用人單位似乎達到了節(jié)費的目的。這只是公司單方面的設想而已，在稽查面前都是無法自圓其說的。提醒：該種方案，表面上看好像符合法律規(guī)定，畢竟勞務用工確實無需交納社保，但實際上用人單位是在基礎事實上玩把戲。實質重于形式，員工不為該公司提供任何勞動，是以合法形式掩蓋非法目的。一旦被查實無實際勞務行為，用人單位必然要補繳社保，并繳納滯納金和罰款。不僅如此，勞務公司向用人單位開具勞務發(fā)票，既然根本無實際勞務行為，用人單位和勞務公司