擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險評審和項目管理 2

擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險評審和項目管理

1/1/20231第一部分中小企業(yè)特點(diǎn)及其融資需求分析1/1/20232中小企業(yè)的概念中小企業(yè)是一個相對的、比較模糊的概念。世界各國對中小企業(yè)的界定尚無統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。2003年1月1日，我國政府頒布實施了《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》，其第二條規(guī)定“中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院負(fù)責(zé)企業(yè)工作的部門根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定，報國務(wù)院批準(zhǔn)”。本法所稱中小企業(yè)，是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的有利于滿足社會需要，增加就業(yè)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。

1/1/20233中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)困難的原因：1、經(jīng)濟(jì)區(qū)域發(fā)展的不平衡；2、企業(yè)本身的發(fā)展是一個動態(tài)、復(fù)雜的過程；3、中小企業(yè)的管理不規(guī)范、信息不對稱；4、行業(yè)分布廣泛，各行業(yè)特點(diǎn)不同，新的行業(yè)不斷出現(xiàn)；5、中小企業(yè)信用信息的登記、征集、評價、發(fā)布和獎懲為主要內(nèi)容的信用制度尚未建立。1/1/20234中小企業(yè)的特征中小企業(yè)的運(yùn)作管理相對簡單，企業(yè)主直接面對員工、面對客戶，所以企業(yè)主的素質(zhì)就等于企業(yè)的素質(zhì)。內(nèi)部組織的家庭性，我國中小企業(yè)中民營家族企業(yè)更為普遍。幾千年的封建歷史使中國人形成了“家天下”觀念，由血緣紐帶形成的“家族”觀念，貫穿于企業(yè)管理過程中。具體表現(xiàn)就是：1/1/20235中小企業(yè)的特征1、股權(quán)結(jié)構(gòu)中實際出資人多由親朋組成，剩余為形式股東；2、在企業(yè)管理結(jié)構(gòu)上，類似采購、收款、財務(wù)管理等重要職位多由親友承擔(dān)；3、財務(wù)管理水平偏弱，制度不健全，信息不透明，缺乏真實的財務(wù)數(shù)據(jù)；4、缺乏銀行信用記錄，信用意識和信用支付能力有待提升。5、主營業(yè)務(wù)突出，產(chǎn)業(yè)鏈鮮明，同時關(guān)聯(lián)性小。1/1/20236中小企業(yè)財務(wù)的特點(diǎn)1、流動資產(chǎn)比例較高，占總資產(chǎn)的60%-70%，主要是由于應(yīng)收款項和存貨引起的；2、固定資產(chǎn)偏低，通常不超過30%；3、流動負(fù)債較高，主要由于偏高的應(yīng)付款項造成；4、中小企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率偏低，尤其長期借款偏少，但民間借貸具有隱蔽性；5、所有者權(quán)益較高，但注冊資本偏小；6、為避稅，納稅申報表反映收入偏少，真實收入核實有一定難度。1/1/20237流動資金運(yùn)動的特點(diǎn)：空間上并存，時間上繼起經(jīng)營循環(huán)和資金循環(huán)從生產(chǎn)型企業(yè)角度看：三個階段，四種形態(tài)貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金供應(yīng)階段生產(chǎn)階段銷售階段

1/1/20238信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的角度

資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期：信貸資金由金融資本轉(zhuǎn)換為實物資本，再由實物資本轉(zhuǎn)換為金融資本的過程。

購入存貨-100出售商品+140支付成本、費(fèi)用–20資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期歸還銀行貸款–80歸還供應(yīng)商–20從銀行借款+80從供應(yīng)商賒賬+20利潤20（或損失）1/1/20239資金流動的時間差異和融資需求為擴(kuò)大生產(chǎn)購買設(shè)備產(chǎn)生的融資需求購買原材料或貨物生產(chǎn)加工或儲藏貨物銷售貨物或產(chǎn)品回收資金或收回貨物持有期回收期支付期持有期時間差時間差資金流入生產(chǎn)周期購買設(shè)備資金流出生產(chǎn)周期資金生產(chǎn)周期生產(chǎn)周期1/1/202310企業(yè)融資需需求分類一、季節(jié)性性銷售的增增長、非季季節(jié)性的銷銷售增長而而導(dǎo)致的銷銷售增長融融資需求。。二、因應(yīng)收收帳款回收收期延長、、應(yīng)付帳款款付款期縮縮短、存貨貨周轉(zhuǎn)率下下降而導(dǎo)致致的營運(yùn)能能力降低產(chǎn)產(chǎn)生的融資資需求。三、因更新新、添置固固定資產(chǎn)而而導(dǎo)致購買買固定資產(chǎn)產(chǎn)的融資需需求。四、因資金金來源結(jié)構(gòu)構(gòu)變化、無無形資產(chǎn)和和遞延資產(chǎn)產(chǎn)項目增長長等而導(dǎo)致致的資金需需求。12/24/202211第二部分分擔(dān)保業(yè)務(wù)務(wù)的項目目評審12/24/202212服務(wù)對象象信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)廣大中小小企業(yè)面臨的環(huán)境內(nèi)部因素素行政干預(yù)預(yù)銀保關(guān)系系法律環(huán)境境社會環(huán)境境信用擔(dān)保保機(jī)構(gòu)自自身因素素專業(yè)性高風(fēng)險制度化約約束科學(xué)化管管理規(guī)范化操操作個性化服服務(wù)12/24/202213核心理念念：清晰的邏邏輯思路路明確的調(diào)調(diào)查主線線嚴(yán)密的調(diào)調(diào)查方案案科學(xué)的評評估方法法和評價價體系明確調(diào)查查什么、、信息源源在哪里里、如何何采集（（信息采采集的方方法和手手段）、、如何核核實（企企業(yè)提供供依據(jù)的的真實性性核查））、進(jìn)行行組織和和歸納、、運(yùn)用評評價體系系和評估估方法進(jìn)進(jìn)行風(fēng)險險分析、、設(shè)計擔(dān)擔(dān)保方案案注：調(diào)查查方案和和工作底底稿(留留下工作作軌跡））12/24/202214投資風(fēng)險險技術(shù)風(fēng)險險被擔(dān)保企企業(yè)風(fēng)險道德風(fēng)險險經(jīng)營風(fēng)險險市場風(fēng)險險行業(yè)風(fēng)險險財務(wù)風(fēng)險險12/24/202215信用主體調(diào)調(diào)查領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊個個人信用主主體調(diào)查1、主要管管理人員素素質(zhì)和經(jīng)驗驗2、管理團(tuán)團(tuán)隊及員工工結(jié)構(gòu)的合合理性12/24/202216信用主體調(diào)調(diào)查企業(yè)信用主主體的調(diào)查查企業(yè)的基本本信息及發(fā)發(fā)展變遷企業(yè)的組織織管理法人的資格格調(diào)查企業(yè)經(jīng)營的的類型及特特征企業(yè)現(xiàn)狀和和發(fā)展前景景調(diào)查12/24/202217行業(yè)調(diào)查行業(yè)風(fēng)險評評價1、行業(yè)發(fā)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)濟(jì)運(yùn)行周期期的相關(guān)性性2、行業(yè)的的周期性分分析3、行業(yè)的的競爭性分分析4、行業(yè)的的盈利性分分析5、行業(yè)的的進(jìn)入壁壘壘6、企業(yè)在同業(yè)業(yè)中所占的的地位和特特色12/24/202218企業(yè)經(jīng)營與與市場調(diào)查查1、、企企業(yè)業(yè)經(jīng)經(jīng)營營環(huán)環(huán)境境分分析析產(chǎn)業(yè)業(yè)政政策策、、法法律律環(huán)環(huán)境境、、環(huán)環(huán)保保政政策策、、信信貸貸政政策策、、稅稅收收政政策策2、、企企業(yè)業(yè)組組織織形形式式和和公公司司法法人人治治理理結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)組織織形形式式：：獨(dú)獨(dú)資資經(jīng)經(jīng)營營、、聯(lián)聯(lián)營營、、有有限限責(zé)責(zé)任任公公司司、、股股份份有有限限公公司司分析析借借款款人人股股權(quán)權(quán)和和組組織織形形式式變變化化對對還還款款能能力力的的影影響響公司司法法人人治治理理結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)是是否否按按現(xiàn)現(xiàn)代代企企業(yè)業(yè)組組織織管管理理制制度度12/24/202219企業(yè)業(yè)經(jīng)經(jīng)營營與與市市場場調(diào)調(diào)查查3、、市市場場需需求求狀狀況況4、、產(chǎn)產(chǎn)品品狀狀況況分分析析5、、產(chǎn)產(chǎn)品品生生產(chǎn)產(chǎn)能能力力分分析析6、、銷銷售售預(yù)預(yù)測測12/24/202220技術(shù)術(shù)風(fēng)風(fēng)險險調(diào)調(diào)查查1、、技技術(shù)術(shù)來來源源2、、技技術(shù)術(shù)研研發(fā)發(fā)能能力力及及發(fā)發(fā)展展?jié)摑摿α?、、科科研研條條件件和和技技術(shù)術(shù)市市場場優(yōu)優(yōu)勢勢12/24/202221還款款意意愿愿分分析析還款款意意愿愿很很大大程程度度上上取取決決于于企企業(yè)業(yè)管管理理層層信信用用意意識識和和法法律律意意識識1、、銀行行還還款款信信用用記記錄錄通過過貸貸款款卡卡記記錄錄及及與與客客戶戶貸貸款款、、結(jié)結(jié)算算銀銀行行的的信信息息溝溝通通2、、供應(yīng)應(yīng)商商等等其其他他債債權(quán)權(quán)人人處處的的履履約約情情況況12/24/2022223、、工工商商、、稅稅務(wù)務(wù)、、海海關(guān)關(guān)、、司司法法、、會會計計事事務(wù)務(wù)所所等等部部門門信信息息交交流流4、、企業(yè)業(yè)利利用用兼兼并并、、破破產(chǎn)產(chǎn)、、重重組組、、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓、、承承包包、、分分立立等等形形式式惡惡意意逃逃廢廢債債5、、與與企企業(yè)業(yè)內(nèi)內(nèi)部部人人員員交交流流有有無無經(jīng)經(jīng)常常性性拖拖欠欠員員工工工工資資、、福福利利等等現(xiàn)現(xiàn)象象注：：含含對對主主要要關(guān)關(guān)聯(lián)聯(lián)企企業(yè)業(yè)的的調(diào)調(diào)查查12/24/202223企業(yè)業(yè)的的資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債情情況況分分析析通常常采采用用逆逆查查法法：：報表表分分析析有有針針對對性性核核查查相相關(guān)關(guān)賬賬戶戶核核查查記記賬賬憑憑證證審審查查原原始始憑憑證證資產(chǎn)產(chǎn)狀狀況況流動動資資產(chǎn)產(chǎn)長期期投投資資固定定資資產(chǎn)產(chǎn)無形形資資產(chǎn)產(chǎn)及及長長期期待待攤攤費(fèi)費(fèi)12/24/202224流動動資資產(chǎn)產(chǎn)－－貨貨幣幣資資金金貨幣幣資資金金：：現(xiàn)現(xiàn)金金、、銀銀行行存存款款、、其其他他貨貨幣幣資資金金。。通過過查查證證日日記記帳帳、、收收付付款款憑憑證證、、收收支支記記錄錄、、銀銀行對帳單來確確定其真實性性、收支記錄錄是否完整以及資金流量量情況。12/24/202225流動資產(chǎn)－應(yīng)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款數(shù)量量和結(jié)構(gòu)、應(yīng)應(yīng)收賬款賬齡齡和周轉(zhuǎn)速度、壞帳計提提比例等因素素。特別是當(dāng)當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款過大的情情況下，要防防止企業(yè)通過過虛擬業(yè)務(wù)來虛增收入。。12/24/202226應(yīng)收賬款是企企業(yè)銷售商品品、產(chǎn)品和提提供勞務(wù)等應(yīng)應(yīng)向購買方收取的的款項。應(yīng)收賬款的數(shù)數(shù)額并不代表表著企業(yè)可以以收取的現(xiàn)金金數(shù)額，應(yīng)收收賬款是帶有有一定風(fēng)險的的流動資產(chǎn)，，它只有在轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金金之后才能用用于償還負(fù)債債和生產(chǎn)經(jīng)營營；應(yīng)收賬款的增增長速度應(yīng)與與銷售收入的的增長速度相相匹配，如果果是增長速度度過快可能是是賒銷條件的的放寬或收款工作不利利。應(yīng)收賬款的集集中程度和帳帳齡也是調(diào)查查的重點(diǎn)，應(yīng)應(yīng)索取應(yīng)收賬款的的客戶名單，，并對應(yīng)收賬賬款的質(zhì)量（（帳齡）進(jìn)行行分析。12/24/202227流動資產(chǎn)－存存貨存貨：對存貨貨的真實性、、有效性、變變現(xiàn)性進(jìn)行實地考察察作到賬賬相相符、賬實相相符。包括：存貨貨價值、存貨貨結(jié)構(gòu)、存貨貨的品質(zhì)和保質(zhì)期限、、存貨跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備、不良存存貨比重、存貨周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)速度、存貨貨的保險情況況及防護(hù)措施等。12/24/202228存貨是流動資資產(chǎn)分析的一一個重點(diǎn)和難難點(diǎn)，特別是是對于生產(chǎn)性性企業(yè)，一是是由于品種繁繁多，無法一一一核實，二二是價格難已已確定。存貨包括原材材料、在產(chǎn)品品和產(chǎn)成品等等。存貨引起的風(fēng)風(fēng)險：a、跌跌價風(fēng)險；b、積壓風(fēng)險險；c、銷售售出去后，產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)收賬賬款的回收問問題。注意：a、存存貨的權(quán)屬性性，b、存貨貨的適銷性，，c、不良存存貨比重，d、存貨周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)速度存貨應(yīng)保持流流動性和結(jié)構(gòu)構(gòu)的合理性12/24/202229流動資產(chǎn)其他應(yīng)收款：：反映經(jīng)濟(jì)事事項的真實性性、有效性、合法性性?？傎~、明明細(xì)賬、原始始憑證以及對應(yīng)時點(diǎn)點(diǎn)的管理報表表核對。關(guān)注注關(guān)聯(lián)企業(yè)間的往來來款項。預(yù)付帳款：核核對購貨合同同、明細(xì)帳、、總帳是否相符。對對掛帳期長的的，特別審查查預(yù)購貨物到庫情況況待攤費(fèi)用：帳帳務(wù)處理及帳帳面余額的正正確性，是否符合權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制和收收入費(fèi)用配比比原則12/24/202230長期投資1、明確出資資方式、資金金投向、投資資金額、股權(quán)權(quán)比例、回報報方式2、審查真實實性、有效性性、收益性及及不良投資3、審查總賬賬、明細(xì)賬、、投資清單、、各種權(quán)利證證明及合約主要考慮長期期投資的真實實性、合規(guī)性性以及實際的的收益情況，特別要注注意企業(yè)將調(diào)調(diào)撥到其關(guān)聯(lián)聯(lián)企業(yè)的資金金做成投資的可能性12/24/202231固定資資產(chǎn)1、現(xiàn)現(xiàn)場觀觀察固固定資資產(chǎn)的的類別別、存存在真真實性性、使使用狀狀態(tài)（（自用用、出出租、、閑置置、處處置中中）2、查查閱原原始憑憑證、、產(chǎn)權(quán)權(quán)證書書，驗驗證其其所有有權(quán)并并核對對評估估報告告確認(rèn)認(rèn)其評評估價價值的的真實實性3、到到相關(guān)關(guān)登記記管理理部門門查冊冊驗證證其法法律狀狀態(tài)（（抵押押、違違章、、查封封）12/24/202232固定資資產(chǎn)4、在在建工工程：：總賬賬、明明細(xì)賬賬、施施工合合同、、材料發(fā)票票及領(lǐng)領(lǐng)用單單等原原始憑憑證、、付款款記錄錄、審審查是否存存在已已交付付使用用，但但未辦辦竣工工交付付手續(xù)續(xù)，未及時時進(jìn)行行會計計處理理的項項目5、累累計折折舊：：審查查固定定資產(chǎn)產(chǎn)折舊舊政策策，折折舊計提是是否正正確12/24/202233固定定資資產(chǎn)產(chǎn)注：：對對固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的考考察察應(yīng)應(yīng)根根據(jù)據(jù)其其種種類類分分析析包包括括固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的價價值值評評估估、、質(zhì)質(zhì)量量狀狀況況分分析析、、使使用用狀狀態(tài)、、法法律律狀狀態(tài)態(tài)、、變變現(xiàn)現(xiàn)能能力力以以及及折折舊舊情情況況，，這這對對擔(dān)保保機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)判判斷斷企企業(yè)業(yè)的的有有形形資資產(chǎn)產(chǎn)規(guī)規(guī)模模，，實實際際生生產(chǎn)產(chǎn)能力力，，準(zhǔn)準(zhǔn)確確估估計計企企業(yè)業(yè)預(yù)預(yù)期期生生產(chǎn)產(chǎn)銷銷售售計計劃劃完完成成的的可能能性性提提供供重重要要依依據(jù)據(jù)12/24/202234無形形資資產(chǎn)產(chǎn)1、、專有有技技術(shù)術(shù)、、專專利利2、、商標(biāo)標(biāo)、、商商譽(yù)譽(yù)3、、收益益權(quán)權(quán)、、經(jīng)經(jīng)營營權(quán)權(quán)4、、使用用權(quán)權(quán)及及其其他他注：：主主要要考考察察合合法法性性、、計計價價依依據(jù)據(jù)、、評評估估價價值值、、變現(xiàn)現(xiàn)能能力力、、處處置置過過程程中中的的法法律律問問題題12/24/202235長期期待待攤攤費(fèi)費(fèi)用用長期期待待攤攤費(fèi)費(fèi)用用是是指指企企業(yè)業(yè)尚尚未未攤攤銷銷的的攤攤銷銷期期在在1年年以以上上的的各各種種費(fèi)費(fèi)用用。。長期期待待攤攤費(fèi)費(fèi)用用越越大大則則表表明明應(yīng)應(yīng)攤攤以以后后年年度度的的費(fèi)費(fèi)用用壓壓力力越越大大，，潛潛虧虧越越多多。。在分分析析長長期期待待攤攤費(fèi)費(fèi)用用時時，，要要與與企企業(yè)業(yè)未未來來的的經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)效效益益和和獲獲利利能能力力結(jié)結(jié)合合起起來來進(jìn)進(jìn)行行分分析析，，有有些些企企業(yè)業(yè)當(dāng)當(dāng)期期利利潤潤可可觀觀，，但但如如果果長長期期待待攤攤費(fèi)費(fèi)用用過過高高，，以以后后年年度度利利潤潤必必然然會會受受影影響響。。12/24/202236負(fù)債債情情況況流動動負(fù)負(fù)債債長期期負(fù)負(fù)債債或有有負(fù)負(fù)債債12/24/202237負(fù)債債是是企企業(yè)業(yè)在在一一定定期期限限內(nèi)內(nèi)需需要要償償還還的的經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)責(zé)任任，，合理理的的負(fù)負(fù)債債是是企企業(yè)業(yè)經(jīng)經(jīng)營營的的明明智智選選擇擇，，也也是是信信用用經(jīng)濟(jì)濟(jì)的的集集中中表表現(xiàn)現(xiàn)形形式式。。但但是是過過度度和和不不合合理理結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)負(fù)債債，，是是導(dǎo)導(dǎo)致致企企業(yè)業(yè)發(fā)發(fā)生生償償債債危危機(jī)機(jī)的的直直接接原原因因。。合理理負(fù)負(fù)債債規(guī)規(guī)模模12/24/202238在分分析析企企業(yè)業(yè)負(fù)負(fù)債債時時要要注注意意以以下下幾幾方方面面的的問問題題：：（1））資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)。。重重點(diǎn)點(diǎn)分分析析流流動動資資產(chǎn)產(chǎn)與與流流動動負(fù)負(fù)債債的關(guān)系比比率、長長期負(fù)債債與長期期資產(chǎn)的的收益能能力和期期限的匹配配以及企企業(yè)總體體的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債水水平。（2）負(fù)負(fù)債結(jié)構(gòu)構(gòu)。要分分析長期期與短期期、有償償與無償償、抵押與無無抵押負(fù)負(fù)債的關(guān)關(guān)系。對對銀行的的借款記記錄，應(yīng)應(yīng)付賬款履履約情況況和已抵抵押資產(chǎn)產(chǎn)的現(xiàn)狀狀要重點(diǎn)點(diǎn)分析。。12/24/202239流動負(fù)債債短期借款款：貸款款卡查詢詢、借款款合同（（含一年年內(nèi)到期長期期借款））應(yīng)付票據(jù)據(jù)：根據(jù)據(jù)購銷合合同、貸貸款卡及及銀行保保證金存款查查詢應(yīng)付付銀行承承兌匯票票余額；；通過向向采購部門核核查應(yīng)付付商業(yè)承承兌匯票票余額。。關(guān)注有有無長期掛帳帳現(xiàn)象。。12/24/202240流動負(fù)債債－應(yīng)付付賬款應(yīng)付賬款款：總賬賬、明細(xì)細(xì)賬及對對應(yīng)時點(diǎn)點(diǎn)報表；；購貨合同同、付款款記錄；；財務(wù)、、采購、、倉儲部門核對對（檢查查長期掛掛帳原因因以備確確認(rèn)企業(yè)資信情情況）12/24/202241應(yīng)付帳款款是一種種商業(yè)信信用，是是指企業(yè)業(yè)為了維維持其正正常經(jīng)營營而向供供應(yīng)商賒賒購產(chǎn)品品或服務(wù)務(wù)、并在在獲得這這些產(chǎn)品品或服務(wù)務(wù)后欠下下的債務(wù)務(wù)，其對對應(yīng)是應(yīng)應(yīng)收賬款款。應(yīng)付帳款款是一種種重要的的無利息息資金來來源，但但從另一一方面看看，以賒賒銷方式式取得的的商品或或服務(wù)的的價格要要比一次次性付款款的價格格要高。。應(yīng)付帳款款與存貨貨之間的的關(guān)系，，應(yīng)付帳帳款的占占用期往往往比存存貨短。。但是，，兩項賬賬目的變變化軌跡跡基本是是相同的的。如果果并非如如此，應(yīng)應(yīng)調(diào)查原原因。注意：應(yīng)應(yīng)了解應(yīng)應(yīng)付帳款款的到期期日。12/24/202242流動負(fù)債債－其他他應(yīng)付款款反映企業(yè)業(yè)所有應(yīng)應(yīng)付和暫暫收其它它單位和和個人的的款項。。有人稱稱它為企企業(yè)經(jīng)營營的“蓄蓄水池””和“調(diào)調(diào)節(jié)器””，如果果余額過過大的話話，要密密切關(guān)注注。注：a、、將其它它業(yè)務(wù)收收入列入入“其它它應(yīng)付款款”，以以少交營營業(yè)稅；；b、將將股東的的投資列列入“其其它應(yīng)付付款”，，在企業(yè)業(yè)虧損或或破產(chǎn)時時，以便便抽逃資資金，或或在企業(yè)業(yè)利潤較較高時，，轉(zhuǎn)移利利潤。重點(diǎn)列示示向股東東或關(guān)聯(lián)聯(lián)公司借借款，確確定屬于于出資還還是借款款。12/24/202243流動負(fù)債債－應(yīng)交交稅金審計企業(yè)業(yè)納稅鑒鑒定或納納稅通知知及征、、免、減、退稅稅的批準(zhǔn)準(zhǔn)文件。。根據(jù)企企業(yè)的納納稅申報表核查查企業(yè)納納稅情況況。12/24/202244長期負(fù)債1、長期借款款2、長期應(yīng)付付帳款12/24/202245或有負(fù)債企業(yè)是否存在在未在報表反反映的對外擔(dān)保等或有負(fù)負(fù)債。對或有有負(fù)債的分析析要涉及第三方方，要慎重審審查。（含關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)）12/24/202246所有者權(quán)益（一）、實收收資本：核查查營業(yè)執(zhí)照、、驗資報告、、公司章程1、首先要看看企業(yè)注冊資資本金是否充充實和穩(wěn)定，，是否存在虛虛注資本的成成分；2、其次，關(guān)關(guān)注企業(yè)注冊冊資本中貨幣幣入資與實物物入資的比例例，也應(yīng)關(guān)注注注冊資本中中無形資產(chǎn)所所占的比例，，以及無形資資產(chǎn)的評估方方法和依據(jù)；；3、第三在對對實收資本評評價過程中，，分析凈資產(chǎn)產(chǎn)增減變化及及原因也是十十分必要的,這是判斷企企業(yè)是否處于于成長階段的的重要依據(jù)。。12/24/202247（二）、資本本公積1、根據(jù)資產(chǎn)產(chǎn)評估報告，，分析其資產(chǎn)產(chǎn)評估動機(jī)及及間隔時限，，判斷重估增增值部分是否否屬實2、根據(jù)驗資資報告，分析析出資形式，，判斷進(jìn)入資資本公積科目目項下的股東東增值是否屬屬實（三）、盈余公公積和未分配配利潤重點(diǎn)分析未分分配利潤變化化趨勢，判斷斷企業(yè)有無抽抽逃資金跡象12/24/202248企業(yè)收入及利利潤情況分析析銷售收入情況況核實1、銷售明細(xì)細(xì)賬、總賬以以及對應(yīng)時點(diǎn)點(diǎn)報表2、銀行對帳帳單（存折、、信用卡）12/24/2022493、銷售合同同、發(fā)票4、銷售部門門、倉儲部門門出貨單、運(yùn)運(yùn)輸單5、納稅申報報表注：虛構(gòu)交易對象象、偽造購銷銷合同、虛構(gòu)構(gòu)交易事實或通過過關(guān)聯(lián)或非關(guān)關(guān)聯(lián)交易調(diào)整整收入和利潤潤12/24/202250成本、費(fèi)用分分析1、成本：直直接材料、直直接人工、制制造費(fèi)用確認(rèn)認(rèn)成本計算是否正確確，制造費(fèi)用用分?jǐn)偸欠窈虾侠?，是否與與收入相匹配并作相相應(yīng)的趨勢分分析2、費(fèi)用：銷銷售費(fèi)用、管管理費(fèi)用、財財務(wù)費(fèi)用對重重大波動及異常查明明原因，必要要時抽查原始始憑證的合法法性及帳務(wù)處理的的正確性12/24/202251投資收益短期投資收收益長期投資收收益計算依據(jù)是是否充分、、期間歸屬屬是否正確確、成本法法與收益法是是否適當(dāng)納稅銷售稅金所得稅12/24/202252現(xiàn)金流量分分析損益表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表銷售收入（一）銷售成本=銷售利潤（+）其他業(yè)務(wù)利潤（-）銷售、管理、財務(wù)費(fèi)用=營業(yè)利潤+投資收益營業(yè)外收支凈額-所得稅=凈利潤減應(yīng)收帳款（增加額）加預(yù)收帳款增加額加存貨增加額，預(yù)付帳款增加額，減應(yīng)付帳款增加額

應(yīng)交所得稅收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

支付的所得稅=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量1、經(jīng)營活活動現(xiàn)金流流量表分析析（直接法法）（間接法））凈利潤+折舊12/24/202253現(xiàn)金流量分分析投資活動現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出購建處置處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和支付其他長期資產(chǎn)的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金

權(quán)益性投資分得股利或利潤收到的現(xiàn)金對外權(quán)益性投資支付的現(xiàn)金債券投資取得債務(wù)利息收入收到的現(xiàn)金債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金2、投資活活動現(xiàn)金流流量分析12/24/202254現(xiàn)金流量分分析3、籌資活活動現(xiàn)金流流量分析籌資活動現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出權(quán)益性投資吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金減少注冊資本支付現(xiàn)金發(fā)債或借款發(fā)行債券收到的現(xiàn)金償付利息支付的現(xiàn)金借款收到的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金投資

分配股利或利潤支付的現(xiàn)金籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金12/24/202255現(xiàn)金流量的的預(yù)測經(jīng)營活動現(xiàn)金流量銷售增長速度

銷售方式賒銷銷售方式、結(jié)算周期，有無變化現(xiàn)銷購貨賒購采購方式，采購資金結(jié)算周期，有無變化現(xiàn)購費(fèi)用控制

折舊計算方法有無變化投資活動現(xiàn)金流量固定資產(chǎn)購置、處置

長期投資

籌資活動現(xiàn)金流量借款銀行借款

民間借款

股利發(fā)放政策有無變化直接融資計劃發(fā)行債券或新股計劃12/24/202256現(xiàn)金流出順順序的分析析在正常的現(xiàn)現(xiàn)金流出順順序中，借借款人如何何安排其現(xiàn)現(xiàn)金流量1、銷售收收入－應(yīng)收收項目增加加＝“銷售售商品得到到的現(xiàn)金””2、扣除銷銷售成本、、存貨的增增加＋應(yīng)付付項目增加加＝“交易易活動得到到的現(xiàn)金””3、扣除銷銷售費(fèi)用、、管理費(fèi)用用＝“營運(yùn)運(yùn)活動得到到的現(xiàn)金””4、扣除繳繳納所得稅稅＝“營營運(yùn)活動后后剩余的凈凈現(xiàn)金”5、支付籌籌資成本，，包括利息息和股利6、償還到到期貸款以以免出現(xiàn)支支付危機(jī)而而面臨清算算7、為滿足足生產(chǎn)需要要購置長期期資產(chǎn)，包包括固定資資產(chǎn)，專利利技術(shù)和長長期投資8、現(xiàn)金不不足，對外外籌資9、現(xiàn)金流流量凈額（（剩余或不不足）12/24/202257關(guān)聯(lián)交易及及重大事項項1、審查客客戶與關(guān)聯(lián)聯(lián)企業(yè)發(fā)生生的債權(quán)債債務(wù)真實性性2、審查客客戶與關(guān)聯(lián)聯(lián)公司發(fā)生生的收入和和費(fèi)用，其其作價是否否公平合理理、憑證手手續(xù)是否齊齊全3、對重大大關(guān)聯(lián)交易易，追查原原始憑證4、有無發(fā)發(fā)生訴訟、、主要股東東變更、重重組或分立立等重大事事項的可能能。12/24/202258企業(yè)業(yè)主主要要財財務(wù)務(wù)指指標(biāo)標(biāo)分分析析項目前三年數(shù)據(jù)當(dāng)期同行業(yè)平均水平（或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值）年末年末年末償債能力資產(chǎn)負(fù)債率

營運(yùn)資金

短期債務(wù)償還比率

流動比率

速動比率

利息保障倍數(shù)

盈利能力銷售利潤率

總資產(chǎn)利潤率

凈資產(chǎn)收益率

營運(yùn)能力應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

分析：12/24/202259風(fēng)險險綜綜合合分分析析風(fēng)險因素分析借款人風(fēng)險分析

反擔(dān)保措施風(fēng)險分析（反擔(dān)保措施有效性、可行性、充分性等方面進(jìn)行分析）其它因素風(fēng)險分析（政策、法律）風(fēng)險應(yīng)對措施分析擔(dān)保前提條件

設(shè)計避險方案

保后監(jiān)管重點(diǎn)

信用評級和綜合風(fēng)險度

建議擔(dān)保額度

建議擔(dān)保期限

12/24/202260第三部分分擔(dān)保機(jī)構(gòu)構(gòu)的風(fēng)險險控制12/24/202261信用擔(dān)保保機(jī)構(gòu)的的風(fēng)險分分析來自被擔(dān)擔(dān)保企業(yè)業(yè)的風(fēng)險險行業(yè)、市市場、經(jīng)經(jīng)營、技技術(shù)、財財務(wù)、道道德（還還款意愿愿）來自擔(dān)保保機(jī)構(gòu)自自身的風(fēng)風(fēng)險業(yè)務(wù)操作作、制度度完善和和道德風(fēng)風(fēng)險來自合作作貸款銀銀行的風(fēng)風(fēng)險貸款條件件的放寬寬、銀企企騙保、、責(zé)權(quán)利利不對等等12/24/202262來自現(xiàn)實實社會、、法律環(huán)環(huán)境的風(fēng)風(fēng)險擔(dān)保機(jī)構(gòu)構(gòu)的社會會和法律律環(huán)境不不利于自自身維權(quán)權(quán)來自目前前我國投投融資體體系不完完善的風(fēng)風(fēng)險缺乏風(fēng)險險分擔(dān)、、分散機(jī)機(jī)制和風(fēng)風(fēng)險退出出機(jī)制來自經(jīng)濟(jì)濟(jì)運(yùn)行周周期的風(fēng)風(fēng)險由于宏觀觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)運(yùn)行變化化引起的的系統(tǒng)性性風(fēng)險，，反映國國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行行狀況的的先導(dǎo)性性機(jī)構(gòu)12/24/202263擔(dān)保機(jī)機(jī)構(gòu)的的風(fēng)險險控制制一、制制定科科學(xué)規(guī)規(guī)范的的業(yè)務(wù)務(wù)操作作流程程和業(yè)業(yè)務(wù)制制度來來防范范風(fēng)險險業(yè)務(wù)操操作的的合規(guī)規(guī)性業(yè)務(wù)制制度的的先進(jìn)進(jìn)性、、完善善性項目調(diào)調(diào)查、、評估估、審審批的的嚴(yán)密密性、、科學(xué)學(xué)性12/24/202264擔(dān)保機(jī)機(jī)構(gòu)的的風(fēng)險險控制制二、嚴(yán)嚴(yán)格落落實反反擔(dān)保保措施施1、選選擇反反擔(dān)保保物的的原則則易于變變現(xiàn)原原則、易于評評估原原則、易于執(zhí)執(zhí)行操操作、易于觸觸動受受保人人利益益原則則2、組組合反反擔(dān)保保的設(shè)設(shè)計有效整整合客客戶信信用資資源，，個人人財產(chǎn)產(chǎn)和企企業(yè)資資產(chǎn)的的打包包、提提供個個性化化服務(wù)務(wù)3、穩(wěn)穩(wěn)健科科學(xué)的的評估估4、各各項合合同（（包括括事先先的委委托授授權(quán)等等）的的簽訂訂，抵抵（質(zhì)質(zhì)）押押登記記的辦辦理5、反反擔(dān)保保物處處置渠渠道的的設(shè)計計12/24/202265銀達(dá)要要求的的客戶戶信用用資源源有：：1、房房屋、、土地地、在在建工工程等等不動動產(chǎn)；；2、設(shè)設(shè)備、、車輛輛、存存貨等等動產(chǎn)產(chǎn)；3、存存單、、股票票、債債券、、票據(jù)據(jù)、保保險單單、倉倉單、、提單單等有有價證證券；；4、商商標(biāo)、、專利利、著著作權(quán)權(quán)等知知識產(chǎn)產(chǎn)權(quán)；；5、應(yīng)應(yīng)收帳帳款、、租金金收益益權(quán)、、承包包權(quán)、、股權(quán)權(quán)等法法定權(quán)權(quán)益；；6、關(guān)關(guān)聯(lián)企企業(yè)的的信用用保證證；7、企企業(yè)的的應(yīng)退退稅款款、應(yīng)應(yīng)收貼貼息等等應(yīng)收收款項項；8、法法人代代表及及其配配偶的的家庭庭財產(chǎn)產(chǎn)；9、企企業(yè)法法人代代表、、董事事、經(jīng)經(jīng)理等等經(jīng)營營骨干干的個個人保保證；；10、、企業(yè)業(yè)其他他一切切財產(chǎn)產(chǎn)、權(quán)權(quán)益、、社會會支持持等信信用資資源。。信用擔(dān)擔(dān)保機(jī)機(jī)構(gòu)接接受的的可客客戶信信用資資源12/24/202266擔(dān)保機(jī)機(jī)構(gòu)的的風(fēng)險險控制制三、建建立風(fēng)風(fēng)險分分散機(jī)機(jī)制分散擔(dān)擔(dān)保風(fēng)風(fēng)險的的途徑徑主要要有1、注注重增增加擔(dān)擔(dān)?？涂蛻魯?shù)數(shù)量，，擴(kuò)大大受保保面。。2、不不斷進(jìn)進(jìn)行擔(dān)擔(dān)保品品種創(chuàng)創(chuàng)新，，優(yōu)化化擔(dān)保保品種種組合合。3、合合理控控制擔(dān)擔(dān)保集集中性性風(fēng)險險，科科學(xué)確確定行行業(yè)和和單個個客戶戶擔(dān)保保集中中度。。12/24/202267擔(dān)保機(jī)機(jī)構(gòu)的的風(fēng)險險控制制四、建建立風(fēng)風(fēng)險準(zhǔn)準(zhǔn)備金金制度度1、按按年擔(dān)擔(dān)保費(fèi)費(fèi)的50%提取取未到到期責(zé)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金。2、按按不超超過當(dāng)當(dāng)年年年末擔(dān)擔(dān)保責(zé)責(zé)任余余額1%的的比例例以及及所得得稅后后利潤潤的一一定比比例提提取風(fēng)風(fēng)險準(zhǔn)準(zhǔn)備金金。五、信信用擔(dān)擔(dān)保與與保險險和再再擔(dān)保保1、信信用擔(dān)擔(dān)保與與保險險的協(xié)協(xié)作2、信信用擔(dān)擔(dān)保與與再擔(dān)擔(dān)保機(jī)機(jī)構(gòu)的的合作作12/24/202268第四部分擔(dān)保業(yè)務(wù)的的項目管理理12/24/202269擔(dān)保機(jī)構(gòu)的的項目管理理建立完善的的全程動態(tài)態(tài)風(fēng)險管理理系統(tǒng)控制制風(fēng)險全程動態(tài)監(jiān)監(jiān)控，過程程化管理的的管理理念念擔(dān)保業(yè)務(wù)部部門A、B角自控；；業(yè)務(wù)部門與與風(fēng)險控制制部門的前前后臺互控控；審計部門事事前、事中中、事后審審計的監(jiān)控控。風(fēng)險預(yù)警、、風(fēng)險預(yù)控控、風(fēng)險監(jiān)監(jiān)管、風(fēng)險險處置、風(fēng)風(fēng)險后評價價12/24/202270審、保、償償分離：審審保分離、、風(fēng)險獨(dú)控控；前臺臺操作、后后臺監(jiān)控1、受理登登記登記員和項項目經(jīng)理與與客戶洽談?wù)?，填寫《《申請記錄錄書》，讓讓客戶帶回回提交資料料清單和《《申請報告告書》樣稿稿。2、基本信信息采集項目經(jīng)理根根據(jù)《申請請記錄書》》情況，協(xié)協(xié)助客戶準(zhǔn)準(zhǔn)備資料，，若需補(bǔ)充充資料，應(yīng)應(yīng)及時告知知客戶。3、立項初初審，任務(wù)務(wù)分配和分分類歸檔項目經(jīng)理根根據(jù)項目初初期材料進(jìn)進(jìn)行初審，，報公司立立項。若立立項通過則則由分管領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行任任務(wù)分配，，進(jìn)入調(diào)查查程序，項項目經(jīng)理擬擬定調(diào)查方方案，聯(lián)系系落實B角角，安排調(diào)調(diào)查；否決決項目及時時通知客戶戶并完成項項目歸檔。。擔(dān)保業(yè)務(wù)項項目管理12/24/2022714、實地調(diào)調(diào)查A、B角同同時到客戶戶實地調(diào)查查，經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)風(fēng)控部門門可提前介介入,根根據(jù)工作底底稿和調(diào)查查方案進(jìn)行行信息采集集和真實性性核查，關(guān)關(guān)注特殊風(fēng)風(fēng)險點(diǎn)。5、整理資資料，撰撰寫調(diào)查報報告A、B角整整理工作底底稿，撰寫寫調(diào)查報告告雙人簽字字申報。