稅務(wù)行政法制主要培訓(xùn)課件

稅法稅法1教學(xué)內(nèi)容第十章車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法134第十四章稅收征收管理法第十一章印花稅和契稅法2第十二章企業(yè)所得稅法3第十三章個(gè)人所得稅法456第十五章稅務(wù)行政法制教學(xué)內(nèi)容第十章車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法134第十四章稅收征收管2◆本章考情分析稅務(wù)行政法制在最近3年的考試中的平均分值約為2分，是CPA考試的非重點(diǎn)章。本章的重點(diǎn)考點(diǎn)不突出，程序性的知識(shí)點(diǎn)多，內(nèi)容繁雜零散，重點(diǎn)考點(diǎn)不很明顯，考試易出單選、多選題型，也可能與其他稅種混合出綜合題型。◆本章考情分析稅務(wù)行政法制在最近3年的考試中的平均分值約為3◆本章考情分析近兩年考試題型、分值分布

年度題型2009年2010年2011年題量分值題量分值題量分值單項(xiàng)選擇題111111多項(xiàng)選擇題——11——合計(jì)112211◆本章考情分析近兩年考試題型、分值分布

年度2009年204【教學(xué)目的和要求】本章重點(diǎn)掌握稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟和稅務(wù)行政賠償。【教學(xué)重點(diǎn)】

重點(diǎn)是稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟。

【教學(xué)難點(diǎn)】有關(guān)時(shí)間、程序、適用條件的規(guī)定。

第十七章稅務(wù)行政法制【教學(xué)目的和要求】第十七章稅務(wù)行政法制5

第十六章稅務(wù)行政法制本章內(nèi)容:3節(jié)

第一節(jié)稅務(wù)行政處罰

第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟

第十六章稅務(wù)行政法制本章內(nèi)容:3節(jié)

第一節(jié)稅務(wù)行政處罰6◆本章基本內(nèi)容框架

◆本章基本內(nèi)容框架

◆本章基本內(nèi)容框架

◆本章基本內(nèi)容框架7第一節(jié)稅務(wù)行政處罰稅務(wù)行政處罰是指公民、法人或者其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為，尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰。第一節(jié)稅務(wù)行政處罰稅務(wù)行政處罰是指公民、法人8第一節(jié)稅務(wù)行政處罰一、稅務(wù)行政處罰的原則（了解）（一）法定原則（二）公正、公開(kāi)原則（三）以事實(shí)為依據(jù)原則（四）過(guò)罰相當(dāng)原則（五）處罰與教育相結(jié)合原則（六）監(jiān)督、制約原則第一節(jié)稅務(wù)行政處罰一、稅務(wù)行政處罰的原則（了解）9第一節(jié)稅務(wù)行政處罰二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類(lèi)（熟悉）（一）稅務(wù)行政處罰的設(shè)定部門(mén)設(shè)定形式限定全國(guó)人大及常委會(huì)法律無(wú)國(guó)務(wù)院行政法規(guī)限制人身自由除外國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)章非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中違法，設(shè)定罰款不得超過(guò)1000元；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中違法有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)違法所得的3倍，且最高限額3萬(wàn)元；沒(méi)有違法所得的，最高限額1萬(wàn)元省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市及以下級(jí)別稅務(wù)機(jī)關(guān)不可設(shè)定只能對(duì)上述級(jí)別的處罰具體化第一節(jié)稅務(wù)行政處罰二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類(lèi)（熟悉）部門(mén)10第一節(jié)稅務(wù)行政處罰（二）稅務(wù)行政處罰的種類(lèi)現(xiàn)行執(zhí)行的稅務(wù)行政處罰種類(lèi)主要有四種：（1）罰款。（2）沒(méi)收非法所得。（3）停止出口退稅權(quán)。（4）收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。

第一節(jié)稅務(wù)行政處罰（二）稅務(wù)行政處罰的種類(lèi)11第一節(jié)稅務(wù)行政處罰三、稅務(wù)行政處罰的主體基本要點(diǎn)主要規(guī)定稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體是縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。稅務(wù)所可以實(shí)施罰款在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。這是征管法的特別授權(quán)。稅務(wù)行政處罰的管轄稅務(wù)行政處罰實(shí)行行為發(fā)生地原則，由當(dāng)事人稅收違法行為發(fā)生地的縣(市、旗)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。第一節(jié)稅務(wù)行政處罰三、稅務(wù)行政處罰的主體基本要點(diǎn)主要規(guī)12第一節(jié)稅務(wù)行政處罰

四、稅務(wù)行政處罰的程序

（一）簡(jiǎn)易程序的適用條件：一是案情簡(jiǎn)單、事實(shí)清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)應(yīng)當(dāng)給予處罰的違法行為；二是給予的處罰較輕，僅適用于對(duì)公民處以50元以下和對(duì)法人或其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。

（二）一般程序：1.調(diào)查與審查；2.聽(tīng)證；3.決定。

第一節(jié)稅務(wù)行政處罰四、稅務(wù)行政處罰的程序

（一）簡(jiǎn)易程序13五、稅務(wù)行政處罰的一般程序聽(tīng)證是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)當(dāng)事人某些違法行為做出處罰決定之前，按照一定形式聽(tīng)取調(diào)查人員和當(dāng)事人意見(jiàn)的程序。稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證的范圍是對(duì)公民做出2000元以上或者對(duì)法人或者其他組織做出10000元以上罰款的案件。凡屬聽(tīng)證范圍的案件，在做出處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)首先向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，并告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、處罰的法律依據(jù)和擬給予的處罰，并告知有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利。第一節(jié)稅務(wù)行政處罰五、稅務(wù)行政處罰的一般程序第一節(jié)稅務(wù)行政處罰14【考題·單選題】（2011年）下列案件中，屬于稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證范圍的是（）。

A.對(duì)法人做出1萬(wàn)元以上罰款的案件

B.對(duì)公民做出1000元以上罰款的案件

C.對(duì)法人做出沒(méi)收非法所得處罰的案件

D.對(duì)法人做出停止出口退稅權(quán)處罰的案件【舉例】【答案】A【考題·單選題】（2011年）下列案件中，屬于稅務(wù)行政處罰聽(tīng)15要求聽(tīng)證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》后3日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面提出聽(tīng)證要求，逾期不提出的，視為放棄聽(tīng)證權(quán)利。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)事人提出聽(tīng)證要求后的15日內(nèi)舉行聽(tīng)證，并在舉行聽(tīng)證的7日前將《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)》送達(dá)當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽(tīng)證的時(shí)間、地點(diǎn)、主持人的情況。

五、稅務(wù)行政處罰的一般程序要求聽(tīng)證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》后316六、稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行（熟悉）

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。

六、稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行（熟悉）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)17

【考題·單選題】（2010年）某國(guó)有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書(shū)的時(shí)間為2010年3月1日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時(shí)的總金額為（）。

A.8000元B.9200元C.13040元D.16640元【舉例】【考題·單選題】（2010年）某國(guó)有企業(yè)因有違反稅收征收管18【舉例】『正確答案』C

『答案解析』稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。該企業(yè)在2010年4月5日繳納罰款時(shí)的總金額=（16＋5）×8000×3%＋8000=13040（元）【舉例】『正確答案』C

『答案解析』稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰19六、稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行（熟悉）

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰決定，具有依法給予20元以下罰款或者不當(dāng)場(chǎng)收繳罰款事后難以執(zhí)行情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員可以當(dāng)場(chǎng)收繳罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的，必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù)，并應(yīng)當(dāng)自收繳罰款之日起2日內(nèi)將罰款交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在2日內(nèi)將罰款交付指定的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)。六、稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行（熟悉）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人當(dāng)場(chǎng)作出行20第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

一、稅務(wù)行政復(fù)議的概念和特點(diǎn)1.以當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員做出的稅務(wù)具體行政行為為前提。2.稅務(wù)行政復(fù)議因當(dāng)事人的申請(qǐng)而產(chǎn)生。3.稅務(wù)行政復(fù)議案件一般由原處理稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審理。4.征稅問(wèn)題的爭(zhēng)議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序。第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議一、稅務(wù)行政復(fù)議的概念和特點(diǎn)21第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

二、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍限于稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅務(wù)具體行政行為1.征稅行為（掌握）（1）確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為（2）征收稅款、加收滯納金（3）扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位做出的代扣代繳、代收代繳、代征行為2.行政許可、行政審批行為第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議二、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍稅務(wù)行政復(fù)議22第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

二、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍限于稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅務(wù)具體行政行為3.發(fā)票管理行為包括發(fā)售、收繳、代開(kāi)發(fā)票等4.稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施稅收保全措施有：（1）書(shū)面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人存款；（2）扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)強(qiáng)制執(zhí)行措施有：（1）書(shū)面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從當(dāng)事人存款中扣繳稅款；（2）拍賣(mài)所扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)以抵繳稅款第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議二、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍稅務(wù)行政復(fù)議23第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

二、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍限于稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅務(wù)具體行政行為5.行政處罰行為（1）罰款（2）沒(méi)收財(cái)物和違法所得（3）停止出口退稅權(quán)6.不依法履行下列職責(zé)的行為（1）頒發(fā)稅務(wù)登記（2）開(kāi)具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明（3）行政賠償（4）行政獎(jiǎng)勵(lì)（5）其他不依法履行職責(zé)的行為7.資格認(rèn)定行為第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議二、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍稅務(wù)行政復(fù)議24第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

二、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍限于稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅務(wù)具體行政行為8.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為9.政府信息公開(kāi)工作中的具體行政行為10.納稅信用等級(jí)評(píng)定行為11.通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為12.其他具體行政行為第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議二、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍稅務(wù)行政復(fù)議25【例題·多選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為包括（）。

A.征收稅款

B.加收滯納金

C.審批減免稅和出口退稅

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)委托扣繳義務(wù)人做出的代扣、代收稅款行為

【舉例】【答案】ABD。C屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的其他行為。

【例題·多選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為包括（）。

A.26【例題·多選題】以下行為中，復(fù)議是訴訟必經(jīng)前置程序的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為B.代征代繳稅款C.確認(rèn)抵扣稅款D.開(kāi)具、出具完稅憑證

【舉例】【答案】ABC。【例題·多選題】以下行為中，復(fù)議是訴訟必經(jīng)前置程序的有（27第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

三、稅務(wù)行政復(fù)議的機(jī)構(gòu)與管轄（一）機(jī)構(gòu)和人員各級(jí)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)）依法辦理行政復(fù)議事項(xiàng)。各級(jí)行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以成立行政復(fù)議委員會(huì)，研究重大、疑難案件，提出處理建議。

行政復(fù)議委員會(huì)可以邀請(qǐng)本機(jī)關(guān)以外的具有相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員參加。（新增）（二）管轄（重要）我國(guó)稅務(wù)行政復(fù)議管轄的基本制度原則上是實(shí)行由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的一級(jí)復(fù)議制度。具體來(lái)說(shuō)：第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議三、稅務(wù)行政復(fù)議的機(jī)構(gòu)與管轄28第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

三、稅務(wù)行政復(fù)議的機(jī)構(gòu)與管轄（能力等級(jí)2）1.對(duì)各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。2.對(duì)各級(jí)地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級(jí)地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)、人民政府對(duì)地方稅務(wù)局的行政復(fù)議管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議三、稅務(wù)行政復(fù)議的機(jī)構(gòu)與管轄（能力等級(jí)29第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

（三）對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服的，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決。國(guó)務(wù)院的裁決為最終裁決。第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議（三）對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服30第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

（四）對(duì)下列稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，按照下列規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議：1.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。2.對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)復(fù)議。3.對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同做出的具體行政行為不服的，向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同做出的具體行政行為不服的，向其共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議（四）對(duì)下列稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服31第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

（四）對(duì)下列稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，按照下列規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議：4.對(duì)被撤銷(xiāo)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷(xiāo)以前所做出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。5.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向做出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。但是對(duì)已處罰款和加處罰款都不服的，一并向做出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議（四）對(duì)下列稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服32第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

（四）對(duì)下列稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，按照下列規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議：有前款第2、3、4、5項(xiàng)所列情形之一的，申請(qǐng)人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級(jí)地方人民政府提交行政復(fù)議申請(qǐng)，由接受申請(qǐng)的縣級(jí)地方人民政府依法轉(zhuǎn)送。第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議（四）對(duì)下列稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服33第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

四、稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人（一）稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人規(guī)則單位性質(zhì)申請(qǐng)人或代表合伙企業(yè)申請(qǐng)行政復(fù)議以工商行政管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記的企業(yè)為申請(qǐng)人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人代表該企業(yè)參加行政復(fù)議合伙組織申請(qǐng)行政復(fù)議由合伙人共同申請(qǐng)行政復(fù)議上述以外的不具備法人資格的其他組織申請(qǐng)行政復(fù)議該組織的主要負(fù)責(zé)人代表該組織參加行政復(fù)議；沒(méi)有主要負(fù)責(zé)人的，由共同推選的其他成員代表該組織參加行政復(fù)議第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議四、稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人單34第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

四、稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人（一）稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人規(guī)則單位性質(zhì)申請(qǐng)人或代表股份制企業(yè)的股東大會(huì)、股東代表大會(huì)、董事會(huì)認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的

可以以企業(yè)的名義申請(qǐng)行政復(fù)議有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的其近親屬可以申請(qǐng)行政復(fù)議有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民為無(wú)行為能力人或者限制行為能力人其法定代理人可以代理申請(qǐng)行政復(fù)議第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議四、稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人單35第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

四、稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人（一）稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人規(guī)則單位性質(zhì)申請(qǐng)人或代表有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的承受其權(quán)利義務(wù)的法人或者其他組織可以申請(qǐng)行政復(fù)議申請(qǐng)人以外的公民、法人或者其他組織與被審查的稅務(wù)具體行政行為有利害關(guān)系的（1）可以向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)作為第三人參加行政復(fù)議（2）復(fù)議機(jī)關(guān)可以通知其作為第三人參加行政復(fù)議（3）第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議四、稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人單36第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

四、稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人（一）稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人規(guī)則單位性質(zhì)申請(qǐng)人或代表非具體行政行為的行政管理相對(duì)人，但其權(quán)利直接被該具體行政行為所剝奪、限制或者被賦予義務(wù)的公民、法人或其他組織，在行政管理相對(duì)人沒(méi)有申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)非具體行政行為的行政管理相對(duì)人可以單獨(dú)申請(qǐng)行政復(fù)議第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議四、稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人單37第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

代表與代理的限制規(guī)定（1）復(fù)議代表的規(guī)定：同一行政復(fù)議案件申請(qǐng)人超過(guò)5人的，應(yīng)當(dāng)推選1至5名代表參加行政復(fù)議第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議代表與代理的限制規(guī)定38第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

代表與代理的限制規(guī)定（2）復(fù)議代理的規(guī)定：①申請(qǐng)人、第三人可以委托1至2名代理人參加行政復(fù)議。②申請(qǐng)人、第三人委托代理人的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提交授權(quán)委托書(shū)。③授權(quán)委托書(shū)應(yīng)當(dāng)載明委托事項(xiàng)、權(quán)限和期限。④公民在特殊情況下無(wú)法書(shū)面委托的，可以口頭委托。口頭委托的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)核實(shí)并記錄在卷。⑤申請(qǐng)人、第三人解除或者變更委托的，應(yīng)當(dāng)書(shū)面告知行政復(fù)議機(jī)構(gòu)。第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議代表與代理的限制規(guī)定39第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

（二）稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人規(guī)則行政性為的做出被申請(qǐng)人代表與代理的限制規(guī)定申請(qǐng)人對(duì)具體行政行為不服申請(qǐng)行政復(fù)議的做出該具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人被申請(qǐng)人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議申請(qǐng)人對(duì)扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人稅務(wù)機(jī)關(guān)與法律、法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義做出具體行政行為的

稅務(wù)機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織為共同被申請(qǐng)人第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議（二）稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人規(guī)則40第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

（二）稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人規(guī)則行政性為的做出被申請(qǐng)人代表與代理的限制規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)與法律、法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義做出具體行政行為的

稅務(wù)機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織為共同被申請(qǐng)人被申請(qǐng)人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義做出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)做出具體行政行為的批準(zhǔn)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議（二）稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人規(guī)則41第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

（二）稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人規(guī)則行政性為的做出被申請(qǐng)人代表與代理的限制規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)做出具體行政行為的批準(zhǔn)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人被申請(qǐng)人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議申請(qǐng)人對(duì)經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序做出的決定不服的審理委員會(huì)所在稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對(duì)外做出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議（二）稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人規(guī)則42第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議43【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，符合《行政復(fù)議法》和《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則（試行）》規(guī)定的有（）。

A.對(duì)國(guó)務(wù)院的行政復(fù)議裁決不服的，可以向人民法院提出行政訴訟

B.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

C.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為經(jīng)行政復(fù)議仍不服復(fù)議決定的，可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決

D.對(duì)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的具體行政行為不服，經(jīng)向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定仍不服的，可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決

【舉例】【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，符合《行政復(fù)議法》和《稅務(wù)行政復(fù)44【答案】BC

【解析】國(guó)務(wù)院的行政復(fù)議裁決是終局裁決，不可以向人民法院提出行政訴訟。對(duì)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的具體行政行為不服，經(jīng)向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定仍不服的，不可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決，而只能向人民法院起訴。

【舉例】【答案】BC

【解析】國(guó)務(wù)院的行政復(fù)議裁決是終局裁決，不45【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，符合稅務(wù)行政一級(jí)復(fù)議具體規(guī)定的有（）。

A.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議

B.對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，可以向省級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議

C.對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議

D.對(duì)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同作出的具體行政行為不服的，可以向當(dāng)?shù)乜h級(jí)以上人民政府申請(qǐng)復(fù)議【舉例】【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，符合稅務(wù)行政一級(jí)復(fù)議具體規(guī)定的有46第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟一、稅務(wù)行政訴訟的概念稅務(wù)行政訴訟的被告必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)或經(jīng)法律法規(guī)授權(quán)的行使稅務(wù)行政管理權(quán)的組織，而不是其他行政機(jī)關(guān)或組織。稅務(wù)行政訴訟解決的爭(zhēng)議發(fā)生在稅務(wù)行政管理過(guò)程中，因稅款征納發(fā)生的爭(zhēng)議，復(fù)議是訴訟的必經(jīng)前置程序。第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟一、稅務(wù)行政訴訟的概念47（二）行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行；但是有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：1.被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的。2.行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的。3.申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的。4.法律規(guī)定停止執(zhí)行的。第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟（二）行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行；但是有下列情形之一48七、稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定考點(diǎn)一：稅務(wù)行政復(fù)議的決定——維持、撤消、變更1.具體行政行為認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，適應(yīng)依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)?shù)模瑳Q定維持。2.被申請(qǐng)人不履行法定職責(zé)的，決定其在一定期限內(nèi)履行。3.具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷(xiāo)、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法；決定撤銷(xiāo)或者確認(rèn)該具體行政行為違法的，可以責(zé)令被申請(qǐng)人在一定期限內(nèi)重新做出具體行政行為：第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟七、稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟49七、稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定（1）主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的。（2）適用依據(jù)錯(cuò)誤的。（3）違反法定程序的。（4）超越職權(quán)或者濫用職權(quán)的。（5）具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹?.有下列情形之一的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以決定變更：（1）認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，程序合法，但是明顯不當(dāng)或者適用依據(jù)錯(cuò)誤的。（2）認(rèn)定事實(shí)不清，證據(jù)不足，但是經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)審理查明事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿的?？键c(diǎn)二：稅務(wù)行政復(fù)議的中止與終止第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟七、稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟50八、稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解可以和解和調(diào)解的四個(gè)方面：經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許和解終止行政復(fù)議的，申請(qǐng)人不得以同一事實(shí)和理由再次申請(qǐng)行政復(fù)議。第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟八、稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟51【舉例】【例題·多選題】稅務(wù)行政訴訟的受案范圍包括（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的罰款行為

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的復(fù)議行為

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅收保全措施

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施【答案】ABCD

【舉例】【例題·多選題】稅務(wù)行政訴訟的受案范圍包括（）。52三、稅務(wù)行政訴訟的起訴和受理有復(fù)議前置程序的起訴期限是當(dāng)事人接到復(fù)議決定書(shū)之日起15日內(nèi)；不需要復(fù)議前置程序的起訴期限是當(dāng)事人在接到通知或者知道之日起15日內(nèi)；因稅務(wù)機(jī)關(guān)原因致使當(dāng)事人逾期向人民法院起訴的，在不得超過(guò)2年的整體時(shí)間段中，在當(dāng)事人實(shí)際知道訴權(quán)或者起訴期限時(shí)的15日內(nèi)。第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟三、稅務(wù)行政訴訟的起訴和受理第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟53◆本章內(nèi)容總結(jié)

1.稅務(wù)行政處罰：設(shè)定、種類(lèi)、處罰主體、執(zhí)行

2.稅務(wù)行政復(fù)議：受案范圍、管轄、申請(qǐng)、申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人、和解與調(diào)節(jié)

3.稅務(wù)行政訴訟：特點(diǎn)、受案范圍本章小結(jié)◆本章內(nèi)容總結(jié)

1.稅務(wù)行政處罰：設(shè)定、種類(lèi)、處罰主體、執(zhí)54ThankYou!ThankYou!55演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！56稅法稅法57教學(xué)內(nèi)容第十章車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法134第十四章稅收征收管理法第十一章印花稅和契稅法2第十二章企業(yè)所得稅法3第十三章個(gè)人所得稅法456第十五章稅務(wù)行政法制教學(xué)內(nèi)容第十章車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法134第十四章稅收征收管58◆本章考情分析稅務(wù)行政法制在最近3年的考試中的平均分值約為2分，是CPA考試的非重點(diǎn)章。本章的重點(diǎn)考點(diǎn)不突出，程序性的知識(shí)點(diǎn)多，內(nèi)容繁雜零散，重點(diǎn)考點(diǎn)不很明顯，考試易出單選、多選題型，也可能與其他稅種混合出綜合題型。◆本章考情分析稅務(wù)行政法制在最近3年的考試中的平均分值約為59◆本章考情分析近兩年考試題型、分值分布

年度題型2009年2010年2011年題量分值題量分值題量分值單項(xiàng)選擇題111111多項(xiàng)選擇題——11——合計(jì)112211◆本章考情分析近兩年考試題型、分值分布

年度2009年2060【教學(xué)目的和要求】本章重點(diǎn)掌握稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟和稅務(wù)行政賠償。【教學(xué)重點(diǎn)】

重點(diǎn)是稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟。

【教學(xué)難點(diǎn)】有關(guān)時(shí)間、程序、適用條件的規(guī)定。

第十七章稅務(wù)行政法制【教學(xué)目的和要求】第十七章稅務(wù)行政法制61

第十六章稅務(wù)行政法制本章內(nèi)容:3節(jié)

第一節(jié)稅務(wù)行政處罰

第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟

第十六章稅務(wù)行政法制本章內(nèi)容:3節(jié)

第一節(jié)稅務(wù)行政處罰62◆本章基本內(nèi)容框架

◆本章基本內(nèi)容框架

◆本章基本內(nèi)容框架

◆本章基本內(nèi)容框架63第一節(jié)稅務(wù)行政處罰稅務(wù)行政處罰是指公民、法人或者其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為，尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰。第一節(jié)稅務(wù)行政處罰稅務(wù)行政處罰是指公民、法人64第一節(jié)稅務(wù)行政處罰一、稅務(wù)行政處罰的原則（了解）（一）法定原則（二）公正、公開(kāi)原則（三）以事實(shí)為依據(jù)原則（四）過(guò)罰相當(dāng)原則（五）處罰與教育相結(jié)合原則（六）監(jiān)督、制約原則第一節(jié)稅務(wù)行政處罰一、稅務(wù)行政處罰的原則（了解）65第一節(jié)稅務(wù)行政處罰二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類(lèi)（熟悉）（一）稅務(wù)行政處罰的設(shè)定部門(mén)設(shè)定形式限定全國(guó)人大及常委會(huì)法律無(wú)國(guó)務(wù)院行政法規(guī)限制人身自由除外國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)章非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中違法，設(shè)定罰款不得超過(guò)1000元；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中違法有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)違法所得的3倍，且最高限額3萬(wàn)元；沒(méi)有違法所得的，最高限額1萬(wàn)元省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市及以下級(jí)別稅務(wù)機(jī)關(guān)不可設(shè)定只能對(duì)上述級(jí)別的處罰具體化第一節(jié)稅務(wù)行政處罰二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類(lèi)（熟悉）部門(mén)66第一節(jié)稅務(wù)行政處罰（二）稅務(wù)行政處罰的種類(lèi)現(xiàn)行執(zhí)行的稅務(wù)行政處罰種類(lèi)主要有四種：（1）罰款。（2）沒(méi)收非法所得。（3）停止出口退稅權(quán)。（4）收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。

第一節(jié)稅務(wù)行政處罰（二）稅務(wù)行政處罰的種類(lèi)67第一節(jié)稅務(wù)行政處罰三、稅務(wù)行政處罰的主體基本要點(diǎn)主要規(guī)定稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體是縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。稅務(wù)所可以實(shí)施罰款在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。這是征管法的特別授權(quán)。稅務(wù)行政處罰的管轄稅務(wù)行政處罰實(shí)行行為發(fā)生地原則，由當(dāng)事人稅收違法行為發(fā)生地的縣(市、旗)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。第一節(jié)稅務(wù)行政處罰三、稅務(wù)行政處罰的主體基本要點(diǎn)主要規(guī)68第一節(jié)稅務(wù)行政處罰

四、稅務(wù)行政處罰的程序

（一）簡(jiǎn)易程序的適用條件：一是案情簡(jiǎn)單、事實(shí)清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)應(yīng)當(dāng)給予處罰的違法行為；二是給予的處罰較輕，僅適用于對(duì)公民處以50元以下和對(duì)法人或其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。

（二）一般程序：1.調(diào)查與審查；2.聽(tīng)證；3.決定。

第一節(jié)稅務(wù)行政處罰四、稅務(wù)行政處罰的程序

（一）簡(jiǎn)易程序69五、稅務(wù)行政處罰的一般程序聽(tīng)證是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)當(dāng)事人某些違法行為做出處罰決定之前，按照一定形式聽(tīng)取調(diào)查人員和當(dāng)事人意見(jiàn)的程序。稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證的范圍是對(duì)公民做出2000元以上或者對(duì)法人或者其他組織做出10000元以上罰款的案件。凡屬聽(tīng)證范圍的案件，在做出處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)首先向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，并告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、處罰的法律依據(jù)和擬給予的處罰，并告知有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利。第一節(jié)稅務(wù)行政處罰五、稅務(wù)行政處罰的一般程序第一節(jié)稅務(wù)行政處罰70【考題·單選題】（2011年）下列案件中，屬于稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證范圍的是（）。

A.對(duì)法人做出1萬(wàn)元以上罰款的案件

B.對(duì)公民做出1000元以上罰款的案件

C.對(duì)法人做出沒(méi)收非法所得處罰的案件

D.對(duì)法人做出停止出口退稅權(quán)處罰的案件【舉例】【答案】A【考題·單選題】（2011年）下列案件中，屬于稅務(wù)行政處罰聽(tīng)71要求聽(tīng)證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》后3日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面提出聽(tīng)證要求，逾期不提出的，視為放棄聽(tīng)證權(quán)利。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)事人提出聽(tīng)證要求后的15日內(nèi)舉行聽(tīng)證，并在舉行聽(tīng)證的7日前將《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)》送達(dá)當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽(tīng)證的時(shí)間、地點(diǎn)、主持人的情況。

五、稅務(wù)行政處罰的一般程序要求聽(tīng)證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》后372六、稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行（熟悉）

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。

六、稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行（熟悉）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)73

【考題·單選題】（2010年）某國(guó)有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書(shū)的時(shí)間為2010年3月1日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時(shí)的總金額為（）。

A.8000元B.9200元C.13040元D.16640元【舉例】【考題·單選題】（2010年）某國(guó)有企業(yè)因有違反稅收征收管74【舉例】『正確答案』C

『答案解析』稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。該企業(yè)在2010年4月5日繳納罰款時(shí)的總金額=（16＋5）×8000×3%＋8000=13040（元）【舉例】『正確答案』C

『答案解析』稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰75六、稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行（熟悉）

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰決定，具有依法給予20元以下罰款或者不當(dāng)場(chǎng)收繳罰款事后難以執(zhí)行情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員可以當(dāng)場(chǎng)收繳罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的，必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù)，并應(yīng)當(dāng)自收繳罰款之日起2日內(nèi)將罰款交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在2日內(nèi)將罰款交付指定的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)。六、稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行（熟悉）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人當(dāng)場(chǎng)作出行76第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

一、稅務(wù)行政復(fù)議的概念和特點(diǎn)1.以當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員做出的稅務(wù)具體行政行為為前提。2.稅務(wù)行政復(fù)議因當(dāng)事人的申請(qǐng)而產(chǎn)生。3.稅務(wù)行政復(fù)議案件一般由原處理稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審理。4.征稅問(wèn)題的爭(zhēng)議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序。第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議一、稅務(wù)行政復(fù)議的概念和特點(diǎn)77第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

二、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍限于稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅務(wù)具體行政行為1.征稅行為（掌握）（1）確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為（2）征收稅款、加收滯納金（3）扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位做出的代扣代繳、代收代繳、代征行為2.行政許可、行政審批行為第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議二、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍稅務(wù)行政復(fù)議78第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

二、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍限于稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅務(wù)具體行政行為3.發(fā)票管理行為包括發(fā)售、收繳、代開(kāi)發(fā)票等4.稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施稅收保全措施有：（1）書(shū)面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人存款；（2）扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)強(qiáng)制執(zhí)行措施有：（1）書(shū)面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從當(dāng)事人存款中扣繳稅款；（2）拍賣(mài)所扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)以抵繳稅款第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議二、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍稅務(wù)行政復(fù)議79第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

二、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍限于稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅務(wù)具體行政行為5.行政處罰行為（1）罰款（2）沒(méi)收財(cái)物和違法所得（3）停止出口退稅權(quán)6.不依法履行下列職責(zé)的行為（1）頒發(fā)稅務(wù)登記（2）開(kāi)具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明（3）行政賠償（4）行政獎(jiǎng)勵(lì)（5）其他不依法履行職責(zé)的行為7.資格認(rèn)定行為第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議二、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍稅務(wù)行政復(fù)議80第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

二、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍限于稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅務(wù)具體行政行為8.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為9.政府信息公開(kāi)工作中的具體行政行為10.納稅信用等級(jí)評(píng)定行為11.通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為12.其他具體行政行為第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議二、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍稅務(wù)行政復(fù)議81【例題·多選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為包括（）。

A.征收稅款

B.加收滯納金

C.審批減免稅和出口退稅

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)委托扣繳義務(wù)人做出的代扣、代收稅款行為

【舉例】【答案】ABD。C屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的其他行為。

【例題·多選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為包括（）。

A.82【例題·多選題】以下行為中，復(fù)議是訴訟必經(jīng)前置程序的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為B.代征代繳稅款C.確認(rèn)抵扣稅款D.開(kāi)具、出具完稅憑證

【舉例】【答案】ABC?！纠}·多選題】以下行為中，復(fù)議是訴訟必經(jīng)前置程序的有（83第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

三、稅務(wù)行政復(fù)議的機(jī)構(gòu)與管轄（一）機(jī)構(gòu)和人員各級(jí)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)）依法辦理行政復(fù)議事項(xiàng)。各級(jí)行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以成立行政復(fù)議委員會(huì)，研究重大、疑難案件，提出處理建議。

行政復(fù)議委員會(huì)可以邀請(qǐng)本機(jī)關(guān)以外的具有相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員參加。（新增）（二）管轄（重要）我國(guó)稅務(wù)行政復(fù)議管轄的基本制度原則上是實(shí)行由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的一級(jí)復(fù)議制度。具體來(lái)說(shuō)：第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議三、稅務(wù)行政復(fù)議的機(jī)構(gòu)與管轄84第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

三、稅務(wù)行政復(fù)議的機(jī)構(gòu)與管轄（能力等級(jí)2）1.對(duì)各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。2.對(duì)各級(jí)地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級(jí)地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)、人民政府對(duì)地方稅務(wù)局的行政復(fù)議管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議三、稅務(wù)行政復(fù)議的機(jī)構(gòu)與管轄（能力等級(jí)85第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

（三）對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服的，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決。國(guó)務(wù)院的裁決為最終裁決。第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議（三）對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服86第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

（四）對(duì)下列稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，按照下列規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議：1.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。2.對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)復(fù)議。3.對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同做出的具體行政行為不服的，向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同做出的具體行政行為不服的，向其共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議（四）對(duì)下列稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服87第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

（四）對(duì)下列稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，按照下列規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議：4.對(duì)被撤銷(xiāo)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷(xiāo)以前所做出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。5.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向做出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。但是對(duì)已處罰款和加處罰款都不服的，一并向做出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議（四）對(duì)下列稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服88第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

（四）對(duì)下列稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，按照下列規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議：有前款第2、3、4、5項(xiàng)所列情形之一的，申請(qǐng)人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級(jí)地方人民政府提交行政復(fù)議申請(qǐng)，由接受申請(qǐng)的縣級(jí)地方人民政府依法轉(zhuǎn)送。第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議（四）對(duì)下列稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服89第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

四、稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人（一）稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人規(guī)則單位性質(zhì)申請(qǐng)人或代表合伙企業(yè)申請(qǐng)行政復(fù)議以工商行政管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記的企業(yè)為申請(qǐng)人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人代表該企業(yè)參加行政復(fù)議合伙組織申請(qǐng)行政復(fù)議由合伙人共同申請(qǐng)行政復(fù)議上述以外的不具備法人資格的其他組織申請(qǐng)行政復(fù)議該組織的主要負(fù)責(zé)人代表該組織參加行政復(fù)議；沒(méi)有主要負(fù)責(zé)人的，由共同推選的其他成員代表該組織參加行政復(fù)議第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議四、稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人單90第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

四、稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人（一）稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人規(guī)則單位性質(zhì)申請(qǐng)人或代表股份制企業(yè)的股東大會(huì)、股東代表大會(huì)、董事會(huì)認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的

可以以企業(yè)的名義申請(qǐng)行政復(fù)議有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的其近親屬可以申請(qǐng)行政復(fù)議有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民為無(wú)行為能力人或者限制行為能力人其法定代理人可以代理申請(qǐng)行政復(fù)議第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議四、稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人單91第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

四、稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人（一）稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人規(guī)則單位性質(zhì)申請(qǐng)人或代表有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的承受其權(quán)利義務(wù)的法人或者其他組織可以申請(qǐng)行政復(fù)議申請(qǐng)人以外的公民、法人或者其他組織與被審查的稅務(wù)具體行政行為有利害關(guān)系的（1）可以向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)作為第三人參加行政復(fù)議（2）復(fù)議機(jī)關(guān)可以通知其作為第三人參加行政復(fù)議（3）第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議四、稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人單92第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

四、稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人（一）稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人規(guī)則單位性質(zhì)申請(qǐng)人或代表非具體行政行為的行政管理相對(duì)人，但其權(quán)利直接被該具體行政行為所剝奪、限制或者被賦予義務(wù)的公民、法人或其他組織，在行政管理相對(duì)人沒(méi)有申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)非具體行政行為的行政管理相對(duì)人可以單獨(dú)申請(qǐng)行政復(fù)議第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議四、稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人單93第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

代表與代理的限制規(guī)定（1）復(fù)議代表的規(guī)定：同一行政復(fù)議案件申請(qǐng)人超過(guò)5人的，應(yīng)當(dāng)推選1至5名代表參加行政復(fù)議第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議代表與代理的限制規(guī)定94第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

代表與代理的限制規(guī)定（2）復(fù)議代理的規(guī)定：①申請(qǐng)人、第三人可以委托1至2名代理人參加行政復(fù)議。②申請(qǐng)人、第三人委托代理人的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提交授權(quán)委托書(shū)。③授權(quán)委托書(shū)應(yīng)當(dāng)載明委托事項(xiàng)、權(quán)限和期限。④公民在特殊情況下無(wú)法書(shū)面委托的，可以口頭委托。口頭委托的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)核實(shí)并記錄在卷。⑤申請(qǐng)人、第三人解除或者變更委托的，應(yīng)當(dāng)書(shū)面告知行政復(fù)議機(jī)構(gòu)。第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議代表與代理的限制規(guī)定95第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

（二）稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人規(guī)則行政性為的做出被申請(qǐng)人代表與代理的限制規(guī)定申請(qǐng)人對(duì)具體行政行為不服申請(qǐng)行政復(fù)議的做出該具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人被申請(qǐng)人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議申請(qǐng)人對(duì)扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人稅務(wù)機(jī)關(guān)與法律、法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義做出具體行政行為的

稅務(wù)機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織為共同被申請(qǐng)人第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議（二）稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人規(guī)則96第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

（二）稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人規(guī)則行政性為的做出被申請(qǐng)人代表與代理的限制規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)與法律、法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義做出具體行政行為的

稅務(wù)機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織為共同被申請(qǐng)人被申請(qǐng)人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義做出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)做出具體行政行為的批準(zhǔn)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議（二）稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人規(guī)則97第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

（二）稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人規(guī)則行政性為的做出被申請(qǐng)人代表與代理的限制規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)做出具體行政行為的批準(zhǔn)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人被申請(qǐng)人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議申請(qǐng)人對(duì)經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序做出的決定不服的審理委員會(huì)所在稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對(duì)外做出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議（二）稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人規(guī)則98第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議99【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，符合《行政復(fù)議法》和《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則（試行）》規(guī)定的有（）。

A.對(duì)國(guó)務(wù)院的行政復(fù)議裁決不服的，可以向人民法院提出行政訴訟

B.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局做出的具體行政