會計憑證(同名374)課件

第五章會計憑證學習目的和要求學習本章，要求理解會計憑證的作用和種類，原始憑證的填制和審核，記賬憑證的填制和審核，掌握填制原始憑證和記賬憑證的技術(shù)方法。第五章會計憑證學習目的和要1第一節(jié)會計憑證概述一、會計憑證的概念會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，作為記賬依據(jù)的書面證明。二、會計憑證的作用：

1．反映經(jīng)濟業(yè)務，提供記賬依據(jù)。2．明確經(jīng)濟責任，推行經(jīng)濟責任制。3．監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務，保護財產(chǎn)完整和合理使用。三、會計憑證的種類會計憑證形式繁多，按其用途和填制程序的不同，可分為原始憑證和記賬憑證兩類。第一節(jié)會計憑證概述一、會計憑證的概2（一）原始憑證及其種類

原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟責任的會計憑證。（一）原始憑證及其種類原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)31．原始憑證按填制單位的不同，可分為自制憑證和外來憑證。（1）自制原始憑證是指由本單位經(jīng)辦業(yè)務的部門或人員在辦理經(jīng)濟業(yè)務時填制的、并被本單位所使用的原始憑證。常用的自制原始憑證有：收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、銷貨發(fā)票等。（2）外來原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的，并被本單位所使用的原始憑證。常用的外來原始憑證有：供貨單位填制的發(fā)票、運輸單位填制的運費雜費收據(jù)等。1．原始憑證按填制單位的不同，可分為自制憑證和外來42．原始憑證按憑證填制的手續(xù)不同，可分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證。

（1）一次憑證：是指填制手續(xù)是一次完成、反映一筆經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證。常用的一次憑證有：發(fā)票、收據(jù)、收料單等。（2）累計憑證：是在一定時期內(nèi)，經(jīng)多次填制完成、累計連續(xù)發(fā)生的多筆相同經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證。常用的累計憑證有：限額領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記表等。（3）匯總憑證：是根據(jù)反映相同經(jīng)濟業(yè)務的多張原始憑證，按一定標準綜合后一次填制完成的原始憑證。常用的匯總憑證有：差旅費報銷單、工資匯總表、材料耗用匯總表等。2．原始憑證按憑證填制的手續(xù)不同，可分為一次憑證、累5（二）記賬憑證的概念和種類記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，用來確定經(jīng)濟業(yè)務營結(jié)、營貸的會計科目和金額，作為登記賬簿依據(jù)的會計憑證。（二）記賬憑證的概念和種類記賬憑證是會計人員根61、記賬憑證按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

（1）收款憑證：是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的原始憑證填制的。（2）付款憑證：是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的原始憑證填制的。（3）轉(zhuǎn)賬憑證：是用來記錄與現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務的記賬憑證，是根據(jù)不涉及現(xiàn)金和銀行存款的轉(zhuǎn)賬業(yè)務的原始憑證填制的。1、記賬憑證按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，可分為收款憑證、付款憑證72、記賬憑證按照編制方式的不同，可分為復式記賬憑證和單式記賬憑證。

（1）復式記賬憑證是列示一筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額的記賬憑證。（2）單式記賬憑證是填制一筆經(jīng)濟業(yè)務中一個會計科目及其發(fā)生額的記賬憑證。一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩章或兩張以上的單式記賬憑證。2、記賬憑證按照編制方式的不同，可分為復式記賬憑證和8

第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的基本內(nèi)容二、原始憑證的填制要求

（一）真實可靠、手續(xù)完備（二）內(nèi)容完整、書寫清楚（三）連續(xù)編號、及時填制三、原始憑證的審核

（一）合法、合理性審核（二）完整性審核（三）正確性審核第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的基本內(nèi)容9

第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的基本內(nèi)容1、憑證的名稱；2、填制憑證的日期和編號；3、經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要；4、經(jīng)濟業(yè)務所涉及會計科目和明細科目的名稱和金額；5、過賬的標記；6、所附原始憑證或其他資料的張數(shù)；7、憑證應具備的簽字與蓋章。第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的10二、記賬憑證的填制要求

1、依據(jù)正確2、內(nèi)容完整3、書寫清楚4、填制及時三、記賬憑證的填制方法

（一）單式記賬憑證的填制方法（二）復式記賬憑證的填制方法

1、一般方法二、記賬憑證的填制要求1、依據(jù)正確11（1）收款憑證借方科目銀行存款200X年X月X日摘要貸方科目記賬金額一級科目明細科目收回甲公司貸款應收賬款甲公司2000合計2000（1）收款憑證貸方12（2）付款憑證

貸方科目銀行存款200X年X月X日

摘要貸方科目記賬金額一級科目明細科目歸還借款短期借款

50000合計50000（2）付款憑證

13（3）轉(zhuǎn)賬憑證

200X年X月X日摘要一級科目明細科目記賬借方金額貸方金額購入材料貨款暫欠物資采購甲材料40000應交稅金應交增值稅6800應付賬款乙工廠46800合計4680046800（3）轉(zhuǎn)賬憑證摘要一級科目明14

2、特殊事項記賬憑證的編制在企業(yè)間使用收款、付款和轉(zhuǎn)賬三種分錄憑證前提下，若發(fā)生貨幣資金之間的收付業(yè)務，如從銀行提取現(xiàn)金、或?qū)F(xiàn)金存入銀行，使用收款或付款憑證均能反映此類業(yè)務。根據(jù)會計一致性原則，為保證會計處理的一致，以便匯總和查核，規(guī)定對同一種業(yè)務，應采用同一種會計處理方法。在實務工作中，一般填制付款憑證處理貨幣資金之間的收付業(yè)務，即無論是將現(xiàn)金存入銀行，還是從銀行提取現(xiàn)金，一律填制付款憑證，進行帳務處理，不得填制收款憑證處理此類業(yè)務。2、特殊事項記賬憑證的編制15（4）付款憑證

貸方科目銀行存款200X年X月X日

摘要貸方科目記賬金額一級科目明細科目提現(xiàn)現(xiàn)金

5200合計5200（4）付款憑證

16三、記賬憑證的審核（一）記賬憑證審核的一般內(nèi)容：1．填制依據(jù)是否真實；2．填寫項目是否齊全；3．使用會計科目是否正確；4．金額計算是否正確；5．書寫是否清楚。

（二）記賬憑證審核結(jié)果的處理通過對記賬憑證的審核，凡符合規(guī)定要求的記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)；凡不符合規(guī)定要求的記賬憑證，不能作為登記賬簿的依據(jù)，應補辦手續(xù)、更正錯誤或重新填制，經(jīng)再次審核后，確定對記賬憑證的相應處理。三、記賬憑證的審核（一）記賬憑證審核的一般內(nèi)容17第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞

（一）會計憑證傳遞的概念（二）制定會計憑證傳遞程序時應注意的問題

二、會計憑證的保管

（一）會計憑證保管的概念（二）會計憑證保管的主要方法和要求第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管一18

第五章會計憑證學習目的和要求學習本章，要求理解會計憑證的作用和種類，原始憑證的填制和審核，記賬憑證的填制和審核，掌握填制原始憑證和記賬憑證的技術(shù)方法。第五章會計憑證學習目的和要19第一節(jié)會計憑證概述一、會計憑證的概念會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，作為記賬依據(jù)的書面證明。二、會計憑證的作用：

1．反映經(jīng)濟業(yè)務，提供記賬依據(jù)。2．明確經(jīng)濟責任，推行經(jīng)濟責任制。3．監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務，保護財產(chǎn)完整和合理使用。三、會計憑證的種類會計憑證形式繁多，按其用途和填制程序的不同，可分為原始憑證和記賬憑證兩類。第一節(jié)會計憑證概述一、會計憑證的概20（一）原始憑證及其種類

原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟責任的會計憑證。（一）原始憑證及其種類原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)211．原始憑證按填制單位的不同，可分為自制憑證和外來憑證。（1）自制原始憑證是指由本單位經(jīng)辦業(yè)務的部門或人員在辦理經(jīng)濟業(yè)務時填制的、并被本單位所使用的原始憑證。常用的自制原始憑證有：收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、銷貨發(fā)票等。（2）外來原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的，并被本單位所使用的原始憑證。常用的外來原始憑證有：供貨單位填制的發(fā)票、運輸單位填制的運費雜費收據(jù)等。1．原始憑證按填制單位的不同，可分為自制憑證和外來222．原始憑證按憑證填制的手續(xù)不同，可分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證。

（1）一次憑證：是指填制手續(xù)是一次完成、反映一筆經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證。常用的一次憑證有：發(fā)票、收據(jù)、收料單等。（2）累計憑證：是在一定時期內(nèi)，經(jīng)多次填制完成、累計連續(xù)發(fā)生的多筆相同經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證。常用的累計憑證有：限額領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記表等。（3）匯總憑證：是根據(jù)反映相同經(jīng)濟業(yè)務的多張原始憑證，按一定標準綜合后一次填制完成的原始憑證。常用的匯總憑證有：差旅費報銷單、工資匯總表、材料耗用匯總表等。2．原始憑證按憑證填制的手續(xù)不同，可分為一次憑證、累23（二）記賬憑證的概念和種類記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，用來確定經(jīng)濟業(yè)務營結(jié)、營貸的會計科目和金額，作為登記賬簿依據(jù)的會計憑證。（二）記賬憑證的概念和種類記賬憑證是會計人員根241、記賬憑證按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

（1）收款憑證：是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的原始憑證填制的。（2）付款憑證：是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的原始憑證填制的。（3）轉(zhuǎn)賬憑證：是用來記錄與現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務的記賬憑證，是根據(jù)不涉及現(xiàn)金和銀行存款的轉(zhuǎn)賬業(yè)務的原始憑證填制的。1、記賬憑證按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，可分為收款憑證、付款憑證252、記賬憑證按照編制方式的不同，可分為復式記賬憑證和單式記賬憑證。

（1）復式記賬憑證是列示一筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額的記賬憑證。（2）單式記賬憑證是填制一筆經(jīng)濟業(yè)務中一個會計科目及其發(fā)生額的記賬憑證。一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩章或兩張以上的單式記賬憑證。2、記賬憑證按照編制方式的不同，可分為復式記賬憑證和26

第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的基本內(nèi)容二、原始憑證的填制要求

（一）真實可靠、手續(xù)完備（二）內(nèi)容完整、書寫清楚（三）連續(xù)編號、及時填制三、原始憑證的審核

（一）合法、合理性審核（二）完整性審核（三）正確性審核第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的基本內(nèi)容27

第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的基本內(nèi)容1、憑證的名稱；2、填制憑證的日期和編號；3、經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要；4、經(jīng)濟業(yè)務所涉及會計科目和明細科目的名稱和金額；5、過賬的標記；6、所附原始憑證或其他資料的張數(shù)；7、憑證應具備的簽字與蓋章。第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的28二、記賬憑證的填制要求

1、依據(jù)正確2、內(nèi)容完整3、書寫清楚4、填制及時三、記賬憑證的填制方法

（一）單式記賬憑證的填制方法（二）復式記賬憑證的填制方法

1、一般方法二、記賬憑證的填制要求1、依據(jù)正確29（1）收款憑證借方科目銀行存款200X年X月X日摘要貸方科目記賬金額一級科目明細科目收回甲公司貸款應收賬款甲公司2000合計2000（1）收款憑證貸方30（2）付款憑證

貸方科目銀行存款200X年X月X日

摘要貸方科目記賬金額一級科目明細科目歸還借款短期借款

50000合計50000（2）付款憑證

31（3）轉(zhuǎn)賬憑證

200X年X月X日摘要一級科目明細科目記賬借方金額貸方金額購入材料貨款暫欠物資采購甲材料40000應交稅金應交增值稅6800應付賬款乙工廠46800合計4680046800（3）轉(zhuǎn)賬憑證摘要一級科目明32

2、特殊事項記賬憑證的編制在企業(yè)間使用收款、付款和轉(zhuǎn)賬三種分錄憑證前提下，若發(fā)生貨幣資金之間的收付業(yè)務，如從銀行提取現(xiàn)金、或?qū)F(xiàn)金存入銀行，使用收款或付款憑證均能反映此類業(yè)務。根據(jù)會計一致性原則，為保證會計處理的一致，以便匯總和查核，規(guī)定對同一種業(yè)務，應采用同一種會計處理方法。在實務工作中，一般填制付款憑證處理