企業(yè)如何編制資產負債表

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔企業(yè)如何編制資產負債表

資產負債表是會計報表的主要報表，是反映企業(yè)在某一特定日期(月末、季末、年末)全部資產、負債和所有者權益情況的報表。通過資產負債表，可以全面綜合地了解企業(yè)資產、負債和所有者權益的構成情況，用來分析企業(yè)的償債能力和獲利能力。(1)資產負債表的結構與內容

資產負債表的基本結構是以“資產=負債+所有者權益”這一會計平衡公式為理論基礎的。等式的左方是企業(yè)的資產，即企業(yè)在生產經營商品活動中，所持有的各項經濟資源。等式的右方是企業(yè)投資者，即債權人、股權人投入企業(yè)的資金及企業(yè)留利部分。整張報表反映的是企業(yè)持有的各種經濟資源及其產權歸屬的對照關系。不論企業(yè)資金運動處于何種狀態(tài)，這種平衡的對照關系始終存在。

資金負債表由表首、基本部分和補充資料三個部分所構成。

第一部分：表首

表首是報表的基本標志，列有報表名稱、編制單位、報表編號、編報日期和金額計量單位等項目。

由于資產負債表是反映期末資產靜態(tài)的報表，所以編報的日期應填寫報告末最后一天的日期。

第二部分：基本部分

基本部分是報表的主體，分為左右兩方。

①左方。左方的項目分為五大類：

О動資產。包括：貨幣資金、短期投資、應收票據、應收賬款、壞賬準備、預付貨款、其他應收款、存貨、待攤費用、待處理流動資產凈損失和一年內到期的長期債務投資等項目。

О長期投資。

О固定資產。包括固定資產原價、累計折舊、固定資產凈值、固定資產清理、在建工程和待處理固定資產凈損失等項目。

О無形資產。

О其他長期資產。

上述項目是根據資產變現(xiàn)能力的順序排列的。貨幣資金本身是可以用于支付的現(xiàn)金或銀行存款，排在首位。以后是變現(xiàn)能力較強在一年內或一個營業(yè)周期內可以變現(xiàn)的各種流動資產、固定資產、無形資產及其他資產等長期不容易變現(xiàn)的資產排在最后。按變現(xiàn)能力先后排列資產項目，可以反映企業(yè)的支付能力狀況，與該表右方項目聯(lián)系起來，可以看出企業(yè)的償債能力。

②右方。右方項目分為四大類：

О流動負債。包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付工資、應付福利費、未交稅金、未付利潤、其他未交款、預提費用、一年內到期的長期負債、其他流動負債等項目。

О長期負債。

О遞延稅款。

О所有者權益。包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目。

右方的項目是按照要償還的先后順序排列的。短期借款等需要把一年內或一個營業(yè)周期內償還的流動負債排在前面。在一年以上或一個營業(yè)周期以上才需要償還的長期負債排在中間。在企業(yè)解散之前不需要償還的所有者權益排在后面。按需要償還的先后順序排列，可以反映企業(yè)各種債務需要償還的時間性，聯(lián)系該表左方可以看出企業(yè)的償債能力。

第三部分：補充資料

補充資料列在資產負債表的后面。補充資料也是資產負債表的重要組成部分，是基本部分中無法反映或難于單獨反映的一些資料。主要由以下內容組成：

①附表一：資產減值準備明細表(年度報告)。

②附表二：股東權益增減變動表(年度報告)。

③附表三：應交增值稅明細表(中期報告、年度報告)。

(2)資產負債表的編制方法

資產負債表各項目的填制，主要依據相應的各個總賬及相關的明細分類賬戶的期末余額填列。但資產負債表中有的項目名稱與賬戶的名稱不完全一致，或名稱雖然一致，但反映的內容卻存在差異。所以資產負債表部分項目需要通過分析、計算、整理后才能填列?，F(xiàn)將表內各項目的填列方法分述如下：

第一，資產項目填列內容及其方法。

①流動資產項目。流動資產按照變現(xiàn)能力次序排列為：貨幣資金、短期投資、應收票據、應收賬款、壞賬準備、應收賬款凈額、預付賬款、其他應收款、存貨、待攤費用、待處理流動資產損失、一年內到期的長期債券投資、其他流動資產等。

〇貨幣資金。反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣的合計數。

本項目應根據“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計填列。

〇短期投資。反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的股票和債券的其他投資。本項目應根據的短期投資賬戶的期末余額填列。

〇應收票據。反映企業(yè)將收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應收票據，包括商業(yè)承兌匯票。本項目應根據“應收票據”賬戶的期末余額填列。

已辦貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，如果出票人到期不能付款，本企業(yè)仍然有付款責任，為了反映這種潛在的責任，故應該在補充資料中予以填列；而已辦貼現(xiàn)的銀行承兌匯票，受款人肯定到期后可以從承兌銀行承得款項，此票據已經與本企業(yè)無關，故不需要反映。

〇應收賬款。反映企業(yè)因銷售產品和提供勞務而應向購買單位收取的各種款項。本項目應根據“應收賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末借方余額合計填列。

如果“應收賬款”賬戶所屬明細賬戶中有的是貸方余額，應當列入本表“預收賬款”項目。如果“預收賬款”賬戶中所屬明細賬戶有借方余額的，也應包括在本項目內。

應收賬款是對先發(fā)貨后收款的賒銷業(yè)務進行反映，有形成無法收回貨款的壞賬風險，極易給企業(yè)帶來經濟損失，會計上一般采用備抵法處理。

〇壞賬準備。反映企業(yè)按規(guī)定提取以應收賬款余額的3％～5％尚未轉銷的壞賬準備。

本項目應根據“壞賬準備”賬戶的期末余額填列，其中借方余額應“-”號填列(表明轉銷數大于提取數)。

〇應收賬款凈額。根據應收賬款減壞賬準備的差額填列。

〇預付賬款。反映企業(yè)預付給供應單位的款項。本項目應根據“預付賬款”賬戶的期末余額填列。

如果“預付賬款”賬戶所屬有關明細賬戶有貸方余額的，應在本表“應付款項”項目內填列。如果“應付賬款”賬戶所屬明細賬戶有借方余額的，也應包括在本項目內。

〇應收補貼數。反映企業(yè)按規(guī)定應收的政策性虧損補貼和其他補貼。本企業(yè)應根據“應收補貼數”賬戶的期末余額填列。

〇其他應收款。反映企業(yè)對其他單位和個人的應收和暫付的款項減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應根據“其他應收款”賬戶的期末余額填列。

〇存貨。反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的實際成本。包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產成品、分期收款發(fā)出商品等。本項目應根據“物資采購”、“原材料”、“包裝物”、“低值耗品”、“材料成本差異”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“產成品”、“分期收款發(fā)出商品”、“生產成本”等賬戶的期末借貸方余額相抵后的差額填列。

〇待攤費用。反映企業(yè)已經支出但應由以后各期分期攤銷的費用。包括低值易耗品攤銷、出租出借包裝物攤銷、預付保險費、固定資產修理費等。本項目應根據“待攤費用”賬戶的期末余額填列。但“預提費用”賬戶期末如果是借方余額，也計算到“待攤費用”填列。

〇待處理流動資產凈損失。反映企業(yè)在清查財產中發(fā)現(xiàn)的尚待批準轉銷或其他處理的流動資產盤虧、毀損和除盤盈后的凈損失。本項目應根據“待處理財產損益”賬戶所屬“待處理流動資產損益”明細賬戶的期末余額填列。

企業(yè)待處理的固定資產凈損失，應在本表“待處理固定資產損益”明細賬戶的期末余額填列。

〇一年內長期債券投資。反映企業(yè)長期投資中將于一年內到期的債券投資。本項目應根據“長期投資賬戶”所屬“債券投資”明細賬戶的期末余額分析填列。

一年內到期的長期債券投資應作為流動資產在流動資產項目中單獨反映。這樣反映的目的是可以從資產負債表中完整反映企業(yè)流動資產的全貌。但這僅僅是在資產負債中的反映，對于這部分將于一年內到期的長期債券投資在賬務處理上仍然在“長期投資”賬戶中核算，不需要將其轉入其他流動資產賬戶。

〇其他流動資產。反映企業(yè)除以上流動資產項目以外的其他流動資產的實際成本。本項目應根據有關賬戶的期末余額填列。如其他流動資產價值較大的，應在會計報表附注中披露其內容和金額。

〇流動資產合計。流動資產合計=貨幣資金+短期投資+應收票據+應收賬款凈額+預付賬款+應收補貼款+其他應收款+存貨+待攤費用+待處理流動資產凈損失+一年內到期的均期債券投資+其他流動資產。

②長期投資。長期投資主要包括股票投資、債券投資和其他投資。由于投資的目的和持有時間都是可以隨時變化的，因而實際上長期投資和短期投資的區(qū)別有時并不是那么明確。

長期投資反映企業(yè)不準備在一年內變現(xiàn)的投資。長期投資中將于一年內到期的債券投資，應在流動資產類下“一年內到期債券投資”項目單獨反映。本項目應根據“長期投資”賬戶的期末余額扣除一年內到期的長期債券投資后的數額填列。

值得注意的是必須是扣除一年內到期的長期債券投資后的差額。

〇長期股權投資。反映企業(yè)不準備在一年內(含1年)變現(xiàn)的各種股權性質的投資的可收回金額。本項目根據“長期股權投資”科目的期末余額減去“長期投資減值準備”科目中有關股權投資減值準備期末余額后的金額填列。

〇長期債權投資。反映企業(yè)不準備在一年內(含1年)變現(xiàn)的各種債權性質的投資的可收回金額。長期債權投資中，將于一年內到期的長期債權投資，應在流動資產內下“一年內到期的長期債權投資”項目單獨反映。本項目根據“長期債權投資”賬戶的期末余額，減去“長期投資減值準備”賬戶中有關債權投資減值期末余額的一年內到期的長期債權投資后的金額填列。

③固定資產。在資產負債表上對固定資產揭示了三個方面的內容：固定資產的原始成本；固定資產的累計折舊額；固定資產的凈值。此外，在附注中，還應說明計提折舊的方法。

〇固定資產原值。反映企業(yè)的各種固定資產原值。融資租入的固定資產在產權尚未明確之前，其原價也包括在內。同時融資租人固定資產原價應在本表下端補充資料內另行反映。本項目應根據“固定資產”賬戶的期末余額填列。

反映企業(yè)的各種固定資產累計折舊。融資租入固定資產在產權尚未確定之前，其已提折舊也包括在內。

〇固定資產凈值。固定資產凈值=固定資產原價-累計折舊。

〇固定資產清理。反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因進行清理但尚未清理完畢的固定資產的凈值，以及固定資產清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應根據“固定資產清理”賬戶的期末借方余額填列，如余額為貸方應以“-”號填列。

〇在建工程。反映企業(yè)期末各項完工工程的實際成本，包括交付安裝的設備價值，未完建筑安裝的工程已經耗用的材料、工資和費用支出、預付外包工程價款、已經建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本、尚未使用的工程物質的實際成本等。本項目應根據“在建工程”賬戶的期末余額填列。

〇待處理固定資產凈損失。反映企業(yè)在清查財產中發(fā)現(xiàn)的尚待批準轉銷的固定資產盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項目應根據“待處理財產損益”賬戶所屬“待處理固定資產損益”明細賬戶的期末余額填列。如為“-”號表示尚未處理的凈收益。

〇固定資產合計。固定資產合計=固定資產凈值+固定資產清理+在建工程+待處理固定資產凈損失。

④無形資產。無形資產包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、商譽等。與固定資產不同，無形資產一般不分別列示原始成本，累計攤銷款和賬面凈值，而是直接列示賬面凈值。

無形資產反映企業(yè)各項無形資產的原值扣除攤銷后的凈額。本項目應根據“無形資產”賬戶的期末余額填列。

⑤其他長期資產。主要反映上述資產項目未反映的那部分資產。即反映特殊行業(yè)、特殊情況所引起的無法列入上述資產項目的資產，如凍結資產、特準儲備等。本項目應根據有關賬戶的期末余額填列。

⑥遞延稅款借項。反映企業(yè)期末尚未攤銷的遞延稅款的借方余額。本項目應根據“遞延稅款”賬戶的期末余額分析填列。

⑦資產總計。資產總計=流動資產合計+長期投資+固定資產合計+無形資產+其他長期資產+遞延稅款借項。

第二，負債項目的填列內容及其方法。

負債，分為流動負債和長期負債的兩大項目，每一項目下又分為若干小項目。它們是根據索償權的先后次序進行排列，先流動負債，后長期負債，在編制報表時應根據報表項目與相對應收賬戶余額分析填列。

①流動負債。流動負債是資產負債表中的負債方列為第一類。具體包括的項目及其排列順序是：短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付工資、應付福利費、未交稅金、未交利潤、其他未交款、預提費用和將于一年內到期的長期的負債等。

〇短期借款。反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的借款。本項目應根據“短期借款”賬戶的期末余額填列。

〇應付票據。反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出承兌的尚未到期付款的應付票據，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應根據“應付票據”賬戶的期末余額填列。

〇應付賬款。反映企業(yè)購買材料或接受勞務供應而應付給供應單位的款項。本項目應根據“應收賬款”賬戶所屬各有關明細賬戶的期末貸方余額會計填列。如果“應付賬款”賬戶所屬明細賬戶期末有借方余額，則應列入本表“預付賬款”項目；如果“預付賬款”賬戶所屬明細賬中有貸方余額，也應包括在本項目內。

〇預收賬款。反映企業(yè)銷貨合同預收購買單位的貨款。本項目應根據“預收賬款”賬戶的期末余額填列。如果“應收賬款”賬戶所屬明細賬戶有貸方余額的，也應包括在本項目內。如果“預收賬款”賬戶所屬明細賬戶有借方余額的，應在本表“應收賬款”項目內填列。

〇其他應付款。反映企業(yè)所有應付和暫收其他單位和個人的款項，如應付保險費、存入保證金等。本項目應根據“其他應付款”賬戶的期末余額填列。

〇應付工資。反映企業(yè)應付未付的職工工資。本項目應根據“應付工資”賬戶期末余額填列。如為借方余額，應以“-”號表示。

〇應付福利費。反映企業(yè)按照規(guī)定提取的用于職工個人的福利費用期末余額。本項目應根據“應付福利費”賬戶的期末貸方余額填列。如為借方余額，應以“-”號表示。

〇未交稅金。反映企業(yè)應交未交的各種稅金。本項目應根據“應交稅金”賬戶的期末余額填列。多交數或預交數以“-”號填列。

〇未付利潤。反映企業(yè)期末應付未付給投資者及其他單位和個人的利潤。本項目應根據“應付利潤”賬戶的期末余額填列，多付數以“-”號填列。

〇其他未交款。反映企業(yè)應交未交的除稅金、應付利潤以外的種種款項。本項目應根據“其他應交款”賬戶的期末余額填列，多付數以“-”號填列。

〇預提費用。反映企業(yè)所有已經預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應根據“預提費用”賬戶的期末貸方余額填列。如果為借方余額，應合并在“待攤費用”項目反映，不包括在本項目內。

〇一年內到期的長期負債。反映企業(yè)的長期負債中的所有將于一年內到期的部分總和，其目的是便于財務指標的計算和分析，按實際負債期限劃分短期負債和長期負債。本項目應根據“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等長期賬戶所屬有關明細賬戶的期末余額分析填列。

〇其他流動負債。反映企業(yè)除以上流動負債以外的其他流動負債。本項目應根據有關賬戶的期末余額填列。如“待轉資產價值”賬戶的期末余額可在本項目反映。如其他流動負債價值較大的，應在會計報表附注中披露其內容及金額。

〇流動負債合計。流動負債合計=短期借款+應付票據+應付賬款+預收賬款+其他應付款+應付工資+應付福利費+未交稅金+未付利潤+其他未交款+預提費用+一年內到期的長期負債+其他流動負債。

②長期負債。長期負債是償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務。具體包括長期借款、應付債券、長期應付款等。

〇長期借款。反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上借款的本息。本項目應根據“長期借款”賬戶的期末余額分析填列。

〇應付債券。反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項目應根據“應付債券”賬戶的期末余額分析填列。

〇長期應付款。反映企業(yè)期末除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。如在采用補償貿易方式下引進國外設備，尚未歸還外商的設備價款；在融資租賃方式下，企業(yè)應付未付的融資租入固定資產的租賃費等。本項目應根據“長期應付款”賬戶的期末余額分析填列。

〇其他長期負債。反映企業(yè)除以上長期負債項目以外的其他長期負債。本項目應根據有關賬戶的期末余額填列。

〇住房周轉金。反映企業(yè)從各種來源取得的可用于職工住房方面的資金。本項目應根據“住房周轉金”賬戶的期末余額填列。

〇長期負債合計。長期負債合計=長期借款+應付債券+長期應付款+其他長期負債。

③遞延稅款貸項。反映企業(yè)期末尚未轉銷的遞延稅款的貸方余額。本項目應根據“遞延稅款”賬戶的期末余額填列。

④負債合計。負債合計=流動負債合計+長期負債合計+遞延稅款貸項。

第三，所有者權益類項目內容及其填制方法。

所有者權益按其永久性程度的高低，即永久性程度高的在先，永久性程度低的在后的順序排列。包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

〇實收資本。反映企業(yè)實際收到的資本總額，包括貨幣資金投資、實物資產投資和無形資產投資等。本項目應根據“實收資本”賬戶的期末余額填列。

〇資本公積。反映企業(yè)資本公積的期末余額，與企業(yè)的生產經營活動沒有直接關聯(lián)，包括股票溢價、法定財產重估增值、接受捐贈資產的價值等。本項目應根據“資本公積”賬戶的期末余額填列。

〇盈余公積。反映企業(yè)盈余公積的期末余額，包括提成的和個人的利潤。本項目應根據“應付利潤”賬戶的期末余額填列，多付數以“-”號填列。

〇其他未交款。反映企業(yè)應交未交的除稅金、應付利潤以外的種種款項。本項目應根據“其他應交款”賬戶的期末余額填列，多付數以“-”號填列。

〇預提費用。反映企業(yè)所有已經預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應根據“預提費用”賬戶的期末貸方余額填列。如果為借方余額，應合并在“待攤費用”項目反映，不包括在本項目內。

〇一年內到期的長期負債。反映企業(yè)的長期負債中的所有將于一年內到期的部分總和，其目的是便于財務指標的計算和分析，按實際負債期限劃分短期負債和長期負債。本項目應根據“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等長期賬戶所屬有關明細賬戶的期末余額分析填列。

〇其他流動負債。反映企業(yè)除以上流動負債以外的其他流動負債。本項目應根據有關賬戶的期末余額填列。如“待轉資產價值”賬戶的期末余額可在本項目反映。如其他流動負債價值較大的，應在會計報表附注中披露其內容及金額。

〇流動負債合計。流動負債合計=短期借款+應付票據+應付賬款+預收賬款+其他應付款+應付工資+應付福利費+未交稅金+未付利潤+其他未交款+預提費用+一年內到期的長期負債+其他流動負債。

②長期負債。長期負債是償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務。具體包括長期借款、應付債券、長期應付款等。

〇長期借款。反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上借款的本息。本項目應根據“長期借款”賬戶的期末余額分析填列。

〇應付債券。反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項目應根據“應付債券”賬戶的期末余額分析填列。

〇長期應付款。反映企業(yè)期末除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。如在采用補償貿易方式下引進國外設備，尚未歸還外商的設備價款；在融資租賃方式下，企業(yè)應付未付的融資租入固定資產的租賃費等。本項目應根據“長期應付款”賬戶的期末余額分析填列。

〇其他長期負債。反映企業(yè)除以上長期負債項目以外的其他長期負債。本項目應根據有關賬戶的期末余額填列。

〇住房周轉金。反映企業(yè)從各種來源取得的可用于職工住房方面的資金。本項目應根據“住房周轉金”賬戶的期末余額填列。

〇長期負債合計。長期負債合計=長期借款+應付債券+長期應付款+其他長期負債。

③遞延稅款貸項。反映企業(yè)期末尚未轉銷的遞延稅款的貸方余額。本項目應根據“遞延稅款”賬戶的期末余額填列。

④負債合計。負債合計=流動負債合計+長期負債合計+遞延稅款貸項。

第三，所有者權益類項目內容及其填制方法。

所有者權益按其永久性程度的高低，即永久性程度高的在先，永久性程度低的在后的順序排列。包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

〇實收資本。反映企業(yè)實際收到的資本總額，包括貨幣資金投資、實物資產投資和無形資產投資等。本項目應根據“實收資本”賬戶的期末余額填列。

〇資本公積。反映企業(yè)資本公積的期末余額，與企業(yè)的生產經營活動沒有直接關聯(lián)，包括股票溢價、法定財產重估增值、接受捐贈資產的價值等。本項目應根據“資本公積”賬戶的期末余額填列。

〇盈余公積。反映企業(yè)盈余公積的期末余額，包括提成的企業(yè)發(fā)展基金、企業(yè)風險基金和企業(yè)職工集體福利基金等。

〇公益金。反映企業(yè)公益金的期末余額。本項目應根據“盈余公積”賬戶所屬“公益金”明細賬戶期末余額填列。

〇未分配利潤。反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應根據“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶的余額分析填列。每月末“本年利潤”賬戶有余額，反映在本年度內實現(xiàn)的凈利潤(或虧損)額，而“利潤分配”賬戶的借方發(fā)生額是本年已分配出去的凈利潤，貸方期初余額是年初企業(yè)保留的未分配利潤，因此該賬戶期末余額反映，以前年度積累的未分配利潤經本年分配后的余額。通過這兩個賬戶便可計算出月末企業(yè)未分配利潤的數額，并據以填列“未分配利潤”項目。年終時，根據“本年利潤”賬戶的年末余額直接填寫本項目。如果“利潤分配”賬戶年末余額在借方，說明企業(yè)有未彌補的虧損，則本項目應以“-”號填列。

〇所有者權益合計。所有者權益合計=實收資本+資本公積+盈余公積+未分配利潤。

〇負債及所有者權益總計。負債及所有者權益總計=負債合計+所有者權益合計。

將上述項目的填列方法歸納綜合起來，資產負債表的編制重點掌握以下方法：

①基本法?；痉ㄊ蔷幹瀑Y產負債表的基本要求，其重點如下：

〇報表中“年初數”的各項數字，應根據上年資產負債表“期末數”欄內所列數字填列。如果本年度資產負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致，對上年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規(guī)定進行調整，填入報表中的“年初數”欄內。

〇根據幾個總賬科目的期末余額合計數編制。如“貨幣資金”項目，是根據“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末總賬余額計算編制的。

〇期末余額出現(xiàn)負數時，在填制該項目時應以“-”號列示。

②結合法。結合法是指根據明細科目的余額編制。如“應收賬款”項目，應根據“應收賬款”、“預收賬款”科目的有關明細科目的期末借方余額計算編制；又如“應付賬款”項目，根據“應付賬款”、“預付賬款”科目的有關明細科目的期末貸方余額計算編制。

③結轉法。結轉法又叫備抵法，反映資產賬戶有關備抵賬戶抵消過程，以反映其凈額。具體填列方法如下：

〇“短期投資”項目應根據短期投資科目的期末余額，減去“短期投資跌價準備”科目的期末余額后的金額填列。

〇“應收賬款”項目應根據應收賬款科目所屬各明細科目的期末借方余額合計，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。如“應收賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額，應在本表“預收賬款”項目內填列。

〇“其他應收款”項目應根據“其他應收款”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中有關其他應收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

〇“存貨”項目應根據相應科目的期末余額合計，減去代銷商品數、存貨跌價準備科目期末余額后的金額填列。

材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業(yè)，還應按加減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。

〇“長期股權投資”或“長期債權投資”應根據長期股權投資或長期債權投資的期末余額減去長期投資減值準備科目的相應期末余額后的金額填列。

〇“在建工程”項目應根據“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準備”科目期末余額后的金額填列。

〇“無形資產”項目應根據“無形資產”科目的期末余額，減去“無形資產減值準備”科目期末余額后的金額填列。

〇“長期待攤費用”項目應根據長期待攤費用科目的期末余額減去一年內(含1年)攤銷的數額后的金額填列。

(3)舉例說明編制資產負債表基本方法

例：A公司2002年12月31日會計科目余額表如下表所示。

會計科目余額表

2002年12月31日

單位：元會計科目借方余額會計科目借方余額年初數期末數年初數期末數

現(xiàn)金

銀行存款其他貨幣資金

短期投資

應收票據

應收賬款其他應收款

物資采購

材料物資

庫存商品

包裝物低值易耗品

待攤費用

長期投資

在建工程

無形資產

預付賬款32103000010000

5000

23000

3500

4000

50901890003000

60001500035000

30000

7000

6210

75000

15000

500O

35000

31000

4500

6500

12090344061.50

5000

9000

25000

70000

3O00

26700

短期借款

應付票據

應付賬款

其他應付款

應交稅金

應付利潤

其他應交款

預提費用

長期借款

實收資本

資本公積

盈余公積

壞賬準備

累計折舊

應付福利費

未分配利潤待處理財產損益(待處理流動資產損益)

2l00013900

294017000

805010000

5000006000018270

2000350002000010640

35000

3500

28000

33500

5460

13400

9310

5000

70000

500000

60000

29680

3000

74900

30000

145811.50

1000

合計7188001047561.50

合計7188001047561.50根據以上所述方法，編制資產負債表如下表所示。

資產負債表

編制單位：A公司

2002年12月31日

單位：元

資

產行次年初數期末數

負債和所有者權益行次年初數期末數流動資產：

貨幣資金

短期投資

應收票據

應收賬款

減：壞賬準備

應收賬款凈額

預付賬款

應收出口退稅

應收補貼款

其他應收款

存貨

待轉其他業(yè)務支出

待攤費用

待處理流動資產凈損失

—年內到期的長期債券投資

其他流動資產

流動資產合計長期投資：

長期投資固定資產：固定資產原價減：累計折舊固定資產凈值固定資產清理在建工程固定資產合計無形資產：無形資產其他長期資產：其他長期資產遞延稅項：遞稅稅款借項資產總計

l

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1l

12

13

14

15

16

20

2l

39

40

43

46

47

50

5l

53

61

67

43210

5000

23000

2000

21000

2000

3500

207090

15000

301800

35O00

350000

350000

315000

315000

28000

68l800

962lO

5000

3500

31000

3000

28000

4500376615.50

25000-1O00

537861.50

70000

406000

749000

331100

3000

334100

25200

968661.50流動負債：

短期借款

應付票據

應付賬款

預收賬款

其他應付款

應付工資

應付福利費

未交稅金未付利潤其他未交款預提費用一年內到期的長期負債其他流動負債流動負債合計長期負債：

長期借款

應付債券

長期應付款

其他長期負債

其中：住房周轉金

長期負債合計遞延稅項：遞延稅款貸項負債合計所有者權益：

實收資本

資本公積

盈余公積

其中：法定公益金

未分配利潤所有者權益合計

負債及所有者權合計

46

47

48

49

50

5l

52

53

54

55

56

57

58

65

66

67

68

69

70

76

lll114

116118119120121122

135

2l00O

13900

20000

2940