減稅降費(fèi)專題課件

減稅降費(fèi)專題培訓(xùn)會(huì)2019年3月19日減稅降費(fèi)專題2019年3月19日1

減稅降費(fèi)是當(dāng)下的一個(gè)非常熱門(mén)話題，也是近幾年來(lái)政府工作的一個(gè)“高頻詞”、“關(guān)鍵詞”。今年全國(guó)“兩會(huì)”剛剛閉幕，《政府工作報(bào)告》也明確提出：“實(shí)施更大規(guī)模的減稅。普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，重點(diǎn)降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)”。因此，除了年初財(cái)政部、稅務(wù)總局年初出臺(tái)的財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文之外，今年還將實(shí)施其他減稅政策，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。這是著眼于“放水養(yǎng)魚(yú)”，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場(chǎng)活力。

減稅降費(fèi)是當(dāng)下的一個(gè)非常熱門(mén)話題，也是近幾年來(lái)政府工作的2突出普惠性實(shí)質(zhì)性降稅

在小微企業(yè)減稅政策中，進(jìn)一步放寬小型微利企業(yè)條件，與工業(yè)和信息化部等四部委小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)高值銜接。這次小微企業(yè)的企業(yè)所得稅減稅，惠及1798萬(wàn)家企業(yè)，占全國(guó)納稅企業(yè)總數(shù)的95%以上，其中98%是民營(yíng)企業(yè)，也就是說(shuō)，我國(guó)絕大部分企業(yè)主體都能夠從這個(gè)政策受惠。

突出普惠性實(shí)質(zhì)性降稅3實(shí)打?qū)?、硬碰硬，增?qiáng)企業(yè)獲得感

將現(xiàn)行小微企業(yè)優(yōu)惠稅種由企業(yè)所得稅、增值稅，擴(kuò)大至資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等8個(gè)稅種和2項(xiàng)附加。同時(shí)，在降低小微企業(yè)實(shí)際稅負(fù)的同時(shí)，引入超額累進(jìn)計(jì)稅辦法，小微企業(yè)年應(yīng)稅所得不超過(guò)100萬(wàn)元、100萬(wàn)元到300萬(wàn)元的部分，實(shí)際稅負(fù)降至5%和10%，年應(yīng)納稅所得不超過(guò)300萬(wàn)的企業(yè)稅負(fù)降低50%以上。小微企業(yè)四項(xiàng)政策均可追溯享受，自今年1月1日起實(shí)施實(shí)打?qū)?、硬碰硬，增?qiáng)企業(yè)獲得感4

關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知！

財(cái)稅【2019】13號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第5號(hào)

川財(cái)規(guī)【2019】1號(hào)

關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知！5

財(cái)稅【2019】13號(hào)重要條文小規(guī)模納稅人免征增值稅政策解讀小規(guī)模納稅人6稅2費(fèi)減免政策解讀小微企業(yè)企業(yè)所得稅減免政策解讀目錄

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政策原文一、小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策：

對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅

政策原文一、小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策：7

政策原文二、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實(shí)際征收率5%，10%）

政策原文二、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策8

政策原文三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加

政策原文三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況9

政策原文四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

政策原文四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、10

政策原文五、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)關(guān)于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過(guò)200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過(guò)3000萬(wàn)元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過(guò)5000萬(wàn)元”。2019年1月1日至2021年12月31日期間發(fā)生的投資，投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的稅收政策。2019年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資，自2019年1月1日起投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的稅收政策。

政策原文五、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)11

政策原文六、本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日

財(cái)稅【2019】13號(hào)下發(fā)日期是2019.1.17川財(cái)規(guī)【2019】1號(hào)下發(fā)日期是2019.1.30

政策原文六、本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12

1月1日至1月30日已經(jīng)繳納的稅款怎么辦？國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第5號(hào)第四條

關(guān)于納稅人未及時(shí)享受減征優(yōu)惠的處理方式

納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受減征優(yōu)惠的，可依法申請(qǐng)退稅或者抵減以后納稅期的應(yīng)納稅款。（按規(guī)定、提申請(qǐng)、走程序）

1月1日至1月30日已經(jīng)繳納的稅款怎么辦？13

小規(guī)模納稅人界定免稅的范圍口徑解讀一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人增值稅

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小規(guī)模納稅人界定關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知財(cái)稅〔2018〕33號(hào)增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。

小規(guī)模納稅人界定關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知15免稅的范圍小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。免稅的范圍小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未16免稅的范圍（？？只要合計(jì)超過(guò)10萬(wàn)，不動(dòng)產(chǎn)要征？）小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。免稅的范圍（？？只要合計(jì)超過(guò)10萬(wàn)，不動(dòng)產(chǎn)要征？）小規(guī)模納稅17口徑解讀：（1）關(guān)于月（季）銷售額的判定公告明確：納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合并計(jì)算銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。銷售額具體是指應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（包括3%和5%征收率）、銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額等。特別說(shuō)明：①其他個(gè)人按次納稅的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)仍是500元/次；②保險(xiǎn)公司代理人比照可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。口徑解讀：（1）關(guān)于月（季）銷售額的判定公告明確：納稅人以所18口徑解讀：（1）關(guān)于月（季）銷售額的判定例：A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬(wàn)元，提供服務(wù)3萬(wàn)元，銷售不動(dòng)產(chǎn)2萬(wàn)元。合計(jì)銷售額為=4+3+2=9萬(wàn)元<10萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，免征增值稅口徑解讀：（1）關(guān)于月（季）銷售額的判定例：A小規(guī)模納稅人219口徑解讀：（1）關(guān)于月（季）銷售額的判定例2：A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬(wàn)元，提供服務(wù)3萬(wàn)元，銷售不動(dòng)產(chǎn)9萬(wàn)元合計(jì)銷售額為=4+3+9=16萬(wàn)元>10萬(wàn)元，再剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額為7(=4+3)萬(wàn)元<10萬(wàn)元因此，該納稅人銷售貨物和服務(wù)相對(duì)應(yīng)的銷售額7萬(wàn)元可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，銷售不動(dòng)產(chǎn)9萬(wàn)元應(yīng)照章納稅。

口徑解讀：（1）關(guān)于月（季）銷售額的判定例2：A小規(guī)模納稅人20口徑解讀：（1）關(guān)于月（季）銷售額的判定例3：A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物8萬(wàn)元，提供服務(wù)3萬(wàn)元，銷售不動(dòng)產(chǎn)9萬(wàn)元。合計(jì)銷售額為20（=8+3+9）萬(wàn)元，剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額為11(=8+3)萬(wàn)元，因此，該納稅人銷售貨物和服務(wù)相對(duì)應(yīng)的銷售額11萬(wàn)元和銷售不動(dòng)產(chǎn)9萬(wàn)元均應(yīng)照章納稅。

口徑解讀：（1）關(guān)于月（季）銷售額的判定例3：A小規(guī)模納稅人21口徑解讀：（2）差額征稅政策適用問(wèn)題公告明確:適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。（如融資租賃、旅游服務(wù)、勞務(wù)派遣、人力資源外包、自來(lái)水、建筑服務(wù)等）

舉例說(shuō)明:2019年1月，某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人（按月納稅）取得建筑服務(wù)收入20萬(wàn)元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬(wàn)元，則該小規(guī)模納稅人當(dāng)月扣除分包款后的銷售額為8萬(wàn)元，未超過(guò)10萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，當(dāng)月可享受小規(guī)模納稅人免稅政策?？趶浇庾x：（2）差額征稅政策適用問(wèn)題公告明確:適用增值稅差22口徑解讀：（3）納稅期的選擇公告明確:按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限相對(duì)穩(wěn)定，同時(shí)也明確了一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更（第二年可以重新選擇）。（會(huì)計(jì)年度指：公歷1月1日起至12月31日止）(注：小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅只能季度預(yù)繳）

舉例說(shuō)明:情況1：某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是5萬(wàn)元、11萬(wàn)元和12萬(wàn)元。如果按月納稅，則只有1月的5萬(wàn)元能夠享受免稅；如果按季納稅，由于該季度銷售額為28萬(wàn)元，全部能享受免稅。（該納稅人選擇按季納稅能享受更多優(yōu)惠）情況2：某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是8萬(wàn)元、11萬(wàn)元和12萬(wàn)元，如果按月納稅，1月份的8萬(wàn)元能夠享受免稅，如果按季納稅，由于該季度銷售額31萬(wàn)元已超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)，31萬(wàn)元均無(wú)法享受免稅。（該納稅人選擇按月納稅能享受更多優(yōu)惠）口徑解讀：（3）納稅期的選擇公告明確:按照固定期限納稅的小規(guī)23口徑解讀：（4）其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)政策公告明確:采取一次性收取租金（包括預(yù)收款）形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)10萬(wàn)元的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。問(wèn)題：其他個(gè)人在2018年采取預(yù)收款方式出租不動(dòng)產(chǎn)，一次性取得2019年及以后租賃期的預(yù)收租金收入，月均租金超過(guò)3萬(wàn)元但未超過(guò)10萬(wàn)元的，能否申請(qǐng)退還2019年及以后租賃期對(duì)應(yīng)的增值稅稅款？答：不能！納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

4號(hào)公告自2019年1月1日起執(zhí)行。口徑解讀：（4）其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)政策公告明確:采取一次性收24口徑解讀：（5）一般納稅人轉(zhuǎn)登記政策延續(xù)并擴(kuò)圍背景:

2018年，將小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一至500萬(wàn)元時(shí)，允許此前按照較低標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定（登記）的一般納稅人，在2018年年底前自愿選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。此次減稅政策中，該條款2019年延續(xù)并擴(kuò)圍使用。注意：1.轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的，包括營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人在內(nèi)的所有增值稅一般納稅人。在2019年12月31日前，可以選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。但是，一般納稅人在2019年內(nèi)只能選擇轉(zhuǎn)登記1次。2.在2018年申請(qǐng)辦理過(guò)轉(zhuǎn)登記，又登記為一般納稅人的，在2019年仍可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。3.轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算累計(jì)應(yīng)稅銷售額,判斷是否超過(guò)500萬(wàn)元口徑解讀：（5）一般納稅人轉(zhuǎn)登記政策延續(xù)并擴(kuò)圍背景:20125口徑解讀：（6）預(yù)繳增值稅的稅收優(yōu)惠公告明確：按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已經(jīng)預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。適用范圍：跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)等等口徑解讀：（6）預(yù)繳增值稅的稅收優(yōu)惠公告明確：按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)263.口徑解讀：（7）銷售不動(dòng)產(chǎn)政策適用問(wèn)題小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、公告第六條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅。舉例：不動(dòng)產(chǎn)銷售額為20萬(wàn)

按月納稅：要在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳

按季納稅：未超過(guò)季度銷售額30萬(wàn)的標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)需在不動(dòng)

產(chǎn)所在地預(yù)繳3.口徑解讀：（7）銷售不動(dòng)產(chǎn)政策適用問(wèn)題小規(guī)模納稅人中的單273.口徑解讀：（7）銷售不動(dòng)產(chǎn)政策適用問(wèn)題其他個(gè)人偶然發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行政策規(guī)定實(shí)行按次納稅。因此，公告明確其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。比如，如果其他個(gè)人銷售住房滿2年符合免稅條件的，仍可繼續(xù)享受免稅；如不符合免稅條件，則應(yīng)照章納稅。

3.口徑解讀：（7）銷售不動(dòng)產(chǎn)政策適用問(wèn)題其他個(gè)人偶然發(fā)生銷28口徑解讀：（8）已繳納稅款并開(kāi)具專用發(fā)票的處理問(wèn)題

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人自行開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，應(yīng)就其開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票相對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅行為計(jì)算繳納增值稅。公告明確，如果小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期因開(kāi)具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的增值稅口徑解讀：（8）已繳納稅款并開(kāi)具專用發(fā)票的處理問(wèn)題29口徑解讀：（9）2019年1月（季度）涉稅事項(xiàng)的追溯適用問(wèn)題

考慮到免稅文件下發(fā)時(shí)間晚于免稅政策開(kāi)始執(zhí)行的時(shí)間（2019年1月1日），為確保小規(guī)模納稅人足額享受10萬(wàn)元免稅政策，公告對(duì)小規(guī)模納稅人2019年第一個(gè)稅款所屬期已繳納稅款的追溯處理問(wèn)題進(jìn)行了明確，即小規(guī)模納稅人2019年1月份銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（第1季度未超過(guò)30萬(wàn)元）的，當(dāng)期因代開(kāi)普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，可以在辦理納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

口徑解讀：（9）2019年1月（季度）涉稅事項(xiàng)的追溯適用問(wèn)30口徑解讀：（10）關(guān)于發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題為了便利納稅人開(kāi)具使用發(fā)票，已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票的小規(guī)模納稅人，在免稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票。如果小規(guī)模納稅人已經(jīng)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，同樣可以使用現(xiàn)有稅控設(shè)備繼續(xù)開(kāi)具。除上述情況和銷售額標(biāo)準(zhǔn)同步調(diào)整外，小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票其他事宜按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行?？趶浇庾x：（10）關(guān)于發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題為了便利納稅人開(kāi)具使用發(fā)票31近期政策調(diào)整：擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自開(kāi)發(fā)票范圍

總局公告2019年第8號(hào)，自2019年3月1日起施行住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人，月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的，可以根據(jù)需要，自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)就開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。在填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。近期政策調(diào)整：擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自開(kāi)發(fā)票范圍

總局公告201932近期政策調(diào)整：全面勾選認(rèn)證

總局公告2019年第8號(hào)，自2019年3月1日起施行將取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍擴(kuò)大至全部一般納稅人。一般納稅人取得增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，下同）后，可以自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息近期政策調(diào)整：全面勾選認(rèn)證

總局公告2019年第8號(hào)，自2033口徑解讀：（5）一般納稅人轉(zhuǎn)登記政策延續(xù)并擴(kuò)圍背景:

2018年，將小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一至500萬(wàn)元時(shí)，允許此前按照較低標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定（登記）的一般納稅人，在2018年年底前自愿選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。此次減稅政策中，該條款2019年延續(xù)并擴(kuò)圍使用。注意：1.轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的，包括營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人在內(nèi)的所有增值稅一般納稅人。在2019年12月31日前，可以選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。但是，一般納稅人在2019年內(nèi)只能選擇轉(zhuǎn)登記1次。2.在2018年申請(qǐng)辦理過(guò)轉(zhuǎn)登記，又登記為一般納稅人的，在2019年仍可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。3.轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算累計(jì)應(yīng)稅銷售額,判斷是否超過(guò)500萬(wàn)元口徑解讀：（5）一般納稅人轉(zhuǎn)登記政策延續(xù)并擴(kuò)圍背景:20134一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人1.條件、期限2.怎么辦理、計(jì)稅方法的銜接3.能不能開(kāi)專票4.轉(zhuǎn)登記日后收到的進(jìn)項(xiàng)票怎么辦5.沒(méi)有抵扣完的進(jìn)項(xiàng)怎么辦6.發(fā)生銷售退回、折讓、補(bǔ)開(kāi)發(fā)票適用什么稅率7.科目上怎么設(shè)置8.免稅部份怎么進(jìn)行賬務(wù)處理9.申報(bào)表怎么填10.未執(zhí)行完的合同怎么辦11.轉(zhuǎn)為小規(guī)模后還能否轉(zhuǎn)為一般納稅人一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人1.條件、期限351.轉(zhuǎn)登記條件、期限條件：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的，包括營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人在內(nèi)的所有增值稅一般納稅人。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算累計(jì)應(yīng)稅銷售額,判斷是否超過(guò)500萬(wàn)元期限：在2019年12月31日前，可以選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。但是，一般納稅人在2019年內(nèi)只能選擇轉(zhuǎn)登記1次。注意：在2018年申請(qǐng)辦理過(guò)轉(zhuǎn)登記，又登記為一般納稅人的，在2019年仍可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。1.轉(zhuǎn)登記條件、期限條件：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度362.怎么辦理、計(jì)稅方法的銜接：國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)辦理流程：填寫(xiě)《一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人登記表》并提供稅務(wù)登記證件；已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，無(wú)需提供稅務(wù)登記證件計(jì)稅方法的銜接：自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。2.怎么辦理、計(jì)稅方法的銜接：國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第1373.能不能開(kāi)專票：能4.轉(zhuǎn)登記日后收到的進(jìn)項(xiàng)票怎么辦：轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得上述發(fā)票以后，應(yīng)當(dāng)持稅控設(shè)備，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)（稅務(wù)局端）為其辦理選擇確認(rèn)。5.沒(méi)有抵扣完的進(jìn)項(xiàng)怎么辦：《公告》第四條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，暫掛賬處理，統(tǒng)一計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目中核算。尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”6.發(fā)生銷售退回、折讓、補(bǔ)開(kāi)發(fā)票適用什么稅率：《公告》第九條明確，增值稅稅率調(diào)整后，一般納稅人在稅率調(diào)整前已按原稅率開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù)，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開(kāi)票有誤的，按原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的，增值稅應(yīng)稅銷售行為應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。3.能不能開(kāi)專票：能387.科目上怎么設(shè)置：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅8.免稅的部份怎么進(jìn)行賬務(wù)處理：財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)

銷售發(fā)生時(shí)：月（季）末免征增值稅時(shí)

借：應(yīng)收賬款

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:營(yíng)業(yè)外收入（小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（或）其他收益（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）9.申報(bào)表怎么填寫(xiě)：填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》

7.科目上怎么設(shè)置：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅3910.未執(zhí)行完合同怎么辦：轉(zhuǎn)登記前：16%轉(zhuǎn)登記后：3%

這就要檢查合同，如果合同簽訂的是含稅價(jià)且未約定稅率，雙方就要溝通：（1）調(diào)整價(jià)格（2）對(duì)方可能要求在合同未履行完畢之前不得變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，必須提供16%稅率的專用發(fā)票。舉例：收入100+銷項(xiàng)16=116對(duì)方：抵16

收入100+銷項(xiàng)3=103對(duì)方：抵3

收款116開(kāi)103的票人家會(huì)同意嗎？收103開(kāi)103呢？11.還能轉(zhuǎn)為一般納稅人嗎：《公告》第八條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如納稅人連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的銷售額超過(guò)500萬(wàn)元，則應(yīng)按照規(guī)定，再次登記為一般納稅人10.未執(zhí)行完合同怎么辦：40小規(guī)模納稅人6稅2費(fèi)優(yōu)惠政策解讀小規(guī)模納稅人6稅2費(fèi)優(yōu)惠政策解讀41申報(bào)及享受方式1.本次減征優(yōu)惠實(shí)行自行申報(bào)享受方式，不需要額外提交資料；2.系統(tǒng)設(shè)置：目前網(wǎng)報(bào)、電子稅務(wù)局對(duì)于“小規(guī)模納稅人”系統(tǒng)默認(rèn)其享受減征優(yōu)惠，但線下的金三系統(tǒng)，仍要人工判斷。3.納稅人只要在申報(bào)表中勾選是否享受增值稅小規(guī)模納稅人減征政策選項(xiàng)，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算減征金額，納稅人確認(rèn)即可。4.是，否是必須要選擇的申報(bào)及享受方式1.本次減征優(yōu)惠實(shí)行自行申報(bào)享受方式，不需要額42四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。舉例：財(cái)稅【2018】50號(hào)（營(yíng)業(yè)賬簿按萬(wàn)分之五減半征收）

資源稅有多種稅收優(yōu)惠減稅降費(fèi)專題課件43填表方法：（1）疊加享受怎么填？填表方法：44

小型微利企業(yè)的定義新舊政策的比較案例分析演變歷程企業(yè)所得稅

45小型微利企業(yè)的定義（同時(shí)滿足）2018年度適用：1.行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)2.年度盈利水平標(biāo)準(zhǔn)：應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元（含）3.從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)：工業(yè)企業(yè)不超過(guò)100人，其他企業(yè)不超過(guò)80人4.資產(chǎn)總額標(biāo)準(zhǔn)：工業(yè)企業(yè)不超過(guò)3000萬(wàn)元，其他企業(yè)不超過(guò)1000萬(wàn)元小型微利企業(yè)的定義（同時(shí)滿足）2018年度適用：46小型微利企業(yè)的定義（財(cái)稅【2019】13號(hào)：適用于2019年度至2021年度）1.行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)；2.企業(yè)年度盈利水平標(biāo)準(zhǔn)：應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元3.企業(yè)從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)：從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人4.企業(yè)資產(chǎn)總額標(biāo)準(zhǔn)：資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元小型微利企業(yè)的定義（財(cái)稅【2019】13號(hào)：適用于2019年47從業(yè)人數(shù)的計(jì)算

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。（在填寫(xiě)所得稅預(yù)繳表時(shí)，季初季末的從業(yè)人數(shù)是必填的）從業(yè)人數(shù)的計(jì)算482.新舊政策的比較(1).放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大小型微利企業(yè)的覆蓋面；(2).引入超額累進(jìn)計(jì)算方法，加大企業(yè)所得稅減稅優(yōu)惠力度

2.新舊政策的比較(1).放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大小型微利49案例分析一個(gè)年應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元的企業(yè)

（1）.此前不在小型微利企業(yè)范圍之內(nèi)，需要按25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅75萬(wàn)元（300*25%=75萬(wàn)元），（2）.按照新出臺(tái)的優(yōu)惠政策，如果其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件，其僅需繳納企業(yè)所得稅25萬(wàn)元（100*25%*20%+200*50%*20%=25萬(wàn)元），所得稅負(fù)擔(dān)大幅減輕（體現(xiàn)超額累進(jìn)）一個(gè)年應(yīng)納稅所得額為301萬(wàn)元的企業(yè)

應(yīng)納所得稅=301*25%=75.25萬(wàn)元

案例分析一個(gè)年應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元的企業(yè)50小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策演變歷程2009年：應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含），按10%的征收率2012年：應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含），按10%的征收率2014年：應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含），按10%的征收率2015年1-3季度：應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元（含），按10%的征收率2015年4季度：應(yīng)納稅所得額低于30萬(wàn)元（含），按10%的征收率2017年：應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含），按10%的征收率小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策演變歷程2009年：應(yīng)納稅所得額低51小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策演變歷程2018年：應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元（含），按10%的征收率2019年：應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元（含），按5%的征收率；100萬(wàn)元<應(yīng)納稅所得額≤300萬(wàn)元，10%征收率備注:小微企業(yè)的應(yīng)納稅所得額的判斷以年度匯算清繳為準(zhǔn),多退少補(bǔ)

小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策演變歷程2018年：應(yīng)納稅所得額低52減稅降費(fèi)專題課件53關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告54減稅降費(fèi)專題培訓(xùn)會(huì)2019年3月19日減稅降費(fèi)專題2019年3月19日55

減稅降費(fèi)是當(dāng)下的一個(gè)非常熱門(mén)話題，也是近幾年來(lái)政府工作的一個(gè)“高頻詞”、“關(guān)鍵詞”。今年全國(guó)“兩會(huì)”剛剛閉幕，《政府工作報(bào)告》也明確提出：“實(shí)施更大規(guī)模的減稅。普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，重點(diǎn)降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)”。因此，除了年初財(cái)政部、稅務(wù)總局年初出臺(tái)的財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文之外，今年還將實(shí)施其他減稅政策，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。這是著眼于“放水養(yǎng)魚(yú)”，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場(chǎng)活力。

減稅降費(fèi)是當(dāng)下的一個(gè)非常熱門(mén)話題，也是近幾年來(lái)政府工作的56突出普惠性實(shí)質(zhì)性降稅

在小微企業(yè)減稅政策中，進(jìn)一步放寬小型微利企業(yè)條件，與工業(yè)和信息化部等四部委小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)高值銜接。這次小微企業(yè)的企業(yè)所得稅減稅，惠及1798萬(wàn)家企業(yè)，占全國(guó)納稅企業(yè)總數(shù)的95%以上，其中98%是民營(yíng)企業(yè)，也就是說(shuō)，我國(guó)絕大部分企業(yè)主體都能夠從這個(gè)政策受惠。

突出普惠性實(shí)質(zhì)性降稅57實(shí)打?qū)?、硬碰硬，增?qiáng)企業(yè)獲得感

將現(xiàn)行小微企業(yè)優(yōu)惠稅種由企業(yè)所得稅、增值稅，擴(kuò)大至資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等8個(gè)稅種和2項(xiàng)附加。同時(shí)，在降低小微企業(yè)實(shí)際稅負(fù)的同時(shí)，引入超額累進(jìn)計(jì)稅辦法，小微企業(yè)年應(yīng)稅所得不超過(guò)100萬(wàn)元、100萬(wàn)元到300萬(wàn)元的部分，實(shí)際稅負(fù)降至5%和10%，年應(yīng)納稅所得不超過(guò)300萬(wàn)的企業(yè)稅負(fù)降低50%以上。小微企業(yè)四項(xiàng)政策均可追溯享受，自今年1月1日起實(shí)施實(shí)打?qū)?、硬碰硬，增?qiáng)企業(yè)獲得感58

關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知！

財(cái)稅【2019】13號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第5號(hào)

川財(cái)規(guī)【2019】1號(hào)

關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知！59

財(cái)稅【2019】13號(hào)重要條文小規(guī)模納稅人免征增值稅政策解讀小規(guī)模納稅人6稅2費(fèi)減免政策解讀小微企業(yè)企業(yè)所得稅減免政策解讀目錄

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政策原文一、小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策：

對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅

政策原文一、小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策：61

政策原文二、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實(shí)際征收率5%，10%）

政策原文二、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策62

政策原文三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加

政策原文三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況63

政策原文四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

政策原文四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、64

政策原文五、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)關(guān)于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過(guò)200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過(guò)3000萬(wàn)元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過(guò)5000萬(wàn)元”。2019年1月1日至2021年12月31日期間發(fā)生的投資，投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的稅收政策。2019年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資，自2019年1月1日起投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的稅收政策。

政策原文五、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)65

政策原文六、本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日

財(cái)稅【2019】13號(hào)下發(fā)日期是2019.1.17川財(cái)規(guī)【2019】1號(hào)下發(fā)日期是2019.1.30

政策原文六、本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年66

1月1日至1月30日已經(jīng)繳納的稅款怎么辦？國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第5號(hào)第四條

關(guān)于納稅人未及時(shí)享受減征優(yōu)惠的處理方式

納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受減征優(yōu)惠的，可依法申請(qǐng)退稅或者抵減以后納稅期的應(yīng)納稅款。（按規(guī)定、提申請(qǐng)、走程序）

1月1日至1月30日已經(jīng)繳納的稅款怎么辦？67

小規(guī)模納稅人界定免稅的范圍口徑解讀一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人增值稅

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小規(guī)模納稅人界定關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知財(cái)稅〔2018〕33號(hào)增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。

小規(guī)模納稅人界定關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知69免稅的范圍小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。免稅的范圍小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未70免稅的范圍（？？只要合計(jì)超過(guò)10萬(wàn)，不動(dòng)產(chǎn)要征？）小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。免稅的范圍（？？只要合計(jì)超過(guò)10萬(wàn)，不動(dòng)產(chǎn)要征？）小規(guī)模納稅71口徑解讀：（1）關(guān)于月（季）銷售額的判定公告明確：納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合并計(jì)算銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。銷售額具體是指應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（包括3%和5%征收率）、銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額等。特別說(shuō)明：①其他個(gè)人按次納稅的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)仍是500元/次；②保險(xiǎn)公司代理人比照可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策?？趶浇庾x：（1）關(guān)于月（季）銷售額的判定公告明確：納稅人以所72口徑解讀：（1）關(guān)于月（季）銷售額的判定例：A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬(wàn)元，提供服務(wù)3萬(wàn)元，銷售不動(dòng)產(chǎn)2萬(wàn)元。合計(jì)銷售額為=4+3+2=9萬(wàn)元<10萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，免征增值稅口徑解讀：（1）關(guān)于月（季）銷售額的判定例：A小規(guī)模納稅人273口徑解讀：（1）關(guān)于月（季）銷售額的判定例2：A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬(wàn)元，提供服務(wù)3萬(wàn)元，銷售不動(dòng)產(chǎn)9萬(wàn)元合計(jì)銷售額為=4+3+9=16萬(wàn)元>10萬(wàn)元，再剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額為7(=4+3)萬(wàn)元<10萬(wàn)元因此，該納稅人銷售貨物和服務(wù)相對(duì)應(yīng)的銷售額7萬(wàn)元可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，銷售不動(dòng)產(chǎn)9萬(wàn)元應(yīng)照章納稅。

口徑解讀：（1）關(guān)于月（季）銷售額的判定例2：A小規(guī)模納稅人74口徑解讀：（1）關(guān)于月（季）銷售額的判定例3：A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物8萬(wàn)元，提供服務(wù)3萬(wàn)元，銷售不動(dòng)產(chǎn)9萬(wàn)元。合計(jì)銷售額為20（=8+3+9）萬(wàn)元，剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額為11(=8+3)萬(wàn)元，因此，該納稅人銷售貨物和服務(wù)相對(duì)應(yīng)的銷售額11萬(wàn)元和銷售不動(dòng)產(chǎn)9萬(wàn)元均應(yīng)照章納稅。

口徑解讀：（1）關(guān)于月（季）銷售額的判定例3：A小規(guī)模納稅人75口徑解讀：（2）差額征稅政策適用問(wèn)題公告明確:適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。（如融資租賃、旅游服務(wù)、勞務(wù)派遣、人力資源外包、自來(lái)水、建筑服務(wù)等）

舉例說(shuō)明:2019年1月，某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人（按月納稅）取得建筑服務(wù)收入20萬(wàn)元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬(wàn)元，則該小規(guī)模納稅人當(dāng)月扣除分包款后的銷售額為8萬(wàn)元，未超過(guò)10萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，當(dāng)月可享受小規(guī)模納稅人免稅政策?？趶浇庾x：（2）差額征稅政策適用問(wèn)題公告明確:適用增值稅差76口徑解讀：（3）納稅期的選擇公告明確:按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限相對(duì)穩(wěn)定，同時(shí)也明確了一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更（第二年可以重新選擇）。（會(huì)計(jì)年度指：公歷1月1日起至12月31日止）(注：小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅只能季度預(yù)繳）

舉例說(shuō)明:情況1：某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是5萬(wàn)元、11萬(wàn)元和12萬(wàn)元。如果按月納稅，則只有1月的5萬(wàn)元能夠享受免稅；如果按季納稅，由于該季度銷售額為28萬(wàn)元，全部能享受免稅。（該納稅人選擇按季納稅能享受更多優(yōu)惠）情況2：某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是8萬(wàn)元、11萬(wàn)元和12萬(wàn)元，如果按月納稅，1月份的8萬(wàn)元能夠享受免稅，如果按季納稅，由于該季度銷售額31萬(wàn)元已超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)，31萬(wàn)元均無(wú)法享受免稅。（該納稅人選擇按月納稅能享受更多優(yōu)惠）口徑解讀：（3）納稅期的選擇公告明確:按照固定期限納稅的小規(guī)77口徑解讀：（4）其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)政策公告明確:采取一次性收取租金（包括預(yù)收款）形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)10萬(wàn)元的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。問(wèn)題：其他個(gè)人在2018年采取預(yù)收款方式出租不動(dòng)產(chǎn)，一次性取得2019年及以后租賃期的預(yù)收租金收入，月均租金超過(guò)3萬(wàn)元但未超過(guò)10萬(wàn)元的，能否申請(qǐng)退還2019年及以后租賃期對(duì)應(yīng)的增值稅稅款？答：不能！納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

4號(hào)公告自2019年1月1日起執(zhí)行?？趶浇庾x：（4）其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)政策公告明確:采取一次性收78口徑解讀：（5）一般納稅人轉(zhuǎn)登記政策延續(xù)并擴(kuò)圍背景:

2018年，將小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一至500萬(wàn)元時(shí)，允許此前按照較低標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定（登記）的一般納稅人，在2018年年底前自愿選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。此次減稅政策中，該條款2019年延續(xù)并擴(kuò)圍使用。注意：1.轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的，包括營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人在內(nèi)的所有增值稅一般納稅人。在2019年12月31日前，可以選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。但是，一般納稅人在2019年內(nèi)只能選擇轉(zhuǎn)登記1次。2.在2018年申請(qǐng)辦理過(guò)轉(zhuǎn)登記，又登記為一般納稅人的，在2019年仍可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。3.轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算累計(jì)應(yīng)稅銷售額,判斷是否超過(guò)500萬(wàn)元口徑解讀：（5）一般納稅人轉(zhuǎn)登記政策延續(xù)并擴(kuò)圍背景:20179口徑解讀：（6）預(yù)繳增值稅的稅收優(yōu)惠公告明確：按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已經(jīng)預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。適用范圍：跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)等等口徑解讀：（6）預(yù)繳增值稅的稅收優(yōu)惠公告明確：按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)803.口徑解讀：（7）銷售不動(dòng)產(chǎn)政策適用問(wèn)題小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、公告第六條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅。舉例：不動(dòng)產(chǎn)銷售額為20萬(wàn)

按月納稅：要在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳

按季納稅：未超過(guò)季度銷售額30萬(wàn)的標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)需在不動(dòng)

產(chǎn)所在地預(yù)繳3.口徑解讀：（7）銷售不動(dòng)產(chǎn)政策適用問(wèn)題小規(guī)模納稅人中的單813.口徑解讀：（7）銷售不動(dòng)產(chǎn)政策適用問(wèn)題其他個(gè)人偶然發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行政策規(guī)定實(shí)行按次納稅。因此，公告明確其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。比如，如果其他個(gè)人銷售住房滿2年符合免稅條件的，仍可繼續(xù)享受免稅；如不符合免稅條件，則應(yīng)照章納稅。

3.口徑解讀：（7）銷售不動(dòng)產(chǎn)政策適用問(wèn)題其他個(gè)人偶然發(fā)生銷82口徑解讀：（8）已繳納稅款并開(kāi)具專用發(fā)票的處理問(wèn)題

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人自行開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，應(yīng)就其開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票相對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅行為計(jì)算繳納增值稅。公告明確，如果小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期因開(kāi)具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的增值稅口徑解讀：（8）已繳納稅款并開(kāi)具專用發(fā)票的處理問(wèn)題83口徑解讀：（9）2019年1月（季度）涉稅事項(xiàng)的追溯適用問(wèn)題

考慮到免稅文件下發(fā)時(shí)間晚于免稅政策開(kāi)始執(zhí)行的時(shí)間（2019年1月1日），為確保小規(guī)模納稅人足額享受10萬(wàn)元免稅政策，公告對(duì)小規(guī)模納稅人2019年第一個(gè)稅款所屬期已繳納稅款的追溯處理問(wèn)題進(jìn)行了明確，即小規(guī)模納稅人2019年1月份銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（第1季度未超過(guò)30萬(wàn)元）的，當(dāng)期因代開(kāi)普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，可以在辦理納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

口徑解讀：（9）2019年1月（季度）涉稅事項(xiàng)的追溯適用問(wèn)84口徑解讀：（10）關(guān)于發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題為了便利納稅人開(kāi)具使用發(fā)票，已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票的小規(guī)模納稅人，在免稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票。如果小規(guī)模納稅人已經(jīng)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，同樣可以使用現(xiàn)有稅控設(shè)備繼續(xù)開(kāi)具。除上述情況和銷售額標(biāo)準(zhǔn)同步調(diào)整外，小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票其他事宜按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行?？趶浇庾x：（10）關(guān)于發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題為了便利納稅人開(kāi)具使用發(fā)票85近期政策調(diào)整：擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自開(kāi)發(fā)票范圍

總局公告2019年第8號(hào)，自2019年3月1日起施行住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人，月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的，可以根據(jù)需要，自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)就開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。在填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。近期政策調(diào)整：擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自開(kāi)發(fā)票范圍

總局公告201986近期政策調(diào)整：全面勾選認(rèn)證

總局公告2019年第8號(hào)，自2019年3月1日起施行將取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍擴(kuò)大至全部一般納稅人。一般納稅人取得增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，下同）后，可以自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息近期政策調(diào)整：全面勾選認(rèn)證

總局公告2019年第8號(hào)，自2087口徑解讀：（5）一般納稅人轉(zhuǎn)登記政策延續(xù)并擴(kuò)圍背景:

2018年，將小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一至500萬(wàn)元時(shí)，允許此前按照較低標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定（登記）的一般納稅人，在2018年年底前自愿選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。此次減稅政策中，該條款2019年延續(xù)并擴(kuò)圍使用。注意：1.轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的，包括營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人在內(nèi)的所有增值稅一般納稅人。在2019年12月31日前，可以選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。但是，一般納稅人在2019年內(nèi)只能選擇轉(zhuǎn)登記1次。2.在2018年申請(qǐng)辦理過(guò)轉(zhuǎn)登記，又登記為一般納稅人的，在2019年仍可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。3.轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算累計(jì)應(yīng)稅銷售額,判斷是否超過(guò)500萬(wàn)元口徑解讀：（5）一般納稅人轉(zhuǎn)登記政策延續(xù)并擴(kuò)圍背景:20188一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人1.條件、期限2.怎么辦理、計(jì)稅方法的銜接3.能不能開(kāi)專票4.轉(zhuǎn)登記日后收到的進(jìn)項(xiàng)票怎么辦5.沒(méi)有抵扣完的進(jìn)項(xiàng)怎么辦6.發(fā)生銷售退回、折讓、補(bǔ)開(kāi)發(fā)票適用什么稅率7.科目上怎么設(shè)置8.免稅部份怎么進(jìn)行賬務(wù)處理9.申報(bào)表怎么填10.未執(zhí)行完的合同怎么辦11.轉(zhuǎn)為小規(guī)模后還能否轉(zhuǎn)為一般納稅人一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人1.條件、期限891.轉(zhuǎn)登記條件、期限條件：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的，包括營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人在內(nèi)的所有增值稅一般納稅人。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算累計(jì)應(yīng)稅銷售額,判斷是否超過(guò)500萬(wàn)元期限：在2019年12月31日前，可以選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。但是，一般納稅人在2019年內(nèi)只能選擇轉(zhuǎn)登記1次。注意：在2018年申請(qǐng)辦理過(guò)轉(zhuǎn)登記，又登記為一般納稅人的，在2019年仍可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。1.轉(zhuǎn)登記條件、期限條件：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度902.怎么辦理、計(jì)稅方法的銜接：國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)辦理流程：填寫(xiě)《一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人登記表》并提供稅務(wù)登記證件；已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，無(wú)需提供稅務(wù)登記證件計(jì)稅方法的銜接：自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。2.怎么辦理、計(jì)稅方法的銜接：國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第1913.能不能開(kāi)專票：能4.轉(zhuǎn)登記日后收到的進(jìn)項(xiàng)票怎么辦：轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得上述發(fā)票以后，應(yīng)當(dāng)持稅控設(shè)備，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)（稅務(wù)局端）為其辦理選擇確認(rèn)。5.沒(méi)有抵扣完的進(jìn)項(xiàng)怎么辦：《公告》第四條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，暫掛賬處理，統(tǒng)一計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目中核算。尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”6.發(fā)生銷售退回、折讓、補(bǔ)開(kāi)發(fā)票適用什么稅率：《公告》第九條明確，增值稅稅率調(diào)整后，一般納稅人在稅率調(diào)整前已按原稅率開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù)，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開(kāi)票有誤的，按原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的，增值稅應(yīng)稅銷售行為應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。3.能不能開(kāi)專票：能927.科目上怎么設(shè)置：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅8.免稅的部份怎么進(jìn)行賬務(wù)處理：財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)

銷售發(fā)生時(shí)：月（季）末免征增值稅時(shí)

借：應(yīng)收賬款

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:營(yíng)業(yè)外收入（小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（或）其他收益（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）9.申報(bào)表怎么填寫(xiě)：填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》

7.科目上怎么設(shè)置：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅9310.未執(zhí)行完合同怎么辦：轉(zhuǎn)登記前：16%轉(zhuǎn)登記后：3%

這就要檢查合同，如果合同簽訂的是含稅價(jià)且未約定稅率，雙方就要溝通：（1）調(diào)整價(jià)格（2）對(duì)方可能要求在合同未履行完畢之前不得變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，必須提供16%稅率的專用發(fā)票。舉例：收入100+銷項(xiàng)16=116對(duì)方：抵16