解讀財(cái)務(wù)報(bào)表-三張主表課件

財(cái)務(wù)報(bào)表分析

一、課程介紹：財(cái)務(wù)報(bào)表就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一張睛雨表，也是企業(yè)的脈博，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞全反映在財(cái)務(wù)報(bào)表上，如果經(jīng)營(yíng)者不懂財(cái)務(wù)報(bào)表、不會(huì)看財(cái)務(wù)報(bào)表，是件相當(dāng)可怕的事，雖說財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)人員出具的，經(jīng)營(yíng)者不需要跟財(cái)務(wù)人員一樣精通每一個(gè)數(shù)據(jù)的來龍去脈，但是經(jīng)營(yíng)者要知道關(guān)健點(diǎn)、知道企業(yè)中哪出了問題，哪是應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的地方，避免在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中犯錯(cuò)誤；作為財(cái)務(wù)人員，如果不懂分析財(cái)務(wù)報(bào)表，就不會(huì)看出企業(yè)問題出在哪，也無法向經(jīng)營(yíng)者提供正確的財(cái)務(wù)信息，導(dǎo)至決策者作出錯(cuò)誤的判斷。財(cái)務(wù)報(bào)表分析

一、課程介紹：財(cái)務(wù)報(bào)表就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一張睛雨表二、培訓(xùn)內(nèi)容1．解讀資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表2.現(xiàn)金流量表所傳遞的豐富內(nèi)涵解讀3.總結(jié)如何借助三大報(bào)表透視公司營(yíng)運(yùn)狀況三、收獲1．熟練讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表，提升有效的財(cái)務(wù)溝通和控制力2.準(zhǔn)確把握財(cái)務(wù)報(bào)表重點(diǎn)，從財(cái)務(wù)的視角理性分析和處理日常經(jīng)營(yíng)中發(fā)現(xiàn)的問題3.一舉解除日常工作中因不懂“財(cái)務(wù)”而帶來的尷尬和困惑4.把握財(cái)務(wù)規(guī)律，掌控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展四、培訓(xùn)對(duì)象：五興公司項(xiàng)目經(jīng)理及后備干部六：培訓(xùn)時(shí)間：2014年12月8日二、培訓(xùn)內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表的解讀姚璇2014.12.8財(cái)務(wù)報(bào)表的解讀主講內(nèi)容

非專業(yè)人士為什么要看財(cái)務(wù)報(bào)表

如何看利潤(rùn)表

如何看資產(chǎn)負(fù)債表231

如何看現(xiàn)金流量表4主講內(nèi)容非專業(yè)人士為什么要看財(cái)務(wù)報(bào)表如何主講內(nèi)容

報(bào)表內(nèi)部的勾稽關(guān)系5主講內(nèi)容報(bào)表內(nèi)部的勾稽關(guān)系51.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為什么要看財(cái)務(wù)報(bào)表

在企業(yè)管理中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)由于決策的需要，需及時(shí)了解和掌握本單位的財(cái)務(wù)情況，除了聽取財(cái)務(wù)人員的匯報(bào)之外，親自把會(huì)計(jì)報(bào)表拿來看看，有時(shí)能得到更多自己想要的信息。讀懂企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必備的能力之一。財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的綜合反映，提供了企業(yè)管理層決策所需要的信息。讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表，不僅需要基本的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，更重要的是要透過財(cái)務(wù)報(bào)表看清隱藏在其中的企業(yè)玄機(jī)。1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為什么要看財(cái)務(wù)報(bào)表在企業(yè)管理中，企業(yè)什么是財(cái)務(wù)報(bào)表？1財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)的晴雨表2財(cái)務(wù)報(bào)表隱藏著財(cái)富密碼3財(cái)務(wù)報(bào)表猶如名貴香水，只能細(xì)細(xì)品嘗，不能生吞活剝。--阿伯拉汗.比爾拉夫是綜合反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表

什么是財(cái)務(wù)報(bào)表？1財(cái)務(wù)報(bào)表2財(cái)務(wù)報(bào)表3財(cái)務(wù)報(bào)表是綜合反映企業(yè)有哪些重要財(cái)務(wù)報(bào)表？利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表股東權(quán)益變動(dòng)表現(xiàn)金流量表報(bào)表面子底子日子有哪些重要財(cái)務(wù)報(bào)表？利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表股東權(quán)益變動(dòng)表現(xiàn)金流量表

監(jiān)管者

股東報(bào)

表

客戶股東/投資者經(jīng)理銀行/債權(quán)人政府/稅務(wù)員工

思念你的人是我——

什么人需要閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表監(jiān)管者股東報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)看財(cái)務(wù)報(bào)表的三大誤區(qū)錯(cuò)誤一：愛看一張報(bào)表，忽視聯(lián)系

某企業(yè)2010年和2009年利潤(rùn)表的主要數(shù)據(jù)單位：萬元項(xiàng)目20092010銷售額100150成本費(fèi)用80120利潤(rùn)2030應(yīng)收票據(jù)2040應(yīng)收賬款1060企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)看財(cái)務(wù)報(bào)表的三大誤區(qū)錯(cuò)誤一：愛看一張報(bào)表，忽視聯(lián)系項(xiàng)錯(cuò)誤二：愛看項(xiàng)目，忽視結(jié)構(gòu)

某企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的部分?jǐn)?shù)據(jù)

單位：萬元項(xiàng)目期初金額期末金額期末金額比重流動(dòng)資產(chǎn)210042006.21%長(zhǎng)期資產(chǎn)130015002.22%固定資產(chǎn)450006000088.72%無形資產(chǎn)275519252.85%資產(chǎn)合計(jì)5215567625流動(dòng)負(fù)債146902942593.34%長(zhǎng)期負(fù)債420021006.66%負(fù)債合計(jì)188903152529425占資產(chǎn)合計(jì)46.6%錯(cuò)誤二：愛看項(xiàng)目，忽視結(jié)構(gòu)

某企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的部錯(cuò)誤三：愛看現(xiàn)在，忽視對(duì)比

某企業(yè)部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

單位：萬元資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表項(xiàng)目2010年2009年項(xiàng)目2010年2009年銀行存款40190銷售收入12001500應(yīng)收賬款260110銷售成本780900存貨500400銷售利潤(rùn)420600流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)800700各項(xiàng)費(fèi)用350400應(yīng)付賬款300200利潤(rùn)總額70200短期借款50100所得稅費(fèi)用1440流動(dòng)負(fù)債合計(jì)350300凈利潤(rùn)561604.7%10.7%錯(cuò)誤三：愛看現(xiàn)在，忽視對(duì)比

某企業(yè)部分資產(chǎn)負(fù)債表——企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的快照

●反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表●理論依據(jù)：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”●時(shí)點(diǎn)報(bào)表,靜態(tài)報(bào)表●報(bào)表內(nèi)的項(xiàng)目按流動(dòng)性大小排列。資產(chǎn)負(fù)債表——企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的快照

●反映企業(yè)在某一特定日期

如何看資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表基本架構(gòu)

資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

貸款自己按變現(xiàn)能力由強(qiáng)到弱排列還款時(shí)間由短到長(zhǎng)按權(quán)益永久性排序如何看資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表基本架構(gòu)資產(chǎn)所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表提供的信息●公司所掌握的經(jīng)濟(jì)資源●公司所負(fù)擔(dān)的債務(wù)●公司的償債能力●公司所有者所享有的權(quán)益●公司未來的發(fā)展趨勢(shì)資產(chǎn)負(fù)債表提供的信息●公司所掌握的經(jīng)濟(jì)資源想象中的你——并列排放的多斗柜資產(chǎn)總計(jì)長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)待攤費(fèi)用存貨應(yīng)收帳款貨幣資金短期借款應(yīng)收帳款應(yīng)交稅金預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期應(yīng)付款實(shí)收資本未分配利潤(rùn)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)柜來源柜會(huì)計(jì)衡等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益想象中的你——并列排放的多斗柜資產(chǎn)總計(jì)長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無

三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目閱讀

1、資產(chǎn)項(xiàng)目閱讀三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目閱讀1、資產(chǎn)項(xiàng)目閱讀流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)：在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)可以變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)——企業(yè)的“王牌軍”

包括現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、存貨。庫存現(xiàn)金——鎖在保險(xiǎn)柜里的資產(chǎn)銀行存款——寫在存折上的資產(chǎn)，存在銀行里的錢

貨幣資金金額較大，則損失了增值能力，太小，支付能力受影響，應(yīng)根據(jù)自身情況保留一定數(shù)額。流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)：在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)可以變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)——企交易性金融資產(chǎn)——股票投資，風(fēng)險(xiǎn)高。應(yīng)收票據(jù)——?jiǎng)e人欠你的錢。他知你知銀行知，白紙黑字，蓋章加印。可貼現(xiàn)，注意負(fù)債的可能。應(yīng)收賬款——賒銷，別人欠你的錢。是一把雙刃劍。他知你知，除發(fā)票外再無其他證據(jù)，防君子不防小人，“一個(gè)都不能少”。壞賬——無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款。是一項(xiàng)損失。注意企業(yè)是否轉(zhuǎn)換應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。預(yù)付賬款——提前支付給別人的錢，很少，說明談判能力強(qiáng)，若突然增加，則應(yīng)具體分析。交易性金融資產(chǎn)——股票投資，風(fēng)險(xiǎn)高。存貨——公司里的庫存，包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。“還有多少隔夜糧“，維持正常經(jīng)營(yíng)必須的。把握三點(diǎn)：第一：存貨的所有權(quán)是否屬于企業(yè)第二：存貨購入是否為了銷售辦公室用空調(diào)——固定資產(chǎn)；商場(chǎng)賣的空調(diào)——存貨第三：存貨儲(chǔ)備量是否合理存貨漲價(jià)期間儲(chǔ)備多——合理，否則不合理存貨是否變質(zhì)。存貨——公司里的庫存，包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等?！斑€有多非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資：資金占用在一個(gè)年度以上的投資，通常為股權(quán)投資、購買債劵、國(guó)債、基金或上市流通股票——企業(yè)戰(zhàn)略的會(huì)計(jì)表述注意風(fēng)險(xiǎn)與收益的均衡

流動(dòng)性弱，風(fēng)險(xiǎn)較大，不入虎穴焉得虎子。非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資：資金占用在一個(gè)年度以上的投資，通常為股權(quán)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)：使用期限超過一年，不易變現(xiàn)，使用中保持原有形態(tài)——是企業(yè)的硬件

房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、工具器具等有形資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)使用過程中損耗的補(bǔ)償——給固定資產(chǎn)買份養(yǎng)老保險(xiǎn)

折舊計(jì)入成本費(fèi)用，其金額的多少影響企業(yè)的利潤(rùn)。折舊方法：平均年限法——房屋建筑物、設(shè)備等工作量法——運(yùn)輸工具、季節(jié)性生產(chǎn)的設(shè)備等年數(shù)總和法和雙倍余額折舊法——加速折舊法，適合高新企業(yè)。折舊方法一經(jīng)選定，不得隨意變更固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)：使用期限超過一年，不易變現(xiàn)，使用中保持原有固定資產(chǎn)折舊的影響：資產(chǎn)負(fù)債表上固定資產(chǎn)原值—折舊=固定資產(chǎn)凈值，反映其新舊程度折舊時(shí)費(fèi)用，保證利潤(rùn)計(jì)算的準(zhǔn)確性。固定資產(chǎn)的改良：改建、擴(kuò)建固定資產(chǎn)，使其質(zhì)量和功能得以改進(jìn)——醫(yī)療保險(xiǎn)固定資產(chǎn)的處置：報(bào)廢、出售固定資產(chǎn)——舊的不去，新的不來。固定資產(chǎn)折舊的影響：在建工程——準(zhǔn)固定資產(chǎn)。期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出。不提折舊。容易造假：項(xiàng)目雖已完工，但遲遲不轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，少提折舊，提高利潤(rùn)。若附注中有一項(xiàng)工程幾年都沒有完工，應(yīng)警惕?。≡诮üこ獭獪?zhǔn)固定資產(chǎn)。期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出。不提折舊無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)——不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，也就是那種看不見摸不著，但確實(shí)存在的，一般很難用多少錢來衡量的資產(chǎn)，只有在特定情況下才能計(jì)算其價(jià)值。包括：專利權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等是企業(yè)保持長(zhǎng)久競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的秘訣無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)——不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，也就是那種看不見摸三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目閱讀負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)債國(guó)家負(fù)債企業(yè)負(fù)債職工負(fù)債投資者負(fù)債金融機(jī)構(gòu)

2、負(fù)債項(xiàng)目閱讀三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目閱讀負(fù)債國(guó)家負(fù)債企業(yè)負(fù)債職工負(fù)債投資者2、

風(fēng)水輪流轉(zhuǎn)，我也欠人錢——企業(yè)負(fù)債

1、銀行借款只是企業(yè)負(fù)債的一部分。

2、借雞生蛋。適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)，可以提高公司的經(jīng)營(yíng)效率，提高投資回報(bào)率，

3、過度負(fù)債則會(huì)增加公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，借來的雞可能不生蛋，甚至可能會(huì)發(fā)生禽流感導(dǎo)致全軍覆沒。風(fēng)水輪流轉(zhuǎn)，我也欠人錢——企業(yè)負(fù)債通融才能融通——短期融通資金（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、短期借款）短期借款——向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下的各種借款。一般是彌補(bǔ)流動(dòng)資金的不足，不可短貸長(zhǎng)投到期必須還本付息。通融才能融通——短期融通資金（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、短期借款）應(yīng)付賬款——賒購。購買商品、原材料及服務(wù)過程中形成的。無需支付利息，相當(dāng)于給購買方一筆無息貸款，對(duì)購買方有利，銷售方不利。金額越大，，企業(yè)的談判能力越強(qiáng)。注意維護(hù)企業(yè)信譽(yù)。應(yīng)付賬款——賒購。預(yù)收賬款——根據(jù)合同向購買方或接受勞務(wù)的單位預(yù)先收取的款項(xiàng)。針對(duì)購買方而言，是債權(quán)。針對(duì)銷售方而言，是債務(wù)。無需支付利息，無償使用。越多，說明企業(yè)產(chǎn)品或勞務(wù)銷售情況好，市場(chǎng)供不應(yīng)求。預(yù)收賬款——根據(jù)合同向購買方或接受勞務(wù)的單位預(yù)先收取的款項(xiàng)。肥了小家，別忘大家——應(yīng)付職工薪酬包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼；福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。是企業(yè)的成本費(fèi)用。如果該項(xiàng)目金額越來越大，則公司可能出現(xiàn)資金短缺。肥了小家，別忘大家——應(yīng)付職工薪酬“稅稅”平安——應(yīng)交稅費(fèi)

增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，這些稅種不是每個(gè)企業(yè)都要繳納，根據(jù)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容不同、收入狀況不同，征收的稅種也不同。不怕一萬，就怕萬一——或有負(fù)債

可能發(fā)生，也可能不發(fā)生的負(fù)債，譬如公司銷售的質(zhì)量承諾，在保質(zhì)期內(nèi)可能發(fā)生的維修費(fèi)用就是或有負(fù)債。擔(dān)保?！岸惗悺逼桨病獞?yīng)交稅費(fèi)舉債經(jīng)營(yíng)可不是賭博——長(zhǎng)期借款

向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款。一般用于構(gòu)建固定資產(chǎn)、大修工程、擴(kuò)建工程等。

利息比較高，到期必須還切忌長(zhǎng)貸短投。舉債經(jīng)營(yíng)可不是賭博——長(zhǎng)期借款國(guó)有企業(yè)的“國(guó)庫券”——應(yīng)付債券企業(yè)發(fā)行的長(zhǎng)期債券期限在一年以上發(fā)行費(fèi)用和利息支出均比較高到期必須足額償還國(guó)有企業(yè)的“國(guó)庫券”——應(yīng)付債券負(fù)債項(xiàng)目閱讀總結(jié)使用成本方面——長(zhǎng)期負(fù)債成本高，流動(dòng)負(fù)債成本低，其中一部分流動(dòng)負(fù)債是免費(fèi)的，在資金管理方面要盡可能做到早收晚付，為單位創(chuàng)造更多的效益。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面——流動(dòng)負(fù)債的還款壓力大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高，而長(zhǎng)期負(fù)債的還款壓力相對(duì)較小，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低。負(fù)債項(xiàng)目閱讀總結(jié)使用成本方面——長(zhǎng)期負(fù)債成本高，流動(dòng)負(fù)債成本三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目閱讀所有者權(quán)益工商注冊(cè)股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)3、所有者權(quán)益項(xiàng)目閱讀是企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。凈資產(chǎn)=資產(chǎn)—負(fù)債三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目閱讀工商注冊(cè)股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益——公司權(quán)益的支點(diǎn)實(shí)收資本：實(shí)際投入企業(yè)的資本，注冊(cè)資本——我和投資有個(gè)約會(huì)資本公積：接受捐贈(zèng)、股本溢價(jià)以及財(cái)產(chǎn)重估增值形成的公積金——天上掉下個(gè)大餡餅盈余公積、未分配利潤(rùn)：留存在企業(yè)的盈利——厚積才能薄發(fā)所有者權(quán)益——公司權(quán)益的支點(diǎn)四、資產(chǎn)負(fù)債表比率分析營(yíng)運(yùn)資金分析流動(dòng)比率速動(dòng)比率現(xiàn)金比率資產(chǎn)負(fù)債率——長(zhǎng)期償債能力資本累積率——發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)短期償債能力指標(biāo)1、償債能力分析四、資產(chǎn)負(fù)債表比率分析營(yíng)運(yùn)資金分析短期償債1、償債能力分析無形資產(chǎn)能償債嗎？？？地雷：由于無形資產(chǎn)無法變現(xiàn)，因而使用扣除無形資產(chǎn)后的資產(chǎn)總額計(jì)算的資產(chǎn)負(fù)債率更加保守，更能反映企業(yè)的償債能力。無形資產(chǎn)能償債嗎？？？2.營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)2.營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析的重要補(bǔ)充反映企業(yè)最重要的三項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)的使用效率三項(xiàng)指標(biāo)的變化會(huì)導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率發(fā)生相應(yīng)的變化其管理水平的高低直接影響企業(yè)的盈利能力及償債能力應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)計(jì)算分析應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)的目的，在于促進(jìn)企業(yè)通過制定合理賒銷政策，嚴(yán)格購銷合同管理、及時(shí)結(jié)算貨款等途徑，加強(qiáng)應(yīng)收帳款的前中后期管理，加快應(yīng)收帳款回收速度（5次，72天算正常范圍，注意行業(yè)特點(diǎn)）存貨周轉(zhuǎn)速度的快慢，能夠反映出企業(yè)采購、儲(chǔ)存、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)管理工作的好壞營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析如果企業(yè)形成應(yīng)收帳款，意味著企業(yè)提前交稅，而稅金都是以現(xiàn)金方式支付，這會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流減少，從而影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度減慢如果因?yàn)閼?yīng)收帳款和存貨的增加導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流為負(fù)數(shù)，企業(yè)就要通過銀行貸款來補(bǔ)充經(jīng)營(yíng)中短缺的現(xiàn)金，企業(yè)負(fù)債增加，同時(shí)需要支付相應(yīng)的利息費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)償債風(fēng)險(xiǎn)加大，減弱企業(yè)的盈利能力營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析如果企業(yè)形成應(yīng)收帳款，意味著企業(yè)提前交稅，Chapter3利潤(rùn)表分析Chapter3利潤(rùn)表分析主要內(nèi)容利潤(rùn)表的項(xiàng)目解讀利潤(rùn)表的水平分析利潤(rùn)表的垂直分析利潤(rùn)表的比率分析主要內(nèi)容利潤(rùn)表的項(xiàng)目解讀利潤(rùn)表的基本架構(gòu)營(yíng)業(yè)收入凈營(yíng)業(yè)收入銷貨毛利營(yíng)業(yè)利潤(rùn)稅前利潤(rùn)凈利潤(rùn)每股收益銷貨折扣折讓退貨營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅優(yōu)先股利銷貨成本利潤(rùn)表的基本架構(gòu)營(yíng)凈銷營(yíng)稅凈每股銷貨折扣營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所資產(chǎn)負(fù)債表(theBalanceSheet)亦稱財(cái)務(wù)狀況表，表示企業(yè)在一定日期（通常為各會(huì)計(jì)期末）的財(cái)務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的狀況）。它展示所有者擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源，所負(fù)擔(dān)的債務(wù)以及償債能力和所有者權(quán)益。利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。例如，反映1月1日至12月31日經(jīng)營(yíng)成果的利潤(rùn)表，由于它反映的是某一期間的情況，所以，又稱為動(dòng)態(tài)報(bào)表。有時(shí)，利潤(rùn)表也稱為損益表、收益表，可以用來評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)成果和投資效率。資產(chǎn)負(fù)債表(theBalanceSheet)亦稱財(cái)務(wù)狀況一、利潤(rùn)表項(xiàng)目解讀利潤(rùn)表解決“賺了多少錢”和“花了多少錢”的問題。利潤(rùn)=收入-費(fèi)用收入包括營(yíng)業(yè)收入、投資收益及營(yíng)業(yè)外收入費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、投資損失及營(yíng)業(yè)外支出一、利潤(rùn)表項(xiàng)目解讀利潤(rùn)表解決“賺了多少錢”和“花了多少錢”的營(yíng)業(yè)收入是日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過程中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)收入是日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過程中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，分為主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。就是企業(yè)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照中注冊(cè)的主營(yíng)內(nèi)容。是利潤(rùn)形成的主要來源。譬如父母的工資、制造業(yè)的產(chǎn)品銷售收入、服務(wù)業(yè)的勞務(wù)收入、出租公司的租金收入等。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。是企業(yè)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照中注冊(cè)的兼營(yíng)內(nèi)容。其他業(yè)務(wù)收入具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務(wù)金額一般較小，占收入的比重較低等特點(diǎn)。如賣原材料、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、廢舊物資出售收入等。OL兼職模特收入、跨國(guó)男的版權(quán)收入、司機(jī)兼職做教練的收入，教師兼職做培訓(xùn)等其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的日常活動(dòng)中營(yíng)業(yè)費(fèi)用含義：企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)

營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用含義：企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是日?；顒?dòng)而發(fā)生的成本，可通過主營(yíng)業(yè)務(wù)收入得到補(bǔ)償。譬如產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，OL和跨國(guó)男、科技男等的生活費(fèi)。其他業(yè)務(wù)成本是企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本?？赏ㄟ^其他業(yè)務(wù)收入得到補(bǔ)償。包括：銷售材料成本，出租固定資產(chǎn)折舊額，出租包裝物成本。

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是日常活動(dòng)而發(fā)生的成本期間費(fèi)用管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、壞賬損失、公司經(jīng)費(fèi)、上繳上級(jí)管理費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。如OL的健身俱樂部會(huì)費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。銷售費(fèi)用是在銷售過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用。包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、銷售部門人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等。譬如：跨國(guó)男經(jīng)營(yíng)交際圈花費(fèi)的招待費(fèi)，科技男的商業(yè)俱樂部會(huì)費(fèi)等。期間費(fèi)用管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)投資收益與投資損失投資收益是企業(yè)在一定的會(huì)計(jì)期間對(duì)外投資所取得的回報(bào)。包括股利、利息和股票溢價(jià)等。某人借牛市的東風(fēng)在股市上大賺一筆，他炒股投資5萬翻了兩番，賺了15萬，計(jì)入投資收益。投資損失：投資活動(dòng)也可能遭受損失，如投資到期收回的或到期前轉(zhuǎn)讓所得款低于賬面價(jià)值的差額，即為投資損失。OL在股市投資3萬損失1/3，損失的1萬元計(jì)入投資損失。投資收益與投資損失投資收益是企業(yè)在一定的會(huì)計(jì)期間對(duì)外投資所取營(yíng)業(yè)外收支營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種收入。主要包括：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。三男在追求OL過程中贈(zèng)與OL的禮物就是營(yíng)業(yè)外支出，對(duì)OL而言就是營(yíng)業(yè)外收入。營(yíng)業(yè)外收支營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種二、利潤(rùn)表的水平分析

運(yùn)用報(bào)告期資料與上年度同一資料對(duì)比分析二、利潤(rùn)表的水平分析運(yùn)用報(bào)告期資料與上年度同營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率

表示相鄰的年度營(yíng)業(yè)收入之間的凈變量關(guān)系，當(dāng)報(bào)告期營(yíng)業(yè)收入大于上期營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，營(yíng)業(yè)收入處于增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，否則反之。也可用在主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或各個(gè)層次利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率表示相鄰的年度營(yíng)業(yè)收入之間項(xiàng)目2011年2010年度增減額增減百分比一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅費(fèi)銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益投資凈收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失三、利潤(rùn)總額減：所得稅四、凈利潤(rùn)五、每股收益231644418607349247876032011406242935419-2259570001139033359167544503601171840.4元179840814629359247771221491048728718686313992253140232250-1496337460.12元5180363977996131048152036-2485835419-2094525601111650195713529451856834380.28元28.8127.196.6313.5934.9-28.48-112.181.534955139.59419.52-3466247.25233.33項(xiàng)目2011年2010年度增減額增減百分比一、營(yíng)業(yè)收三、利潤(rùn)表垂直分析通過考察利潤(rùn)表中各項(xiàng)目占營(yíng)業(yè)收入的百分比，觀察營(yíng)業(yè)收入到底被哪個(gè)部分“侵蝕”掉了。利潤(rùn)哪去了？？三、利潤(rùn)表垂直分析通過考察利潤(rùn)表中各項(xiàng)目占營(yíng)業(yè)收入的百分比，四、利潤(rùn)表的比率分析考察企業(yè)的盈利能力時(shí)，常用到的比率為毛利率和凈利率。毛利率=（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本）/營(yíng)業(yè)收入

凈利率=凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入總資產(chǎn)收益率=四、利潤(rùn)表的比率分析考察企業(yè)的盈利能力時(shí)，常用到的比率為毛利Chapter4現(xiàn)金流量表分析Chapter4現(xiàn)金流量表分析如何看現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表基本架構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量流入流出現(xiàn)金池如何看現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表基本架構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量流入流出現(xiàn)一、現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的，反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出信息的一張動(dòng)態(tài)報(bào)表?，F(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支取的存款不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。一般指短期國(guó)債，交易性金融資產(chǎn)不是現(xiàn)金等價(jià)物。一、現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的，反映收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制：是以收到或支付現(xiàn)金及等價(jià)物作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的依據(jù)。權(quán)責(zé)發(fā)生制：即凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。你三個(gè)月前銷售的一批貨物，這個(gè)月才收到貨款的話，權(quán)責(zé)發(fā)生制就算三個(gè)月前的收入，收付實(shí)現(xiàn)制就算這個(gè)月的收入。收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制：是以收到或支付現(xiàn)金及等價(jià)物分別用收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算本月的收入和費(fèi)用某企業(yè)本月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.用現(xiàn)金支付上月水電費(fèi)3000元2.收到上月銷貨款70000元存入銀行3.銷售產(chǎn)品一批，貨款20000元尚未收到4.預(yù)收A公司購料訂金8000元存入銀行5.用現(xiàn)金購買辦公用品一批，計(jì)1000元，分兩個(gè)月攤銷6.銷售產(chǎn)品一批，貨款40000元已收到存入銀行。分別用收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算本月的收入和費(fèi)用某企業(yè)本月份一、收付實(shí)現(xiàn)制：

1、收入：70000+8000+40000＝118000元2、費(fèi)用：3000+1000＝4000元二、權(quán)責(zé)發(fā)生制：1、收入：20000+40000＝60000元2、費(fèi)用：1000/2＝500元一、收付實(shí)現(xiàn)制：由此可見，利潤(rùn)表上的收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)并不等于真正得到與付出的現(xiàn)金，凈利潤(rùn)與凈現(xiàn)金流量之間出現(xiàn)了偏差?，F(xiàn)金流的斷裂將直接導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)停止，另外，現(xiàn)金是償還負(fù)債的主要支付工具，現(xiàn)金不足將直接導(dǎo)致無法償還債務(wù)，難逃破產(chǎn)厄運(yùn)。正現(xiàn)金流是企業(yè)生存的空氣，利潤(rùn)是企業(yè)生存的血液，空氣充足時(shí)，即使偶爾貧血，也還可以維系生命，如果沒有空氣，將窒息而死。由此可見，利潤(rùn)表上的收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)并不等于真正得到與

現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表編制單位：?jiǎn)挝唬涸?xiàng)目金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)項(xiàng)真窮還是裝窮——某男的紙面富貴先生，您的信用卡額度不足。。。。。。真窮還是裝窮——某男的紙面富貴先生，您的信用卡額度不足。。。賺錢=有錢？？利潤(rùn)額高——企業(yè)的賺錢能力強(qiáng)現(xiàn)金流量差——利潤(rùn)的質(zhì)量差紙面富貴賺錢不等于有錢?。≠嶅X=有錢？？利潤(rùn)額高——企業(yè)的賺錢能力強(qiáng)折舊也決定利潤(rùn)折舊法：直線折舊法和加速折舊法直線折舊法：每年的折舊額相等加速折舊法：前期折舊多，后期少折舊也決定利潤(rùn)折舊法：直線折舊法和加速折舊法折舊作為費(fèi)用進(jìn)入利潤(rùn)表，在固定資產(chǎn)使用初期，如果要做低利潤(rùn)，合理避稅，應(yīng)選擇哪種方法？？？加速折舊法如果要吸引投資，做高利潤(rùn)，應(yīng)選擇哪種方法？直線折舊法折舊作為費(fèi)用進(jìn)入利潤(rùn)表，在固定資產(chǎn)使用初期，如果要做低利潤(rùn)，在經(jīng)營(yíng)年度不佳的年度調(diào)整折舊方法，甚至不提折舊，從而虛增利潤(rùn)現(xiàn)金流量表說實(shí)話了如折舊和應(yīng)收這樣的粉飾工具，在現(xiàn)金流量表中不反映，公司的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況原形畢露。現(xiàn)金的進(jìn)出難以改變，造假比較困難。在經(jīng)營(yíng)年度不佳的年度調(diào)整折舊方法，甚至不提折舊，從而虛增利潤(rùn)某女與五位閨中密友聚餐，花費(fèi)500元，人均100元，OL搶先付款，4個(gè)朋友每人給她100元現(xiàn)金收入0現(xiàn)金支出100元凈流入-100元現(xiàn)金收入400元現(xiàn)金支出0凈流入400元OL的現(xiàn)金流狀況4個(gè)朋友的現(xiàn)金流狀況某女與五位閨中密友聚餐，花費(fèi)500元，人均100元，OL搶先現(xiàn)金流量的比率分析現(xiàn)金償債能力現(xiàn)金比率=現(xiàn)金獲利能力銷售現(xiàn)金比率=現(xiàn)金獲利能力每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量=現(xiàn)金獲利能力全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=現(xiàn)金流量的比率分析現(xiàn)金償債能力現(xiàn)金比率=現(xiàn)金獲利能力五、三大主表的相互關(guān)系（資產(chǎn)負(fù)債表）（損益表）（現(xiàn)金流量表）財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果變動(dòng)原因和過程五、三大主表的相互關(guān)系（資產(chǎn)負(fù)債表）（損益表）（現(xiàn)金流量表）三張報(bào)表相對(duì)照，看看它們是否符合應(yīng)有的勾稽關(guān)系。一、表內(nèi)勾稽關(guān)系1.資產(chǎn)負(fù)債表看這張報(bào)表時(shí)，最重要的一個(gè)“勾稽關(guān)系”就是資產(chǎn)等于負(fù)債加上所有者權(quán)益。2.利潤(rùn)表在這張表里，最重要的一個(gè)“勾稽關(guān)系”就是收入減去成本費(fèi)用，等于利潤(rùn)，這個(gè)關(guān)系就太簡(jiǎn)單，就不用多解釋了。3.現(xiàn)金流量表這張報(bào)表的關(guān)鍵也是要看這段時(shí)間有多長(zhǎng)了，這一點(diǎn)同利益表或損益表一樣。在這張表里，最重要的一個(gè)“勾稽關(guān)系”就是流入的現(xiàn)金減去流出的現(xiàn)金，等于余下的現(xiàn)金，這個(gè)關(guān)系也十分簡(jiǎn)單，就不用多解釋了。三張報(bào)表相對(duì)照，看看它們是否符合應(yīng)有的勾稽關(guān)系。一、表內(nèi)勾稽總結(jié)●通過閱讀資產(chǎn)負(fù)債表，了解公司財(cái)務(wù)狀況，對(duì)公司償債能力，資本結(jié)構(gòu)是否合理，流動(dòng)資金是否充足作出判斷?！裢ㄟ^閱讀損益表，了解公司盈利能力。經(jīng)營(yíng)效率，對(duì)公司在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)地位，持續(xù)發(fā)展能力作出判斷?！裢ㄟ^閱讀現(xiàn)金流量表，了解公司的支付能力和償債能力，以及公司對(duì)外部資金的需求情況，了解公司當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測(cè)公司未來的發(fā)展前景。總結(jié)●通過閱讀資產(chǎn)負(fù)債表，了解公司財(cái)

祝您成功！祝您

2014.12.8謝謝!歡迎批評(píng)指正。謝謝!財(cái)務(wù)報(bào)表分析

一、課程介紹：財(cái)務(wù)報(bào)表就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一張睛雨表，也是企業(yè)的脈博，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞全反映在財(cái)務(wù)報(bào)表上，如果經(jīng)營(yíng)者不懂財(cái)務(wù)報(bào)表、不會(huì)看財(cái)務(wù)報(bào)表，是件相當(dāng)可怕的事，雖說財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)人員出具的，經(jīng)營(yíng)者不需要跟財(cái)務(wù)人員一樣精通每一個(gè)數(shù)據(jù)的來龍去脈，但是經(jīng)營(yíng)者要知道關(guān)健點(diǎn)、知道企業(yè)中哪出了問題，哪是應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的地方，避免在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中犯錯(cuò)誤；作為財(cái)務(wù)人員，如果不懂分析財(cái)務(wù)報(bào)表，就不會(huì)看出企業(yè)問題出在哪，也無法向經(jīng)營(yíng)者提供正確的財(cái)務(wù)信息，導(dǎo)至決策者作出錯(cuò)誤的判斷。財(cái)務(wù)報(bào)表分析

一、課程介紹：財(cái)務(wù)報(bào)表就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一張睛雨表二、培訓(xùn)內(nèi)容1．解讀資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表2.現(xiàn)金流量表所傳遞的豐富內(nèi)涵解讀3.總結(jié)如何借助三大報(bào)表透視公司營(yíng)運(yùn)狀況三、收獲1．熟練讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表，提升有效的財(cái)務(wù)溝通和控制力2.準(zhǔn)確把握財(cái)務(wù)報(bào)表重點(diǎn)，從財(cái)務(wù)的視角理性分析和處理日常經(jīng)營(yíng)中發(fā)現(xiàn)的問題3.一舉解除日常工作中因不懂“財(cái)務(wù)”而帶來的尷尬和困惑4.把握財(cái)務(wù)規(guī)律，掌控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展四、培訓(xùn)對(duì)象：五興公司項(xiàng)目經(jīng)理及后備干部六：培訓(xùn)時(shí)間：2014年12月8日二、培訓(xùn)內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表的解讀姚璇2014.12.8財(cái)務(wù)報(bào)表的解讀主講內(nèi)容

非專業(yè)人士為什么要看財(cái)務(wù)報(bào)表

如何看利潤(rùn)表

如何看資產(chǎn)負(fù)債表231

如何看現(xiàn)金流量表4主講內(nèi)容非專業(yè)人士為什么要看財(cái)務(wù)報(bào)表如何主講內(nèi)容

報(bào)表內(nèi)部的勾稽關(guān)系5主講內(nèi)容報(bào)表內(nèi)部的勾稽關(guān)系51.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為什么要看財(cái)務(wù)報(bào)表

在企業(yè)管理中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)由于決策的需要，需及時(shí)了解和掌握本單位的財(cái)務(wù)情況，除了聽取財(cái)務(wù)人員的匯報(bào)之外，親自把會(huì)計(jì)報(bào)表拿來看看，有時(shí)能得到更多自己想要的信息。讀懂企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必備的能力之一。財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的綜合反映，提供了企業(yè)管理層決策所需要的信息。讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表，不僅需要基本的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，更重要的是要透過財(cái)務(wù)報(bào)表看清隱藏在其中的企業(yè)玄機(jī)。1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為什么要看財(cái)務(wù)報(bào)表在企業(yè)管理中，企業(yè)什么是財(cái)務(wù)報(bào)表？1財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)的晴雨表2財(cái)務(wù)報(bào)表隱藏著財(cái)富密碼3財(cái)務(wù)報(bào)表猶如名貴香水，只能細(xì)細(xì)品嘗，不能生吞活剝。--阿伯拉汗.比爾拉夫是綜合反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表

什么是財(cái)務(wù)報(bào)表？1財(cái)務(wù)報(bào)表2財(cái)務(wù)報(bào)表3財(cái)務(wù)報(bào)表是綜合反映企業(yè)有哪些重要財(cái)務(wù)報(bào)表？利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表股東權(quán)益變動(dòng)表現(xiàn)金流量表報(bào)表面子底子日子有哪些重要財(cái)務(wù)報(bào)表？利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表股東權(quán)益變動(dòng)表現(xiàn)金流量表

監(jiān)管者

股東報(bào)

表

客戶股東/投資者經(jīng)理銀行/債權(quán)人政府/稅務(wù)員工

思念你的人是我——

什么人需要閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表監(jiān)管者股東報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)看財(cái)務(wù)報(bào)表的三大誤區(qū)錯(cuò)誤一：愛看一張報(bào)表，忽視聯(lián)系

某企業(yè)2010年和2009年利潤(rùn)表的主要數(shù)據(jù)單位：萬元項(xiàng)目20092010銷售額100150成本費(fèi)用80120利潤(rùn)2030應(yīng)收票據(jù)2040應(yīng)收賬款1060企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)看財(cái)務(wù)報(bào)表的三大誤區(qū)錯(cuò)誤一：愛看一張報(bào)表，忽視聯(lián)系項(xiàng)錯(cuò)誤二：愛看項(xiàng)目，忽視結(jié)構(gòu)

某企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的部分?jǐn)?shù)據(jù)

單位：萬元項(xiàng)目期初金額期末金額期末金額比重流動(dòng)資產(chǎn)210042006.21%長(zhǎng)期資產(chǎn)130015002.22%固定資產(chǎn)450006000088.72%無形資產(chǎn)275519252.85%資產(chǎn)合計(jì)5215567625流動(dòng)負(fù)債146902942593.34%長(zhǎng)期負(fù)債420021006.66%負(fù)債合計(jì)188903152529425占資產(chǎn)合計(jì)46.6%錯(cuò)誤二：愛看項(xiàng)目，忽視結(jié)構(gòu)

某企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的部錯(cuò)誤三：愛看現(xiàn)在，忽視對(duì)比

某企業(yè)部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

單位：萬元資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表項(xiàng)目2010年2009年項(xiàng)目2010年2009年銀行存款40190銷售收入12001500應(yīng)收賬款260110銷售成本780900存貨500400銷售利潤(rùn)420600流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)800700各項(xiàng)費(fèi)用350400應(yīng)付賬款300200利潤(rùn)總額70200短期借款50100所得稅費(fèi)用1440流動(dòng)負(fù)債合計(jì)350300凈利潤(rùn)561604.7%10.7%錯(cuò)誤三：愛看現(xiàn)在，忽視對(duì)比

某企業(yè)部分資產(chǎn)負(fù)債表——企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的快照

●反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表●理論依據(jù)：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”●時(shí)點(diǎn)報(bào)表,靜態(tài)報(bào)表●報(bào)表內(nèi)的項(xiàng)目按流動(dòng)性大小排列。資產(chǎn)負(fù)債表——企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的快照

●反映企業(yè)在某一特定日期

如何看資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表基本架構(gòu)

資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

貸款自己按變現(xiàn)能力由強(qiáng)到弱排列還款時(shí)間由短到長(zhǎng)按權(quán)益永久性排序如何看資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表基本架構(gòu)資產(chǎn)所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表提供的信息●公司所掌握的經(jīng)濟(jì)資源●公司所負(fù)擔(dān)的債務(wù)●公司的償債能力●公司所有者所享有的權(quán)益●公司未來的發(fā)展趨勢(shì)資產(chǎn)負(fù)債表提供的信息●公司所掌握的經(jīng)濟(jì)資源想象中的你——并列排放的多斗柜資產(chǎn)總計(jì)長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)待攤費(fèi)用存貨應(yīng)收帳款貨幣資金短期借款應(yīng)收帳款應(yīng)交稅金預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期應(yīng)付款實(shí)收資本未分配利潤(rùn)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)柜來源柜會(huì)計(jì)衡等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益想象中的你——并列排放的多斗柜資產(chǎn)總計(jì)長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無

三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目閱讀

1、資產(chǎn)項(xiàng)目閱讀三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目閱讀1、資產(chǎn)項(xiàng)目閱讀流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)：在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)可以變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)——企業(yè)的“王牌軍”

包括現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、存貨。庫存現(xiàn)金——鎖在保險(xiǎn)柜里的資產(chǎn)銀行存款——寫在存折上的資產(chǎn)，存在銀行里的錢

貨幣資金金額較大，則損失了增值能力，太小，支付能力受影響，應(yīng)根據(jù)自身情況保留一定數(shù)額。流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)：在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)可以變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)——企交易性金融資產(chǎn)——股票投資，風(fēng)險(xiǎn)高。應(yīng)收票據(jù)——?jiǎng)e人欠你的錢。他知你知銀行知，白紙黑字，蓋章加印?？少N現(xiàn)，注意負(fù)債的可能。應(yīng)收賬款——賒銷，別人欠你的錢。是一把雙刃劍。他知你知，除發(fā)票外再無其他證據(jù)，防君子不防小人，“一個(gè)都不能少”。壞賬——無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款。是一項(xiàng)損失。注意企業(yè)是否轉(zhuǎn)換應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。預(yù)付賬款——提前支付給別人的錢，很少，說明談判能力強(qiáng)，若突然增加，則應(yīng)具體分析。交易性金融資產(chǎn)——股票投資，風(fēng)險(xiǎn)高。存貨——公司里的庫存，包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等?！斑€有多少隔夜糧“，維持正常經(jīng)營(yíng)必須的。把握三點(diǎn)：第一：存貨的所有權(quán)是否屬于企業(yè)第二：存貨購入是否為了銷售辦公室用空調(diào)——固定資產(chǎn)；商場(chǎng)賣的空調(diào)——存貨第三：存貨儲(chǔ)備量是否合理存貨漲價(jià)期間儲(chǔ)備多——合理，否則不合理存貨是否變質(zhì)。存貨——公司里的庫存，包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等?！斑€有多非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資：資金占用在一個(gè)年度以上的投資，通常為股權(quán)投資、購買債劵、國(guó)債、基金或上市流通股票——企業(yè)戰(zhàn)略的會(huì)計(jì)表述注意風(fēng)險(xiǎn)與收益的均衡

流動(dòng)性弱，風(fēng)險(xiǎn)較大，不入虎穴焉得虎子。非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資：資金占用在一個(gè)年度以上的投資，通常為股權(quán)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)：使用期限超過一年，不易變現(xiàn)，使用中保持原有形態(tài)——是企業(yè)的硬件

房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、工具器具等有形資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)使用過程中損耗的補(bǔ)償——給固定資產(chǎn)買份養(yǎng)老保險(xiǎn)

折舊計(jì)入成本費(fèi)用，其金額的多少影響企業(yè)的利潤(rùn)。折舊方法：平均年限法——房屋建筑物、設(shè)備等工作量法——運(yùn)輸工具、季節(jié)性生產(chǎn)的設(shè)備等年數(shù)總和法和雙倍余額折舊法——加速折舊法，適合高新企業(yè)。折舊方法一經(jīng)選定，不得隨意變更固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)：使用期限超過一年，不易變現(xiàn)，使用中保持原有固定資產(chǎn)折舊的影響：資產(chǎn)負(fù)債表上固定資產(chǎn)原值—折舊=固定資產(chǎn)凈值，反映其新舊程度折舊時(shí)費(fèi)用，保證利潤(rùn)計(jì)算的準(zhǔn)確性。固定資產(chǎn)的改良：改建、擴(kuò)建固定資產(chǎn)，使其質(zhì)量和功能得以改進(jìn)——醫(yī)療保險(xiǎn)固定資產(chǎn)的處置：報(bào)廢、出售固定資產(chǎn)——舊的不去，新的不來。固定資產(chǎn)折舊的影響：在建工程——準(zhǔn)固定資產(chǎn)。期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出。不提折舊。容易造假：項(xiàng)目雖已完工，但遲遲不轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，少提折舊，提高利潤(rùn)。若附注中有一項(xiàng)工程幾年都沒有完工，應(yīng)警惕??！在建工程——準(zhǔn)固定資產(chǎn)。期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出。不提折舊無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)——不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，也就是那種看不見摸不著，但確實(shí)存在的，一般很難用多少錢來衡量的資產(chǎn)，只有在特定情況下才能計(jì)算其價(jià)值。包括：專利權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等是企業(yè)保持長(zhǎng)久競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的秘訣無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)——不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，也就是那種看不見摸三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目閱讀負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)債國(guó)家負(fù)債企業(yè)負(fù)債職工負(fù)債投資者負(fù)債金融機(jī)構(gòu)

2、負(fù)債項(xiàng)目閱讀三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目閱讀負(fù)債國(guó)家負(fù)債企業(yè)負(fù)債職工負(fù)債投資者2、

風(fēng)水輪流轉(zhuǎn)，我也欠人錢——企業(yè)負(fù)債

1、銀行借款只是企業(yè)負(fù)債的一部分。

2、借雞生蛋。適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)，可以提高公司的經(jīng)營(yíng)效率，提高投資回報(bào)率，

3、過度負(fù)債則會(huì)增加公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，借來的雞可能不生蛋，甚至可能會(huì)發(fā)生禽流感導(dǎo)致全軍覆沒。風(fēng)水輪流轉(zhuǎn)，我也欠人錢——企業(yè)負(fù)債通融才能融通——短期融通資金（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、短期借款）短期借款——向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下的各種借款。一般是彌補(bǔ)流動(dòng)資金的不足，不可短貸長(zhǎng)投到期必須還本付息。通融才能融通——短期融通資金（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、短期借款）應(yīng)付賬款——賒購。購買商品、原材料及服務(wù)過程中形成的。無需支付利息，相當(dāng)于給購買方一筆無息貸款，對(duì)購買方有利，銷售方不利。金額越大，，企業(yè)的談判能力越強(qiáng)。注意維護(hù)企業(yè)信譽(yù)。應(yīng)付賬款——賒購。預(yù)收賬款——根據(jù)合同向購買方或接受勞務(wù)的單位預(yù)先收取的款項(xiàng)。針對(duì)購買方而言，是債權(quán)。針對(duì)銷售方而言，是債務(wù)。無需支付利息，無償使用。越多，說明企業(yè)產(chǎn)品或勞務(wù)銷售情況好，市場(chǎng)供不應(yīng)求。預(yù)收賬款——根據(jù)合同向購買方或接受勞務(wù)的單位預(yù)先收取的款項(xiàng)。肥了小家，別忘大家——應(yīng)付職工薪酬包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼；福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。是企業(yè)的成本費(fèi)用。如果該項(xiàng)目金額越來越大，則公司可能出現(xiàn)資金短缺。肥了小家，別忘大家——應(yīng)付職工薪酬“稅稅”平安——應(yīng)交稅費(fèi)

增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，這些稅種不是每個(gè)企業(yè)都要繳納，根據(jù)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容不同、收入狀況不同，征收的稅種也不同。不怕一萬，就怕萬一——或有負(fù)債

可能發(fā)生，也可能不發(fā)生的負(fù)債，譬如公司銷售的質(zhì)量承諾，在保質(zhì)期內(nèi)可能發(fā)生的維修費(fèi)用就是或有負(fù)債。擔(dān)保?！岸惗悺逼桨病獞?yīng)交稅費(fèi)舉債經(jīng)營(yíng)可不是賭博——長(zhǎng)期借款

向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款。一般用于構(gòu)建固定資產(chǎn)、大修工程、擴(kuò)建工程等。

利息比較高，到期必須還切忌長(zhǎng)貸短投。舉債經(jīng)營(yíng)可不是賭博——長(zhǎng)期借款國(guó)有企業(yè)的“國(guó)庫券”——應(yīng)付債券企業(yè)發(fā)行的長(zhǎng)期債券期限在一年以上發(fā)行費(fèi)用和利息支出均比較高到期必須足額償還國(guó)有企業(yè)的“國(guó)庫券”——應(yīng)付債券負(fù)債項(xiàng)目閱讀總結(jié)使用成本方面——長(zhǎng)期負(fù)債成本高，流動(dòng)負(fù)債成本低，其中一部分流動(dòng)負(fù)債是免費(fèi)的，在資金管理方面要盡可能做到早收晚付，為單位創(chuàng)造更多的效益。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面——流動(dòng)負(fù)債的還款壓力大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高，而長(zhǎng)期負(fù)債的還款壓力相對(duì)較小，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低。負(fù)債項(xiàng)目閱讀總結(jié)使用成本方面——長(zhǎng)期負(fù)債成本高，流動(dòng)負(fù)債成本三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目閱讀所有者權(quán)益工商注冊(cè)股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)3、所有者權(quán)益項(xiàng)目閱讀是企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。凈資產(chǎn)=資產(chǎn)—負(fù)債三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目閱讀工商注冊(cè)股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益——公司權(quán)益的支點(diǎn)實(shí)收資本：實(shí)際投入企業(yè)的資本，注冊(cè)資本——我和投資有個(gè)約會(huì)資本公積：接受捐贈(zèng)、股本溢價(jià)以及財(cái)產(chǎn)重估增值形成的公積金——天上掉下個(gè)大餡餅盈余公積、未分配利潤(rùn)：留存在企業(yè)的盈利——厚積才能薄發(fā)所有者權(quán)益——公司權(quán)益的支點(diǎn)四、資產(chǎn)負(fù)債表比率分析營(yíng)運(yùn)資金分析流動(dòng)比率速動(dòng)比率現(xiàn)金比率資產(chǎn)負(fù)債率——長(zhǎng)期償債能力資本累積率——發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)短期償債能力指標(biāo)1、償債能力分析四、資產(chǎn)負(fù)債表比率分析營(yíng)運(yùn)資金分析短期償債1、償債能力分析無形資產(chǎn)能償債嗎？？？地雷：由于無形資產(chǎn)無法變現(xiàn)，因而使用扣除無形資產(chǎn)后的資產(chǎn)總額計(jì)算的資產(chǎn)負(fù)債率更加保守，更能反映企業(yè)的償債能力。無形資產(chǎn)能償債嗎？？？2.營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)2.營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析的重要補(bǔ)充反映企業(yè)最重要的三項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)的使用效率三項(xiàng)指標(biāo)的變化會(huì)導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率發(fā)生相應(yīng)的變化其管理水平的高低直接影響企業(yè)的盈利能力及償債能力應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)計(jì)算分析應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)的目的，在于促進(jìn)企業(yè)通過制定合理賒銷政策，嚴(yán)格購銷合同管理、及時(shí)結(jié)算貨款等途徑，加強(qiáng)應(yīng)收帳款的前中后期管理，加快應(yīng)收帳款回收速度（5次，72天算正常范圍，注意行業(yè)特點(diǎn)）存貨周轉(zhuǎn)速度的快慢，能夠反映出企業(yè)采購、儲(chǔ)存、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)管理工作的好壞營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析如果企業(yè)形成應(yīng)收帳款，意味著企業(yè)提前交稅，而稅金都是以現(xiàn)金方式支付，這會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流減少，從而影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度減慢如果因?yàn)閼?yīng)收帳款和存貨的增加導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流為負(fù)數(shù)，企業(yè)就要通過銀行貸款來補(bǔ)充經(jīng)營(yíng)中短缺的現(xiàn)金，企業(yè)負(fù)債增加，同時(shí)需要支付相應(yīng)的利息費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)償債風(fēng)險(xiǎn)加大，減弱企業(yè)的盈利能力營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析如果企業(yè)形成應(yīng)收帳款，意味著企業(yè)提前交稅，Chapter3利潤(rùn)表分析Chapter3利潤(rùn)表分析主要內(nèi)容利潤(rùn)表的項(xiàng)目解讀利潤(rùn)表的水平分析利潤(rùn)表的垂直分析利潤(rùn)表的比率分析主要內(nèi)容利潤(rùn)表的項(xiàng)目解讀利潤(rùn)表的基本架構(gòu)營(yíng)業(yè)收入凈營(yíng)業(yè)收入銷貨毛利營(yíng)業(yè)利潤(rùn)稅前利潤(rùn)凈利潤(rùn)每股收益銷貨折扣折讓退貨營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅優(yōu)先股利銷貨成本利潤(rùn)表的基本架構(gòu)營(yíng)凈銷營(yíng)稅凈每股銷貨折扣營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所資產(chǎn)負(fù)債表(theBalanceSheet)亦稱財(cái)務(wù)狀況表，表示企業(yè)在一定日期（通常為各會(huì)計(jì)期末）的財(cái)務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的狀況）。它展示所有者擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源，所負(fù)擔(dān)的債務(wù)以及償債能力和所有者權(quán)益。利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。例如，反映1月1日至12月31日經(jīng)營(yíng)成果的利潤(rùn)表，由于它反映的是某一期間的情況，所以，又稱為動(dòng)態(tài)報(bào)表。有時(shí)，利潤(rùn)表也稱為損益表、收益表，可以用來評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)成果和投資效率。資產(chǎn)負(fù)債表(theBalanceSheet)亦稱財(cái)務(wù)狀況一、利潤(rùn)表項(xiàng)目解讀利潤(rùn)表解決“賺了多少錢”和“花了多少錢”的問題。利潤(rùn)=收入-費(fèi)用收入包括營(yíng)業(yè)收入、投資收益及營(yíng)業(yè)外收入費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、投資損失及營(yíng)業(yè)外支出一、利潤(rùn)表項(xiàng)目解讀利潤(rùn)表解決“賺了多少錢”和“花了多少錢”的營(yíng)業(yè)收入是日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過程中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)收入是日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過程中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，分為主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。就是企業(yè)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照中注冊(cè)的主營(yíng)內(nèi)容。是利潤(rùn)形成的主要來源。譬如父母的工資、制造業(yè)的產(chǎn)品銷售收入、服務(wù)業(yè)的勞務(wù)收入、出租公司的租金收入等。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。是企業(yè)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照中注冊(cè)的兼營(yíng)內(nèi)容。其他業(yè)務(wù)收入具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務(wù)金額一般較小，占收入的比重較低等特點(diǎn)。如賣原材料、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、廢舊物資出售收入等。OL兼職模特收入、跨國(guó)男的版權(quán)收入、司機(jī)兼職做教練的收入，教師兼職做培訓(xùn)等其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的日?；顒?dòng)中營(yíng)業(yè)費(fèi)用含義：企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)

營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用含義：企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是日?；顒?dòng)而發(fā)生的成本，可通過主營(yíng)業(yè)務(wù)收入得到補(bǔ)償。譬如產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，OL和跨國(guó)男、科技男等的生活費(fèi)。其他業(yè)務(wù)成本是企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本?？赏ㄟ^其他業(yè)務(wù)收入得到補(bǔ)償。包括：銷售材料成本，出租固定資產(chǎn)折舊額，出租包裝物成本。

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是日?；顒?dòng)而發(fā)生的成本期間費(fèi)用管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、壞賬損失、公司經(jīng)費(fèi)、上繳上級(jí)管理費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。如OL的健身俱樂部會(huì)費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。銷售費(fèi)用是在銷售過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用。包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、銷售部門人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等。譬如：跨國(guó)男經(jīng)營(yíng)交際圈花費(fèi)的招待費(fèi)，科技男的商業(yè)俱樂部會(huì)費(fèi)等。期間費(fèi)用管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)投資收益與投資損失投資收益是企業(yè)在一定的會(huì)計(jì)期間對(duì)外投資所取得的回報(bào)。包括股利、利息和股票溢價(jià)等。某人借牛市的東風(fēng)在股市上大賺一筆，他炒股投資5萬翻了兩番，賺了15萬，計(jì)入投資收益。投資損失：投資活動(dòng)也可能遭受損失，如投資到期收回的或到期前轉(zhuǎn)讓所得款低于賬面價(jià)值的差額，即為投資損失。OL在股市投資3萬損失1/3，損失的1萬元計(jì)入投資損失。投資收益與投資損失投資收益是企業(yè)在一定的會(huì)計(jì)期間對(duì)外投資所取營(yíng)業(yè)外收支營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種收入。主要包括：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。三男在追求OL過程中贈(zèng)與OL的禮物就是營(yíng)業(yè)外支出，對(duì)OL而言就是營(yíng)業(yè)外收入。營(yíng)業(yè)外收支營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種二、利潤(rùn)表的水平分析

運(yùn)用報(bào)告期資料與上年度同一資料對(duì)比分析二、利潤(rùn)表的水平分析運(yùn)用報(bào)告期資料與上年度同營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率

表示相鄰的年度營(yíng)業(yè)收入之間的凈變量關(guān)系，當(dāng)報(bào)告期營(yíng)業(yè)收入大于上期營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，營(yíng)業(yè)收入處于增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，否則反之。也可用在主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或各個(gè)層次利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率表示相鄰的年度營(yíng)業(yè)收入之間項(xiàng)目2011年2010年度增減額增減百分比一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅費(fèi)銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益投資凈收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失三、利潤(rùn)總額減：所得稅四、凈利潤(rùn)五、每股收益231644418607349247876032011406242935419-2259570001139033359167544503601171840.4元179840814629359247771221491048728718686313992253140232250-1496337460.12元5180363977996131048152036-2485835419-2094525601111650195713529451856834380.28元28.8127.196.6313.5934.9-28.48-112.181.534955139.59419.52-3466247.25233.33項(xiàng)目2011年2010年度增減額增減百分比一、營(yíng)業(yè)收三、利潤(rùn)表垂直分析通過考察利潤(rùn)表中各項(xiàng)目占營(yíng)業(yè)收入的百分比，觀察營(yíng)業(yè)收入到底被哪個(gè)部分“侵蝕”掉了。利潤(rùn)哪去了？？三、利潤(rùn)表垂直分析通過考察利潤(rùn)表中各項(xiàng)目占營(yíng)業(yè)收入的百分比，四、利潤(rùn)表的比率分析考察企業(yè)的盈利能力時(shí)，常用到的比率為毛利率和凈利率。毛利率=（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本）/營(yíng)業(yè)收入

凈利率=凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入總資產(chǎn)收益率=四、利潤(rùn)表的比率分析考察企業(yè)的盈利能力時(shí)，常用到的比率為毛利Chapter4現(xiàn)金流量表分析Chapter4現(xiàn)金流量表分析如何看現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表基本架構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量流入流出現(xiàn)金池如何看現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表基本架構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量流入流出現(xiàn)一、現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的，反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出信息的一張動(dòng)態(tài)報(bào)表?，F(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支取的存款不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。一般指短期國(guó)債，交易性金融資產(chǎn)不是現(xiàn)金等價(jià)物。