10425企業(yè)內(nèi)部控制第04章

企業(yè)內(nèi)部控制

第四章:

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系重點(diǎn)章節(jié)2一、學(xué)習(xí)目的與要求

握我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程，我國(guó)制定企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的必要性，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系結(jié)構(gòu)及其各部分的主要內(nèi)容。3二、考試內(nèi)容第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程（一）商業(yè)銀行內(nèi)部控制是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)（二）上市公司內(nèi)部控制是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)注點(diǎn)4二、考試內(nèi)容（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的核心（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)服務(wù)對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制具有審核與指導(dǎo)作用（五）我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系的完善5二、考試內(nèi)容第二節(jié)我國(guó)制定企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的必要性（一）企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)促進(jìn)促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與盈利模式轉(zhuǎn)換（二）企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有助于維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序（三）內(nèi)部控制建設(shè)是我國(guó)企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的需要。6二、考試內(nèi)容第三節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系結(jié)構(gòu)（一）我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系（二）企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（三）企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（四）企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引（五）企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引7三、考核知識(shí)點(diǎn)1、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程（5個(gè)階段）2、我國(guó)制定企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的必要性（3點(diǎn)）3、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系結(jié)構(gòu)及其各部分之間的相互關(guān)系8三、考核知識(shí)點(diǎn)4、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的主要內(nèi)容5、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引的主要內(nèi)容6、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引的主要內(nèi)容。9四、考核要求識(shí)記：我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程，我國(guó)制定企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的必要性，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。10四、考核要求

領(lǐng)會(huì)：我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)5個(gè)歷程。我國(guó)制定企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的必要性，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系結(jié)構(gòu)及其各部分之間的相互關(guān)系。11四、考核要求簡(jiǎn)單應(yīng)用：在領(lǐng)會(huì)的基礎(chǔ)上，能根據(jù)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系分析企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的三個(gè)層次：企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)、企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)估和企業(yè)內(nèi)部控制外部審計(jì)。12五、考試重點(diǎn)◆五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及相關(guān)配套指引的聯(lián)合發(fā)布，標(biāo)志著我國(guó)“以防范風(fēng)險(xiǎn)和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為主體，結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學(xué)、體系完備”的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)目標(biāo)基本實(shí)現(xiàn)。。13五、考試重點(diǎn)◆我國(guó)制定企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的必要性P88~P92一、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與盈利模式轉(zhuǎn)換二、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有助于維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序三、內(nèi)部控制建設(shè)是我國(guó)企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的需要。14五、考試重點(diǎn)

◆我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)是一個(gè)體系，包括基本規(guī)范和應(yīng)用指引兩個(gè)層次，其中指引又有應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引三種類(lèi)型。◆08年6月28日出臺(tái)規(guī)范，09年7月1日在上市公司范圍內(nèi)實(shí)行。15五、考試重點(diǎn)

◆《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)》等18個(gè)應(yīng)用指引，《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等一系列配套指引，于2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行。在此基礎(chǔ)上擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行，鼓勵(lì)非上市企業(yè)提前執(zhí)行。16五、考試重點(diǎn)

◆《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》是企業(yè)體檢標(biāo)準(zhǔn)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》是企業(yè)“自我體檢”的規(guī)范，《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》屬于“外部體檢”規(guī)范。17五、考試重點(diǎn)◆《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第一條開(kāi)宗明義：“為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，18五、考試重點(diǎn)依據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。19五、考試重點(diǎn)◆《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》主要內(nèi)容包括評(píng)價(jià)的原則和組織、評(píng)價(jià)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)的程序和方法，缺陷的認(rèn)定和評(píng)價(jià)報(bào)告等。20第四章我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程第二節(jié)我國(guó)制定企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的必要性第三節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系結(jié)構(gòu)21學(xué)習(xí)要點(diǎn)1.了解我國(guó)內(nèi)部控制建設(shè)的發(fā)展歷程；2.理解我國(guó)內(nèi)部控制建設(shè)的意義；3.掌握我國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系；4.掌握我國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系的內(nèi)容。22第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程

23第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程24第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程

我國(guó)內(nèi)部控制制度首先正式應(yīng)用于銀行的管理系統(tǒng)，隨著證券市場(chǎng)的發(fā)展，上市公司內(nèi)部控制成為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)注點(diǎn)，但內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一直為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的核心，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)服務(wù)對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制具有審核與指導(dǎo)作用。25第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程

五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及相關(guān)配套指引的聯(lián)合發(fā)布，標(biāo)志著我國(guó)“以防范風(fēng)險(xiǎn)和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為主體，結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學(xué)、體系完備”的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)目標(biāo)基本實(shí)現(xiàn)。26第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系的目標(biāo)：以防范風(fēng)險(xiǎn)和控制舞弊為中心，以控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為主題，做到結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學(xué)、體系完備。27第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程

28第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)二、上市公司內(nèi)部控制是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)注點(diǎn)29第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的核心四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)服務(wù)對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制具有審核與指導(dǎo)作用30第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)二、上市公司內(nèi)部控制是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)注點(diǎn)31第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程

我國(guó)內(nèi)部控制制度首先正式應(yīng)用于銀行的管理系統(tǒng)1997年5月：中國(guó)人民銀行《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》

32第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程1997年10月，為進(jìn)一步嚴(yán)格會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行資金安全，財(cái)政部與中國(guó)人民銀行共同發(fā)出了《進(jìn)一步加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》33第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程2000年12月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布《公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則第7號(hào)——商業(yè)銀行年度報(bào)告內(nèi)容與格式特別規(guī)定》，其中第6條規(guī)定商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性做出說(shuō)明。34第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程

2002年9月，中國(guó)人民銀行公告第19號(hào)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》明確指出：“內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制……35第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程

應(yīng)當(dāng)包括以下要素：①內(nèi)部控制環(huán)境。②風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估。③內(nèi)部控制措施。④信息交流與反饋。⑤監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正。36第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程

2005年2月，《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）開(kāi)始施行。銀監(jiān)會(huì)貫徹“管法人、管風(fēng)險(xiǎn)、管內(nèi)控、提高透明度”的監(jiān)管理念采取的具體舉措37第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程

將內(nèi)部控制體系視為以內(nèi)部控制過(guò)程為基礎(chǔ)的系統(tǒng)，將內(nèi)部控制體系的五大要素作為有機(jī)聯(lián)系在一起。38第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程

2007年6月，依據(jù)《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》等法律規(guī)定和銀行審慎監(jiān)管要求，銀監(jiān)會(huì)又重新修訂《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》。39第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)二、上市公司內(nèi)部控制是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)注點(diǎn)40第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程2000年11月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布《公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則第5號(hào)—證券公司證券公司招股說(shuō)明書(shū)內(nèi)容與格式特別規(guī)定》，41第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程第5條規(guī)定證券公司應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，并在招股說(shuō)明書(shū)正文中專(zhuān)設(shè)一部分，對(duì)其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性做出說(shuō)明。42第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程2000年12月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布《公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則第8號(hào)—證券公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式特別規(guī)定》第6條規(guī)定證券公司應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性做出說(shuō)明。43第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程2003年12月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)2001年發(fā)布的《證券公司內(nèi)部控制指引》進(jìn)行了修訂，以“引導(dǎo)證券公司規(guī)范經(jīng)營(yíng)，完善證券公司內(nèi)部控制機(jī)制，增強(qiáng)證券公司的自我約束能力，推動(dòng)證券公司現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)”。44第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程

2005年11月，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《關(guān)于提高上市公司質(zhì)量意見(jiàn)》45第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程要求上市公司要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，對(duì)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行定期檢查和評(píng)估，同時(shí)要通過(guò)外部審計(jì)對(duì)公司的內(nèi)部控制制度以及公司的自我評(píng)估報(bào)告進(jìn)行核實(shí)評(píng)價(jià)，并披露相關(guān)信息。46第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程

2006年上海、深圳證券交易所分別頒布的《上市公司內(nèi)部控制指引》以及后來(lái)的補(bǔ)充指引。47第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程

內(nèi)控要素細(xì)分為內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息與溝通和檢查監(jiān)督等八個(gè)基本要素，同時(shí)規(guī)定上市公司董事會(huì)應(yīng)對(duì)公司內(nèi)部控制制度的制定和有效執(zhí)行負(fù)責(zé)。48第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的核心四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)服務(wù)對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制具有審核與指導(dǎo)作用49第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程1984年4月，財(cái)政部頒發(fā)《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》。要求各單位根據(jù)工作需要，配備相適應(yīng)的會(huì)計(jì)人員，建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，明確每個(gè)會(huì)計(jì)人員的工作崗位和職責(zé)范圍。1986年6月，財(cái)政部頒發(fā)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》：內(nèi)部控制概念最早在正式法規(guī)中使用。50第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制被定義為企業(yè)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。51第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程1999年12月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于上市公司做好各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等有關(guān)事項(xiàng)的通知》要求建立相關(guān)準(zhǔn)備的內(nèi)部控制制度。52第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程2000年7月1日實(shí)施的《會(huì)計(jì)法》對(duì)建立健全內(nèi)部控制提出原則要求。第27條規(guī)定：各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。第一次以法律形式要求企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度。53第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程財(cái)政部從2001年開(kāi)始連續(xù)制定發(fā)布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》等7項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范：《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》；54第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程2002年12月23日，發(fā)布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—采購(gòu)與付款（試行）》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—銷(xiāo)售與收款（試行）》。2003年10月22日，發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—工程項(xiàng)目（試行）》。55第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程2004年8月19日發(fā)布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—擔(dān)保（試行）》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—對(duì)外投資（試行）》等具體內(nèi)部控制規(guī)范。56第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的核心四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)服務(wù)對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制具有審核與指導(dǎo)作用57第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程1997年：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)—企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》。從制度基礎(chǔ)審計(jì)角度要求對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)控制和控制程序。58第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程2002年2月中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》。注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，就被審核單位管理當(dāng)局對(duì)特定日期與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見(jiàn)59第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程2003年12月，審計(jì)署發(fā)布第5號(hào)令《審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)準(zhǔn)則》建立健全內(nèi)部控制并保持其有效性實(shí)施是被審核單位的責(zé)任，審計(jì)人員的責(zé)任對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。60第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程內(nèi)部控制定義為被審計(jì)單位為了維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，保證其管理或著經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性并遵守有關(guān)法規(guī)，而制定和實(shí)施的相關(guān)政策、程序和措施的過(guò)程。（借鑒COSO報(bào)告）61第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程2006年2月《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》吸收了美國(guó)COSO框架的理論：

62第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程

內(nèi)部控制是企業(yè)為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)并執(zhí)行的政策和程序，有控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督等五要素。636465第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程五、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系的完善2008年由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、審計(jì)署五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》66五、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系的完善67第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程2010年4月26日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、國(guó)委員、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合《發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范套指引》。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（18項(xiàng)）企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引（1項(xiàng)）企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引（1項(xiàng)）68第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程要求2011年開(kāi)始在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012在主板上市公司施行，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前施行。69第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程707172第二節(jié)我國(guó)制定企業(yè)內(nèi)部控制

標(biāo)準(zhǔn)的必要性一、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)促進(jìn)促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與盈利模式轉(zhuǎn)換二、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有助于維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序三、內(nèi)部控制建設(shè)是我國(guó)企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的需要73一、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)促進(jìn)促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與盈利模式轉(zhuǎn)換

市場(chǎng)轉(zhuǎn)型和盈利模式轉(zhuǎn)換，特別是資本經(jīng)營(yíng)的迅速崛起，需要企業(yè)盡快建立健全內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。74二、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有助于維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序存在的問(wèn)題，迫切需要進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，借助內(nèi)部控制的牽制機(jī)制，約束和控制企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的各種有悖于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則和精神的行為，維持良好的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。。75三、內(nèi)部控制建設(shè)是我國(guó)企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的需要經(jīng)濟(jì)全球化，核心是經(jīng)濟(jì)資源的全球化，包括人力資源、技術(shù)資源、自然資源、商品資源、資本資源、信息資源和文化資源等。76三、內(nèi)部控制建設(shè)是我國(guó)企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的需要

內(nèi)部控制缺陷是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗并最終鋌而走險(xiǎn)、欺騙投資者和社會(huì)公眾的重要原因。為此，許多國(guó)家通過(guò)立法來(lái)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。77三、內(nèi)部控制建設(shè)是我國(guó)企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的需要78USD《薩班斯一奧克斯利法案》

。79USD《薩班斯一奧克斯利法案》80三、內(nèi)部控制建設(shè)是我國(guó)企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的需要一直以來(lái)，中國(guó)公司在內(nèi)部控制方面相對(duì)其他一些大型跨國(guó)公司都顯得薄弱。面對(duì)404條款及國(guó)際化的內(nèi)部控制立法運(yùn)動(dòng)，健全和完善內(nèi)部控制體系已經(jīng)成為進(jìn)入資本市場(chǎng)和參與經(jīng)濟(jì)全球化的“敲門(mén)磚”和“通行證”。81第三節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系結(jié)構(gòu)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系包括基本規(guī)范和應(yīng)用指引兩個(gè)層次其中指引又有應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引三種類(lèi)型。82第三節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系結(jié)構(gòu)

整個(gè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，以基本規(guī)范為統(tǒng)領(lǐng)，以應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引等配套辦法為補(bǔ)充，以法制為推動(dòng)，以企業(yè)實(shí)施為主體，以政府監(jiān)督和社會(huì)評(píng)價(jià)為保障，以各方面積極參與為促進(jìn)，共同構(gòu)成我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)施體系。83第三節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系結(jié)構(gòu)一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系二、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范三、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引四、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引五．企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引84一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體85一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》上市公司自2010年1月1日正式實(shí)施財(cái)政部證監(jiān)會(huì)審計(jì)署銀監(jiān)會(huì)保監(jiān)會(huì)2008年6月28日發(fā)布86

關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知2008年5月22日

財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，現(xiàn)予印發(fā)，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。87

執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋我們。88

執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋我們。89關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知2008年5月22日

財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)為了促進(jìn)企業(yè)建立、實(shí)施和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)行為，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)〔2008〕7號(hào)），90

財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)內(nèi)部控制配套指引），現(xiàn)予印發(fā)，91

自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。請(qǐng)各上市公司及相關(guān)非上市大中型企業(yè)切實(shí)做好執(zhí)行前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

92

我國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)目標(biāo)“以防范風(fēng)險(xiǎn)和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為主體，結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學(xué)、體系完備”的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)目標(biāo)

9394企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制鑒證企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀2010年中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制法規(guī)體系959697

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》是企業(yè)體檢標(biāo)準(zhǔn)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》是企業(yè)進(jìn)行“自我體檢”的規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)具有自覺(jué)性和持續(xù)性；《企業(yè)內(nèi)部控制審訐指引》屬于“外部體檢”規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)更具有專(zhuān)業(yè)性和公正性。9899二、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》被人們贊譽(yù)為“中國(guó)版的薩班斯法案”。它強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的“過(guò)程觀”，提出建設(shè)內(nèi)部控制的五大目標(biāo)、五大原則和五大要素，是我國(guó)企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制的總體框架。100二、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（一）《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的重要地位（二）《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的立法宗旨（三）《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》科學(xué)界定內(nèi)部控制的內(nèi)涵101（一）《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的重要地位102103104（二）《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的立法宗旨

依據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

105（二）《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的立法宗旨

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》首先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行，小企業(yè)和其他單位可以參照?qǐng)?zhí)行，106二、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（三）《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》科學(xué)界定內(nèi)部控制的內(nèi)涵《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三條強(qiáng)調(diào)：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。這一定義強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的“過(guò)程“。107二、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范

第一，董事會(huì)理應(yīng)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的第一責(zé)任人。第二，監(jiān)事會(huì)負(fù)有對(duì)董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)利，第三，經(jīng)理層直接對(duì)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)負(fù)責(zé)，尤其是企業(yè)總經(jīng)理（首席執(zhí)行官）108二、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范

第四，全體員工都應(yīng)在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用。管理層應(yīng)當(dāng)重視員工的作用，并為員工反映訴求提供信息通道。109三、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引

內(nèi)部控制體系的有效實(shí)施，還需要具有可操作性的具體應(yīng)用規(guī)范。五部委在發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的同時(shí)，還發(fā)布了21項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》征求意見(jiàn)稿，基本涵蓋了企業(yè)資金流、實(shí)物流、人力流和信息流等各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。110【例題：?jiǎn)芜x】下列對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制適應(yīng)范圍的描述最為準(zhǔn)確的是（）A.中華人民共和國(guó)在境外設(shè)立的大中型企業(yè)B.中華人民共和國(guó)在境內(nèi)和境外設(shè)立的大中型企業(yè)C.外國(guó)在中華人民共和國(guó)和國(guó)境外設(shè)立的大中型企業(yè)D.所有在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)111D三、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引

其中，2010年正式發(fā)布18項(xiàng)，涉及銀行、證券和保險(xiǎn)等特殊行業(yè)或業(yè)務(wù)的3項(xiàng)指引暫未發(fā)布。112三、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（一）《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》分類(lèi)1、內(nèi)部環(huán)境類(lèi)指引2、控制活動(dòng)類(lèi)指引3、控制手段類(lèi)指引4、特殊行業(yè)或業(yè)務(wù)類(lèi)指引113三、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引114（