最后六套-審計(jì)3

2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試一一專業(yè)階段考試〈審計(jì)〉考前最后六套題(三)一、單項(xiàng)選擇題(本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案)1.針對(duì)合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.合理保證的目標(biāo)是將審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出審計(jì)意見的基礎(chǔ)，并對(duì)審計(jì)后的信息提供高水平的保證B.在合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)中，為了能夠以積極方式提出結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過一個(gè)不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，運(yùn)用各種審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)中實(shí)施的證據(jù)收集程序更為系統(tǒng)和全面，收集的證據(jù)更充分，提供的保證水平更高D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論2.關(guān)于審計(jì)的三方關(guān)系人，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者B.被審計(jì)單位管理層是預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者C.如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見是為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性，對(duì)管理層沒有用3.關(guān)于計(jì)劃的重要性與實(shí)際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)劃的整體重要性水平B.實(shí)際執(zhí)行的重要性是旨在合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平C.實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為計(jì)劃的重要性水平的50%至75%D.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作量和審計(jì)范圍提出的操作層面的要求4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用重要性水平對(duì)重大錯(cuò)報(bào)作出判斷，其所作出的判斷不能為下列方面提供基礎(chǔ)的是()。A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)C.確定錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)是否超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍5.在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列表述中，錯(cuò)誤的是()。A.以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠B.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠C.從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠6.關(guān)于對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖?)。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在每一張審計(jì)工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時(shí)間B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核最終由項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過程D.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核時(shí)要求不同人員交叉復(fù)核，并且做到客觀、公正7.在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，以下表述中，不正確的是()。A.不同的審計(jì)程序得到不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)工作底稿格式和要求也會(huì)有所不同B.識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)目，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容越少C.審計(jì)證據(jù)的重要程度對(duì)審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍有直接影響D.如果從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定審計(jì)結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)8.在編制重大事項(xiàng)概要時(shí)，下列內(nèi)容中，不屬于重大事項(xiàng)的是()。A.重大關(guān)聯(lián)方交易B.正常經(jīng)營(yíng)過程的重大交易C.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形D.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)9.關(guān)于編制訂購單環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系，以下陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄與存貨的"完整性"認(rèn)定有關(guān)B.連續(xù)編號(hào)的訂購單與采購環(huán)節(jié)發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用的"完整性"認(rèn)定有關(guān)C.訂購單與請(qǐng)購單從業(yè)務(wù)流程的角度分析具有對(duì)應(yīng)關(guān)系D.訂購單必須連續(xù)編號(hào)10.下列情形中，最有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表不可審的因素是()。A.對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的可靠性存在重大疑慮B.被審計(jì)單位管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制C.被審計(jì)單位銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制不完善D.被審計(jì)單位管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素11.在審計(jì)工作底稿中記錄所測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征時(shí)下列做法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.如果對(duì)銷售合同和協(xié)議進(jìn)行檢查則應(yīng)當(dāng)將合同編號(hào)作為主要識(shí)別特征B.如果對(duì)銷售裝運(yùn)憑證進(jìn)行檢查，則應(yīng)當(dāng)將裝運(yùn)憑證的連續(xù)編號(hào)作為主要識(shí)別特征C.如果對(duì)詢問管理層產(chǎn)成品存貨的出庫流程進(jìn)行控制測(cè)試，則應(yīng)當(dāng)將詢問時(shí)間作為主要識(shí)別特征D.如果對(duì)應(yīng)收賬款信用授權(quán)審批控制活動(dòng)進(jìn)行測(cè)試，則應(yīng)當(dāng)將銷售單的編號(hào)作為主要識(shí)別特征12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2014年3月15日出具審計(jì)報(bào)告，相關(guān)審計(jì)工作底稿于2014年5月10日歸檔。以下說法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以刪除或廢棄甲公司任何性質(zhì)的2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿的時(shí)間，正確的是（）。A.2024年12月31日之后B.2024年3月15日之后C.2024年3月16日之后D.2025年1月1日之后13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2014年1月5日對(duì)甲公司庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤，根據(jù)2014年1月5日庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)、2013年12月31日至（）的庫存現(xiàn)金收、支發(fā)生合計(jì)數(shù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表日所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。A.2013年12月31日B.2014年1月1日C.2014年1月5日D.2014年1月6日14.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體進(jìn)行分層，則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值1800000的存貨項(xiàng)目中選取100個(gè)樣本項(xiàng)目(樣本賬面價(jià)值250000元)進(jìn)行檢查，確定樣本項(xiàng)目審定金額為248000元。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用比率估計(jì)抽樣，可以推斷存貨賬面存在高估（）元。A.11400B.12400C.13400D.1440016.下列有關(guān)PPS抽樣的表述中，恰當(dāng)?shù)氖?)。A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布B.與財(cái)務(wù)報(bào)表低估的項(xiàng)目相比，高估的項(xiàng)目被抽取的可能性更小C.每個(gè)項(xiàng)目被選中的機(jī)會(huì)相同D.如果設(shè)計(jì)、選取樣本時(shí)沒有特別考慮余額為零的項(xiàng)目沒有被選中的機(jī)會(huì)17.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中執(zhí)行了控制測(cè)試，井獲取了控制在期中運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，下列說法中，正確的是()。A.如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，說明與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對(duì)相關(guān)控制進(jìn)行測(cè)試B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動(dòng)，在評(píng)價(jià)整個(gè)期間的控制運(yùn)行有效性時(shí)無需考慮期中測(cè)試的結(jié)果C.對(duì)某些自動(dòng)化運(yùn)行的控制，可以通過測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的有效性，獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動(dòng)，不需要補(bǔ)充剩余期間控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)18在利用以前年度獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí)下別說法中，錯(cuò)誤的是()。A.對(duì)于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且上次經(jīng)測(cè)試運(yùn)行有效，本次審計(jì)中可以不測(cè)試B.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化，可以依賴上年的測(cè)試結(jié)果C.如果相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化，則上年通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)可能可以作為本年的有效審計(jì)證據(jù)D.一般而言，上年通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)對(duì)本年只有很弱的證據(jù)效力，或沒有證據(jù)效力19.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)以下做法中，不正確的是()。A.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍B.在合理水平的預(yù)期偏差率范圍內(nèi)，如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍C.對(duì)于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動(dòng)化應(yīng)用控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍D.如果擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度較長(zhǎng)，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司存貨實(shí)施審計(jì)程序時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨由第三方控制或保管，以下審計(jì)程序中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.向持有甲公司存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況B.實(shí)施或安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施對(duì)第三方的存貨監(jiān)盤C.委托甲公司的內(nèi)部審計(jì)人員直接盤點(diǎn)存貨D.檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄21.在識(shí)別出被審計(jì)單位的特別風(fēng)險(xiǎn)后，采取的下列應(yīng)對(duì)措施中，不正確的是()。A.將特別風(fēng)險(xiǎn)所影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目與具體認(rèn)定相聯(lián)系B.對(duì)于管理層應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論是否信賴，都需要進(jìn)行了解C.應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.對(duì)于管理層應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論是否信賴，都需要進(jìn)行測(cè)試22.F注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。D集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導(dǎo)致D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的是()。A.甲主要從事國內(nèi)生產(chǎn)和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從事商品零售D丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)23.下列事項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告B.當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)C.對(duì)審計(jì)報(bào)告使用和分發(fā)的限制D.在審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，并且需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出修改，但管理層拒絕修改24.下列事項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的是()。A.在允許的情況下，提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B.監(jiān)管行動(dòng)的未來結(jié)果存在不確定性C.在獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，但不具有廣泛性D存在已經(jīng)或持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難25.接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響其實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。以下對(duì)于使用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師底稿獲取的信息的責(zé)任的說法中，恰當(dāng)?shù)氖?)。A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見全部依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見部分依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息C后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及已經(jīng)使用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和l得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)二、多項(xiàng)選擇題(本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的各選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分)1.職業(yè)懷疑要求對(duì)引起疑慮的以下情形保持警覺，這些情形包括但不限于()。A.明顯不合商業(yè)情理的交易或安排B.相互矛盾的審計(jì)證據(jù)C.引起對(duì)文件記錄或?qū)υ儐柕拇饛?fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息D.表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形2.針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，以下理解中，恰當(dāng)?shù)挠?)。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表審計(jì)意見，井以審計(jì)報(bào)告的形式予以傳達(dá)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德要求執(zhí)行審計(jì)工作，能夠針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表審計(jì)意見，并以審計(jì)報(bào)告的形式予以傳達(dá)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不是低水平的保證，而是絕對(duì)保證D.執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的主體通常由具備專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)僅僅獨(dú)立于預(yù)期使用者3.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的保證程度，以下理解中，恰當(dāng)?shù)挠?)。A.由于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)屬于鑒證業(yè)務(wù)，因此應(yīng)當(dāng)合理保證B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以積極方式提出結(jié)論D.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表提供高水平保證4.關(guān)于適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn))應(yīng)當(dāng)具備的特征，以下理解中，恰當(dāng)?shù)挠?)。A.相關(guān)性，即相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出結(jié)論，便于預(yù)期使用者作出決策B.可理解性，即可理解的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出清晰、易于理解、不會(huì)產(chǎn)生重大歧義的結(jié)論C.可靠性，即可靠的標(biāo)準(zhǔn)能夠使能力相近的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中，對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量D中立性，即中立的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出無偏向的結(jié)論5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就有關(guān)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排與治理層溝通。以下事項(xiàng)中，可能屬于需要溝通的內(nèi)容有()。A.擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)B.擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度C.在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用D.對(duì)被審計(jì)單位全部?jī)?nèi)部控制擬采取的方案6.關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列理解中，不恰當(dāng)?shù)挠?)。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因使用控制測(cè)試程序不恰當(dāng)而產(chǎn)生的B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因使用實(shí)質(zhì)性分析程序不恰當(dāng)而產(chǎn)生的C重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因使用細(xì)節(jié)測(cè)試程序不恰當(dāng)而產(chǎn)生的D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在7.關(guān)于審卉工作底稿的編制要求，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。A.應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解，按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解，實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)C.應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解，確保審計(jì)報(bào)告不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏D.應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解，審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷8.下列各項(xiàng)中，屬于控制活動(dòng)中實(shí)物控制的有()。A.對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施B.對(duì)訪問計(jì)算機(jī)程序和l數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)C.定期盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)記錄與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)D.對(duì)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算、預(yù)測(cè)的差異進(jìn)行評(píng)價(jià)9.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通與得出集團(tuán)審計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)。溝通的具體內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括()。A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已遵守集團(tuán)項(xiàng)目組的要求B.描述識(shí)別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷C.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的信息D.組成部分財(cái)務(wù)信息中低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的未更正錯(cuò)報(bào)清單10.在評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間是否恰當(dāng)。以下對(duì)管理層評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。A.在評(píng)價(jià)管理層對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的評(píng)價(jià)期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定作出評(píng)估的涵蓋期間相同B管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間C.如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D.如果管理層.估持續(xù).營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其至少延長(zhǎng)至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月三、簡(jiǎn)答題(本題共6小題，每小題6分，共36分。答案中的金額有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入)1.甲公司擬申請(qǐng)首次公開發(fā)行股票井上市，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度至2013年度的比較財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是該審計(jì)項(xiàng)目合伙人。相關(guān)事項(xiàng)如下:(l)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過詢問金融機(jī)構(gòu)、法律顧問和甲公司所在行業(yè)的同行等第三方，對(duì)甲公司主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù)誠信進(jìn)行了了解，從相關(guān)數(shù)據(jù)庫中搜索了甲公司的背景信息(甲公司的年報(bào)、中期財(cái)務(wù)報(bào)表、向監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交的報(bào)告等)，詢問了管理層對(duì)于遵守法律法規(guī)要求的態(tài)度，沒有發(fā)現(xiàn)甲公司管理層不誠信的情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為承接甲公司2011年至2013年比較財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的條件完全滿足。(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向甲公司前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問甲公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因得知甲公司在某一重大會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)問題上與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在嚴(yán)重分歧o(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)完成階段實(shí)施針對(duì)包括會(huì)計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、法律法規(guī)、期初余額等特定項(xiàng)目的必要審計(jì)程序。(4)在正式簽署審計(jì)報(bào)告前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派合伙人C注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核了甲公司2011年至2013年比較財(cái)務(wù)報(bào)表的每一張審計(jì)工作底稿。(5)由于甲公司2011年至2013年比較財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)具有一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定了審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核人員的原則，即由審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作。在復(fù)核項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作時(shí)復(fù)核人員主要考慮的已獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，能否支持審計(jì)結(jié)論。(6)會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅通過從其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所招聘有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員來提高本所人員素質(zhì)和勝任能力。要求:針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。2.甲公司系在中國境內(nèi)主板上市的股份有限公司，是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2014年3月12日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了甲公司2013年度審計(jì)報(bào)告。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng):(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，在2008年至2012年期間連續(xù)簽署了甲公司五年審計(jì)報(bào)告。在對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人，僅為甲公司2013年度審計(jì)項(xiàng)目組提供甲公司重大關(guān)聯(lián)方及其交易事項(xiàng)咨詢。(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾是甲公司人力資源總監(jiān)，2011年8月離開甲公司加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。(3)審計(jì)項(xiàng)目合伙人C注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2011年開始擔(dān)任甲公司首席法律顧問。(4)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師F臨時(shí)為甲公司董事長(zhǎng)秘書匯集甲公司公開對(duì)外征集的某一新產(chǎn)品廣告創(chuàng)意的信件。(5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年5月1日開始與甲公司的全資子公司簽訂為期三年的合作協(xié)議，協(xié)助乙公司推廣軟件，按照乙公司營(yíng)業(yè)收入的1%獲取推廣費(fèi)。(6)丙公司是甲公司的全資子公司，XYZ事務(wù)所為丙公司設(shè)計(jì)了2013年度的內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則。要求:針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的情況，并簡(jiǎn)要說明理由。3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為250萬元，認(rèn)定層次實(shí)際執(zhí)行的重要性125萬元(假定認(rèn)定層次僅一個(gè)相同的水平)，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為12.5萬元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了應(yīng)收賬款、第三方保管存貨、訴訟和索賠等事項(xiàng)的函證程序，相關(guān)審計(jì)工作底稿的部分內(nèi)容摘錄如下:金額單位:萬元詢征函編號(hào)是否回函(是/否)賬面余額回函金額差異審計(jì)說明應(yīng)收賬款的詢證函:（1）A1否130不適用不適用（2）A2是2502500（3）A3否300不適用不適用（4）對(duì)第三方保管存貨的詢證函：A4是5005000（5）……（略）……（略）……（略）……（略）……（略）……（略）對(duì)訴訟和索賠事項(xiàng)的詢證函:A5是6006000（6）……（略）……（略）……（略）……（略）……（略）……（略）審計(jì)說明:(1)對(duì)甲公司截至2013年12月31日的應(yīng)收賬款，如果每一筆當(dāng)期增加額超過明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值12.5萬元的均實(shí)施積極式詢證函，如果每一筆當(dāng)期增加額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值12.5萬元的均實(shí)施消極式詢證函。(2)對(duì)于該筆應(yīng)收賬款的積極式詢證函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在未收到回函的情況下，第二次發(fā)函，之后亦未收到回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施替代程序，檢查與銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的有關(guān)原始憑證，比如，包括檢查與客戶的銷售合同或銷售訂單、出庫單、裝運(yùn)憑證、銷售發(fā)票以及客戶簽收單等原始憑證后，能夠確認(rèn)該筆銷售業(yè)務(wù)是真實(shí)的。(3)對(duì)于該筆應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用跟函的形式函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位銷售總監(jiān)的陪伴下將詢證函送至被詢證者，在被詢證者核對(duì)并確認(rèn)回函后，由銷售總監(jiān)將回函帶給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，回函結(jié)果顯示應(yīng)收賬款賬面金額正確。(4)對(duì)于該筆應(yīng)收賬款，管理層要求不寄發(fā)詢證函。注冊(cè)會(huì)計(jì)師視同審計(jì)范圍受到重大限制，擬對(duì)該事項(xiàng)考慮發(fā)表保留意見。(5)對(duì)于由第三方保管的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過郵寄方式發(fā)出詢證函并收到回函后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證了被詢證者確認(rèn)的詢證函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出的原件，因此可以證明甲公司由第三方保管的500萬元的存貨的存在認(rèn)定、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定不存在錯(cuò)報(bào)。(6)對(duì)于識(shí)別出的訴訟或索賠(600萬元)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過親自寄發(fā)由管理層編制的詢證函，同時(shí)與外部法律顧問直接溝通，得到了一致的結(jié)論。要求:針對(duì)上述審計(jì)說明第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如果不正確，請(qǐng)指出不正確所在，并簡(jiǎn)要說明理由。4甲股份有限公司是一家研發(fā)、生產(chǎn)和銷售日用電子產(chǎn)品類產(chǎn)品的中國境內(nèi)主板上市公司，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到甲公司在同行業(yè)中產(chǎn)銷規(guī)模和利稅水平排行第六位，2013年未發(fā)生重組和井購事項(xiàng)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈。其他相關(guān)資料如下:(1)表1列示了甲公司2012年和2013年資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)和其他應(yīng)收款項(xiàng)目數(shù)據(jù);(2)表2列示了A注冊(cè)會(huì)計(jì)師查出的甲公司2013年應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)和其他應(yīng)收款項(xiàng)目的事實(shí)錯(cuò)報(bào)。(3)假設(shè)2013年財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平是280000元，應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為140000元，明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值為14000元。審計(jì)前甲公司利潤(rùn)總額1200000元。表1:貨幣單位:人民幣元項(xiàng)目序號(hào)應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)和其他應(yīng)收款2013年（未審）2012年（已審）（1）應(yīng)收賬款38174001194400（2）減：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備（100000）（90000）應(yīng)收賬款賬面價(jià)值37174001104400（3）其中:應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)202540034600（4）預(yù)付款項(xiàng)180000180000（5）其他應(yīng)收款一一關(guān)聯(lián)方借款266800138800表2:貨幣單位:人民幣元項(xiàng)目序號(hào)應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)和其他應(yīng)收款認(rèn)定類別2013年事實(shí)錯(cuò)報(bào)（1）應(yīng)收賬款存在1400000（2）減：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?00000）（3）其中:應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)存在150000（4）預(yù)付款項(xiàng)完整性20000（5）其他應(yīng)收款一一關(guān)聯(lián)方借款完整性10000要求:(1)根據(jù)表1，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師至少應(yīng)當(dāng)將審計(jì)項(xiàng)目(1)至(5)中的哪幾個(gè)項(xiàng)目作為重點(diǎn)測(cè)試項(xiàng)目，并簡(jiǎn)要說明理由。(2)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師查出表2中的審計(jì)項(xiàng)目(1)至(5)的事實(shí)錯(cuò)報(bào)，請(qǐng)逐一指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍，并簡(jiǎn)要說明理由，請(qǐng)?zhí)畋?:表3:貨幣單位:人民幣元項(xiàng)目序號(hào)應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)和其他應(yīng)收款事實(shí)錯(cuò)報(bào)是否需要擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍(是/否)理由（1）應(yīng)收賬款1400000（2）減:應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備(500000)（3）其中:應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)150000（4）預(yù)付款項(xiàng)20000（5）其他應(yīng)收款一一關(guān)聯(lián)方借款10000(3)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師查出表2中的審計(jì)項(xiàng)目(1)至(5)的事實(shí)錯(cuò)報(bào)，請(qǐng)逐一指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要累積這些錯(cuò)報(bào)，井簡(jiǎn)要說明理由，請(qǐng)?zhí)畋?:表4:貨幣單位:人民幣元項(xiàng)目序號(hào)應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)和其他應(yīng)收款事實(shí)錯(cuò)報(bào)是否需要累積(是/否)理由（1）應(yīng)收賬款1400000（2）減:應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備(500000)（3）其中:應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)150000（4）預(yù)付款項(xiàng)20000（5）其他應(yīng)收款一一關(guān)聯(lián)方借款10000(4)根據(jù)資料(3)、表1和表2，針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師查出表2中的審計(jì)項(xiàng)目(1)至(5)的事實(shí)錯(cuò)報(bào)，假設(shè)一個(gè)錯(cuò)報(bào)存在時(shí)其他錯(cuò)報(bào)均不存在，如果甲公司拒絕調(diào)整這些錯(cuò)報(bào)，請(qǐng)逐一指出每一種情形下，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)報(bào)告類型，并簡(jiǎn)要說明理由，請(qǐng)?zhí)畋?:表5:貨幣單位:人民幣元項(xiàng)目序號(hào)應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)和其他應(yīng)收款事實(shí)錯(cuò)報(bào)審計(jì)報(bào)告意見類型理由（1）應(yīng)收賬款1400000（2）減:應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備(500000)（3）其中:應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)150000（4）預(yù)付款項(xiàng)20000（5）其他應(yīng)收款一一關(guān)聯(lián)方借款100005.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲股份有限公司2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)該項(xiàng)目并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。甲公司部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理。審計(jì)項(xiàng)目組于2013年11月1日至7日開始了解甲公司情況及其環(huán)境并在相關(guān)審計(jì)工作底稿中記錄了了解和測(cè)出的內(nèi)部控制事項(xiàng)，摘錄部分事項(xiàng)如下:(1)發(fā)出產(chǎn)成品時(shí)，由銷售部門填制一式四聯(lián)的出庫單。并將出庫單第一聯(lián)交倉庫登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交發(fā)運(yùn)部門，第三、四聯(lián)作為開發(fā)票的依據(jù)。(2)在開具銷售發(fā)票之前，先核對(duì)裝運(yùn)憑證和銷售單，然后根據(jù)銷售單填寫銷售發(fā)票價(jià)格。(3)甲公司所有原材料等類似存貨的采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單發(fā)出連續(xù)編號(hào)的訂購單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部根據(jù)訂購單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。倉儲(chǔ)部門根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移入倉儲(chǔ)中心加以保管。驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購部門編制付款憑單，月末交財(cái)務(wù)部門。(4)財(cái)務(wù)部門審核付款憑單后，支付采購款項(xiàng)。出納Y根據(jù)已批準(zhǔn)的付款憑單，在確定支票收款人名稱與付款憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在付款憑單上加蓋"已支付"的印章。為了方便付款，公司簽署支票所需的支票印章、財(cái)務(wù)經(jīng)理個(gè)人名章由會(huì)計(jì)Z負(fù)責(zé)保管。(5)生產(chǎn)計(jì)劃部根據(jù)批準(zhǔn)顧客訂單，簽發(fā)預(yù)先順序編號(hào)的生產(chǎn)通知單。根據(jù)生產(chǎn)通知單倉儲(chǔ)中心組織發(fā)料并填寫連續(xù)編號(hào)的發(fā)料單，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，一聯(lián)留在倉儲(chǔ)中心登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。(6)甲公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部，并直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)。每年對(duì)子公司和各業(yè)務(wù)部進(jìn)行審計(jì)，出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提交總經(jīng)理。要求:假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請(qǐng)指出甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行中是否存在缺陷，如果存在缺陷，請(qǐng)分別指正。6.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)上市公司甲股份有限公司(后簡(jiǎn)稱甲公司)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)項(xiàng)目組評(píng)估的甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為100萬元，甲公司審計(jì)前利潤(rùn)總額4500萬元。審計(jì)過程中A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司沒有根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則對(duì)期末存貨進(jìn)行計(jì)量，當(dāng)年存貨高估120萬元。審計(jì)工作在2014年3月1日完成，甲公司董事會(huì)于2014年3月5日批準(zhǔn)了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表并在已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表上簽字蓋章。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見。要求:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的以下審計(jì)報(bào)告的措辭和格式是否符合審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則的要求?如不符，請(qǐng)分別指出，并分別予以更正。審計(jì)報(bào)告甲股份有限公司董事會(huì):我們審計(jì)了后附的甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2013年的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。一、管理層的責(zé)任按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是甲公司管理層的責(zé)任o這種責(zé)任包括(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)許估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的列示金額為500萬元。甲公司管理層在期末沒有按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則對(duì)期末存貨進(jìn)行計(jì)量，這不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。甲公司的會(huì)計(jì)記錄顯示，如果按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，存貨賬面價(jià)值將減少120萬元。相應(yīng)地，資產(chǎn)減值損失將增加120萬元，所得稅、凈利潤(rùn)和股東權(quán)益將分別減少30萬元、90萬元和90萬元。四、審計(jì)意見我們保證，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有方面已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，反映了甲公司2013年的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師A(蓋章)(簽名并蓋章)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師B(簽名并蓋章)中國xx市二O一四年三月一日四、綜合題(本題型共l題，共19分。答案中的金額用人民幣萬元表示，有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接審計(jì)上市公司甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所是連續(xù)多年審計(jì)甲公司的前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所。甲公司主要從事煤炭的生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人，了解甲公司及其環(huán)境后，按照2013年度甲公司稅前利潤(rùn)的5%確定了財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性500萬元。資料一:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下:(1)甲公司所在的煤炭行業(yè)受國家限電政策的影響，煤炭產(chǎn)量增長(zhǎng)在傳統(tǒng)的第四季度(旺季)未出現(xiàn)較大幅度的增長(zhǎng)，甲公司2013年第4季度與前3個(gè)季度相比，保持了繼續(xù)增長(zhǎng)，2013年審計(jì)前財(cái)務(wù)報(bào)表顯示其完成了15000萬元營(yíng)業(yè)收入和3800萬元毛利的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。2013年全國煤炭行業(yè)平均毛利率為5.7%。(2)甲公司某生產(chǎn)線在2013年6月試運(yùn)行投產(chǎn)，9月停止資本化。(3)隨著煤炭?jī)r(jià)格的不斷上漲，甲公司主要原材料采購價(jià)格也一直在上升。甲公司預(yù)計(jì)主要原材料價(jià)格在2013年底前很可能還要上升，因此在2013年11月進(jìn)行大量采購，以滿足2014年1月底前的生產(chǎn)需求。但2014年開始，相關(guān)原材料市場(chǎng)價(jià)格實(shí)際上開始下跌。(4)2013年12月，由于煤炭生產(chǎn)帶來的污染，給附近居民的魚塘帶來了不利的影響，同時(shí)，廠區(qū)粉塵污染嚴(yán)重，周邊居民對(duì)此一直在政府門前靜坐要求政府出面解決。附近居民要求甲公司進(jìn)行巨額賠償。甲公司律師認(rèn)為根據(jù)相關(guān)法規(guī)，甲公司很可能賠償?shù)慕痤~是150萬元，甲公司董事會(huì)決議淘汰一批舊設(shè)備，從德國進(jìn)口一批低污染排放的生產(chǎn)設(shè)備來解決污染問題。資料二:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下:(假設(shè)甲公司固定資產(chǎn)殘值率為5%。)金額單位:萬元項(xiàng)目2013年（審計(jì)前金額）營(yíng)業(yè)收入15000.00營(yíng)業(yè)成本11200.00預(yù)計(jì)負(fù)債0資產(chǎn)減值損失其中：應(yīng)收賬款0存貨0合計(jì)0項(xiàng)目2013年12月31日（期末未審數(shù)）存貨賬面余額3289.00減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0存貨賬面價(jià)值3289.00項(xiàng)目2013年1月1日（已審數(shù)）本年增加（期末未審數(shù)）本年減少（期末未審數(shù)）2013年12月31日（期末未審數(shù)）在建工程一-M生產(chǎn)線331913831000023574減:在建工程減值準(zhǔn)備0000在建工程賬面價(jià)值331913831000023574其中:利息資本化371122493資料三:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了擬實(shí)施的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下:(1)計(jì)算本年重要產(chǎn)品的毛利率，與同行業(yè)進(jìn)行比較，檢查是否存在異常，是否存在較大波動(dòng)，查明原因。(2)獲取產(chǎn)品價(jià)格目錄，抽查售價(jià)是否符合價(jià)格政策，并注意銷售給關(guān)聯(lián)方或關(guān)系密切的重要客戶的產(chǎn)品價(jià)格是否合理，有無以低價(jià)或高價(jià)結(jié)算的方法相互之間轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的現(xiàn)象。(3)抽取本年?duì)I業(yè)收入一定數(shù)量的記賬憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票、銷售合同是否與存貨出庫日期、品名、數(shù)量等一致。(4)獨(dú)立測(cè)算主要存貨項(xiàng)目的年末可變現(xiàn)凈值，將測(cè)算結(jié)果與甲公司的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行比較，分析差異原因。(5)依據(jù)借款和工程建設(shè)情況計(jì)算借款費(fèi)用資本化金額，并與被審計(jì)單位實(shí)際的借款費(fèi)用資本化情況進(jìn)行比較。(6)查閱資本支出預(yù)算、公司相關(guān)會(huì)議決議等，檢查本年增加的在建工程是否全部得到記錄。資料四:(1)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并于2013年3月31日出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。(2)甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中交易性金融資產(chǎn)的列示金額為2000萬元。管理層對(duì)這些交易性金融資產(chǎn)是按照其歷史戚本進(jìn)行計(jì)量。2013年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1300萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出了調(diào)整建議，甲公司管理層未接受。要求:(1)針對(duì)資料一第(1)至(4)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)戚本、存貨、在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、預(yù)計(jì)負(fù)債、營(yíng)業(yè)外支出)的哪些認(rèn)定相關(guān)。事項(xiàng)序號(hào)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(是/否)理由財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及認(rèn)定（1）（2）（3）（4）(2)針對(duì)資料三第(1)至(6)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出審計(jì)程序與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出對(duì)應(yīng)的是識(shí)別的哪一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并簡(jiǎn)要說明理由。實(shí)質(zhì)性程序序號(hào)是否與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)(是/杏)與根據(jù)資料一哪一項(xiàng)(結(jié)合資料二)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)(資料一序號(hào))理由（1）（2）（3）（4）（5）（6）(3)針對(duì)資料四，假定不考慮其他條件，代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，并續(xù)編審計(jì)報(bào)告。在答題區(qū)處填列，若有不適用，則填寫“不適用”o(甲公司適用的所得稅稅率為25%)審計(jì)報(bào)告甲公司全體股東:引言段(略)一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任(略)二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任(略)三、四、五、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師A(蓋章)(簽名并蓋章)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師B(簽名并蓋章)中國xx市二O一四年X月X日2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試一一專業(yè)階段考試《審計(jì)》考前最后六套題(三)參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.[答案]D[解析]選項(xiàng)D不恰當(dāng)，合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師以積極方式提出結(jié)論，而非以消極方式提出結(jié)論。2.[答案]D[解析]選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由被審計(jì)單位管理層負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，以增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，由于審計(jì)意見有利于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性，有可能對(duì)管理層是有用的。3.[答案]A[解析]結(jié)合教材P33圖2-2，選項(xiàng)A不恰當(dāng)。實(shí)際執(zhí)行的重要性水平低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，還指低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平。4.[答案]C[解析]在計(jì)劃和執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定重要性水平，明顯微小錯(cuò)報(bào)屬于累積己識(shí)別錯(cuò)報(bào)時(shí)相關(guān)的概念，即使是注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)時(shí)·也無需累積明顯微小錯(cuò)報(bào)。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，運(yùn)用重要性對(duì)重大金額的錯(cuò)報(bào)作出判斷。作出的判斷為下列方面提供基礎(chǔ)(1)確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍(選項(xiàng)A);(2)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)B);(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍(選項(xiàng)D)。5.[答案]C[解析]判斷審計(jì)證據(jù)可靠性有以F五項(xiàng)原則(1)從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠(選項(xiàng)B);(2)內(nèi)部控制有效時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)更可靠(3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠(選項(xiàng)D);(4)以文件、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠(選項(xiàng)A);(5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠(選項(xiàng)C顯然不正確)。6.[答案]B[解析]選項(xiàng)A不恰當(dāng)，每一張審計(jì)工作底稿通常都會(huì)有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時(shí)間，但只有進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)才會(huì)有項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及時(shí)間;選項(xiàng)C不恰當(dāng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過程;選項(xiàng)D不恰當(dāng)，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員的工作。對(duì)一些較為復(fù)雜、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，需要指派經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目組成員執(zhí)行復(fù)核，必要時(shí)可以由項(xiàng)目合伙人執(zhí)行復(fù)核。7.[答案]B{解，析]選項(xiàng)B不恰當(dāng)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序越多，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。8.[答案]B{解析]"重大事項(xiàng)"通常包括(1)引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)(選項(xiàng)A);(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施(3)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形(選項(xiàng)C);(4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)(選項(xiàng)D)。9.[答案]A[解析]選項(xiàng)A不恰當(dāng)。追查存貨的采購至永續(xù)盤存記錄與存貨的"存在"認(rèn)定相關(guān)。10.[答案]A[解析]如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對(duì)管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮，有可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定。11.[答案1C[解析]選項(xiàng)C不恰當(dāng)，審計(jì)工作底稿中記錄的某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征通常要求具有唯一性，對(duì)詢問管理層產(chǎn)成品存貨的出庫流程進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)以詢問時(shí)間、被詢問人員的姓名及職位幾個(gè)方面反映每一存貨控制運(yùn)行情況，僅以詢問時(shí)間為識(shí)別特征不恰當(dāng)。12.[答案]B[解析]選項(xiàng)B正確。審計(jì)工作底稿的保存期限為自審計(jì)報(bào)告日起至少10年，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿保存期屆滿后才能刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。13.[答案1C[解析]選項(xiàng)C恰當(dāng)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是在財(cái)務(wù)報(bào)表日對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，則應(yīng)將監(jiān)盤日的金額追溯調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。根據(jù)教材P265表12-1，注冊(cè)會(huì)計(jì)師追溯調(diào)整的甲公司2013年12月31日的庫存現(xiàn)金賬面數(shù)額應(yīng)為2014年1月5日庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)-2013年12月31日軍2014年1月5日之間增加的金額+2013年12月3日至2014年1月5日之間減少的金額。14.[答案1A[解析]由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對(duì)總體進(jìn)行分層時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)樵谶@種情況下采用均值估計(jì)抽樣，樣本規(guī)?？赡芴?，故選項(xiàng)A正確。15.[答案1D{解析]比率=248000/250000=0.992，估計(jì)的總體實(shí)際金額為1800000x0.992=1785600(元)，推斷的總體錯(cuò)報(bào)為1800000一1785600=14400(元)。16.[答案]D[解析]對(duì)零余額或負(fù)余額項(xiàng)目的選取，PPS抽樣要特別考慮。否則、PPS抽樣不能選取余額為零的項(xiàng)目，嚴(yán)重低估的小余額項(xiàng)目被選取的機(jī)會(huì)也很小。..17.[答案]C{解析]選項(xiàng)C正確。對(duì)自動(dòng)化運(yùn)行的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。18.[答案]B[解析]選項(xiàng)B錯(cuò)誤。鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。19.[答案]C[解析]選項(xiàng)C中，由于自動(dòng)化應(yīng)用控制具有內(nèi)在一貫性，如能確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行，則無須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍。20.[答案]C[解析]在存貨由第三方控制或保管時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇選項(xiàng)A、B、D的程序。選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能直接依賴甲公司的內(nèi)部審計(jì)人員盤點(diǎn)。2l.[答案]D[解析}選項(xiàng)ABC均正確;如果不打算信賴內(nèi)部控制，就不需要進(jìn)行控制測(cè)試，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。22.[答案]B[解析]選項(xiàng)B恰當(dāng)。乙組成部分進(jìn)行外匯交易可能使D集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。23.[答案]D[解析]選項(xiàng)D的情形應(yīng)發(fā)表非無保留意見。24.[答案]C[解析]選項(xiàng)C中的事項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表保留意見。25.[答案]D[解析]查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，但后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見全部或部分地依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作，選項(xiàng)A、B、C錯(cuò)誤。二、多項(xiàng)選擇題l.[答案]ABCD{解析]職業(yè)懷疑要求對(duì)引起疑慮的情形保持警覺，這些情形包括但不限于(1)相互矛盾的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)B)j(2)引起對(duì)文件記錄或?qū)υ儐柕拇饛?fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息(選項(xiàng)C);(3)表明可能存在舞弊的情況(選項(xiàng)A);(4)表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形(選項(xiàng)D)。2.[答案]AB[解析]選項(xiàng)C不恰當(dāng)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是-種高水平保證，這種高水平保證除了表明不是低水平保證外，同時(shí)也表明不是絕對(duì)保證。選項(xiàng)D不恰當(dāng)，執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于預(yù)期使用者，還應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位。3.[答案]BCD[解析]選項(xiàng)A不恰當(dāng)，鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是鑒證業(yè)務(wù)中的一種高水平保證，即合理保證，不是有限保證。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，對(duì)審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表提供合理保證，在審計(jì)報(bào)告中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表采用積極方式提出結(jié)論。故選項(xiàng)B、C、D均恰當(dāng)。4.[答案]ABCD[解析]適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備下列所有特征(1)相關(guān)性:相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出結(jié)論，便于預(yù)期使用者作出決策(選項(xiàng)A);(2)完整性:完整的標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)忽略業(yè)務(wù)環(huán)境中可能影響得出結(jié)論的相關(guān)因素，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)(3)可靠性:可靠的標(biāo)準(zhǔn)能夠使能力相近的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中，對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量(選項(xiàng)C);(4)中立性:中立的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出無偏向的結(jié)論(選頂D);(5)可理解性:可理解的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出清晰、易于理解、不會(huì)產(chǎn)生重大歧義的結(jié)論(選項(xiàng)B)。5.[答案]ABC[解析]選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要就與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制擬采取的方案與治理層進(jìn)行溝通，而不是被審計(jì)單位內(nèi)部控制所有部分。6.[答案]ABC[解析]重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。7.[答案]ABD[解析]審計(jì)工作底稿是對(duì)整個(gè)審計(jì)過程的記錄，編制審計(jì)工作底稿的核心內(nèi)容當(dāng)然是"審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論故選項(xiàng)A、B、D正確，選項(xiàng)C不恰當(dāng)。8.[答案]ABC[解析]實(shí)物控制包括:對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施對(duì)訪問計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)，以及定期盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)記錄與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)。選項(xiàng)D屬于控制活動(dòng)中的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。9.[答案]ABC[解析]組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師向集團(tuán)項(xiàng)目通報(bào)的組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單中，不必包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值且明顯微小的錯(cuò)報(bào)。10.[答案]ABD[解析}選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其至少延長(zhǎng)至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月。三、簡(jiǎn)答題1.[答案](1)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接該審計(jì)業(yè)務(wù)前，除了評(píng)價(jià)審計(jì)客戶甲公司的誠信外，還應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所其自身是否能夠勝任該業(yè)務(wù)的能力、素質(zhì)、時(shí)間和資源，是否能夠遵守職業(yè)道德的要求。(會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)承接的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù):①能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源;②能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求;③已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。)(2)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通變更事務(wù)所的原因，判斷是否能夠承接該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)委托。(3)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在開始執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、期初余額等特定項(xiàng)目實(shí)施各審計(jì)準(zhǔn)則目標(biāo)所要求的審計(jì)程序。(4)不恰當(dāng)。具體情況包括:①項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人應(yīng)當(dāng)由·會(huì)計(jì)師事務(wù)所選派，不能按照審計(jì)項(xiàng)目合伙人.(A注冊(cè)會(huì)計(jì)師)的要求指派項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人;②項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人是在出具審計(jì)報(bào)告前，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過程，主要就"重大判斷和形成的結(jié)論"進(jìn)行評(píng)價(jià)，不是復(fù)核每一張審計(jì)工作底稿。(5)不恰當(dāng)。在復(fù)核審計(jì)項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的以下事項(xiàng):①是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作;②重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮;③相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行;④是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和l范圍;⑤已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄;⑥已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報(bào)告;⑦業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)。(6)不恰當(dāng)。不能僅憑從其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所招聘有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員來提高本所人員素質(zhì)和勝任能力。由于執(zhí)業(yè)環(huán)境和工作要求在不斷發(fā)生變化，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取措施確保人員持續(xù)保持必要的素質(zhì)和勝任能力。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過下列途徑提高人員素質(zhì)和勝任能力:①職業(yè)教育;②持續(xù)職業(yè)發(fā)展，包括培訓(xùn);③工作經(jīng)驗(yàn);④由經(jīng)驗(yàn)更豐富的員工(如項(xiàng)目組的其他成員)提供輔導(dǎo);⑤針對(duì)受獨(dú)立性要求約束的人員進(jìn)行的獨(dú)立性教育。2.[答案](1)違反。甲公司為公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，執(zhí)行甲公司業(yè)務(wù)的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。關(guān)鍵審計(jì)合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于甲公司簽署審計(jì)報(bào)告不能超過五年，在任期結(jié)束后的兩年時(shí)間內(nèi)不能再次成為該公司的審計(jì)項(xiàng)目組成員，也不能在這兩年時(shí)間內(nèi)為該公司提供諸如咨詢等業(yè)務(wù)，否則存在密切關(guān)系導(dǎo)致對(duì)獨(dú)立性的不利影響。(2)不違反。審計(jì)項(xiàng)目組成員在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間之前擔(dān)任審計(jì)客戶"人力資源總監(jiān)"職務(wù)不屬于能夠?qū)λ鶎徲?jì)的甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成直接重大影響的"董事、高級(jí)管理人員或特定崗位的員工不存在因自身利益、自我評(píng)價(jià)或密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響。(3)違反。審計(jì)項(xiàng)目合伙人C注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)客戶首席法律顧問，承擔(dān)了審計(jì)客戶甲公司管理層職責(zé)，存在過度推介和自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的重大不利影響。(4)不違反。F注冊(cè)會(huì)計(jì)師臨時(shí)為審計(jì)客戶甲公司秘書匯集廣告創(chuàng)意的信件屬于為公司秘書提供了日常行政性工作，其工作性質(zhì)沒有代行甲公司管理層職責(zé)，不存在自我評(píng)價(jià)、過度推介對(duì)獨(dú)立性的不利影響。(5)違反o乙公司與甲公司是關(guān)聯(lián)實(shí)體，ABC事務(wù)所與審計(jì)客戶的關(guān)聯(lián)公司(乙公司)存在密切的商業(yè)關(guān)系，存在自身利益和外在壓力對(duì)獨(dú)立性的嚴(yán)重的不利影響。(6)違反。ABC事務(wù)所與XYZ事務(wù)所構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)，丙公司與甲公司屬于關(guān)聯(lián)公司，ABC事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)所為審計(jì)客戶甲公司的關(guān)聯(lián)實(shí)體(丙公司)提供企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)，相當(dāng)于ABC事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)期間提供了禁止性的非審計(jì)業(yè)務(wù)，存在因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的重大不利影響。3.[答案}(1)不正確。不正確所在:應(yīng)收賬款函證對(duì)象的選擇、積極式詢證函方式和消極式詢證函方式的決策依據(jù)不恰當(dāng)。理由:對(duì)于單筆應(yīng)收賬款賬面金額是否重大的判斷是依據(jù)"實(shí)際執(zhí)行的重要性而非依據(jù)"明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值同時(shí)，對(duì)于消極式詢證函應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合四個(gè)條件:①重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平;②涉及大量余額較小的賬戶;③預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤;④沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證。(2)正確。(3)不正確。不正確所在:跟函過程控制不恰當(dāng)。理由:注冊(cè)會(huì)計(jì)師跟函時(shí)在被審計(jì)單儉員工陪伴下，應(yīng)當(dāng)在整個(gè)過程中保持對(duì)詢證函的控制，不能由銷售總監(jiān)將詢證函帶給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，否則可能存在被審計(jì)單位和被詢證者之間串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。(4)不正確。不正確所在:管理層要求不寄發(fā)詢證函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮該項(xiàng)要求是否合理，對(duì)于可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取有針對(duì)性的程序。理由:如果認(rèn)為管理層的要求合理，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，如果認(rèn)為不合理，且被其阻撓無法實(shí)施函證，應(yīng)視為審計(jì)范圍受限，并考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響。(5)不正確。不正確所在:通過郵寄方式收到回函的驗(yàn)證內(nèi)容不充分，同時(shí)函證存貨不能獲取關(guān)于存貨"計(jì)價(jià)和分?jǐn)?的審計(jì)證據(jù)。理由:注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過郵寄方式發(fā)出詢證函并收到回函后，可以驗(yàn)證以下信息獲取存貨是否存在的審計(jì)證據(jù):①被詢證者確認(rèn)的詢證函是否是原件，是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出的詢證函是同一份;②回函是否由被詢證者直接寄給注冊(cè)會(huì)計(jì)師;③寄給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的回郵信封或快遞信封中記錄的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致;④回郵信封上寄出方的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致;⑤被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與詢證函中記載的被詢證者名稱一致。同時(shí)，.對(duì)于存貨的"計(jì)價(jià)分?jǐn)?認(rèn)定，還要實(shí)施計(jì)價(jià)測(cè)試，才能證明是否該認(rèn)定不存在錯(cuò)報(bào)。(6)正確。4.[答案](1)重點(diǎn)測(cè)試項(xiàng)目至少包括:將應(yīng)收賬款(包含壞賬準(zhǔn)備);應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng);其他應(yīng)收款一一關(guān)聯(lián)方借款。理由:甲公司是中國境內(nèi)上市公司，在日用電子產(chǎn)品行業(yè)排名第六，2013年未發(fā)生重組和并購事項(xiàng)，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，應(yīng)收賬款存在較高的高估風(fēng)險(xiǎn);同時(shí)，高估的應(yīng)收賬款很可能屬于顯示公允的關(guān)聯(lián)方交易。此外，其他應(yīng)收款一一關(guān)聯(lián)方借款與去年相比，變動(dòng)較大。(2)表3:貨幣單位:人民幣元項(xiàng)目序號(hào)應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)和其他應(yīng)收款事實(shí)錯(cuò)報(bào)是否需要擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍(是/否)理由（1）應(yīng)收賬款1400000是高于140000（2）減:應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備(500000)是高于140000（3）其中:應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)150000是高于140000（4）預(yù)付款項(xiàng)20000否低于140000（5）其他應(yīng)收款一一關(guān)聯(lián)方借款10000否低于140000（3）表4:貨幣單位:人民幣元項(xiàng)目序號(hào)應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)和其他應(yīng)收款事實(shí)錯(cuò)報(bào)是否需要累積(是/否)理由（1）應(yīng)收賬款1400000是高于14000（2）減:應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備(500000)是高于14000（3）其中:應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)150000是高于14000（4）預(yù)付款項(xiàng)20000否低于14000（5）其他應(yīng)收款一一關(guān)聯(lián)方借款10000否低于14000（4）表5:貨幣單位:人民幣元項(xiàng)目序號(hào)應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)和其他應(yīng)收款事實(shí)錯(cuò)報(bào)審計(jì)報(bào)告意見類型理由（1）應(yīng)收賬款1400000否定意見高于280000，同時(shí)高于1200000（2）減:應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備(500000)保留意見高于280000，但低于1200000（3）其中:應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)150000包含在應(yīng)收賬款中（4）預(yù)付款項(xiàng)20000無保留意見低于280000（5）其他應(yīng)收款一一關(guān)聯(lián)方借款10000無保留意見低于2800005.[答案]事項(xiàng)(1):①由銷售部門填制出庫單不合理，應(yīng)建議由倉儲(chǔ)部門人員填制;②出庫單其中一聯(lián)應(yīng)送交顧客;事項(xiàng)(2):①僅根據(jù)銷售單填寫銷售發(fā)票價(jià)格不妥，應(yīng)當(dāng)核對(duì)裝運(yùn)憑證和銷售單后按照巳授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表計(jì)算填寫銷售發(fā)票的價(jià)格;②還應(yīng)檢查銷售發(fā)票計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性，將裝運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對(duì)應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較。事項(xiàng)(3):①為合理保證登記采購金額的準(zhǔn)確性，付款憑單應(yīng)當(dāng)后附訂購單、驗(yàn)收單及供應(yīng)商的發(fā)票等;應(yīng)付憑單部門應(yīng)及時(shí)將忖款憑單交財(cái)務(wù)部門，以保證企業(yè)按約定時(shí)間付款;②采購部門編制付款憑單不恰當(dāng)，應(yīng)由應(yīng)付憑單部門編制付款憑單。事項(xiàng)(4):資金支付過程