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本文格式為Word版,下載可任意編輯——2022審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》內(nèi)容非流動(dòng)資產(chǎn)2022審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》內(nèi)容:非滾動(dòng)資產(chǎn)
導(dǎo)語(yǔ):非滾動(dòng)資產(chǎn)是指不能在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括持有到期投資、長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期股權(quán)投資、工程物資、投資性房地產(chǎn)等等。
非滾動(dòng)資產(chǎn)二
★考點(diǎn)一固定資產(chǎn)掌管
一、取得固定資產(chǎn)
一外購(gòu)
固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=價(jià)款+小規(guī)模納稅人,購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的增值稅+進(jìn)口關(guān)稅等+運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)+場(chǎng)地整理費(fèi)+專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)
▲留神:生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用不包括不動(dòng)產(chǎn)的房子固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額從2022年1月1日起可以抵扣,也就是說(shuō)可以計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,不再計(jì)入固定資產(chǎn)本金。伴隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的固定資產(chǎn)一起產(chǎn)生的運(yùn)輸費(fèi)按照運(yùn)輸費(fèi)乘以7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
①生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)
借:工程物資自建固定資產(chǎn)的物資、在建工程待安裝的固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:銀行存款
②不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)進(jìn)
借:工程物資自建固定資產(chǎn)的物資、在建工程待安裝的固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)
貸:銀行存款
二自建
1.自營(yíng)
2.出包
1預(yù)付工程款:
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
2得志資本化條件的借款費(fèi)用:
借:在建工程
貸:長(zhǎng)期借款、應(yīng)付利息
3結(jié)算:
借:在建工程
貸:預(yù)付賬款
銀行存款差額
4達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài):
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
二、折舊
一折舊范圍
1.折舊的空間范圍:
除以下處境外,企業(yè)應(yīng)對(duì)全體固定資產(chǎn)計(jì)提折舊:
第一,已提足折舊仍持續(xù)使用的固定資產(chǎn);
其次,按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。
▲留神:
融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊;
融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn),不提折舊。
2.折舊的時(shí)間范圍:
一般應(yīng)按月提取折舊,當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不提折舊,從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月裁減的固定資產(chǎn),當(dāng)月照提折舊,從下月起不提折舊。當(dāng)月增加當(dāng)月不提,當(dāng)月裁減當(dāng)月照提。
固定資產(chǎn)提足折舊后,不管能否持續(xù)使用,均不再提取折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),也不再補(bǔ)提折舊。
3.確定折舊范圍時(shí)應(yīng)留神的.幾點(diǎn)問(wèn)題:
1已達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其本金,并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后,再按實(shí)際本金調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值,但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。
2處于更新改造過(guò)程中斷使用的固定資產(chǎn),應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程,不再計(jì)提折舊。更新改造工程達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后,再按照重新確定的折舊方法和該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用壽命計(jì)提折舊。
3因舉行大修理而停用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)照提折舊。
4未使用的固定資產(chǎn)照提折舊。
2022以下固定資產(chǎn)中,應(yīng)計(jì)提折舊的有。
A.未使用的房屋及建筑物
B.未使用的機(jī)器設(shè)備
C.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)
D.大修理停用的設(shè)備
E.已達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)
ABDE
以下設(shè)備中,不應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的是。
A.大修理停用的大型設(shè)備
B.已提足折舊仍在使用的大型設(shè)備
C.以融資租賃方式租入的大型設(shè)備
D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的大型設(shè)備
E.更新改造中斷使用
BE
二折舊的計(jì)算方法
折舊計(jì)算方法可以采用平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。其中,雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法屬于加速折舊方法。
1.年限平均法直線法
2.工作量法
每單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值1-凈殘值率/預(yù)計(jì)總工作量
某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量每單位工作量折舊額
3.雙倍余額遞減法
雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的處境下,根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面凈值固定資產(chǎn)賬面余額減累計(jì)折舊和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。
年折舊率=2/預(yù)計(jì)折舊年限100%
月折舊率=年折舊率/12
月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值月折舊率
結(jié)果兩年:將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額平均攤銷(xiāo)。
某企業(yè)進(jìn)口設(shè)備一臺(tái),價(jià)值為80000元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)殘值收入3000元。該設(shè)備用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊額。
折舊率=2/5100%=40%
第1年折舊額=8000040%=32000元
第2年折舊額=80000-3200040%=19200元
第3年折舊額=80000-32000-1920220%=11520元
第4年年初固定資產(chǎn)的賬面凈值=80000-32000-19200-11520=17280元
第4、5年應(yīng)改為直線法計(jì)提折舊
第4年、5年折舊額=17280-30002=7140元
4.年數(shù)總和法
某企業(yè)進(jìn)口設(shè)備一臺(tái),價(jià)值為80000元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)殘值收入3000元。該設(shè)備用年數(shù)總和法計(jì)算折舊額。
固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限各年數(shù)字之和=1+2+3+4+5=55+12=15
第1年折舊率=5/15
第1年折舊額=80000-30005/15=25666.67
第2年折舊率=4/15
第2年的折舊額=80000-30004/15=20533.33
依此類(lèi)推。
▲注:這里的一年不是自然年的一年。假設(shè)是跨年的折舊,譬如取得的時(shí)間是2022年8月31日,第一年是08年9月-09年8月,其次年指09年9月-10年8月,所以假設(shè)問(wèn)09年的折舊額就需要第一年折舊的8個(gè)月和其次年折舊的4個(gè)月。
▲注:企業(yè)各月計(jì)算提取折舊時(shí),可以在上月計(jì)提折舊的根基上,對(duì)固定資產(chǎn)的增減處境舉行調(diào)整后,計(jì)算當(dāng)月計(jì)提的折舊額。
當(dāng)月固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額=上月固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額+上月增加固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額-上月裁減固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額
2月初企業(yè)固定資產(chǎn)賬面原值為900000元,2月份報(bào)廢設(shè)備220000元,一條新建的生產(chǎn)線投入使用,入賬原值為350000元,企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊,3月初計(jì)算應(yīng)提折舊的固定資產(chǎn)原值是。
A.900000元
B.680000元
C.1250000元
D.1030000元
D
3月應(yīng)計(jì)提折舊額的固定資產(chǎn)原值==900000+350000-220000=1030000
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