庫(kù)存現(xiàn)金的核算概述

第八章庫(kù)存現(xiàn)金的核算第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金管理制度庫(kù)存現(xiàn)金：是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)由出納人員經(jīng)管的貨幣，它是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)。本章這里說(shuō)的現(xiàn)金指庫(kù)存現(xiàn)金，屬于狹義的現(xiàn)金概念。

區(qū)別于銀行存款、區(qū)別于放在部門(mén)的備用金。

一、現(xiàn)金的使用范圍

（一）付給個(gè)人：1-6

1.職工工資、各種工資性津貼；

2.個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬；

3.根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；

4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他庫(kù)存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工生活困難補(bǔ)助等；

5.收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價(jià)款；

6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（二）付給企業(yè):

7.結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。按規(guī)定結(jié)算起點(diǎn)為1000元，超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)的，應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；

8.中國(guó)人民銀行確定需要支付庫(kù)存現(xiàn)金的其他支出。

凡不屬于國(guó)家現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不準(zhǔn)使用現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

【例題1·多選題】根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》,可以使用現(xiàn)金的有（）。

A.頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)金

B.購(gòu)買國(guó)家規(guī)定的?？厣唐?/p>

C.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款

D.10000元以下的零星支出

【例題2·單選題】根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》的要求，結(jié)算起點(diǎn)為（）。

A.1000元以下B.1000元

C.大于1000元D.1000元以上

【例題3·判斷題】出差人員預(yù)借差旅費(fèi)，1000元以下的可以預(yù)付給現(xiàn)金，超過(guò)部分應(yīng)攜帶現(xiàn)金支票。（）

二、庫(kù)存現(xiàn)金限額

庫(kù)存現(xiàn)金限額，是指為保證企業(yè)日常零星支付按規(guī)定允許留存的庫(kù)存現(xiàn)金的最高數(shù)額。

由銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)3～5天的正常開(kāi)支需要量，遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通不便的企業(yè)可以依據(jù)情況適當(dāng)放寬，但最高不超過(guò)15天的開(kāi)支需要量。

企業(yè)每日結(jié)存的庫(kù)存現(xiàn)金不能超過(guò)核定的庫(kù)存限額，超過(guò)部分，應(yīng)按規(guī)定期限及時(shí)送存銀行。三、庫(kù)存現(xiàn)金收支的規(guī)定

1.企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行。

2.企業(yè)支付庫(kù)存現(xiàn)金，可以從企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從開(kāi)戶銀行中提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支現(xiàn)金）；

3.企業(yè)在規(guī)定范圍內(nèi)從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，由本企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開(kāi)出現(xiàn)金支票，經(jīng)銀行審核后予以支付。

4.企業(yè)因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)銀行審核后，予以支付。

5.各單位購(gòu)買國(guó)家規(guī)定的?？厣唐芬宦刹捎棉D(zhuǎn)賬的方式支付，不得以現(xiàn)金的方式支付。四、庫(kù)存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度

1.錢(qián)賬分管制度。

企業(yè)應(yīng)配備專職的出納員，辦理庫(kù)存現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票；

出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

2.現(xiàn)金開(kāi)支審批制度。

（1）明確企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金開(kāi)支范圍；

（2）明確各種報(bào)銷憑證，規(guī)定各種庫(kù)存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報(bào)銷手續(xù)和辦法；

（3）確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。3.庫(kù)存現(xiàn)金日清月結(jié)制度。

日清是指出納員應(yīng)對(duì)當(dāng)日的庫(kù)存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符；

月結(jié)是指出納員必須對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬；并定期進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金清查。

4.庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金保保管制制度。。（（1））超過(guò)過(guò)庫(kù)存存限額以以外的庫(kù)存存現(xiàn)金金應(yīng)在在下班班前送送存銀銀行；；（（2））除工作時(shí)時(shí)間需需要的的小量量備用用金可可存在在出納納員的的抽屜屜內(nèi)，其余余應(yīng)放放入保保險(xiǎn)柜柜內(nèi)，，不得得隨意意存放放；（（3）限額內(nèi)內(nèi)的庫(kù)存存現(xiàn)金金當(dāng)日日核對(duì)對(duì)清楚楚后，，一律放放入保保險(xiǎn)柜柜內(nèi)，，不得得放在在辦公公桌內(nèi)內(nèi)過(guò)夜夜；（4））單位位的庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金不準(zhǔn)以以個(gè)人人名義義存入入銀行行；（5））庫(kù)存存的紙紙幣和和鑄幣幣，應(yīng)應(yīng)實(shí)行行分類保保管。?！纠}題4··多選選題】】屬于于出納納崗位位職責(zé)責(zé)的有有（））。。A.辦辦理現(xiàn)現(xiàn)金收收付業(yè)業(yè)務(wù)B.登登記現(xiàn)現(xiàn)金和和銀行行存款款日記記賬C.登記記現(xiàn)金金和銀銀行存存款總總賬D.保保管各各種有有價(jià)證證券【例題題5··多選選題】】根據(jù)據(jù)內(nèi)部部控制制制度度的要要求，，出納納人員員不得得經(jīng)辦辦的有有（））。。A.現(xiàn)現(xiàn)金收收付業(yè)業(yè)務(wù)B.收入入、費(fèi)費(fèi)用類類賬目目的登登記C.債權(quán)權(quán)、債債務(wù)類類賬目目的登登記D.各項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)的稽稽核【例題題6··多選選題】】）根根據(jù)內(nèi)內(nèi)部控控制制制度的的要求求，會(huì)會(huì)計(jì)人人員（（非出出納員員）可可以經(jīng)經(jīng)辦的的有（（））。A.債權(quán)權(quán)、債債務(wù)類類賬目目的登登記B.現(xiàn)現(xiàn)金管管理業(yè)業(yè)務(wù)C.現(xiàn)金金收付付業(yè)務(wù)務(wù)D.會(huì)計(jì)計(jì)檔案案保管管【例題題7··單選選題】】下列列不符符合現(xiàn)現(xiàn)金管管理內(nèi)內(nèi)部控控制制制度的的是（（））A.出出納員員登記記現(xiàn)金金日記記帳B.出納納員負(fù)負(fù)責(zé)稽稽核C.出出納員員每日日盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)現(xiàn)金金D.出納納員管管理現(xiàn)現(xiàn)金【例題題8··判斷斷題】】限額額內(nèi)的的庫(kù)存存現(xiàn)金金當(dāng)日日核對(duì)對(duì)清楚楚后，，可以以放在在辦公公桌內(nèi)內(nèi)過(guò)夜夜。（（））【【例題題9··多選選題】】下列列符合合現(xiàn)金金保管管制度度規(guī)定定的有有（））A.超過(guò)過(guò)庫(kù)存存限額額的現(xiàn)現(xiàn)金應(yīng)應(yīng)在當(dāng)當(dāng)日下下班前前送存存銀行行B.超超過(guò)庫(kù)庫(kù)存限限額的的現(xiàn)金金應(yīng)在在次日日下班班前送送存銀銀行C.限額額內(nèi)的的庫(kù)存存現(xiàn)金金下班班后可可存放放在出出納員員的抽抽屜內(nèi)內(nèi)過(guò)夜夜D.限限額內(nèi)內(nèi)的庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金下下班后后必須須存放放在保保險(xiǎn)柜柜內(nèi)五、備備用金金的管管理備備用用金是是企業(yè)業(yè)財(cái)會(huì)會(huì)部門(mén)門(mén)為了了便于于日常常零星星開(kāi)支支（如如差旅旅費(fèi)、、零星星采購(gòu)購(gòu)等））的需需要，，預(yù)付給企業(yè)業(yè)內(nèi)部部各單單位或或職工工個(gè)人人備用用的款款項(xiàng)。。備備用金金的管管理可可采用用非定額額（一一次性性）管管理和定額管管理兩兩種方方式。第二節(jié)節(jié)庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金的的核算算一、庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金的的總分分類核核算““庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金””賬戶戶，借借方登登記庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金的的增加加數(shù)，，貸方方登記記庫(kù)存存現(xiàn)金金的減減少數(shù)數(shù)，期期末余余額在在借方方，反反映期期末庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金的的實(shí)有有數(shù)。。（（一））庫(kù)存存現(xiàn)金金收入入的核核算收收入入原始始憑證證：包包括發(fā)發(fā)票、、行政政事業(yè)業(yè)性專專用收收據(jù)、、內(nèi)部部收據(jù)據(jù)等。。【【例8—1】從從銀行行提取取庫(kù)存存現(xiàn)金金5000元元。編編制會(huì)會(huì)計(jì)分分錄如如下：：分分析：：借：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金5000貸貸：：銀行行存款款5000（（銀付付）【例8—2】收收回甲甲公司司所欠欠零星星貨款款庫(kù)存存現(xiàn)金金800元元。借借：：庫(kù)存存現(xiàn)金金800貸貸：：應(yīng)收收賬款款———甲公公司800（（現(xiàn)現(xiàn)收））【例8—3】出出售多多余材材料收收入庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金200元。。借借：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金200貸貸：其其他業(yè)業(yè)務(wù)收收入200（（現(xiàn)收收）【例8—4】收收回職職工借借款300元。。編制制會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄如下下：借借：：庫(kù)存存現(xiàn)金金300貸貸：：其他他應(yīng)收收款———×××××300（（現(xiàn)現(xiàn)收））（二））庫(kù)存存現(xiàn)金金支出出的核核算常常見(jiàn)見(jiàn)的庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金支支出原原始憑憑證包包括：：1.借據(jù)據(jù)，企企業(yè)內(nèi)內(nèi)部所所屬機(jī)機(jī)構(gòu)為為購(gòu)買買零星星辦公公用品品或職職工因因公出出差借借款時(shí)時(shí)使用用。2.工資資結(jié)算算單，，企業(yè)業(yè)向職職工支支付工工資時(shí)時(shí)使用用。3.報(bào)銷銷單（（支出出憑證證），，企業(yè)業(yè)內(nèi)部部有關(guān)關(guān)人員員為單單位內(nèi)內(nèi)部購(gòu)購(gòu)買零零星物物品，，接受受外單單位或或個(gè)人人勞務(wù)務(wù)、服服務(wù)而而辦理理報(bào)銷銷業(yè)務(wù)務(wù)，以以及單單位職職工向向單位位辦理理托補(bǔ)補(bǔ)費(fèi)、、醫(yī)療療費(fèi)、、統(tǒng)籌籌醫(yī)藥藥費(fèi)的的報(bào)銷銷時(shí)使使用。。4.差差旅費(fèi)費(fèi)報(bào)銷銷單，，企業(yè)業(yè)出差差人員員辦理理差旅旅費(fèi)報(bào)報(bào)銷和和出差差補(bǔ)貼貼時(shí)使使用。。5.領(lǐng)領(lǐng)款收收據(jù)，，企業(yè)業(yè)職工工向企企業(yè)領(lǐng)領(lǐng)取各各種非非工資資性獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、、津貼貼、補(bǔ)補(bǔ)貼、、勞務(wù)務(wù)費(fèi)和和其他他各種種庫(kù)存存現(xiàn)金金款項(xiàng)項(xiàng)，其其他單單位或或個(gè)人人向本本企業(yè)業(yè)領(lǐng)取取各種種勞務(wù)務(wù)費(fèi)、、服務(wù)務(wù)費(fèi)時(shí)時(shí)使用用。【例8—5】用用庫(kù)存存現(xiàn)金金610元元購(gòu)買買辦公公用品品。編編制會(huì)會(huì)計(jì)分分錄如如下：：分分析：：管管理費(fèi)費(fèi)用+借方方庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金－－貸方方整整理理：借借：：管理理費(fèi)用用610貸貸：：庫(kù)存存現(xiàn)金金610（（現(xiàn)付付）【例8—6】以以庫(kù)存存現(xiàn)金金35000元發(fā)發(fā)放職職工工工資。。編制制會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄如下下：借借：：應(yīng)付付職工工薪酬酬35000貸貸：：庫(kù)存存現(xiàn)金金35000（（現(xiàn)付付）【例8—7】向向銀行行送存存庫(kù)存存現(xiàn)金金4000元元。編編制會(huì)會(huì)計(jì)分分錄如如下：：借借：銀銀行存存款4000貸貸：：庫(kù)存存現(xiàn)金金4000（（現(xiàn)現(xiàn)付））【例8—8】職職工李李明出出差預(yù)預(yù)借差差旅費(fèi)費(fèi)1000元元，以以庫(kù)存存現(xiàn)金金支付付。編編制會(huì)會(huì)計(jì)分分錄如如下：：借借：其其他應(yīng)應(yīng)收款款———李明明1000貸貸：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金l00O（（現(xiàn)付付）補(bǔ)充例例8：：1.報(bào)報(bào)銷差差旅費(fèi)費(fèi)800元元，李李明交交回現(xiàn)現(xiàn)金200元。。補(bǔ)充例例8：：1.報(bào)報(bào)銷差差旅費(fèi)費(fèi)800元元，李李明交交回現(xiàn)現(xiàn)金200元。。借借：管管理費(fèi)費(fèi)用800庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金200貸貸：其其他應(yīng)應(yīng)收款款10002.報(bào)報(bào)銷銷差旅旅費(fèi)1300元，，出納納補(bǔ)付付現(xiàn)金金300元元。2.報(bào)報(bào)銷銷差旅旅費(fèi)1300元，，出納納補(bǔ)付付現(xiàn)金金300元元。借借：：管理理費(fèi)用用1300貸貸：其其他應(yīng)應(yīng)收款款1000貸貸：：庫(kù)存存現(xiàn)金金300結(jié)論：：非非定額額管理理是財(cái)財(cái)會(huì)部部門(mén)根根據(jù)企企業(yè)內(nèi)內(nèi)部某某部門(mén)門(mén)或個(gè)個(gè)人實(shí)實(shí)際需需要，，一次付付給庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金，，使用用后持持有關(guān)關(guān)原始始憑證證報(bào)銷銷，報(bào)銷銷時(shí)財(cái)財(cái)會(huì)部部門(mén)根根據(jù)其其所預(yù)預(yù)借的的款項(xiàng)項(xiàng)和應(yīng)應(yīng)報(bào)銷銷的金金額進(jìn)進(jìn)行清清算，，如有有余額額款予予以收收回，，若預(yù)預(yù)借款款不足足，報(bào)報(bào)銷時(shí)時(shí)則補(bǔ)補(bǔ)足差差額。。【例題題12·單單選題題】采采購(gòu)人人員預(yù)預(yù)借差差旅費(fèi)費(fèi)，以以現(xiàn)金金支付付，應(yīng)應(yīng)借記記（））科科目核核算。。A.庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金B(yǎng).管管理費(fèi)費(fèi)用C.其他他應(yīng)收收款D.其其他應(yīng)應(yīng)付款款【例題題13·單單選題題】下下列不不屬于于現(xiàn)金金支付付業(yè)務(wù)務(wù)原始始憑證證的是是（））。。A.車車、船船票B.付付款憑憑證C.工資資單D.借款款收據(jù)據(jù)【例題題14·分分錄題題】收收到某某職工工還回回的借借款450元。。【例題題14·分分錄題題】收收到某某職工工還回回的借借款450元。。【【答案案】借借：：庫(kù)存存現(xiàn)金金450貸貸：：其他他應(yīng)收收款45【例題題15·單單選題題】以以現(xiàn)金金支付付采購(gòu)購(gòu)人員員預(yù)借借差旅旅費(fèi)，，應(yīng)借借記（（））賬戶戶核算算。A.庫(kù)存存現(xiàn)金金B(yǎng).管管理費(fèi)費(fèi)用C.物資資采購(gòu)購(gòu)D.其其他應(yīng)應(yīng)收款款【例題題16·分分錄題題】職職工趙趙放出出差預(yù)預(yù)借差差旅費(fèi)費(fèi)1500元元，以以現(xiàn)金金支付付。【例題題16·分分錄題題】職職工趙趙放出出差預(yù)預(yù)借差差旅費(fèi)費(fèi)1500元元，以以現(xiàn)金金支付付?！尽敬鸫鸢浮俊拷杞瑁海浩渌麘?yīng)收收款———趙趙放1500貸貸：：庫(kù)存存現(xiàn)金金1500【例題題17·分分錄題題】廠廠部職職工沈沈晨出出差歸歸來(lái)向向會(huì)計(jì)計(jì)部門(mén)門(mén)報(bào)銷銷620元元，交交回余余款180元。?！纠}題17·分分錄題題】廠廠部職職工沈沈晨出出差歸歸來(lái)向向會(huì)計(jì)計(jì)部門(mén)門(mén)報(bào)銷銷620元元，交交回余余款180元。?！尽敬鸫鸢浮俊拷杞瑁汗芄芾碣M(fèi)費(fèi)用620庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金180貸貸：其其他應(yīng)應(yīng)收款款———沈晨晨800（三））備用用金的的核算算（定定額））定定額備備用金金賬戶戶：對(duì)對(duì)定額額備用用金應(yīng)應(yīng)該通通過(guò)“其他他應(yīng)收收款———備備用金金”賬賬戶或或單獨(dú)獨(dú)設(shè)置置“備備用金金”賬戶進(jìn)進(jìn)行核核算。。其其他應(yīng)應(yīng)收款款———債權(quán)權(quán)———資產(chǎn)產(chǎn)類借借方方：+貸貸方：：－余余額額：借借【例8—9】企企業(yè)對(duì)對(duì)總務(wù)務(wù)部門(mén)門(mén)實(shí)行行定額額備用用金制制度，，定額額l000元元?？偪倓?wù)部部門(mén)第第一次次領(lǐng)取取時(shí)，，編制制會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄如下下：分分析析：庫(kù)庫(kù)存存現(xiàn)金金－貸貸方其其他他應(yīng)收收款+借方方整理：：借借：：其他他應(yīng)收收款——備用用金——總務(wù)務(wù)1000貸貸：：庫(kù)存存現(xiàn)金金l000【例8—10】】月末末，總總務(wù)部部門(mén)的的備用用金保保管人人員憑憑有關(guān)關(guān)單據(jù)據(jù)向會(huì)會(huì)計(jì)部部門(mén)報(bào)報(bào)銷，，報(bào)銷銷金額額為750元，，會(huì)計(jì)計(jì)部門(mén)門(mén)經(jīng)審審核準(zhǔn)準(zhǔn)予報(bào)報(bào)銷，，并以以庫(kù)存存現(xiàn)金金補(bǔ)足足定額額。編編制會(huì)會(huì)計(jì)分分錄如如下：：借借：管管理費(fèi)費(fèi)用750貸貸：：庫(kù)存存現(xiàn)金金750借：管管理費(fèi)費(fèi)用750貸貸：：庫(kù)存存現(xiàn)金金750結(jié)論：：定額額管理理則是是指財(cái)財(cái)會(huì)部部門(mén)對(duì)對(duì)經(jīng)常常使用用備用用金的的部門(mén)門(mén)核定定定額額，按按定額撥撥付備備用金金，使用定定額備用用金后、、在報(bào)銷銷時(shí)，財(cái)財(cái)會(huì)部門(mén)門(mén)按照核核準(zhǔn)報(bào)銷銷的金額額付給庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金金，補(bǔ)足備用用金定額額。（報(bào)報(bào)銷時(shí)不不涉及其其他應(yīng)收收款賬戶戶）【例題18·分分錄題】】企業(yè)實(shí)實(shí)行定額額備用金金制度，，管理人人員張力力領(lǐng)用定定額備用用金1000元，月月末報(bào)銷銷900元，以以現(xiàn)金支支付。請(qǐng)請(qǐng)編制有有關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)分錄。?！敬鸢浮俊款I(lǐng)用備備用金時(shí)時(shí)：借借：：其他應(yīng)應(yīng)收款———張力力1000貸貸：庫(kù)存存現(xiàn)金1000月月末末報(bào)銷時(shí)時(shí)：借借：：管理費(fèi)費(fèi)用900貸貸：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金金900【例題19·單單選題】】實(shí)行定定額備用用金制的的部門(mén)，，月末報(bào)報(bào)銷，會(huì)會(huì)計(jì)部門(mén)門(mén)以現(xiàn)金金補(bǔ)足實(shí)實(shí)額，該該業(yè)務(wù)應(yīng)應(yīng)借記（（）帳帳戶進(jìn)行行核算。。A.管管理費(fèi)用用B.其其他應(yīng)收收款C.庫(kù)存存現(xiàn)金D.其他他應(yīng)付款款二、庫(kù)存存現(xiàn)金清清查的核核算（（一一）原則則通通過(guò)““待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢”賬賬戶核算算1.審審批前———調(diào)賬賬盤(pán)盤(pán)盈：：增加待待處理溢溢余，調(diào)調(diào)增賬面面記錄盤(pán)盤(pán)虧：增增加待處處理虧損損，調(diào)減減賬面記記錄2.審批批后———減少待待處理盤(pán)盈：屬于應(yīng)付付的，應(yīng)應(yīng)增加一一項(xiàng)負(fù)債債（其他他應(yīng)付款款）；屬屬于無(wú)無(wú)法查明明原因的的，應(yīng)作作為營(yíng)業(yè)外收收入。盤(pán)虧：屬于應(yīng)收收，應(yīng)增增加一項(xiàng)項(xiàng)債權(quán)（（其他應(yīng)應(yīng)收款））；屬屬于定額額內(nèi)損耗耗和管理理原因，，應(yīng)作為為管理費(fèi)費(fèi)用；屬屬于無(wú)無(wú)法查明明原因的的，應(yīng)作作為管理費(fèi)用用。【例題20·單單選題】】現(xiàn)金清清查中無(wú)無(wú)法查明明原因的的短款，，經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后計(jì)入入（））。A.管理費(fèi)費(fèi)用B.財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用C.其其他應(yīng)收收款D.營(yíng)業(yè)外外支出【例題21·單單選題】】現(xiàn)金清清查中，，無(wú)法查查明原因因的長(zhǎng)款款，應(yīng)計(jì)計(jì)入（））帳戶戶核算。。A.其其他應(yīng)付付款B.其他應(yīng)應(yīng)收款C.管理理費(fèi)用D.營(yíng)營(yíng)業(yè)外收收入【【例題題22··判斷題題】現(xiàn)金金清查中中發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)長(zhǎng)款，如如果無(wú)法法查明原原因，經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)應(yīng)當(dāng)沖減減當(dāng)期管管理費(fèi)用用。（））（二）分分錄1.現(xiàn)金溢溢余?！尽纠?——11】】庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金清查查中，發(fā)發(fā)現(xiàn)實(shí)存存數(shù)大于于賬面余余額l00元。。編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄如下：：（（1））審批前前：借：庫(kù)存存現(xiàn)金100貸貸：：待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢100（2）審審批后：：如果核查查后屬于應(yīng)支支付給其其他單位位：借借：待待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢溢100貸貸：：其他應(yīng)應(yīng)付款———×××單位100如如果核核查后原原因不明明，經(jīng)批批準(zhǔn)作為營(yíng)業(yè)業(yè)外收入入：借：待處處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢100貸貸：營(yíng)營(yíng)業(yè)外收收入1002.庫(kù)存存現(xiàn)金短短缺?！尽纠?一一l2】】庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金清查查中，發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金金短缺80元，，編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄如下：：（（1））審批前前：借：待處處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢80貸貸：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金金80（2）審審批后：：如果屬于于出納人人員的責(zé)責(zé)任，應(yīng)應(yīng)由出納納人員賠賠償：借借：其他他應(yīng)收款款——出出納員××××80貸貸：待處處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢80當(dāng)當(dāng)出納人人員交回回賠款時(shí)時(shí)：借借：庫(kù)存存現(xiàn)金80貸貸：其其他應(yīng)收收款———出納員員××××80如如果果屬于無(wú)無(wú)法查明明原因的的，應(yīng)作作為管理理費(fèi)用處處理：借借：：管理費(fèi)費(fèi)用80貸貸：待待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢溢80【例題23·分分錄題】】現(xiàn)金清清查時(shí)短短款52元,屬屬于出納納員的責(zé)責(zé)任,編編制清查查、處理理及出納納員交回回賠款的的會(huì)計(jì)分分錄。【【答案】】審批前前：借：待處處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢52貸貸：庫(kù)存存現(xiàn)金52審批后：：借借：其其他應(yīng)收收款52貸貸：待待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢溢52出出納納員交回回賠款時(shí)時(shí)：借借：：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金52貸貸：：其他應(yīng)應(yīng)收款52本章小結(jié)結(jié)第第一節(jié)節(jié)1.現(xiàn)現(xiàn)金使用用范圍2.不允允許坐支支庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金3.庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金管理理的內(nèi)部部控制制制度第第二二節(jié)1.現(xiàn)金借借款的核核算2.備用金金的定額額管理，，借款和和日常報(bào)報(bào)銷的處處理3.盤(pán)盈盤(pán)盤(pán)虧的處處理9、靜夜四四無(wú)鄰，，荒居舊舊業(yè)貧。。。12月-2212月-22Wednesday,December28,202210、雨中黃黃葉樹(shù)，，燈下白白頭人。。。21:05:3921:05:3921:0512/28/20229:05:39PM11、以以我我獨(dú)獨(dú)沈沈久久，，愧愧君君相相見(jiàn)見(jiàn)頻頻。。。。12月-2221:05:3921:05Dec-2228-Dec-2212、故人人江海海別，，幾度度隔山山川。。。21:05:3921:05:3921:05Wednesday,December28,202213、乍乍見(jiàn)見(jiàn)翻翻疑疑夢(mèng)夢(mèng)，，相相悲悲各各問(wèn)問(wèn)年年。。。。12月月-2212月月-2221:05:3921:05:39December28,202214、他鄉(xiāng)生白發(fā)發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青青山。。28十二月月20229:05:39下午21:05:3912月-2215、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。十二月月229:05下下午午12月月-2221:05December28,202216、行動(dòng)出成成果，工作作出財(cái)富。。。2022/12/2821:05:3921:05:3928December202217、做前，能能夠環(huán)視四四周；做時(shí)時(shí)，你只能能或者最好好沿著以腳腳為起點(diǎn)的的射線向前前。。9:05:39下下午9:05下下午21:05:3912月-229、沒(méi)有失敗敗，只有暫暫時(shí)停止成成功！。12月-2212月-22Wednesday,December28,202210、很多多事情情努力力了未未必有有結(jié)果果，但但是不不努力力卻什什么改改變也也沒(méi)有有。。。21:05:3921:05:3921:0512/28/20229:05:39PM11、成功就就是日復(fù)復(fù)一日那那一點(diǎn)點(diǎn)點(diǎn)小小努努力的積積累。。。12月-2221:05:4021:05Dec-2228-Dec-2212、世間成事，，不求其絕對(duì)對(duì)圓滿，留一一份不足，可可得無(wú)限完美美。。21:05:4021:05:4021:05Wednesday,December28,202213、不不知知香香積積寺寺，，數(shù)數(shù)里里入入云云峰峰。。。。12月月-2212月月-2221:05:4021:05:40December28,202214、意志堅(jiān)強(qiáng)強(qiáng)的人能把把世界放在在手中像泥泥塊一樣任任意揉捏。。28十二二月20229:05:40下下午21:05:4012月-2215、楚塞三三湘接