2023年春會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)參考答案

2023春《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》形成性考核冊(cè)

參考答案會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)作業(yè)11、答：2023年2月15日財(cái)政部令第33號(hào)，公布了《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》；4同日，財(cái)政部財(cái)會(huì)[2023]3號(hào)印發(fā)了《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)一一存貨》等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則（2023年財(cái)會(huì)[2023]21號(hào)將財(cái)會(huì)[2023]4號(hào)文中35項(xiàng)準(zhǔn)則廢止，現(xiàn)在繼續(xù)有效的13個(gè)）；口也是同日，財(cái)會(huì)[2023]4號(hào)印發(fā)了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》等22項(xiàng)準(zhǔn)則和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1142號(hào)一財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮》等26項(xiàng)準(zhǔn)則。其中：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則01號(hào)存貨具體內(nèi)容如：《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)一一存貨》存貨是指公司在平?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。從存貨的定義可以看出，存貨最基本的特性是，公司持有存貨的最終的目的是為了出售，不管是用于直接出售，還是需通過(guò)進(jìn)一步加工后才干對(duì)外出售。存貨的這一特性就使存貨明顯區(qū)別于固定資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)。公司持有固定資產(chǎn)的重要目的是為了自用而不是出售。比如，某機(jī)床廠生產(chǎn)的機(jī)床，重要是為了對(duì)外出售，應(yīng)作為公司的存貨，但是，假如該公司將其中的某一臺(tái)機(jī)床留作自用，則該臺(tái)機(jī)認(rèn)，提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性、合理性、完整有效性，同時(shí)也提高了信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性。該公司采用的這些內(nèi)控制度有助于各職能部門(mén)之間的互相牽制和監(jiān)督?？稍谝欢ㄏ薅壬戏乐关澪畚璞仔袨榈陌l(fā)生，可減少銷售業(yè)務(wù)中也許出現(xiàn)的低效率和侵吞公司利益的行為。二、該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處為：.分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，由于銷售部門(mén)、營(yíng)業(yè)管理部門(mén)與儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)同屬一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務(wù)的牽制上還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。.應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強(qiáng)事后管理，應(yīng)建立詢證函制度及時(shí)準(zhǔn)確與客戶對(duì)賬，以免給個(gè)別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機(jī)，保證應(yīng)收賬款的真實(shí)、準(zhǔn)確和可收回性。（四）答:成本核算工作制度（成本計(jì)算制度）的設(shè)計(jì)1、擬定成本核算對(duì)象。根據(jù)該廠的生產(chǎn)情況和廠領(lǐng)導(dǎo)的規(guī)定，需核算四個(gè)車間大量生產(chǎn)一種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，即甲產(chǎn)品。2、擬定成本計(jì)算期和選用成本計(jì)算方法。采用簡(jiǎn)樸品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。3、擬定成本項(xiàng)目。各產(chǎn)品的成本項(xiàng)目均擬定為三個(gè)，即“直接材料”、“直接人工”、“制造費(fèi)用”。4、擬定生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分派的程序、方法及所用憑證設(shè)計(jì)。（1）設(shè)立“生產(chǎn)成本”一級(jí)科目，在其下設(shè)立甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品、丙產(chǎn)品三個(gè)二級(jí)科目；除登記“生產(chǎn)成本”總賬外，并登記這堿個(gè)二級(jí)科目的明細(xì)賬。設(shè)立“制造費(fèi)用”一級(jí)科目，在其下設(shè)立“第一車間”、“第二車間”、“第三車間”“第四車間”四個(gè)二級(jí)科目；登記“制造費(fèi)用”總賬,并登記這四個(gè)二級(jí)科目的明細(xì)賬。“生產(chǎn)成本”下屬三個(gè)二級(jí)科目明細(xì)賬，均設(shè)立“直接材料”、“直接人工”、“制造費(fèi)用”三個(gè)專欄?！爸圃熨M(fèi)用”下屬四個(gè)二級(jí)科目明細(xì)賬，均設(shè)立“車間管理人員工資及福利”、“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)”、“其他費(fèi)用”三個(gè)專欄。（2）月終，先將供應(yīng)部門(mén)交來(lái)的各車間領(lǐng)用原材料的“領(lǐng)料單”匯編成“生產(chǎn)領(lǐng)用原材料匯總及分派表”。該表按六種產(chǎn)品分別匯總各該產(chǎn)品所耗原材料的數(shù)量和實(shí)際成本，按三個(gè)車間分別匯總各該車間所耗原材料的數(shù)量和實(shí)際成本。然后據(jù)以編制分錄（借記“生產(chǎn)成本一某產(chǎn)品”、“制造費(fèi)用一一某車間”科目，貸記“原材料”科目）后，登記到“生產(chǎn)成本”科目下該種產(chǎn)品的“直接材料”專欄及“制造費(fèi)用--某車間”明細(xì)賬中。（至于廠部管理部門(mén)及其他部門(mén)領(lǐng)用原材料的領(lǐng)料單，則另行匯編成“管理等領(lǐng)用原材料匯總及分派表”，并據(jù)以編制分錄后，登記到“管理費(fèi)用”等明細(xì)賬中）（3）月終，先根據(jù)三個(gè)車間和廠部管理部門(mén)等的“工資單”編制全廠“工資匯總表該表匯總?cè)齻€(gè)車間和廠部管理部門(mén)及其別人員的工資總額。其中，車間人員工資總額分別按該三個(gè)車間的生產(chǎn)工人和車間管理人員進(jìn)行匯總。還要按工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)，并比照“工資匯總表”的各項(xiàng)目編制“應(yīng)付職工福利費(fèi)計(jì)算表”。另一方面，編制全廠“工資及福利費(fèi)分派表”，將各車間生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)計(jì)入該車間生產(chǎn)的產(chǎn)品成本，將各車間管理人員工資及福利費(fèi)計(jì)入該車間的制造費(fèi)用，將廠部管理部門(mén)人員工資及福利費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，將其別人員的工資及福利費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用等應(yīng)計(jì)入的費(fèi)用項(xiàng)目中。其中，三個(gè)車間的生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)，按該三個(gè)車間各自的定額工時(shí)比例，分派計(jì)入該車間的產(chǎn)品成本中。其分派程序?yàn)椋合扔?jì)算各該車間的人工費(fèi)用（工資及福利費(fèi)）分派率，再計(jì)算各該產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟娜斯べM(fèi)用額。計(jì)算公式為：某車間人工費(fèi)用分派率=該車間（生產(chǎn)工人工資總額+福利費(fèi)額）?該車間兩種產(chǎn)品定額工時(shí)數(shù)之和某車間某產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟娜斯べM(fèi)用額=該車間人工費(fèi)用分派率X該車間該產(chǎn)品定額工時(shí)數(shù)。再次，根據(jù)全廠“工資及福利費(fèi)分派表”編制分錄（借記“生產(chǎn)成本--某產(chǎn)品”、“制造費(fèi)用-某車間”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”科目），并登記到“生產(chǎn)成本”科目下該種產(chǎn)品的“直接人工”專欄及“制造費(fèi)用一某車間”、“管理費(fèi)用”等明細(xì)賬中。（4）月終，比照本車間人工費(fèi)用的分派方法（按定額工時(shí)比例分派的方法）分別將“制造費(fèi)用--某車間”科目的本月發(fā)生額，分派計(jì)入該車間的產(chǎn)品成本，編制分錄（借記“生產(chǎn)成本一-某產(chǎn)品”科目，貸記”制造費(fèi)用一一某車間”科目），并登記到”生產(chǎn)成本“科目下該種產(chǎn)品的“制造費(fèi)用”專欄中。（5）根據(jù)“生產(chǎn)成本-一某產(chǎn)品”的賬簿記錄，就可以分別編制出該廠六種產(chǎn)品的“產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算單”。該廠通用“產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算單”格式可設(shè)計(jì)如下：某食品廠產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算單（簡(jiǎn)化式）年月金額單位：元產(chǎn)品名稱：生產(chǎn)數(shù)量：數(shù)量單位：kg摘要0成本項(xiàng)目合計(jì)直接材料直接人工制造費(fèi)用竣工產(chǎn)品總成本竣工產(chǎn)品單位成本0會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)作業(yè)31、答：為了反映公司的各種長(zhǎng)期借款，應(yīng)設(shè)立“長(zhǎng)期借款”賬戶，用來(lái)核算各種長(zhǎng)期借款的借入、應(yīng)計(jì)利息、歸還和結(jié)欠情況。該賬戶屬于負(fù)債類，其貸方登記借入的款項(xiàng)及預(yù)計(jì)的應(yīng)付利息；借方登記還本付息的數(shù)額；期末余額在貸方，表達(dá)尚未償還的長(zhǎng)期借款本息數(shù)額。該賬戶應(yīng)按貸款單位設(shè)立明細(xì)賬，并按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。需要說(shuō)明的是，預(yù)計(jì)的長(zhǎng)期借款利息應(yīng)通過(guò)“長(zhǎng)期借款”賬戶進(jìn)行核算，而不是記入“預(yù)提費(fèi)用”賬戶。長(zhǎng)期借款費(fèi)用應(yīng)根據(jù)長(zhǎng)期借款的用途和期間分別記入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等賬戶。公司借入長(zhǎng)期借款一般有兩種方式：一是將借款存入銀行，由銀行監(jiān)督隨時(shí)提?。欢怯摄y行核定一個(gè)借款限額，在限額內(nèi)隨用隨借，在這種方式下，公司在限額內(nèi)借入的款項(xiàng)按其用途直接記入“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等賬戶。公司長(zhǎng)期借款的償還也有不同的方式：可以是分期付息到期還本；也可以是到期一次還本付息；還可以是分期還本付息?？?、答:所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)，重要要解決四個(gè)方面的問(wèn)題：第一，如何選擇所有者權(quán)益確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)；第二，如何選擇所有者權(quán)益的計(jì)量方法；第三，如何將所有者權(quán)益分別記錄；第四，如何報(bào)告所有者權(quán)益。3、答：收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的目的收入業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的目的為（1）保證收入業(yè)務(wù)的有序進(jìn)行;（2）對(duì)的核算收入，及時(shí)提供收入信息；（3）保證收入的安全與完整；（4）增強(qiáng)鈔票流入，減少收帳風(fēng)險(xiǎn)。費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的目的為（1）保證費(fèi)用業(yè)務(wù)的有序發(fā)生；（2）對(duì)的核算費(fèi)用，及時(shí)提供費(fèi)用信息；（3）控制費(fèi)用開(kāi)支，合理減少費(fèi)用；（4）明確費(fèi)用責(zé)任，樹(shù)立節(jié)約意識(shí)。4、答：對(duì)公司期間費(fèi)用控制進(jìn)行制度設(shè)計(jì)應(yīng)四個(gè)方面的問(wèn)題：第一，如何選擇費(fèi)用確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)；第二，如何選擇費(fèi)用的計(jì)量方法；第三，如何將費(fèi)用分別記錄；第四，如何報(bào)告費(fèi)用。（一）答：應(yīng)付職工薪酬會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)：公司應(yīng)設(shè)立“應(yīng)付職工薪酬”賬戶核算公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬?？诒举~戶應(yīng)當(dāng)按照“工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、“非貨幣性福利”、“其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。4公司按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存鈔票”等科目。4公司從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等），借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目?？诠緫?yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，對(duì)發(fā)生的職工薪酬分別以下情況進(jìn)行解決：4生產(chǎn)部門(mén)人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”科目，貸記本科目?？诠芾聿块T(mén)人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。4銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記本科目。4應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出承擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，貸記本科目。4因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目?？谕馍掏顿Y公司按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金,借記“利潤(rùn)分派一一提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目，貸記本科目?？诜秦泿判愿＠串a(chǎn)品或商品的市場(chǎng)公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損。（二）答：1、公司設(shè)立時(shí)，如何保證實(shí)際收到投資者的投資與注冊(cè)資本和出資協(xié)議一致。2、公司增資擴(kuò)股時(shí)，如何保證新投入的投資者繳納的出資額的核算是對(duì)的的，記入實(shí)收資本的金額為其應(yīng)當(dāng)擁有的公司投資比例，并且沒(méi)有損害原有投資者的情況。3、公司資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本符合《公司法》的規(guī)定。4、減少資本履行了必要的程序。凡涉及實(shí)收資本的增減業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)規(guī)定的程序批準(zhǔn)，實(shí)收資本業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)有明確的職責(zé)分工，充足明確責(zé)任。本例中丁公司的減資不符合規(guī)定。（三）答：1、關(guān)于選擇收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)。無(wú)論是銷售商品收入、勞務(wù)收入還是利息收入、使用費(fèi)收入、租金收入、股利收入等，都必須滿足與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可以流入公司，相關(guān)的收入和成本可以可靠計(jì)量。2、關(guān)于選擇收入的計(jì)量方法。收入的計(jì)量，應(yīng)根據(jù)公司銷售部門(mén)與購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方簽訂的協(xié)議或協(xié)議金額擬定。無(wú)協(xié)議或協(xié)議的，應(yīng)按雙方都批準(zhǔn)或都能接受的價(jià)格擬定，實(shí)行商品折扣、鈔票折扣和銷售折扣等付款政策及權(quán)限。3、收入的分類記錄。在會(huì)計(jì)核算的賬戶系統(tǒng)中用于記錄收入業(yè)務(wù)的賬戶重要有“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”，除此之外尚有用于記錄營(yíng)業(yè)以外所得的賬戶“營(yíng)業(yè)外收入“。4、關(guān)于收入的列報(bào)。按照《公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，在利潤(rùn)表中，收入應(yīng)當(dāng)按照其重要性分項(xiàng)列報(bào)，即主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)分項(xiàng)列報(bào)。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)作業(yè)41、答：責(zé)任計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義⑴通過(guò)授予各部門(mén)管理人員一定的決策權(quán)，以及通過(guò)為他們提供許多發(fā)揮其發(fā)明力的機(jī)會(huì)，可以提高各層管理人員的工作積極性；⑵由于部門(mén)的計(jì)劃、決策和控制是與其所處的特定環(huán)境或特定問(wèn)題密切相關(guān)的，因而能更迅速及時(shí)地解決問(wèn)題，提高管理效率;⑶通過(guò)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲措施。將各部門(mén)管理人員的利益同其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)緊密聯(lián)系，從而使管理人員的利益與公司保持高度一致；(4)通過(guò)度權(quán)后的部門(mén)化組織結(jié)構(gòu)劃分，由各部門(mén)的管理人員承擔(dān)公司的平常管理工作，可使公司最高管理層將精力集中在公司的戰(zhàn)略目的的制訂及其控制管理上。有必要。通過(guò)設(shè)計(jì)一套行之有效的公司內(nèi)部責(zé)任會(huì)計(jì)制度，可達(dá)成以下目的：1.設(shè)立責(zé)任主體，貫徹經(jīng)營(yíng)責(zé)任；2.編制責(zé)任預(yù)算，分解經(jīng)營(yíng)目的；3.完善責(zé)任核算，監(jiān)控責(zé)任實(shí)行；4.編制責(zé)任報(bào)告，考核責(zé)任業(yè)績(jī)，揭示經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)2、答：根據(jù)公司的具體情況和內(nèi)部管理的實(shí)際需要，把所屬各部門(mén)，各單位劃分為若干責(zé)任中心，并規(guī)定這些中心的負(fù)責(zé)人(涉及經(jīng)歷、主任、段長(zhǎng)、組長(zhǎng)甚至至工人)，擬定分工負(fù)責(zé)的成本，收入，邊際奉獻(xiàn)，稅前利潤(rùn)與投資效益等重要指標(biāo)，各級(jí)負(fù)責(zé)人向其上級(jí)管理部門(mén)承擔(dān)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任；同時(shí)也賦予他們想要的經(jīng)濟(jì)權(quán)力。公司責(zé)任中心制度設(shè)計(jì)涉及：1、建立責(zé)任中心。2、編制責(zé)任預(yù)算。3、建立跟蹤系統(tǒng)。4、進(jìn)行反饋控制。5、考評(píng)工作績(jī)效。責(zé)任會(huì)計(jì)制度的建立，在不同類型的公司中，往往由于具體情況的不同，其具體做法也各有特點(diǎn)。建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度必須遵循以下五項(xiàng)原則：1、可控性原則。2、目的一致性原則。3、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則。4、反饋性原則。5、及時(shí)性原則。3、答:有必要。由于（1）內(nèi)部結(jié)算是調(diào)整各利益主體經(jīng)營(yíng)關(guān)系的重要手段。（2）內(nèi)部結(jié)算是收支差考核的必要補(bǔ)充和完善。（3）內(nèi)部結(jié)算是明晰產(chǎn)品價(jià)格的重要手段。4、答：責(zé)任會(huì)計(jì)核算與報(bào)告設(shè)計(jì)的內(nèi)涵:各核算單位應(yīng)按計(jì)財(cái)中心原有的財(cái)務(wù)制度規(guī)定核算產(chǎn)生財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，在財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)上，獨(dú)立建立責(zé)任會(huì)計(jì)賬戶和報(bào)表體系，依據(jù)責(zé)任會(huì)計(jì)核算原則和本制度規(guī)定對(duì)各項(xiàng)收益和費(fèi)用（成本）進(jìn)行分析調(diào)整，以調(diào)整說(shuō)明和必要確認(rèn)為依據(jù)，制作責(zé)任會(huì)計(jì)憑證，在相相應(yīng)的調(diào)整賬戶中進(jìn)行記錄，并依據(jù)賬戶調(diào)整記錄制作責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)表.責(zé)任會(huì)計(jì)核算與報(bào)告設(shè)計(jì)以分權(quán)管理為前提，使會(huì)計(jì)系統(tǒng)與組織機(jī)構(gòu)互相協(xié)調(diào)；以責(zé)任中心為主體，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任為對(duì)象；運(yùn)用會(huì)計(jì)信息反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任。以建立激勵(lì)機(jī)制為直接目的。5、答：不認(rèn)同。一方面，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化以后，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)將真正成為公司管理信息系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)。公司發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，可以自動(dòng)從公司的內(nèi)部和外部采集相關(guān)的會(huì)計(jì)核算資料，并匯集與公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)解決。會(huì)計(jì)將從傳統(tǒng)的記賬算賬的局限中解脫出來(lái)，從而更大的發(fā)揮會(huì)計(jì)的管理控制職能,讓公司經(jīng)營(yíng)者和信息使用者可隨時(shí)運(yùn)用公司的會(huì)計(jì)信息對(duì)公司的未來(lái)財(cái)務(wù)形勢(shì)做出合理的預(yù)測(cè)，為公司的管理和發(fā)展做出對(duì)的的決策。另一方面，對(duì)于會(huì)計(jì)假設(shè)中，特別是傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)主體不再是擁有實(shí)實(shí)在在的資金和廠房的公司，它還將涉及一些網(wǎng)上的虛擬公司和網(wǎng)絡(luò)公司，這些公司為了共同的目的，會(huì)在短時(shí)間結(jié)合在一起，當(dāng)完畢特定的目的后會(huì)不久解散，它的連續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量的基本前提都將會(huì)受到?jīng)_擊。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化后，公司網(wǎng)與外界網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)了互聯(lián)，會(huì)計(jì)信息的使用者可以隨時(shí)獲取有關(guān)的會(huì)計(jì)信息。三，當(dāng)今的會(huì)計(jì)軟件的解決流程基本上還是模擬手工會(huì)計(jì)的解決流程而設(shè)計(jì)的。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化后，會(huì)計(jì)不再是孤立的系統(tǒng)，而與一個(gè)實(shí)時(shí)解決、高度自動(dòng)化的系統(tǒng)，它與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)和外界連接，可以直接從其他系統(tǒng)讀取數(shù)據(jù)，并進(jìn)行一系列的加工、解決、存儲(chǔ)和傳輸。6、答:權(quán)限設(shè)立：1、財(cái)務(wù)總監(jiān)（總會(huì)計(jì)師）重要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)系統(tǒng)會(huì)計(jì)信息化領(lǐng)導(dǎo)工作。2、財(cái)務(wù)部經(jīng)理重要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)系統(tǒng)會(huì)計(jì)信息化管理工作。3、會(huì)計(jì)信息主管重要負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件的運(yùn)營(yíng)運(yùn)營(yíng)工程。4、會(huì)計(jì)信息化操作崗任職人員重要負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)工作。差別：1、工具不同。2、會(huì)計(jì)憑證的收集加工不同。3、會(huì)計(jì)核算形式不同。4、會(huì)計(jì)檔案不同。5、報(bào)表編制方法和財(cái)務(wù)報(bào)告披露不同。6、內(nèi)部控制不同。7、會(huì)計(jì)職能方法不同。會(huì)計(jì)崗位和人員構(gòu)成不同。答：內(nèi)部結(jié)算價(jià)格的制定原則，一方面強(qiáng)調(diào)公允性，盡也許反映產(chǎn)品或勞務(wù)的實(shí)際消耗水平，使買(mǎi)賣(mài)雙方均感到公平合理；另一方面考慮目的一致性：合理的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格應(yīng)能保證整體預(yù)算目的最大化實(shí)現(xiàn)，使整體利益、局部利益協(xié)調(diào)一致,再次在自主性，適當(dāng)?shù)姆謾?quán)、授權(quán)，可激發(fā)各預(yù)算執(zhí)行主體的積極性、能動(dòng)性,因此應(yīng)盡也許由當(dāng)事人各方自主擬定內(nèi)部結(jié)算價(jià)格；最后，站在整個(gè)價(jià)值鏈的基礎(chǔ)上，作為集團(tuán)公司，要充足考慮到集團(tuán)公司的產(chǎn)業(yè)鏈的重要限度，酌情調(diào)整。內(nèi)部結(jié)算價(jià)格可以從以成本為依據(jù)、以市場(chǎng)價(jià)格為依據(jù)、以協(xié)商平衡為依據(jù)三方面出發(fā)，來(lái)制定，各有倚重。內(nèi)部結(jié)算價(jià)格制定涉及歷史類比定價(jià)法、橫向類比定價(jià)法、計(jì)劃成本定價(jià)法、成本加成定價(jià)法、目的成本定價(jià)法、協(xié)商成本定價(jià)法、倒推成本定價(jià)法。以成本為依據(jù)合以市場(chǎng)為依據(jù)的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格各有利弊。以成本為依據(jù)的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，基礎(chǔ)資料易獲得，且較穩(wěn)定。以市價(jià)為依據(jù)的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格獲取資料需付出較大代價(jià)，且市價(jià)波動(dòng)性大。在不同的內(nèi)部環(huán)境條件下，兩類價(jià)格均有也許導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行主體的職能失調(diào)，相對(duì)而言，市價(jià)更具挑戰(zhàn)性，更能刺激雙方的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，內(nèi)部結(jié)算價(jià)格制定方法的選擇應(yīng)結(jié)合公司自身實(shí)際情況而定。單位基礎(chǔ)管理薄弱，采用分步式流水作業(yè)的生產(chǎn)方式，大多數(shù)中間產(chǎn)品或勞務(wù)均屬非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，可采用以成本為依據(jù)的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格。單位基礎(chǔ)管理較扎實(shí)，有較穩(wěn)定的市場(chǎng)價(jià)格可依，應(yīng)盡也許采用以市價(jià)為依據(jù)的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格。A床應(yīng)作為公司的固定資產(chǎn)而不是存貨。存貨涉及原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及周轉(zhuǎn)材料如包裝物和低值易耗品等。包裝物和低值易耗品等周轉(zhuǎn)材料，具有固定資產(chǎn)的某些特性，比如公司可使用的期限也許超過(guò)一年，但考慮到我國(guó)數(shù)年實(shí)務(wù)解決的習(xí)慣以及重要性的規(guī)定，存貨準(zhǔn)則仍然將這類資產(chǎn)作為存貨核算。其中：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)一一財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的和一般原則的具體內(nèi)容：《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第noi號(hào)一一財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的和一般原則》（以下簡(jiǎn)稱本準(zhǔn)則）第一章（第一條至第三條），重要說(shuō)明本準(zhǔn)則的制定目的和合用范圍，以及被審計(jì)單位管理層、治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師各自對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。一、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。本準(zhǔn)則第三條明確了被審計(jì)單位治理層、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。二、兩種責(zé)任不能互相取代。本準(zhǔn)則第三條還規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。2、答：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義：（1）有助于實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)報(bào)告目的；（2）有助于公司經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)；（3）有助于提高公司經(jīng)營(yíng)效率和效果；（4）有助于提高公司核心競(jìng)爭(zhēng)力會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的具體規(guī)定（約束）：（1）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的層次性；（2）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的全面性；（3）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的針對(duì)性；（4）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制導(dǎo)向性擬定公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序和方法：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序既要滿足會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的總體規(guī)定與具體規(guī)定，又須顧及會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方式。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)通常是由指定的機(jī)構(gòu)以特有的組織方式來(lái)完畢的。指定機(jī)構(gòu)的人員必須具有相應(yīng)的能力，比如豐富的現(xiàn)代公司管理理論知識(shí)與實(shí)踐經(jīng)臉、堅(jiān)實(shí)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)儲(chǔ)備與實(shí)務(wù)操作能力等。3、答：對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷是為更好地向其使用者提供以連續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ),根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)信息，這些信息應(yīng)當(dāng)有助于財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者獲得對(duì)其決策有用、準(zhǔn)確的信息，但事實(shí)上公司會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)與對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷相違的現(xiàn)象，最常見(jiàn)的是財(cái)務(wù)報(bào)表未能真實(shí)地反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、鈔票流量情況以及所有者變動(dòng)情況，有的更為嚴(yán)重的所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表虛假、不真實(shí)而是通過(guò)公司管理當(dāng)局粉飾后的財(cái)務(wù)報(bào)告。產(chǎn)生因素涉及：相關(guān)者間的利益不同，內(nèi)部人運(yùn)用其自身的控制地位，扭曲初期設(shè)計(jì)流程，編制虛假公司業(yè)績(jī)報(bào)告，以滿足內(nèi)部人的利益取向。對(duì)這些現(xiàn)象的思考和對(duì)公司對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的反思涉及：強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部人的道德約束，加強(qiáng)外部法律監(jiān)管力度，加大懲戒力度；在內(nèi)部還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部流程設(shè)計(jì)運(yùn)營(yíng)的自我評(píng)價(jià)，以實(shí)現(xiàn)初期的設(shè)計(jì)目的等。4、答：資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司某一時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映公司某一時(shí)間段內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表，會(huì)計(jì)信息使用者可以了解兩個(gè)時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)結(jié)果，這種變動(dòng)結(jié)果部分可以通過(guò)利潤(rùn)表解釋，但是利潤(rùn)表只能衡量公司獲取利潤(rùn)的大小和來(lái)源。由于利潤(rùn)表的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，所以不能說(shuō)明公司從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投融資活動(dòng)中獲得的鈔票數(shù)量，而鈔票恰恰是公司最重要的經(jīng)濟(jì)資源，幾乎公司所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都與鈔票有關(guān)，公司可以在一定期期內(nèi)無(wú)利潤(rùn)甚至虧損，但是假如沒(méi)有鈔票，公司將不也許連續(xù)下去。因此鈔票流量信息對(duì)投資者的未來(lái)決策至關(guān)重要，編制鈔票流量表可以填補(bǔ)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表提供信息的局限性。公司的鈔票來(lái)源和運(yùn)用情況希望公司可以編制鈔票流量表。鈔票流量表是以資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的列報(bào)作為基礎(chǔ)來(lái)構(gòu)建了鈔票流量表內(nèi)項(xiàng)目的具體排列，即按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和融資活動(dòng)分類表述，按收付實(shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì)確認(rèn)原則，以具體以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ)從“營(yíng)業(yè)收入”開(kāi)始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐個(gè)進(jìn)行分析。很顯然，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)鈔票流入量這一大類的第一個(gè)報(bào)表項(xiàng)目就應(yīng)當(dāng)是“銷售商品、提供勞務(wù)受到的鈔票”。。鈔票流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)鈔票流量。重要有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量、匯率變動(dòng)對(duì)鈔票及鈔票等價(jià)物的影響、鈔票及鈔票等價(jià)物凈增長(zhǎng)額、期末鈔票及鈔票等價(jià)物余額等項(xiàng)目。鈔票流量表的具體列報(bào)方式不能與會(huì)計(jì)賬簿體系相相應(yīng)，因此在每類業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部的具體報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成上就采用了直接法編制方式，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)還同時(shí)使用間接法。鈔票流量表準(zhǔn)則規(guī)定公司應(yīng)當(dāng)采用直接法編報(bào)鈔票流量表，同時(shí)規(guī)定在附注中提供以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)鈔票流量的信息。，鈔票流量是指公司在一定會(huì)計(jì)期間按照鈔票收付實(shí)現(xiàn)制，通過(guò)一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生的鈔票流入、鈔票流出及其差量情況的總稱。其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是其最主的部分，它重要記錄公司在銷售商品、提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、支付職工工資、上繳稅金等活動(dòng)中的鈔票流動(dòng)狀況。5、答:所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。該表不僅涉及所有者權(quán)益總量增減變動(dòng)，還涉及所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。也就是說(shuō)所有者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì)原則是充足披露所有者權(quán)益增減變動(dòng)結(jié)果及其根源。所有者權(quán)益變動(dòng)表的涵義已經(jīng)在一定限度上體現(xiàn)了公司綜合收益概念，所謂綜合收益是指公司在某一期間與所有者之外的其他方面進(jìn)行交易或發(fā)生其他事項(xiàng)所引起的凈資產(chǎn)變動(dòng)。綜合收益涉及凈利潤(rùn)和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失兩部分，其中，前者是公司已實(shí)現(xiàn)并已確認(rèn)的收益，后者是公司未實(shí)現(xiàn)但根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定已確認(rèn)的收益。用公式表達(dá)如下：。綜合收益=凈利潤(rùn)+直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。凈利潤(rùn);收入一費(fèi)用+直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，凈利潤(rùn)和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失均單列項(xiàng)目反映,所有者權(quán)益變動(dòng)表在內(nèi)容上應(yīng)涉及所有者權(quán)益具體構(gòu)成項(xiàng)目的變動(dòng)結(jié)果及增減變動(dòng)產(chǎn)生的根源，因此其采用了矩陣的形式列報(bào)。一方面是列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，是按所有者權(quán)益變動(dòng)的來(lái)源對(duì)一定期期所有者權(quán)益變動(dòng)情況進(jìn)行全面反映；另一方面是按照所有者權(quán)益各具體組成部分及其總額列示交易或事項(xiàng)對(duì)所有者權(quán)益的影響。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定，公司需要提供比較所有者權(quán)益變動(dòng)表，因此，所有者權(quán)益變動(dòng)表就各具體構(gòu)成項(xiàng)目分為“本年金額”和“上年金額”分別填列。，所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。當(dāng)期損益、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、以及與所有者（或股東，下同）的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)分別列示。6、答：附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、鈔票流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中所列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等，其因素是有些交易和事項(xiàng)并不能完全符合會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量的特性，相關(guān)信息無(wú)法列入表內(nèi)，但同時(shí)這些信息又對(duì)報(bào)表的使用人非常有用。附注披露的基本規(guī)定涉及三個(gè)方面：其一是定量與定性信息相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)從質(zhì)和量?jī)蓚€(gè)方面對(duì)公司經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)完整進(jìn)行反映,從而滿足信息使用者的決策需求。其二是按照一定的結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)合理的排列和分類,順序披露信息，便于使用者理解和掌握,也更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性。其三是與財(cái)務(wù)報(bào)表等報(bào)表中列示的項(xiàng)目互相參照，以有助于使用者相關(guān)聯(lián)使用信息從而從整體上更好地理解財(cái)務(wù)報(bào)表。表外附注信息披露方式的基本原理并沒(méi)有脫離賬戶體系，這也保證了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)語(yǔ)言的一致性與可比性（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的追溯證明）。同時(shí)這也表白財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露的基本理論框架的核心還在于賬戶體系，即使現(xiàn)今會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容看似越來(lái)越多，但并沒(méi)有脫離其本原?！豆緯?huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)一一財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》應(yīng)用指南列舉了公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)按順序披露的重要內(nèi)容與方式，涉及：公司的基本情況；財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；遵循公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明；重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)；會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明；報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明；或有事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)及關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等內(nèi)容。答：公司會(huì)計(jì)制度涉及了兩部分內(nèi)容：第一部分是國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的法律、法令等，這些內(nèi)容體現(xiàn)著公司的嚴(yán)格遵從性；第二部分是公司結(jié)合自身情況自行制定的內(nèi)部辦法、規(guī)章等，這些內(nèi)容體現(xiàn)著公司會(huì)計(jì)制度的可設(shè)計(jì)性。當(dāng)然在設(shè)計(jì)公司會(huì)計(jì)制度時(shí)，對(duì)上述二部分內(nèi)容均需在遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則基礎(chǔ)上的有效執(zhí)行，因而公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)就是將規(guī)范公司會(huì)計(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容有機(jī)地制度化并使之得到有效執(zhí)行的過(guò)程。對(duì)該公司的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)也涉及上述兩個(gè)部分，一是遵循法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，二是在成本效益前提下，設(shè)計(jì)相關(guān)會(huì)計(jì)制度為公司的經(jīng)營(yíng)管理提供更多的信息資源。公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)立形式是與公司的管理模式相匹配的，由于公司會(huì)計(jì)工作的核心就是真實(shí)地反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)立涉及小型公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、大中型公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、集團(tuán)公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與內(nèi)部核算制會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)四類形式。該公司的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立應(yīng)與公司的規(guī)模和管理上具體規(guī)定的不同，設(shè)立相應(yīng)原會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)。當(dāng)然假如上述公司規(guī)模不大，也可采用創(chuàng)新會(huì)計(jì)組織方式，如會(huì)計(jì)外包與財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心這兩種較為成熟會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)立方式。對(duì)上海銷售部可運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息化制度設(shè)計(jì)，結(jié)合金融服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，設(shè)立與該銷售部規(guī)模相適應(yīng)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員。會(huì)計(jì)工作崗位劃分及職責(zé)擬定則是完畢工作流程的基礎(chǔ)。是每個(gè)會(huì)計(jì)崗位及相應(yīng)會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度。《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對(duì)會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)立提出了基本原則與示范性規(guī)定：一是會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制的規(guī)定；會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)立由各單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要擬定。《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》第28條明確了公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制、防止性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)?？刂拼胧┮话闵婕埃翰幌嗳萋殑?wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。在會(huì)計(jì)人員控制方面如出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；二是會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃的進(jìn)行輪換，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)，提高綜合工作能力，以便于各崗位會(huì)計(jì)工作人員互相配合、協(xié)調(diào)工作；假如該公司是國(guó)有公司其任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。會(huì)計(jì)法第三十六條各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)立會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具有設(shè)立條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記帳。。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范第六條各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；不具有單獨(dú)設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員。0設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)在專職會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)作業(yè)21、答：設(shè)計(jì)原始憑證的基本環(huán)節(jié)涉及以下五個(gè)方面：第一，擬定所需原始憑證的種類。A第二，明確各種原始憑證的用途。第三，擬定原始憑證的格式。第四，規(guī)定原始憑證的傳遞程序。第五，嚴(yán)格原始憑證的保管制度。2、答：一、支出預(yù)算控制制度。二、審核入賬控制制度。三、保密控制制度。四、無(wú)形資產(chǎn)攤銷控制制度3、答：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度：1、職務(wù)分離與相應(yīng)責(zé)任控制制度。2、投資管理控制制度。3、固定資產(chǎn)取得和處置控制制度。4、固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度。5、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)控制制度。6、固定資產(chǎn)折舊控制制度。7、固定資產(chǎn)保險(xiǎn)制度（一）答.該公司貨幣資金崗位分工控制中存在的問(wèn)題：（1）、授權(quán)批準(zhǔn)不明確，超越審批權(quán)限；崗位分工不清楚，沒(méi)有保證不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督。（2）、貨幣資金的收入不符