財(cái)務(wù)報(bào)表分析（第五版）教材答案及習(xí)題集答案

《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》教材練習(xí)答案與習(xí)題集答案第一章總論教材練習(xí)答案1、答：2019年與2020年的比較：（1）比較分析法：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)額：249574480.00－246882032.00＝2692448主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)增長(zhǎng)額：82478805.00－82406285.50＝72519.5營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)額：25722376.00－23291983.50＝2430392.5利潤(rùn)總額增長(zhǎng)額：16801373.76－17643144.64＝-841770.88凈利潤(rùn)增長(zhǎng)額：12595529.76－13982859.64＝-1387329.88（2）趨勢(shì)分析法環(huán)比發(fā)展速度：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入環(huán)比發(fā)展速度=249574480.00÷246882032.00=1.01主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)環(huán)比發(fā)展速度=82478805.00÷82406285.50=1.0008營(yíng)業(yè)利潤(rùn)環(huán)比發(fā)展速度=25722376.00÷23291983.50＝1.104利潤(rùn)總額環(huán)比發(fā)展速度=16801373.76÷17643144.64=0.952凈利潤(rùn)環(huán)比發(fā)展速度=12595529.76÷13982859.64=0.9007通過(guò)以上數(shù)據(jù)，可以分析得知，企業(yè)2020年與2019年相比，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)都是乘上升趨勢(shì)的，都有所增加，主要得益于期間費(fèi)用的減少，但是利潤(rùn)總額卻呈現(xiàn)下降的趨勢(shì)，投資收益的減少雖然有所控制，但是營(yíng)業(yè)外收入大幅度的減少，營(yíng)業(yè)外支出也大大增加。因此，可以看到，2021年的發(fā)展應(yīng)該是在減少投資收益帶來(lái)的損失的基礎(chǔ)上增加營(yíng)業(yè)外收入，在盡量減少期間費(fèi)用的同時(shí)增加自身的營(yíng)業(yè)收入，并且控制稅收。2、答：因素分析法分析如下：材料成本=產(chǎn)量×單耗×單價(jià)基期材料成本=3000×2×6=36000本期材料成本＝3500×1.8×5.9=37170材料成本差異=37170－36000＝1170產(chǎn)量變化對(duì)材料成本的影響：（3500-3000）×2×6=6000單耗變化對(duì)材料成本的影響：3500×（1.8-2）×6=-4200單價(jià)變化對(duì)材料成本的影響：3500×1.8×（5.9-6）=-630由此可知，上述三種變化對(duì)材料成本的總影響為6000-4200-630＝1170從上面的數(shù)據(jù)可以分析得出：由于產(chǎn)量的增加使材料成本增加了６０００，單耗的減少使材料成本下降了４２００，單價(jià)的下降使材料成本下降了６３０，總的來(lái)說(shuō)，三種條件的變化最終使得材料成本增加了１１７０，可見，每一種條件的不同趨勢(shì)的變化對(duì)材料成本的影響是不一樣的，應(yīng)區(qū)別分析。習(xí)題集答案一、名詞解釋：1.財(cái)務(wù)報(bào)表：財(cái)務(wù)報(bào)表是以會(huì)計(jì)賬簿記錄為主要依據(jù)，以貨幣為計(jì)量單位，全面、總括反映會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和理財(cái)過(guò)程的總結(jié)性書面報(bào)告文件。財(cái)務(wù)報(bào)表是整個(gè)會(huì)計(jì)核算過(guò)程最終結(jié)果，是企業(yè)提供財(cái)務(wù)信息的重要工具和進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)。2.資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表是反映某一會(huì)計(jì)主體在某一特定時(shí)日財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，是企業(yè)對(duì)外公布的一張重要報(bào)表。它包括三個(gè)方面的內(nèi)容：企業(yè)所擁有或者控制、并可帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源，即企業(yè)的資產(chǎn)；企業(yè)因過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成，并預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，即企業(yè)的負(fù)債；以及企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，即所有者權(quán)益。3.利潤(rùn)表：利潤(rùn)表是反映某一會(huì)計(jì)主體一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。它反映了一定期間的收入和相應(yīng)的成本、費(fèi)用，以及最終形成的損益。4.現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物為編制基礎(chǔ)，反映某一會(huì)計(jì)主體一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流入和流出狀況的財(cái)務(wù)報(bào)告。5.所有者權(quán)益變動(dòng)表：所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。6.財(cái)務(wù)報(bào)表分析：財(cái)務(wù)報(bào)表分析是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析，將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對(duì)決策有用的信息，在對(duì)償債能力、盈利能力、獲取現(xiàn)金能力及成長(zhǎng)能力的評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，得出對(duì)企業(yè)決策有用的預(yù)測(cè)和推論的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法。7.比較分析法：比較分析法是將企業(yè)某項(xiàng)目財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化進(jìn)行對(duì)比，計(jì)算出財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)值的大小，是財(cái)務(wù)分析中最常用的方法，也是其他分析方法運(yùn)用的基礎(chǔ)。8.趨勢(shì)分析法：是通過(guò)比較企業(yè)連續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表，運(yùn)用動(dòng)態(tài)數(shù)值表現(xiàn)各個(gè)時(shí)期的變化，揭示其發(fā)展趨勢(shì)與規(guī)律的分析方法。9.因素分析法：又稱連環(huán)替代法，是指在分析某一因素變化時(shí)，假定其他因素不變，分別測(cè)定各個(gè)因索變化對(duì)分析指標(biāo)的影響程度的計(jì)算方法。10.杜邦分析體系法：是在考慮各財(cái)務(wù)指標(biāo)內(nèi)在聯(lián)系的條件下，把財(cái)務(wù)指標(biāo)以系統(tǒng)分析圖的形式連在一起，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種方法。二、選擇題1.D2.ABCD3.ABCD4.ABCDEF5.AB6.A7.B8.ABC9.A三、判斷題1.×2.√3.×4.√5.√6.√四、簡(jiǎn)答題1.答：兩者聯(lián)系：（1）財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體相同。兩者的主體都是與企業(yè)存在一定的現(xiàn)實(shí)或潛在的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的單位、團(tuán)體和個(gè)人，如企業(yè)所有者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者、供應(yīng)商和客戶。他們?yōu)榱颂囟ǖ哪康?，站在各自的立?chǎng)上，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量及其所處的行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，做出判斷和決策。（2）財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)報(bào)表分析的依據(jù)相同。財(cái)務(wù)分析要以財(cái)務(wù)報(bào)表為依據(jù)，以企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和外部市場(chǎng)環(huán)境為背景來(lái)開展，而財(cái)務(wù)報(bào)表分析也是以財(cái)務(wù)報(bào)表為主線，同時(shí)還要了解企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律、企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和市場(chǎng)環(huán)境，這樣才能使財(cái)務(wù)報(bào)表分析建立在客觀、可靠和真實(shí)的基礎(chǔ)之上。因此兩者的依據(jù)基本上是一致的。（3）財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)報(bào)表分析在很多情況下，可以通用。財(cái)務(wù)分析包括廣義的財(cái)務(wù)分析和狹義的財(cái)務(wù)分析：廣義的財(cái)務(wù)分析是利用企業(yè)財(cái)務(wù)信息，對(duì)企業(yè)的整體與局部、歷史與未來(lái)、短期與長(zhǎng)遠(yuǎn)進(jìn)行比較，以揭示企業(yè)現(xiàn)實(shí)價(jià)值和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)價(jià)值為目的的分析與評(píng)價(jià)。狹義的財(cái)務(wù)分析是指借助于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)，以歷史財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)，以揭示企業(yè)現(xiàn)實(shí)價(jià)值為主要目的的分析?？梢哉f(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表分析就是狹義的財(cái)務(wù)分析。兩者區(qū)別：財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)報(bào)表分析是兩個(gè)不同的概念。從時(shí)間上講，財(cái)務(wù)分析的思想和實(shí)務(wù)操作早于財(cái)務(wù)報(bào)表分析。當(dāng)人類有了剩余產(chǎn)品的時(shí)候，就開始對(duì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行總結(jié)，對(duì)剩余產(chǎn)品做出處理，對(duì)下期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)給予安排，這些往往都需要財(cái)務(wù)分析的介入。而財(cái)務(wù)報(bào)表分析則是人類社會(huì)產(chǎn)生了會(huì)計(jì)職業(yè)，并且編制會(huì)計(jì)報(bào)表，或者提供會(huì)計(jì)信息之后才出現(xiàn)的。從范圍上看，財(cái)務(wù)分析不僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，而且要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、資金運(yùn)動(dòng)以及外部環(huán)境（如金融秩序、生產(chǎn)資料市場(chǎng)、勞動(dòng)力市場(chǎng)、技術(shù)市場(chǎng)、銷售市場(chǎng)和產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)）等進(jìn)行全面分析。2.答：具體而言有以下幾個(gè)方面：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告本身的局限性財(cái)務(wù)報(bào)告是會(huì)計(jì)的產(chǎn)物。會(huì)計(jì)有特定的假設(shè)前提，并要執(zhí)行統(tǒng)一的規(guī)范。會(huì)計(jì)假設(shè)使財(cái)務(wù)報(bào)告的信息具有估計(jì)的性質(zhì)，我們只能在規(guī)定意義上使用報(bào)表數(shù)據(jù)，不能認(rèn)為報(bào)表揭示了企業(yè)的全部實(shí)際情況。（2）財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性問(wèn)題只有根據(jù)真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，才有可能得出正確的分析結(jié)論。財(cái)務(wù)報(bào)告分析通常假設(shè)報(bào)告是真實(shí)的。報(bào)告的真實(shí)性問(wèn)題，要靠審計(jì)來(lái)解決。（3）企業(yè)會(huì)計(jì)政策的不同選擇影響可比性對(duì)同一會(huì)計(jì)事項(xiàng)的賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許使用幾種不同的規(guī)則和程序，企業(yè)可以自行選擇。例如：存貨計(jì)價(jià)方法、折舊方法、所得稅費(fèi)用的確認(rèn)方法、對(duì)外投資收益的確認(rèn)方法等。雖然財(cái)務(wù)報(bào)表附注對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇有一定的表述，但報(bào)表使用人未必能完成可比性的調(diào)整工作。（4）比較基礎(chǔ)問(wèn)題在比較分析時(shí)，必須選擇比較的基礎(chǔ)，作為評(píng)價(jià)本企業(yè)當(dāng)期實(shí)際數(shù)據(jù)的參照標(biāo)準(zhǔn)，包括本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、同業(yè)數(shù)據(jù)和計(jì)劃預(yù)算數(shù)據(jù)。對(duì)比較基礎(chǔ)本身要準(zhǔn)確理解，并且要在限定意義上使用分析結(jié)論，避免簡(jiǎn)單化和絕對(duì)化。3.答：分析的基本方法有：（1）比較分析法比較分析法是將企業(yè)某項(xiàng)目財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化進(jìn)行對(duì)比，計(jì)算出財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)值的大小，是財(cái)務(wù)分析中最常用的方法，也是其他分析方法運(yùn)用的基礎(chǔ)。（2）比率分析法比率分析法是指在同一報(bào)表的不同項(xiàng)目之間，或在不同報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目之間進(jìn)行對(duì)比，從而計(jì)算出各種不同經(jīng)濟(jì)含義的比率，據(jù)以評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種方法。（3）趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法是通過(guò)比較企業(yè)連續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表，運(yùn)用動(dòng)態(tài)數(shù)值表現(xiàn)各個(gè)時(shí)期的變化，揭示其發(fā)展趨勢(shì)與規(guī)律的分析方法。（4）因素分析法因素分析法，又稱連環(huán)替代法，是指在分析某一因素變化時(shí)，假定其他因素不變，分別測(cè)定各個(gè)因索變化對(duì)分析指標(biāo)的影響程度的計(jì)算方法。（5）杜邦分析體系杜邦分析體系是在考慮各財(cái)務(wù)指標(biāo)內(nèi)在聯(lián)系的條件下，把財(cái)務(wù)指標(biāo)以系統(tǒng)分析圖的形式連在一起，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種方法。（6）沃爾分析法主要是把若干個(gè)財(cái)務(wù)比率用線性關(guān)系結(jié)合起來(lái)，以此來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的信用水平.五、案例分析題1.（1）比較分析法：絕對(duì)數(shù)的比較分析：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=249574480.00-246882032.00=2692448.00主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=82478805.00-82406285.50=72519.50營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=25722376.00-23291983.50=2430392.50利潤(rùn)總額=16801373.76-17643144.64=-841770.88凈利潤(rùn)=12595529.76-13982859.64=-1387329.88通過(guò)各個(gè)項(xiàng)目的絕對(duì)數(shù)值的比較分析，我們可以看出：企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加也伴隨著主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的增加，所以我們看到的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的增加幅度并沒有主營(yíng)業(yè)務(wù)收入多；同時(shí)，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)這兩項(xiàng)的增加卻并沒有使利潤(rùn)總額增加，反而使利潤(rùn)總額減少，成為負(fù)值，從表中我們可以看到企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入減少，雖然2020年的投資收益比2019年的要多，但是由于營(yíng)業(yè)外收入增加數(shù)額大減，從而使利潤(rùn)總額減少，并最終減少了凈利潤(rùn)，是凈利潤(rùn)成為負(fù)值。（2）趨勢(shì)分析法：2020年與2019年的比較主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的環(huán)比發(fā)展速度=249574480.00÷246882032.00=1.01主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的環(huán)比發(fā)展速度=82478805.00÷82406285.50=1.0008營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的環(huán)比發(fā)展速度=25722376.00÷23291983.50=1.104利潤(rùn)總額的環(huán)比發(fā)展速度=16801373.76÷17643144.64=0.952凈利潤(rùn)的環(huán)比發(fā)展速度=12595529.76÷13982859.64=0.9007從上述的分析中，我們可以預(yù)測(cè)，如果2021年企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入仍然保持持續(xù)的增加，投資收益也可以控制不必要的損失，那么企業(yè)的發(fā)展還是具有潛力的，企業(yè)的凈利潤(rùn)也會(huì)得到提升。2.采用因素分析方法：材料成本=產(chǎn)量×單耗×單價(jià)基期材料成本=1000×2.5×4.5=11250本期材料成本=1500×2×6=18000材料成本差異=18000-11250=6750產(chǎn)量變化對(duì)材料成本的影響=（1500-1000）×2.5×4.5=5625單耗變化對(duì)材料成本的影響=1500×（2-2.5）×4.5=-3375單價(jià)變化對(duì)材料成本的影響=1500×2×（6-4.5）=4500由此可知，上述三種變化對(duì)材料成本的總影響是5625-3375+4500=6750從上面的數(shù)據(jù)我們可以分析得到，產(chǎn)量的提高是材料成本增加了5625元，單價(jià)的上升也使得材料成本上升了4500元，但是，單耗的減少卻使得材料成本下降了3375元，所以我們應(yīng)該知道，在企業(yè)的生產(chǎn)管理中應(yīng)該控制產(chǎn)量和產(chǎn)品價(jià)格的上升，并且保持單位耗用量的減少，這是以后企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。第二章資產(chǎn)負(fù)債表的分析教材練習(xí)答案1.銷售收入/存貨=12銷售成本/存貨=10銷售收入-銷售成本=586存貨=586/2=293應(yīng)收帳款凈額=568-34-364-26-293=-149產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債/所有者權(quán)益=0.6所有者權(quán)益=568*5/8=355未分配利潤(rùn)=355-320=35負(fù)債總額=568-355=213流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=(34-147+293)/(應(yīng)付帳款+36)=1.8應(yīng)付帳款=64長(zhǎng)期負(fù)債=213-100=113有形凈值債務(wù)率=負(fù)債總額/(股東權(quán)益-無(wú)形資產(chǎn)凈)=213/(355-26)=64.7%2．訂貨點(diǎn)：270千克保險(xiǎn)庫(kù)存：300千克3.存貨100；應(yīng)收賬款2004．（1）流動(dòng)資產(chǎn)減少10萬(wàn)，流動(dòng)比率下降，1.8；（2）流動(dòng)資產(chǎn)增加20萬(wàn)，流動(dòng)比率增加，2.4；（3）屬于固定資產(chǎn)類，流動(dòng)資產(chǎn)不變，2（4）負(fù)債增加，流動(dòng)比率下降，1.725．（1）流動(dòng)比率：2.38速動(dòng)比率：0.76現(xiàn)金比率：0.11負(fù)債比率：0.45所有者權(quán)益比率：1.22（2）該企業(yè)財(cái)務(wù)狀況比較穩(wěn)妥可靠，長(zhǎng)期償債能力比較強(qiáng)。習(xí)題集答案一、1.資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債十所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)基本等式，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目予以適當(dāng)排列，并對(duì)日常工作中形成的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行整理后編制而成的。它表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。2.資產(chǎn)：資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。3.交易性金融資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)是企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，是企業(yè)所進(jìn)行的短期投資。4.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。二、計(jì)算實(shí)務(wù)題（1）借：固定資產(chǎn)411（350+59.5+1.5）貸：銀行存款411（2）2017年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（411－15）/10＝39.6萬(wàn)元（3）2017年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝（411－39.6）－321＝50.4萬(wàn)元會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出50.4貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50.4（4）2018年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（321－15）/9＝34（5）編制2018年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程287累計(jì)折舊73.6固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50.4貸：固定資產(chǎn)411（6）編制2019年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程25貸：銀行存款25借：固定資產(chǎn)312貸：在建工程312（7）2020年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（312－16）/8＝37萬(wàn)元（8）處置時(shí)的賬面價(jià)值=312-27.75-37=247.25處置凈損失=247.25-10-30+3=210.25（9）編制2020年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理247.25累計(jì)折舊64.75貸：固定資產(chǎn)312借：銀行存款10貸：固定資產(chǎn)清理10借：銀行存款30貸：固定資產(chǎn)清理30借：固定資產(chǎn)清理3貸：銀行存款3借：營(yíng)業(yè)外支出210.25貸：固定資產(chǎn)清理210.25三綜合分析題1．計(jì)算流動(dòng)資產(chǎn)余額（l）年初余額＝6000×8％＋72000＝12000（萬(wàn)元）（2）年末余額＝8000×1．5＝12000（萬(wàn)元）（3）平均余額＝（12000＋12000）／2＝12000（萬(wàn)元）2．計(jì)算產(chǎn)品銷售收入凈額及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（1）產(chǎn)品銷售收入凈額＝4×1200048000（萬(wàn)元）（2）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝48000／〔（15000＋17000）／2]＝3（次）3．計(jì)算銷售凈利率和自有資金利潤(rùn)率（1）銷售凈利率＝（2880／48000）×100％＝6％（2）自有資金利潤(rùn)率＝6％×3×1．5＝27％4．確定利潤(rùn)分配方案：（l）提取公積金：2880×10％＝288（萬(wàn)元）（2）提取公益金：2880×5％＝144（萬(wàn)元）（3）公司投資所需自有資金＝2100×（l／1．5）＝1400（萬(wàn)元）（4）向投資者分紅金額＝2880－（288＋144）－1400＝1048（萬(wàn)元）第三章利潤(rùn)表的分析教材練習(xí)答案1、應(yīng)用水平分析法和垂直分析法計(jì)算：⑴銷售費(fèi)用各項(xiàng)目構(gòu)成比率銷售費(fèi)用分析表（水平分析法）單位：人民幣千元序號(hào)項(xiàng)目2020年2019年增減變動(dòng)情況增減額增減率%1工資1201002016.672運(yùn)輸費(fèi)22522052.223包裝費(fèi)5056-6-124銷貨傭金33122163.645廣告費(fèi)1421103222.546展覽費(fèi)30201033.337人員差旅費(fèi)158946440.518倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)5165-14-27.459其他93114-21-22.5810銷售費(fèi)用合計(jì)90279111112.3111營(yíng)業(yè)額合計(jì)124681131511539.25銷售費(fèi)用分析表（垂直分析法）單位：人民幣千元序號(hào)項(xiàng)目2020年2019年結(jié)構(gòu)變動(dòng)差異％金額結(jié)構(gòu)比例％金額結(jié)構(gòu)比例％1工資12013.310012.640.662運(yùn)輸費(fèi)22524.9422027.81-2.873包裝費(fèi)505.54567.08-1.544銷貨傭金333.66121.522.145廣告費(fèi)14215.7411013.911.836展覽費(fèi)303.33202.530.87人員差旅費(fèi)15817.539411.885.658倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)515.65658.22-2.579其他9310.3111414.41-4.110銷售費(fèi)用合計(jì)902100791100111營(yíng)業(yè)額合計(jì)1246811315⑵結(jié)合營(yíng)業(yè)額分析本年銷售費(fèi)用上漲是否合理水平分析法分析得到：從以上的數(shù)據(jù)可以看出，企業(yè)的銷售費(fèi)用較2019年上升了12.31%，銷售費(fèi)用的上漲主要是由于銷貨傭金和人員差旅費(fèi)的大幅上漲，可以看到企業(yè)的營(yíng)業(yè)額較2019年上漲了9.25%，所以銷貨傭金的上漲是合理的，但是漲幅太大，應(yīng)該適當(dāng)?shù)呐c于控制，再者我們看到人員差旅費(fèi)不管是絕對(duì)額還是相對(duì)額都大幅上漲，所以也應(yīng)該加以控制。同時(shí)，該企業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和包裝費(fèi)都下降了，所以在以后的企業(yè)發(fā)展中，應(yīng)該多吸收這方面的經(jīng)驗(yàn)去控制各個(gè)費(fèi)用。垂直分析法分析得到：從以上數(shù)據(jù)中可以看出，2020年人員差旅費(fèi)用于2019年相比較，占總的營(yíng)業(yè)費(fèi)用的比重最高，幾乎是營(yíng)業(yè)費(fèi)用的一半，這是以后營(yíng)業(yè)費(fèi)用控制的重點(diǎn)。同時(shí)也看到運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)和倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用都降低了，這是企業(yè)發(fā)展中的一個(gè)亮點(diǎn)，這也最終使得企業(yè)的營(yíng)業(yè)額得以上漲。⑶說(shuō)明以后銷售費(fèi)用控制的重點(diǎn)從以上的分析中可以看到，人員差旅費(fèi)用的控制是以后企業(yè)發(fā)展中應(yīng)該控制的重點(diǎn)，是費(fèi)用控制的重點(diǎn)。2.答：（1）廣州控股公司三年的利潤(rùn)的增減變動(dòng)趨勢(shì)利潤(rùn)表項(xiàng)目2019年度2020年度20與19年增長(zhǎng)額一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入413199155.20429187002.6515,987,847.45減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本368589841.61390592357.6622,002,516.05稅金及附加5022608.235926315.32903,707.09銷售費(fèi)用8620594.0379711526.1471,090,932.11管理費(fèi)用122634673.1248679883.37-73,954,789.75財(cái)務(wù)費(fèi)用112858931.2884603849.29-28,255,081.99資產(chǎn)減值損失206117504.97-27401199.32-233,518,704.29加:公允價(jià)值變動(dòng)收益———投資收益-545074048.41315738025.34860,812,073.75其中:對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益-155828033.7411941742.48167,769,776.22二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-955719046.45162812295.531,118,531,341.98加:營(yíng)業(yè)外收2376475.8510193244.467,816,768.61減:營(yíng)業(yè)外支出2150021.012571590.99421,569.98其中:非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失958092.30339133.69-618,958.61三、利潤(rùn)總額-955492591.61170433949.001,125,926,540.61減:所得稅費(fèi)用———四、凈利潤(rùn)-955492591.61170433949.001,125,926,540.61（2）分析兩年的利潤(rùn)結(jié)構(gòu)，可以看到2020年的利潤(rùn)組成是較為合理的。主要是由于這一年里投資收益有明顯的增長(zhǎng)，由以前的負(fù)數(shù)發(fā)展到現(xiàn)在的正數(shù)，這一部分的改變說(shuō)明這一年的對(duì)外投資是有很大的收益的；同時(shí)，我們可以從凈利潤(rùn)中看到，凈利潤(rùn)也有所上升，且上升幅度較為明顯。（3）分析近兩年的利潤(rùn)質(zhì)量，說(shuō)明該公司是否具有投資價(jià)值。從以上數(shù)據(jù)中我們可以看到，公司的發(fā)展史呈增長(zhǎng)趨勢(shì)的，公司在財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用方面的控制是明顯的，同時(shí)2020年公司的投資收益與前一年相比較，開始呈現(xiàn)正得增長(zhǎng)，這是一個(gè)訊號(hào)，說(shuō)明企業(yè)扭轉(zhuǎn)了對(duì)外投資虧損的局面，開始有盈利的可能，同時(shí)我們也看到了當(dāng)年公司的凈利潤(rùn)較上年相比，有明顯的上升趨勢(shì)，這說(shuō)明公司是處于發(fā)展過(guò)程中，是具有投資價(jià)值的。習(xí)題集答案一、名詞解釋1、利潤(rùn)表：利潤(rùn)表(incomestatement)也稱損益表，是反映企業(yè)在一定期間（月份、季度、年度）經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表是根據(jù)“收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)平衡公式和收入與費(fèi)用相配比原則編制的。2、收入：收入是指企業(yè)由于銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)所發(fā)生的或即將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。3、利得：利得（Gains）是指收入以外的其他收益，通常在偶發(fā)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中取得，屬于那種不經(jīng)過(guò)經(jīng)營(yíng)過(guò)程就能取得或不曾期望獲得的收益。4、費(fèi)用：費(fèi)用是指企業(yè)在一定期間因生產(chǎn)銷售商品，提供勞務(wù)或其他活動(dòng)，所發(fā)生的資產(chǎn)的流出及其他消耗，或負(fù)債的發(fā)生。5、成本費(fèi)用：成本費(fèi)用是指主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用等各項(xiàng)期間費(fèi)用的統(tǒng)稱。6、已獲利息倍數(shù)：也稱利息保障倍數(shù),是指上市公司息稅前利潤(rùn)相對(duì)于所需支付債務(wù)利息的倍數(shù),可用來(lái)分析公司在一定盈利水平下支付債務(wù)利息的能力。二、選擇題1、B2、B3、A4、A5、C6、C7、ABCD8、A9、A10、A三、判斷題1、×2、√3、×4、×5、√6、√7、√8、√四、簡(jiǎn)答題1、答：利潤(rùn)表主要包括以下四個(gè)方面的內(nèi)容：（1）構(gòu)成主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素，主要包括企業(yè)日常主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的收入、成本、稅金以及利潤(rùn)。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)是企業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成的主要部分，它產(chǎn)生于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)，具有長(zhǎng)久性和可重復(fù)性。（2）構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素，主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、除了日常主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的利潤(rùn)、為取得經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)而發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（3）構(gòu)成利潤(rùn)總額的各項(xiàng)要素，主要包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資損益、補(bǔ)貼收人、營(yíng)業(yè)外收支。（4）構(gòu)成凈利潤(rùn)的各項(xiàng)要素，主要包括利潤(rùn)總額和本期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用。2、答：利潤(rùn)表的局限性表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）不包括未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)和已實(shí)現(xiàn)未攤銷費(fèi)用在收入方面由于有實(shí)現(xiàn)原則的影響，利潤(rùn)表只反映企業(yè)已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，而不包括未實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，如以后銷售商品和提供勞務(wù)的合同、分期收款銷售商品等等。而這部分往往又是報(bào)表使用者較為關(guān)注的內(nèi)容。有些已支付尚未攤銷的費(fèi)用以及數(shù)額尚未確定的費(fèi)用也未在利潤(rùn)表中反映，也會(huì)對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生影響。（2）未考慮物價(jià)變動(dòng)的影響現(xiàn)行會(huì)計(jì)利潤(rùn)的計(jì)算，只考慮了對(duì)原始投入貨幣資本的保全。在物價(jià)變動(dòng)情況下，貨幣資本的保全并不能從實(shí)物形態(tài)或使用效能上保持資本的完整，因而可能造成虛盈實(shí)虧。長(zhǎng)此下去，企業(yè)投資者投入的實(shí)物資本將受到逐步侵蝕，經(jīng)營(yíng)受到影響，這是很危險(xiǎn)的。（3）銷售成本未反映現(xiàn)時(shí)實(shí)際價(jià)值由于資產(chǎn)計(jì)價(jià)是以歷史成本為基礎(chǔ)，轉(zhuǎn)入本期已銷產(chǎn)品成本并不反映企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值。其利潤(rùn)是由現(xiàn)時(shí)收入與歷史成本對(duì)比計(jì)算而成，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果的真實(shí)性。3、答：每股收益是反映企業(yè)的盈利能力的指標(biāo)，是凈利潤(rùn)與普通股股數(shù)的比值。分析每股收益應(yīng)注意的問(wèn)題：第一，每股收益不反映股票包含的風(fēng)險(xiǎn)。例如：假設(shè)晨鳴紙業(yè)主要經(jīng)營(yíng)各類紙品的生產(chǎn)和銷售，在下一年里該公司轉(zhuǎn)換了行業(yè)，如經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)，或者生產(chǎn)汽車，此時(shí)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加，盡管每股收益可能不變或甚至提高，但這一指標(biāo)并沒有反映風(fēng)險(xiǎn)增加的情況。另外，每股收益揭示企業(yè)盈利能力也有缺陷，主要原因是每股收益受總股本的牽制過(guò)大，不能揭示基于資產(chǎn)使用效率的盈利能力。所以，目前我國(guó)上市公司每股收益指標(biāo)是要求扣除非經(jīng)常性損益后的每股收益。第二，股票是一個(gè)“份額"概念，不同股票的每一股在經(jīng)濟(jì)上不等量，它們所含有的凈資產(chǎn)和市價(jià)不同即換取每股收益的投人量不相同，限制了每股收益的公司間比較。第三，每股收益多，不一定意味著多分紅，還要看企業(yè)股利分配政策。五、實(shí)務(wù)題1、借：銀行存款2700000貸：實(shí)收資本1500000資本公積-----資本溢價(jià)12000002、a．支付廣告費(fèi)：借：銷售費(fèi)用（廣告費(fèi)）5000貸：銀行存款5000b．支付運(yùn)輸費(fèi)：借：銷售費(fèi)用（運(yùn)輸費(fèi)）800貸：庫(kù)存現(xiàn)金800c．分配職工工資及提取福利費(fèi)：借：銷售費(fèi)用（工資及福利費(fèi)）4560貸：應(yīng)付職工薪酬4560d．月末結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用：借：本年利潤(rùn)10360貸：銷售費(fèi)用10360六、綜合分析題1、答：（1）10次（36天）；8.7次（41..3天）；4.1次（88天）；1.6次（2）13..33％；18.04％；9.38％

第四章現(xiàn)金流量表的分析教材練習(xí)答案1.（1）分別計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量占全部現(xiàn)金流量的比率，投資活動(dòng)現(xiàn)金流量占全部現(xiàn)金流量的比率，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量占全部現(xiàn)金流量的比率。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量占全部現(xiàn)金流量的比率=-22862975/51223405=-0.45投資活動(dòng)現(xiàn)金流量占全部現(xiàn)金流量的比率=74086380/51223405=1.45籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量占全部現(xiàn)金流量的比率=0/51223405=0不合理。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，從本質(zhì)上說(shuō)明了企業(yè)自身運(yùn)作內(nèi)部經(jīng)濟(jì)資源創(chuàng)造現(xiàn)金的能力，報(bào)表使用者可以通過(guò)這一比率評(píng)價(jià)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造現(xiàn)金的能力。該公司的此比率為負(fù)，說(shuō)明企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)并不穩(wěn)固，企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)及獲利能力的穩(wěn)定程度不高、收益質(zhì)量不好；說(shuō)明企業(yè)的現(xiàn)金獲得很大程度上要依靠投資活動(dòng)，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)及獲利能力的持續(xù)穩(wěn)定性程度低，收益質(zhì)量低。（2）因?yàn)樵撈髽I(yè)的現(xiàn)金流量方向分析可以得出這樣的結(jié)論：企業(yè)靠借債維持經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需資金，財(cái)務(wù)狀況可能惡化；投資活動(dòng)現(xiàn)金流入增加是一個(gè)亮點(diǎn)，但要分析是來(lái)源于投資收益還是投資收回。如是后者，企業(yè)面臨形勢(shì)也更加嚴(yán)峻。（3）該公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入呈穩(wěn)步上升地趨勢(shì)，反映企業(yè)的規(guī)模逐漸擴(kuò)大，與此同時(shí)現(xiàn)金流出下降，從而引起經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的大幅上升；投資在2020比2019收回的金額少，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~減少，這應(yīng)當(dāng)引起警覺；籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入漲幅比較大，現(xiàn)金流出不變，投資與籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的趨勢(shì)變動(dòng)正好相反，說(shuō)明企業(yè)大量投資是建立在債務(wù)基礎(chǔ)之上，應(yīng)當(dāng)警覺。（4）該公司現(xiàn)金流量質(zhì)量較差，還沒有發(fā)放股利的可能。2.1）與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的比率分析⑴現(xiàn)金銷售比率=213360320/53621716=3.98⑵銷售現(xiàn)金流量率=-22862975/21720916=-0.432）與償債有關(guān)的比率分析⑴現(xiàn)金比率=402603744/928111690=0.43⑵現(xiàn)金負(fù)債總額比率=-22862975/928111690=-0.02⑶債務(wù)償還期=928111690/-22862975=-40.593）與盈利有關(guān)的比率分析⑴盈利現(xiàn)金比率=-22862975/35201640=-0.65⑵經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)衾?29198154/-22862975=-1.28習(xí)題集答案一名詞解釋現(xiàn)金流量表：是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。項(xiàng)目分析：是按現(xiàn)金流量的項(xiàng)目或類別，分析識(shí)別該類業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金流入與流出狀況是否正常，有無(wú)異?，F(xiàn)象，并在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步分析其產(chǎn)生原因的一種方法。具體而言，就是對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析?，F(xiàn)金流量比率分析：是將現(xiàn)金流量某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與其他報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目指標(biāo)相對(duì)比，從而分析判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況與社會(huì)貢獻(xiàn)等，并從中可以分析判斷報(bào)表的真實(shí)程度。二選擇題1.C2.B3.C4.CD5.ABC6.AC7.DE8.BD9.ADE10.B三案例分析題(參考計(jì)算過(guò)程)：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝銷售收入+銷項(xiàng)稅額-應(yīng)收賬款增加+收回以前年度核銷壞賬+預(yù)收賬款增加額＝8400+1428-(1600-1200)+2+(224-124)＝9530(萬(wàn)元)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝銷售成本中包括的原材料成本+存貨中原材料成本的增加額+外購(gòu)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)付賬款的增加額+預(yù)付賬款的增加額＝1840+(270+252-620)+296.14-(600-250)+(210-126)＝1772.14(萬(wàn)元)付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝銷售成本中包括的工資及福利+期末存貨中包括的工資及福利+管理費(fèi)用中包括的工資及福利+營(yíng)業(yè)費(fèi)用中包括的工資及福利+應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)的減少額＝2300+315+285+114+(262+121-452)＝2945(萬(wàn)元)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝銷售成本中包括的制造費(fèi)用(扣除折舊費(fèi)用)+期末存貨中包括的制造費(fèi)用(扣除折舊費(fèi)用)+營(yíng)業(yè)費(fèi)用(扣除工資及福利費(fèi)以及其他不涉及現(xiàn)金的費(fèi)用)+其他管理費(fèi)用(扣除公司及福利費(fèi)以及其他不涉及現(xiàn)金的費(fèi)用)+預(yù)付管理用設(shè)備租金＝(460-60)+(63-13)+(265-114-4)+［908-(285+124+40+60+2+20)］+540=1514(萬(wàn)元)注：題目中應(yīng)假定用現(xiàn)金支付的其他制造費(fèi)用屬于支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。收回投資收到的現(xiàn)金=收回短期投資的成本+收回短期投資實(shí)現(xiàn)的收益=(200+400-500)+40=140(萬(wàn)元)7.取得投資收益收到的現(xiàn)金＝從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利125萬(wàn)元8.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額＝13-2＝11(萬(wàn)元)9.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金＝以銀行存款購(gòu)置設(shè)備400(萬(wàn)元)10.投資支付的現(xiàn)金＝以現(xiàn)金購(gòu)入短期股票投資400(萬(wàn)元)11.借款收到的現(xiàn)金＝取得短期借款+取得長(zhǎng)期借款＝240+460＝700(萬(wàn)元)12.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金＝借款期初余額+取得借款-借款期末余額＝(120+240-140)+［360+460-(840-20)］＝220(萬(wàn)元)

13.分配股利、利潤(rùn)和償還利息支付的現(xiàn)金=以現(xiàn)金支付的利息費(fèi)用+支付以前年度現(xiàn)金股利＝40-20-5+30＝45(萬(wàn)元)第五章合并報(bào)表分析教材練習(xí)答案1.（1）C（2）C（3）D2.⑴按成本法確定的合并凈收益為136000⑵按權(quán)益法確定的合并凈收益為1600003.⑴股本為2400000元⑵商譽(yù)126000元⑶合并留存收益為912000元⑷少數(shù)股權(quán)為148000元⑸應(yīng)付股利為110000元4.⑴U公司為獲取其對(duì)V公司的股權(quán)投資所支付的代價(jià)為40000元⑵20×6年12月31日V公司的股東權(quán)益總額為250000元⑶20×6年12月31日U公司對(duì)V公司的投資賬戶總額為200000元⑷20×6年12月31日U公司留存利潤(rùn)和股本賬戶的余額為230000元5.⑴略⑵按成本法計(jì)算確定20×7年12月31日G公司對(duì)H公司投資賬戶余額為292400元⑶略⑷按權(quán)益法計(jì)算確定20×7年12月31日G公司對(duì)H公司投資賬戶余額⑸20×7年G公司與H公司的合并凈收益為138000元習(xí)題集答案一.1.合并資產(chǎn)負(fù)債表：它是反映母公司和子公司所形成的企業(yè)集團(tuán)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。合并資產(chǎn)負(fù)債表是以母公司和納入合并范圍的子公司的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，抵消企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表的影響，合并各項(xiàng)目的數(shù)額編制。2.購(gòu)買法：購(gòu)買方是通過(guò)購(gòu)買子公司發(fā)行在外的股票來(lái)取得子公司全部或一部分的凈資產(chǎn)，取得其控制權(quán)，其收買價(jià)格高于或低于子公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額部分作為商譽(yù)或遞延項(xiàng)目予以攤銷的一種會(huì)計(jì)核算方法。3.合并價(jià)差：合并價(jià)差是長(zhǎng)期投資的調(diào)整項(xiàng)目，反映母公司對(duì)子公司權(quán)益性資本投資數(shù)額與子公司所有權(quán)益總額中母公司所擁有的份額抵消時(shí)所形成的差額。4.外幣報(bào)表折算差額：是專門用于反映將以母公司記賬本位幣以外的貨幣編制的子公司會(huì)計(jì)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時(shí)所產(chǎn)生的折算差額。二.（1）abd（2）b（3）c（4）abcd（5）ab(6)d(7)b(8)b(9)b(10)c三．1.×2.×3.×4.√5.√6.×7√.8.×9.×10.×四．略五．(1)借：實(shí)收資本200000盈余公積19430未分配利潤(rùn)7720商譽(yù)40000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資221720少數(shù)股東權(quán)益45430借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120000固定資產(chǎn)80000同時(shí)應(yīng)抵消一個(gè)季度的應(yīng)計(jì)折舊額2500元借：累計(jì)折舊2500貸：管理費(fèi)用2500（3）1.借：投資收益800000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資8000002.編制合并資產(chǎn)負(fù)債表抵消分錄借：實(shí)收資本800000資本公積70000盈余公積30000期末未分配利潤(rùn)-110000貸：未確認(rèn)的投資損失-200000或借：實(shí)收資本800000資本公積70000盈余公積30000未確認(rèn)的投資損失200000貸：期末未分配利潤(rùn)11000003.編制合并利潤(rùn)表抵消分錄借：投資收益-800000少數(shù)股東權(quán)益-200000期初未分配利潤(rùn)100000未確認(rèn)的投資損失-200000貸：期末未分配利潤(rùn)-1100000或借：期末未分配利潤(rùn)1100000貸：投資收益800000少數(shù)股東權(quán)益200000期末未分配利潤(rùn)-100000未確認(rèn)的投資收益200000第六章其他會(huì)計(jì)信息分析教材練習(xí)答案1．（1）有風(fēng)險(xiǎn)（2）該公司一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的92.67％（2020），不提壞帳準(zhǔn)備就會(huì)虛增很大利潤(rùn)。2.⑴應(yīng)出具非無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告⑵從應(yīng)交稅金、應(yīng)收賬款和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之間的關(guān)系方面，該公司2020年利潤(rùn)的真實(shí)性值得懷疑.該公司2020年相較于2019年收入下降了197,589,533.12元，而應(yīng)交稅費(fèi)以及凈利潤(rùn)較上年均有所上升，公司的賬務(wù)存在邏輯上的漏洞⑶該公司2020年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入較上年下降了14.42%，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與上年相比確有所上升，說(shuō)明2020年對(duì)期間費(fèi)用有所控制，使得收入下降的同時(shí)利潤(rùn)增長(zhǎng)，如果公司在今后運(yùn)營(yíng)過(guò)程中能夠提升主營(yíng)業(yè)務(wù)能力還能控制費(fèi)用,則該公司還是具有一定的投資價(jià)值.習(xí)題集答案一、名詞解釋：1會(huì)計(jì)報(bào)表附注：會(huì)計(jì)報(bào)表附注是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告不可缺少的組成部分，是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表本身無(wú)法或難以充分表述的內(nèi)容和項(xiàng)目所作的補(bǔ)充說(shuō)明。2.會(huì)計(jì)政策：會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法。3.追溯調(diào)整法：追溯調(diào)整法是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，如同該交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)就開始采用新的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。4.未來(lái)適用法：未來(lái)適用法，指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，新的會(huì)計(jì)政策適用于變更當(dāng)期及未來(lái)期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)的方法。5.會(huì)計(jì)估計(jì)：會(huì)計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。6.會(huì)計(jì)差錯(cuò)：會(huì)計(jì)差錯(cuò)是指在會(huì)計(jì)核算時(shí)，由于計(jì)量、確認(rèn)、記錄等方面出現(xiàn)的錯(cuò)誤。如賬戶分類以及計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)誤、漏記已完成的交易、對(duì)事實(shí)的忽視和誤用、提前確認(rèn)尚未實(shí)現(xiàn)的收入或不確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)的收入、資本性支出與收益性支出劃分差錯(cuò)等等。7.關(guān)聯(lián)方關(guān)系：在企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，或者兩方或多方同受一方控制，則雙方之間所構(gòu)成的關(guān)系為關(guān)聯(lián)方關(guān)系。8.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說(shuō)明的事項(xiàng)。9.調(diào)整事項(xiàng)：調(diào)整事項(xiàng)是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)，以確定資產(chǎn)負(fù)債表日提供的財(cái)務(wù)信息是否與事實(shí)相符。10非調(diào)整事項(xiàng)：非調(diào)整事項(xiàng)是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生或存在的事項(xiàng)，這類事項(xiàng)不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況，但如不加以說(shuō)明，將會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出正確估計(jì)和決策。二、1.√2.×3.√4.×5.×6.×7.√8.×9.√10.×三、1.D2.C3.D4.D5.C6.D7.B8.A9.D四、1.ABCD2.ABCD3.AB4.AB5.ACD6.ABC7.BC8.ABCD9.ABCD

第七章會(huì)計(jì)報(bào)表綜合分析教材練習(xí)答案1.(1)銷售凈利率=1350/8000=0.17=17%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=8000/4000=2投資報(bào)酬率=1800/4000=0.45=45%權(quán)益乘數(shù)=4000/(1200+280+800+120)=1.667所有者權(quán)益報(bào)酬率=1080/(1200+280+800+120)=45%(2)45%=18%×權(quán)益乘數(shù)=2%×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)=45%/18%=2.5總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=45%/(2%×2.5)=9杜邦分析體系：通達(dá)公司：45%=27%×1.667=13.5%×2×1.667希望公司：45%=18×2.5=2%×9×2.5通達(dá)公司獲利水平、負(fù)債率高于希望公司,但其資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率小于希望公司?？梢?，通達(dá)公司與希望公司的經(jīng)營(yíng)策略與理財(cái)策略不同，通達(dá)公司是高利潤(rùn)、低周轉(zhuǎn)，希望公司是低利潤(rùn)、高周轉(zhuǎn)的經(jīng)營(yíng)策略，而在融資上通達(dá)公司采用低負(fù)債、希望公司則采用高負(fù)債的理財(cái)策略。習(xí)題集答案一名詞解釋1．會(huì)計(jì)報(bào)表綜合分析：會(huì)計(jì)報(bào)表綜合分析就是將企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力等方面的分析納入一個(gè)有機(jī)的整體中，全面地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行剖析、評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣作出判斷。2．杜邦財(cái)務(wù)分析體系：杜邦財(cái)務(wù)分析體系（TheDuPontSystem）利用幾種主要的財(cái)務(wù)比率之間的關(guān)系來(lái)綜合地分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，是一種比較實(shí)用的財(cái)務(wù)比率分析體系。這種分析方法首先由美國(guó)杜邦公司的經(jīng)理創(chuàng)造出來(lái)，故稱之為杜邦財(cái)務(wù)分析體系。3．沃爾評(píng)分法：通過(guò)對(duì)選定的幾項(xiàng)財(cái)務(wù)比率進(jìn)行評(píng)分，然后計(jì)算出綜合得分，并據(jù)此評(píng)價(jià)企業(yè)的綜合財(cái)務(wù)狀況的一種方法。二不定向選擇1.A2.A3.BD4.AD5.B6.C7.A三案例分析題1.（1）計(jì)算2020年年末速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率和權(quán)益乘數(shù)速動(dòng)比率=（630-360）/300=0.9資產(chǎn)負(fù)債率=700/1400=0.5權(quán)益乘數(shù)=1/（1-0.5）（2）計(jì)算2020年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售凈利率和凈資產(chǎn)收益率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=840/（1400+1400）/2=0.6（次）銷售凈利潤(rùn)率=117.6/840=14%資本利潤(rùn)率=117.6/700=16.8%分析銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)變動(dòng)對(duì)凈資產(chǎn)收益率的影響分析對(duì)象：本期自有資金利潤(rùn)率－上期自有資金利潤(rùn)率=16.8%-17.8%＝-0.8％=1\*GB3①上期數(shù)16%×0.5×2.2=17.6%=2\*GB3②替代銷售凈利率14%×0.5×2.2=15.4%③替代總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率14%×0.6×2.2=18.48%④替代權(quán)益乘數(shù)14%×0.6×2=16.8%銷售凈利率降低的影響為:②-①15.4%-17.6=-2.2%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率加快的影響為:③-②18.48%-15.4%=3.08%權(quán)益乘數(shù)變動(dòng)的影響為:④-③16.8%-18.84%=-1.68%各因素影響合計(jì)數(shù)為:-2.2%+3.08%-1.68%=-0.8%或者采用差額計(jì)算法分析各因素變動(dòng)的影響：銷售凈利率變動(dòng)的影響為：(14%-16%)×0.5×2.2=-2.2%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變動(dòng)的影響為：14%×(0.6-0.5)×2.2=3.08%權(quán)益乘數(shù)變動(dòng)的影響為:14%×0.6×(2-2.2)=-1.68%各因素影響合計(jì)數(shù)為:-2.2%+3.08%-1.68%=-0.8%(1)公司運(yùn)用資產(chǎn)獲利能力的變化及其原因如下：①該公司總資產(chǎn)凈利率在平穩(wěn)下降,說(shuō)明其運(yùn)用資產(chǎn)獲力能力在降低,其原因是資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和銷售凈利率都在下降。②總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降的原因是平均收現(xiàn)期延長(zhǎng)和存貨周轉(zhuǎn)率下降。③銷售凈利率下降的原因是銷售毛利率在下降（見下表數(shù)據(jù)）；盡管在2019年大力壓縮了期間費(fèi)用，仍未能改變這種趨勢(shì)。單位：萬(wàn)元財(cái)務(wù)指標(biāo)2017年2018年2019年銷售額400043003800毛利800700.9501.6銷售凈利率（沒有營(yíng)業(yè)外收支和投資收益）300202.198.8期間費(fèi)用500498.8402.8（2）公司資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的變化及其原因分析如下：①該公司總資產(chǎn)在增加，主要原因是存貨和應(yīng)收賬款占用增加。單位：萬(wàn)元2017年2018年2019年總資產(chǎn)143015601695流動(dòng)資產(chǎn)630.7763.75895.2固定資產(chǎn)799.2796.25799.8從上表中可以看出：總資產(chǎn)增加是流動(dòng)資產(chǎn)增加造成的。繼續(xù)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)構(gòu)成進(jìn)行分析，可知：流動(dòng)資產(chǎn)增加的主要原因是存貨和應(yīng)收賬款的增加引起的，如下表所示：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元2017年2018年2019年流動(dòng)資產(chǎn)630.7763.75895.2存貨400.00477.78475.00應(yīng)收賬款177.78215.00211.11②負(fù)債是籌資的主要來(lái)源，其中主要是流動(dòng)負(fù)債。所有者權(quán)益增加很少，大部分盈余都用于發(fā)放股利。單位：萬(wàn)元2017年2018年2019年負(fù)債總額8309101045長(zhǎng)期負(fù)債300299299流動(dòng)負(fù)債530611746所有者權(quán)益600650650從表中可以看出所有者權(quán)益增加很少，在2018年增加50萬(wàn)。2019年未增加。大部分盈余用于發(fā)放股利。（3）2020年應(yīng)該從以下幾個(gè)方面改善公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)：①擴(kuò)大銷售；②降低存貨；③降低應(yīng)收賬款；④增加收益留存。

第八章會(huì)計(jì)報(bào)表的造假與甄別教材練習(xí)答案中審亞太發(fā)表否定意見的主要理由預(yù)計(jì)負(fù)債、應(yīng)付利息的轉(zhuǎn)回事項(xiàng)不符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，該錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，且公司已不具備持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。會(huì)計(jì)師認(rèn)為公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒有在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能公允反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；否定意見涉及事項(xiàng)屬于明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定的情形。同時(shí)，會(huì)計(jì)師按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算，公司2019年末凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)為-22.41億元。從披露的事實(shí)來(lái)看，公司雖然轉(zhuǎn)回了大量負(fù)債，但是沒有事實(shí)依據(jù)。2、三安光電股份有限公司采取了變更固定資產(chǎn)折舊政策，包括變更折舊方法、折舊年限的手段進(jìn)行盈利管理。變更固定資產(chǎn)折舊政策是企業(yè)進(jìn)行盈利管理的重要手法之一。這主要是因?yàn)椋海?）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)在企業(yè)營(yíng)業(yè)成本中占據(jù)重要地位,折舊費(fèi)的變化,直接影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。（2）固定資產(chǎn)價(jià)值較大,在企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值中占的比重也較大,由于固定資產(chǎn)折舊費(fèi)計(jì)算方法的特殊性,折舊率起著重要的杠桿作用,在折舊基數(shù)較大的情況下,折舊率的較小變化就會(huì)引起折舊費(fèi)的較大變化,因而比較容易達(dá)到盈利管理的目的。固定資產(chǎn)比例越高,折舊率的杠桿作用就越大,降低折舊率對(duì)增加利潤(rùn)的影響也就越大,盈利管理就越容易。（3）影響固定資產(chǎn)折舊的因素錯(cuò)綜復(fù)雜,比較容易找出支持變更固定資產(chǎn)折舊政策的理由。（4）固定資產(chǎn)使用年限的估計(jì),彈性較大,確實(shí)很難準(zhǔn)確估，隨著時(shí)間的推移和所掌握資料和信息的準(zhǔn)確與完整,逐漸予以調(diào)正也很難說(shuō)不正常。習(xí)題集答案一.名詞解釋1.利息資本化：企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的利息費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未投入使用之前，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，予以資本化。其目的是為了滿足收入與成本相配比原則的需要。2.分析性復(fù)核方法：分析性復(fù)核是對(duì)企業(yè)重要的財(cái)務(wù)比率或趨勢(shì)的異常變動(dòng)及其與預(yù)期數(shù)據(jù)和相關(guān)信息的差異進(jìn)行分析判斷，常用的方法有比較分析、比率分析、結(jié)構(gòu)百分比和趨勢(shì)分析等方法。3.虛擬資產(chǎn)剔除法：虛擬資產(chǎn)剔除法也就是將資產(chǎn)負(fù)債表中的遞延資產(chǎn)、遞延稅款、待攤費(fèi)用、待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失、待處理固定資產(chǎn)損失、3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)加以剔除，然后進(jìn)行分析的一種方法。二、1.B2.C3.C4.C5.A6.B7.B8.B9.C10.AC11.ABDE三1.√2.×3.×4.√5.√6.×7.√8.×9.×10.√四、略五、瑞幸主要通過(guò)一下兩個(gè)手段實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)造假；1、虛假的銷售業(yè)績(jī)。瑞幸咖啡通過(guò)各種方法虛增銷售收入,2019年第3季度和第4季度的銷量約夸大了69%和88%虛增收入的方法主要包括虛增訂單、虛增每件商品的實(shí)際銷售價(jià)格、夸大2019年第3季度的廣告支出、虛增其他產(chǎn)品收入等。考慮到瑞幸咖啡送貨單貢獻(xiàn)下降，瑞幸咖啡的每筆訂單商品數(shù)從1季度的1.38下降至4季度的1.14；2、復(fù)雜的關(guān)聯(lián)交易。瑞幸管理層的股票質(zhì)押比率較高,瑞幸集團(tuán)董事長(zhǎng)陸正耀及.批關(guān)系密切的股權(quán)投資者曾經(jīng)從神州租車套現(xiàn)16億美元，通過(guò)收購(gòu)寶沃汽車給關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移資金，借發(fā)展“無(wú)人零售”之名吸走大量公司現(xiàn)金，使公開投資者遭受損失。

第九章財(cái)務(wù)情況分析報(bào)告教材練習(xí)答案1.（1）根據(jù)題目中的利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表可以得出下列2020年各種比率：每股凈收益=凈利潤(rùn)÷年末普通股股數(shù)＝258÷992=0.26資產(chǎn)利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)÷平均資產(chǎn)總額=258÷（5484+4976）/2=258÷5230=4.93財(cái)務(wù)杠桿比率包括：產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷所有者權(quán)益=2230÷3254=0.69資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額=2230÷5484=0.41流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債=2997÷1888=1.59資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷平均資產(chǎn)總額=3328÷（5484+4976）/2=0.64毛利率=銷售毛利÷銷售收入=787÷3328=0.24凈利率=凈利潤(rùn)÷銷售收入=258÷3328=0.078（2）根據(jù)上述各比率的數(shù)據(jù)可以分析如下：通過(guò)流動(dòng)比率可以反映企業(yè)的短期償債能力，該比率越高說(shuō)明企業(yè)的償債能力越強(qiáng)，1.59說(shuō)明該企業(yè)的短期償債能力較強(qiáng)，說(shuō)明企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金較多，不能償債的風(fēng)險(xiǎn)較小；資產(chǎn)負(fù)債率和產(chǎn)權(quán)比率都反映了企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力，比率越低說(shuō)明企業(yè)的償債能力越強(qiáng)，這兩個(gè)比率值都在1以下，所以可以看出企業(yè)的償債能力還是比較強(qiáng)的。通過(guò)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力的分析，這一比率反映了總資產(chǎn)的使用效率，這個(gè)比率低，說(shuō)明企業(yè)利用資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的效率較差，會(huì)影響企業(yè)的獲利能力，該企業(yè)的0.64較低，說(shuō)明了企業(yè)的資產(chǎn)利用效率很低，需要提高企業(yè)資產(chǎn)的利用效率。通過(guò)每股凈收益、毛利率、凈利率和資產(chǎn)利潤(rùn)率可以分析企業(yè)的盈利能力，我們可以看到資產(chǎn)利潤(rùn)率很高，說(shuō)明企業(yè)通過(guò)資產(chǎn)獲得很高的利潤(rùn)，但是它的利用效率很低；同時(shí)毛利率和凈利率高說(shuō)明每一銷售收入中可以獲得多少的毛利和凈利潤(rùn)。2.根據(jù)利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)可以分析得出以下指標(biāo)：2020年的各項(xiàng)指標(biāo)：資產(chǎn)利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)÷平均資產(chǎn)總額=31÷（6953+6771）/2=31÷6862=0.0045財(cái)務(wù)杠桿比率包括：產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷所有者權(quán)益=4512÷2441=1.85資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額=4512÷6953=0.65流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債=407÷512=0.79資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷平均資產(chǎn)總額=3674÷（6953+6771）/2=0.54存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷平均存貨總額=2718÷（301+255）/2=9.78應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷平均應(yīng)收賬款余額=3674÷（38+42）/2=91.85毛利率=銷售毛利÷銷售收入=956÷3674=0.26凈利率=凈利潤(rùn)÷銷售收入=31÷3674=0.0084如上可得2019年的各項(xiàng)指標(biāo)：財(cái)務(wù)杠桿比率包括：產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷所有者權(quán)益=4361÷2410=1.81資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額=4361÷6771=0.644流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債=351÷361=0.972毛利率=銷售毛利÷銷售收入=836÷2987=0.28凈利率=凈利潤(rùn)÷銷售收入=8÷2987=0.0026根據(jù)上述各項(xiàng)指標(biāo)可以分析該公司的財(cái)務(wù)狀況：（1）公司的償債能力分析：從該公司的流動(dòng)比率和各項(xiàng)財(cái)務(wù)杠桿比率中可以分析得該公司的償債能力不強(qiáng)，流動(dòng)比率低，產(chǎn)權(quán)比率很高，說(shuō)明企業(yè)借舉了大量外債，依靠大量的外債來(lái)發(fā)展，使得企業(yè)的負(fù)債水平超過(guò)了公司可以償還的能力。將2019年與2020年的數(shù)據(jù)相比較可以看出該公司的償債能力沒有什么變化，有很大的償債風(fēng)險(xiǎn)。（2）公司的營(yíng)運(yùn)能力分析：從反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的相關(guān)指標(biāo)可以看出資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率數(shù)值很小，說(shuō)明企業(yè)利用資產(chǎn)的效率不高；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是91.85，說(shuō)明企業(yè)的流動(dòng)性很強(qiáng)，應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力很強(qiáng)，資產(chǎn)管理水平也較高；存貨的周轉(zhuǎn)也是如此。所以整體來(lái)說(shuō)該企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力較強(qiáng)。（3）公司的盈利能力分析：從反映公司盈利能力水平的指標(biāo)中，可以反映該公司的盈利能力很弱，各種指標(biāo)數(shù)值都很低，僅僅只有0.0084，說(shuō)明企業(yè)獲得利潤(rùn)的能力有限，企業(yè)的盈利水平也不高，但是2020年與2019年相比凈利率有一點(diǎn)點(diǎn)提高，這與其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增加有很大的關(guān)系。從以上分析中來(lái)評(píng)述該企業(yè)的優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：該公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有很高的增長(zhǎng)，說(shuō)明企業(yè)從主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中獲得的收入很高；同時(shí)，企業(yè)存貨、應(yīng)收賬款等的變現(xiàn)能力很高，流動(dòng)性很強(qiáng)，說(shuō)明企業(yè)在這方面的周轉(zhuǎn)能力很強(qiáng)，這是值得看好的，這些方面是企業(yè)的利潤(rùn)也有所增加。缺點(diǎn)：該公司尤其應(yīng)該注意的是公司整體的償債能力很差，在公司發(fā)展過(guò)程中大量借舉外債，使企業(yè)的發(fā)展受限，這會(huì)影響到企業(yè)的融資水平，除此之外，也應(yīng)該看到公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本很大，完全占據(jù)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的一大半，使企業(yè)的盈利能力大大下降，嚴(yán)重影響到凈利潤(rùn)的提高，這對(duì)公司的發(fā)展也是很不利的，所以企業(yè)在發(fā)展中應(yīng)該盡量控制住營(yíng)業(yè)務(wù)成本的上升和相關(guān)費(fèi)用的提高。3.（1）2020年各種相關(guān)指標(biāo)計(jì)算如下：資產(chǎn)利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)÷平均資產(chǎn)總額=30÷（813.4+817.5）/2=30÷815.45=0.037財(cái)務(wù)杠桿比率包括：產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷所有者權(quán)益=513.7÷299.7=1.714資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額=513.7÷813.4=0.63流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債=165.4÷63.7=2.6資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷平均資產(chǎn)總額=601.2÷（813.4+817.5）/2=0.74存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷平均存貨總額=222.4÷（152+143.9）/2=0.75應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷平均應(yīng)收賬款余額=601.2÷（6.1+5.7）/2=101.9毛利率=銷售毛利÷銷售收入=378.8÷601.2=0.63凈利率=凈利潤(rùn)÷銷售收入=30÷601.2=0.052019年各種相關(guān)指標(biāo)計(jì)算如下：財(cái)務(wù)杠桿比率包括：產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷所有者權(quán)益=508.3÷309.2=1.64資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額=508.3÷817.5=0.62流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債=162.3÷58.3=2.78毛利率=銷售毛利÷銷售收入=383.1÷589.4=0.65凈利率=凈利潤(rùn)÷銷售收入=47÷589.4=0.08（2）分析如下：可以對(duì)該公司提供股份融資。從以上各相關(guān)指標(biāo)可以看出，企業(yè)的償債能力還是很強(qiáng)的，具備償還債務(wù)的能力，而且也可以看到企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率很高，說(shuō)明企業(yè)的資產(chǎn)管理水平還是很好的，同時(shí)看到企業(yè)的利潤(rùn)雖然上升幅度不大，但是還是有所提高。所以總的來(lái)說(shuō)該企業(yè)還是有發(fā)展空間的，可以對(duì)其提股份融資。但是還是應(yīng)該注意到企業(yè)本身還是存在很多問(wèn)題的。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率都很低，說(shuō)明企業(yè)利用資產(chǎn)的效率不高，存貨變現(xiàn)能力不強(qiáng)，再加上企業(yè)的盈利能力雖然有提高，但是副度不大，這些都是以后再發(fā)展企業(yè)應(yīng)該注意到的問(wèn)題。當(dāng)然在提高盈利水平的過(guò)程中相關(guān)費(fèi)用的控制是由其必要的，特別是管理費(fèi)用的控制。習(xí)題集答案一名詞解釋1.財(cái)務(wù)情況分析報(bào)告：是以會(huì)計(jì)報(bào)表及其會(huì)計(jì)報(bào)表附注的資料為主要依據(jù)，根據(jù)計(jì)劃指標(biāo)、會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)資料和通過(guò)調(diào)查研究獲得的活資料，對(duì)某一部門或某一單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況進(jìn)行分析、找出差距、指出方向、提出建議，指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的一種書面報(bào)告。2.全面分析報(bào)告：也稱系統(tǒng)分析或綜合分析報(bào)告，是對(duì)某一部門或某一單位在一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，根據(jù)各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)作全面系統(tǒng)分析的報(bào)告。3.專題分析報(bào)告：也稱單項(xiàng)分析或?qū)ｍ?xiàng)分析報(bào)告，是對(duì)某項(xiàng)專門問(wèn)題進(jìn)行深人細(xì)致的調(diào)查分析后所寫的一種書面報(bào)告，它一般是結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的理財(cái)工作，對(duì)某些重大經(jīng)濟(jì)措施和業(yè)務(wù)上的重大變化，對(duì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵問(wèn)題單獨(dú)進(jìn)行的專題分析。4.簡(jiǎn)要分析報(bào)告：也稱財(cái)務(wù)情況分析報(bào)告，一般是圍繞幾個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)、計(jì)劃指標(biāo)或抓住一兩個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析，用以分析財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況，觀察財(cái)務(wù)活動(dòng)的發(fā)展趨勢(shì)，提出工作改進(jìn)的建議。二選擇題1.ABC2.ABCDEF3.ABCD4.AB5.C6.B7.ABCDE8.AB三判斷題1、√2、×3、×4、√5、√6、×7、×8、×四簡(jiǎn)答題答：財(cái)務(wù)情況分析報(bào)告的重要作用表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）有利于掌握和評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量現(xiàn)狀。（2）有利于制定出符合客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的財(cái)務(wù)預(yù)算。任何財(cái)務(wù)預(yù)算，沒有正確的計(jì)算和分析，是不可想象的。通過(guò)認(rèn)真計(jì)算和分析，才能透徹了解現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)情況，科學(xué)地預(yù)測(cè)未來(lái)；才能權(quán)衡利弊得失，選擇最優(yōu)方案；并兼顧需要與可能、長(zhǎng)遠(yuǎn)與當(dāng)前、整體與局部，搞好綜合平衡。（3）有利于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作，提高財(cái)務(wù)管理水平?，F(xiàn)代化生產(chǎn)要求有科學(xué)的管理。而科學(xué)的管理又依賴于周密的計(jì)算和分析。一個(gè)企業(yè)要把生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售各個(gè)方面安排好，把勞動(dòng)者和生產(chǎn)手段合理地組織起來(lái)，把生產(chǎn)過(guò)程各環(huán)節(jié)銜接好，順利地進(jìn)行生產(chǎn)和擴(kuò)大再生產(chǎn)，都需要作經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，從分析報(bào)告中提出改進(jìn)措施。單位領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)主管部門看了分析報(bào)告，心中就有了數(shù)，便于及時(shí)做出指導(dǎo)和安排；管理人員看了，也有利于調(diào)動(dòng)廣大職工管理企業(yè)的積極性；財(cái)會(huì)部門通過(guò)財(cái)務(wù)活動(dòng)分析，可以當(dāng)好企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的參謀。2.答：財(cái)務(wù)情況分析報(bào)告在財(cái)會(huì)工作中被廣泛應(yīng)用。財(cái)會(huì)人員日常寫作的公司報(bào)表分析報(bào)告可分為以下三類：（1）全面分析報(bào)告全面分析報(bào)告，也稱系統(tǒng)分析或綜合分