我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅

第四章我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃

基本要求：掌握增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及個人所得稅的稅收籌劃方法，熟悉各主要稅種的基本法律規(guī)定重點：增值稅的稅收籌劃、消費稅的稅收籌劃、營業(yè)稅的稅收籌劃、企業(yè)所得稅以及個人所得稅的稅收籌劃難點：增值稅的稅收籌劃和企業(yè)所得稅的籌劃的基本方法及其運用1/10/20231稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!第四節(jié)：企業(yè)所得稅的稅收籌劃一、企業(yè)所得稅的基本法律規(guī)定（一）納稅人條在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。1/10/20232稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!第二條企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。1/10/20233稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!（三）稅率第四條企業(yè)所得稅的稅率為25%；非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，稅率為20%。

十六屆三中全會提出“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的稅制改革基本原則，結(jié)合我國財政承受能力、企業(yè)負擔(dān)水平，考慮世界上其他國家和地區(qū)(平均28.6%)特別是周邊18個國家和地區(qū)（平均26.7%）的實際稅率水平等因素，新企業(yè)所得稅法將稅率確定為25%。這一稅率在國際上屬于適中偏低的水平，從而有利于繼續(xù)保持我國稅制的競爭力，進一步促進和吸引外商投資。1/10/20234稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!1/10/20235稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!第六條企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費收入；（八）接受捐贈收入；（九）其他收入。1/10/20236稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）符合條件的非營利組織的收入。1/10/20237稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!第十八條企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。1/10/20238稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!實施條例:工資薪金支出的稅前扣除

老稅法對內(nèi)資企業(yè)的工資薪金支出扣除實行計稅工資制度，對外資企業(yè)實行據(jù)實扣除制度，這是造成內(nèi)、外資企業(yè)稅負不均的重要原因之一。實施條例統(tǒng)一了企業(yè)的工資薪金支出稅前扣除政策，規(guī)定企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。對合理的判斷，主要從雇員實際提供的服務(wù)與報酬總額在數(shù)量上是否配比合理進行，凡是符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)而發(fā)生的工資薪金支出都可以在稅前據(jù)實扣除。1/10/20239稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!實施條例:公益性捐贈支出稅前扣除的范圍

和條件老稅法對內(nèi)資企業(yè)采取在比例內(nèi)扣除的辦法（應(yīng)納稅所得額的3%以內(nèi)），對外資企業(yè)沒有比例限制。為統(tǒng)一稅負，企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。為增強企業(yè)所得稅法的可操作性，實施條例對公益性捐贈作了界定：公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。同時明確規(guī)定了公益性社會團體的范圍和條件。1/10/202310稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!實施條例:廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除老稅法對內(nèi)資企業(yè)實行的是根據(jù)不同行業(yè)采用不同的比例限制扣除的政策，對外資企業(yè)則沒有限制。實施條例統(tǒng)一了廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策，同時，考慮到部分行業(yè)和企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費發(fā)生情況較為特殊，需要根據(jù)其實際情況作出具體規(guī)定，實施條例規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。1/10/202311稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!（六）稅收優(yōu)惠關(guān)于對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠關(guān)于對小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠關(guān)于對企業(yè)研發(fā)費用扣除和對企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠關(guān)于安全生產(chǎn)等的稅收優(yōu)惠關(guān)于對農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠關(guān)于對安置特殊就業(yè)人員的稅收優(yōu)惠1/10/202312稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!實施條例規(guī)定了高新技術(shù)企業(yè)的認定指標：擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)；產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；研究開發(fā)費用占銷售收入的比例、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例，均不低于規(guī)定標準。這樣規(guī)定，強化以研發(fā)比例為核心，稅收優(yōu)惠重點向自主創(chuàng)新型企業(yè)傾斜。1/10/202313稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!借鑒國際通行做法，按照便于征管的原則，實施條例規(guī)定了小型微利企業(yè)的標準：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。與現(xiàn)行優(yōu)惠政策（內(nèi)資企業(yè)年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的減按18%的稅率征稅，3萬元至10萬元的減按27%的稅率征稅）相比，優(yōu)惠范圍擴大，優(yōu)惠力度有較大幅度提高。1/10/202314稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!4、關(guān)于對環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)

等的稅收優(yōu)惠

關(guān)于對環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等實行稅收優(yōu)惠根據(jù)新稅法的規(guī)定，將現(xiàn)行環(huán)保、節(jié)水設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策擴大到環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，主要目的是鼓勵企業(yè)加大對以上方面的資金投入力度，更加突出產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，貫徹國家可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，有利于我國節(jié)約型社會的建設(shè)。

1/10/202315稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!5、關(guān)于對農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施

投資的稅收優(yōu)惠

我國是農(nóng)業(yè)大國，對農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目給予稅收優(yōu)惠，有利于提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力和增值能力，促進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和區(qū)域布局的優(yōu)化，對引導(dǎo)社會向農(nóng)業(yè)的投資、加強農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)、增加農(nóng)民收入和建設(shè)社會主義新農(nóng)村，將起到積極作用。新稅法規(guī)定，對國家重點扶持的基礎(chǔ)設(shè)施投資可以實行稅收優(yōu)惠政策。保留并適度調(diào)整對基礎(chǔ)設(shè)施的優(yōu)惠，保持政策的連續(xù)性，有利于新稅法的順利通過和實施。1/10/202316稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!關(guān)于鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的稅收優(yōu)惠

企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定，企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。實施條例據(jù)此明確，企業(yè)從事港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目投資經(jīng)營所得，自項目取得筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，給予“三免三減半”的優(yōu)惠。1/10/202317稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!二、企業(yè)組織形式的稅收籌劃子公司與分公司、合伙制企業(yè)的選擇分、子公司的稅收待遇子公司是獨立的法人實體，在設(shè)立地負全面納稅義務(wù)分公司不是獨立的法人實體，負有限納稅義務(wù)，其利潤、虧損與總公司合并計算有的國家或地區(qū)把合伙制企業(yè)當作一個納稅實體，甚至當作公司法人進行征稅1/10/202318稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!新企業(yè)所得稅法新增了“特別納稅調(diào)整”一章，以法律的形式明確規(guī)定：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整；企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表；企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。上述規(guī)定為稅務(wù)機關(guān)強化對轉(zhuǎn)讓定價的管理提供了法律依據(jù)。1/10/202319稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!在企業(yè)減免稅優(yōu)惠期內(nèi)，加速折舊會使企業(yè)總體稅負提高，增加了所得稅的支出，使經(jīng)營者可以自主支配的資金減少，一部分資金以稅款的形式流出企業(yè)；但加速折舊同時也向經(jīng)營者提供了一項秘密資金，即已經(jīng)提足折舊的固定資產(chǎn)仍然在為企業(yè)服務(wù)，卻“沒有”占用企業(yè)的資金。這項秘密資金的存在為企業(yè)未來的經(jīng)營虧損提供了避難所。因此，即使在免稅、減稅期間，許多企業(yè)的經(jīng)營者也樂于采用加速折舊方法，為的是有一個較為寬松的財務(wù)環(huán)境。1/10/202320稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!五、利用存貨計價方法進行稅收籌劃1、存貨發(fā)生成本的確定：先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法等方法中任選一種。一經(jīng)選用，不得隨意改變。2、計價方法選擇的籌劃應(yīng)立足于使成本費用的抵稅效應(yīng)得到最充分或最快的發(fā)揮。在不同企業(yè)內(nèi)，應(yīng)選擇不同的計價方法，才能使企業(yè)的所得稅稅負降低。1/10/202321稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!第二，在享受所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，由于減免稅期內(nèi)成本費用的抵稅效應(yīng)會全部或部分地被減免優(yōu)惠所抵消，應(yīng)選擇減免稅期成本少、非減免稅期成本多的計價方法。1/10/202322稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!六、租賃稅收籌劃融資性租賃經(jīng)營性租賃籌劃方法：當出租方和承租人屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)時，若一方盈利，一方虧損，則虧損方可以利用租賃形式把某些設(shè)備租賃給盈利方，減少盈利方利潤；若雙方適用的稅率有差別時，利用租賃使利潤流向稅率較低的一方。案例：教材P200頁1/10/202323稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!案例某企業(yè)有一筆1000萬元的資金，在投資方案上有兩種選擇：一是投資于五年期國債，假定年利率為5%；二是購買某公司發(fā)行的五年期債券，票面利率為6%。哪個方案更有利？1/10/202324稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁!（二）征稅對象

第三條居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。1/10/202325稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁!原內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅稅率均為33%.同時，對一些特殊區(qū)域的外資企業(yè)實行24%、15%的優(yōu)惠稅率，對內(nèi)資微利企業(yè)分別實行27%、18%的二檔照顧稅率等。稅率檔次多，使不同類型企業(yè)名義稅率和實際稅負差距較大，不利于企業(yè)的公平競爭，也容易帶來稅收漏洞，增加稅收征管上的難度。因此，有必要統(tǒng)一內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅稅率。1/10/202326稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁!（四）應(yīng)納稅所得額每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-彌補虧損1/10/202327稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁!第七條收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財政撥款；（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。1/10/202328稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁!第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）符合條件的非營利組織的收入。1/10/202329稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁!“稅前扣除”規(guī)定第八條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。主要內(nèi)容包括：

①取消內(nèi)資企業(yè)實行的計稅工資制度，對企業(yè)真實合理工資支出實行據(jù)實扣除；

②適當提高內(nèi)資企業(yè)公益捐贈扣除比例；

③企業(yè)研發(fā)費用實行加計扣除；

④合理確定內(nèi)外資企業(yè)廣告費扣除比例。1/10/202330稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第30頁!實施條例:職工福利費、工會經(jīng)費、

職工教育經(jīng)費的稅前扣除老稅法規(guī)定，對企業(yè)的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費支出分別按照計稅工資總額的14%、2%、1.5%計算扣除。實施條例繼續(xù)維持了職工福利費和工會經(jīng)費的扣除標準，但由于計稅工資已經(jīng)放開，實施條例將“計稅工資總額”調(diào)整為“工資薪金總額”，扣除額也就相應(yīng)提高。為鼓勵企業(yè)加強職工教育投入，實施條例規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。1/10/202331稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第31頁!實施條例:業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除

老稅法對內(nèi)、外資企業(yè)業(yè)務(wù)招待費支出實行按銷售收入的一定比例限額扣除?？紤]到商業(yè)招待和個人消費之間難以區(qū)分，為加強管理，同時借鑒國際經(jīng)驗，實施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。1/10/202332稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第32頁!（五）應(yīng)納稅額的計算第二十二條企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-減免稅額-抵免稅額1/10/202333稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第33頁!1、關(guān)于對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠考慮到我國目前對高新技術(shù)企業(yè)實行的15%的優(yōu)惠稅率，僅限于國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)，區(qū)內(nèi)區(qū)外政策待遇不一致，難以充分發(fā)揮有效作用。因此，“新稅法”規(guī)定對高新技術(shù)企業(yè)實行15%的優(yōu)惠稅率，不再作地域限制，在全國范圍都適用。目的是繼續(xù)保持高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性，有利于促進高新技術(shù)企業(yè)加快技術(shù)創(chuàng)新和科技進步的步伐，推動我國產(chǎn)業(yè)升級換代，實現(xiàn)國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

1/10/202334稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第34頁!2、關(guān)于對小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠關(guān)于對小型微利企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率在我國的企業(yè)總量中，小企業(yè)占比重很大。小企業(yè)在國民經(jīng)濟中占有特殊的地位。為更好地發(fā)揮小企業(yè)在自主創(chuàng)新、吸納就業(yè)等方面的優(yōu)勢，利用稅收政策鼓勵、支持和引導(dǎo)小企業(yè)的發(fā)展，參照國際通行做法，新稅法規(guī)定對符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率。

1/10/202335稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第35頁!3、關(guān)于對企業(yè)研發(fā)費用扣除和對企業(yè)

創(chuàng)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠為貫徹落實國家科技發(fā)展綱要精神，鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新，新稅法實施后，與新稅法同步實行的實施條例中將具體規(guī)定企業(yè)的研發(fā)費用實行150%的加計扣除政策。這個扣除比例在全世界范圍內(nèi)是比較高的，有利于引導(dǎo)企業(yè)增加研發(fā)資金投入，提高我國企業(yè)核心競爭力。新稅法規(guī)定，對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實行按企業(yè)投資額一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策，從而引導(dǎo)社會資金更多投資中小高新技術(shù)企業(yè)，有利于風(fēng)險投資盡快回收，減少投資風(fēng)險，促進高新技術(shù)企業(yè)的成長和發(fā)展。1/10/202336稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第36頁!企業(yè)所得稅法第三十四條規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。實施條例據(jù)此明確，企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。1/10/202337稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第37頁!關(guān)于扶持農(nóng)、林、牧、漁業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠

第二十七條規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。實施條例明確：（一）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；2．農(nóng)作物新品種的選育；3．中藥材的種植；4．林木的培育和種植；5．牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6．林產(chǎn)品的采集；7．灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；8．遠洋捕撈。（二）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。農(nóng)——北大荒

林——吉林森工

牧——中牧股份

漁——獐子島1/10/202338稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第38頁!6、關(guān)于對安置特殊就業(yè)人員的稅收優(yōu)惠

對安置特殊就業(yè)人員的稅收優(yōu)惠就業(yè)是民生之本、安國之策，是社會和諧的基礎(chǔ)。殘疾人員更是社會弱勢群體，安置殘疾人員就業(yè)任務(wù)尤為艱巨。為進一步完善促進就業(yè)的稅收政策，新稅法做了適當調(diào)整：（1）將優(yōu)惠范圍擴大到所有安置特殊就業(yè)人員的企業(yè)，有利于鼓勵社會各類企業(yè)吸納特殊人員就業(yè)，為社會提供更多的就業(yè)機會，更好地保障弱勢群體的利益。（2）實行工資加計扣除政策并取消安置人員的比例限制。這樣調(diào)整，既有利于使所有安置人員就業(yè)的企業(yè)都能享受到稅收優(yōu)惠，也有利于把稅收優(yōu)惠真正落實到需要照顧的人群頭上，避免出現(xiàn)作假帶來的稅收漏洞。

1/10/202339稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第39頁!三、利用轉(zhuǎn)讓定價進行稅收籌劃

◆轉(zhuǎn)讓定價又稱“轉(zhuǎn)移定價”，是指有關(guān)聯(lián)的企業(yè)之間進行產(chǎn)品交易和勞務(wù)供應(yīng)時為均攤利潤或轉(zhuǎn)移利潤，根據(jù)雙方的意愿，制定低于或高于市場價格的價格，以實現(xiàn)避稅。它是企業(yè)進行納稅籌劃的最基本的方法之一。

◆轉(zhuǎn)讓定價已成為跨國企業(yè)進行稅收籌劃的重要手段。大量稅收優(yōu)惠政策的取消以及外資企業(yè)稅負的增加，將進一步刺激企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓定價規(guī)避稅負。

◆主要適用于關(guān)聯(lián)企業(yè)間，有一定的限制。1/10/202340稅收籌劃我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅共46頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第40頁!四、利用折舊方法進行稅收籌劃固定資產(chǎn)折舊方法：平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法。不同的折舊方法所計算出來的折舊額