商業(yè)銀行會(huì)計(jì)第二章

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)基本核算方法

第二章本章目錄第一節(jié)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目第二節(jié)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)記賬方法第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證第四節(jié)賬務(wù)組織第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表

第一節(jié)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念二、會(huì)計(jì)科目的作用與意義三、會(huì)計(jì)科目的分類什么是銀行會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行科學(xué)分類的方法銀行會(huì)計(jì)科目是對(duì)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容,按照不同性質(zhì)和管理要求所作的科學(xué)分類。是根據(jù)我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求和銀行本身的業(yè)務(wù)發(fā)展情況及其會(huì)計(jì)核算和管理的需要而設(shè)置的。銀行會(huì)計(jì)科目是對(duì)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容所作的科學(xué)分類，是對(duì)銀行的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及銀行的財(cái)務(wù)收支所進(jìn)行的分類。會(huì)計(jì)科目是銀行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，是連接核算方法的紐帶，是取得信息資料的保證，是統(tǒng)一核算口徑的基礎(chǔ)。連接核算方法的紐帶

把各項(xiàng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的賬務(wù)核算內(nèi)容連接起來。取得信息資料的保證

科學(xué)組織和歸類核算的作用，使商業(yè)銀行全部信息資料進(jìn)入預(yù)定的系統(tǒng)與控制程序，可以更好地獲取數(shù)據(jù)，加以分析利用與考核。統(tǒng)一核算口徑的基礎(chǔ)

《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度——商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》設(shè)置了銀行業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目，要求商業(yè)銀行的基層行處，必須通過銀行業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目進(jìn)行反應(yīng)和核算。

按資金性質(zhì)分類資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益類科目損益類科目資產(chǎn)負(fù)債共同類資產(chǎn)類科目反映商業(yè)銀行的資產(chǎn)和債權(quán)?，F(xiàn)金、貴金屬、存放中央銀行款項(xiàng)、短期貸款、中期貸款、長期貸款、貼現(xiàn)、應(yīng)收利息、短期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、延遞資產(chǎn)等科目。增加記借方，減少記貸方，余額反映在借方。負(fù)債類科目反映商業(yè)銀行債權(quán)人權(quán)益?；钇诖婵?、定期存款、聯(lián)行存放款項(xiàng)、保證金、應(yīng)付利息、長期借款、應(yīng)付債券、外匯買賣等科目。增加記貸方，減少記借方，余額反映在貸方。所有者權(quán)益類科目商業(yè)銀行的投資者對(duì)銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)。實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、利潤分配等。增加記貸方，減少記借方，余額反映在貸方。損益類科目反映商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中收入、成本和費(fèi)用科目。利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、金融企業(yè)往來收入、投資收益、利息支出、金融企業(yè)往來支出、資產(chǎn)損失、營業(yè)稅金及附加、所得稅等科目。收入類科目，增加記貸方，減少記借方，期末結(jié)算轉(zhuǎn)入“本年利潤”的貸方；成本和費(fèi)用類科目，增加記借方，減少記貸方，期末結(jié)轉(zhuǎn)于“本年利潤”的借方。資產(chǎn)負(fù)債共同類科目反映和核算商業(yè)銀行發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)，適用于聯(lián)行往來、資金調(diào)撥、同城票據(jù)清算等業(yè)務(wù)。清算資金往來、轄區(qū)往來、外匯買賣、同城票據(jù)清算、資金調(diào)撥、外匯營運(yùn)資金等。經(jīng)過借貸方軋差后，根據(jù)差額方向歸并于資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)科目，參加試算平衡。性質(zhì)視科目的期末余額而定，借方余額表現(xiàn)為資產(chǎn)，貸方余額表現(xiàn)為負(fù)債。

按與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分類表內(nèi)科目用于核算銀行資金的實(shí)際增減變動(dòng)，并反映在資產(chǎn)負(fù)債表等會(huì)計(jì)報(bào)表上。表外科目用于核算不涉及銀行資金增減變化的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，該類科目不反映在會(huì)計(jì)報(bào)表以內(nèi)。但商業(yè)銀行對(duì)外已經(jīng)承擔(dān)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也需要另外設(shè)置一些表外科目進(jìn)行登記和反映。如：“應(yīng)收托收款項(xiàng)”、“代收托收款項(xiàng)”、“有價(jià)單證”、“重要空白憑證”等。表外科目采用單式記賬，不完全用貨幣度量，也不要求平衡。銀行會(huì)計(jì)科目代號(hào)設(shè)置銀行會(huì)計(jì)科目時(shí)，為了便于賬務(wù)處理而設(shè)置的代號(hào)。使用會(huì)計(jì)科目代號(hào)便于核算處理、簡化手續(xù)，便于報(bào)表匯總和信息傳送。資產(chǎn)類（101-200）101（現(xiàn)金）～163（待處理財(cái)產(chǎn)損益）負(fù)債類（201-300）201（活期存款）～281（外匯買賣）所有者權(quán)益類301（實(shí)收資本）～312（利潤分配）損益類501（利息收入）～536（營業(yè)外支出）分戶賬賬號(hào)與銀行往來的客戶，都在銀行開立存款戶，這些賬戶是明細(xì)分類賬（分戶賬）的賬戶，以存款人名稱為戶名，同時(shí)編列一定的賬戶號(hào)碼。戶名存款人單位名稱或個(gè)人姓名。賬號(hào)賬戶號(hào)碼，包括3部分（行號(hào)、科目、順序號(hào)）。第二節(jié)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)記賬方法一、銀行記賬方法的沿革二、銀行記賬法的主要內(nèi)容三、借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例一、銀行記賬方法的沿革記賬方法就是對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行整理、分類和登記賬簿的方法。單式記賬法復(fù)式記賬法單式記賬法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只通過一個(gè)會(huì)計(jì)科目、一個(gè)賬戶進(jìn)行登記。比較簡單，手續(xù)簡便。不完整的記賬方法，賬戶設(shè)置不完整，各賬戶之間也沒有直接聯(lián)系，也沒有資金來源和資金運(yùn)用的平衡關(guān)系，不能全面、系統(tǒng)地反映銀行的經(jīng)營情況，更難以滿足管理和核算的要求。單式記賬法表外科目采用單式記賬法。以收和付作為記賬符號(hào)，賬簿設(shè)“收”、“付”和“余額”三欄。業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，記收入；業(yè)務(wù)注銷或沖減時(shí)，記付出。余額反映結(jié)存或未結(jié)清的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。記賬金額按照業(yè)務(wù)發(fā)生額或憑證票面額記載，有些控制實(shí)物數(shù)量的科目，則按假定價(jià)格記載。單式記賬法舉例

如銀行收到重要的空白憑證支票50本，用單式記賬法記賬如下：收入：重要空白憑證——支票50本如開戶單位來銀行購買空白支票一本，則記賬如下：付出：重要空白憑證——支票1本復(fù)式記賬法是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額，通過兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶（科目）進(jìn)行對(duì)照登記的一種記賬方法。借貸記賬法增減記賬法資金收付記賬法借貸記賬法是以資產(chǎn)負(fù)債平衡原理為依據(jù)，以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，記錄和反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)和結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。資產(chǎn)類科目：增加記借方，減少記貸方，余額反映在借方。負(fù)債及所有者權(quán)益類科目：增加記貸方，減少記借方，余額反映在貸方。損益類科目：支出、費(fèi)用、損失，增加記借方，減少記貸方；余額反映在貸方。各科目的借、貸方發(fā)生額合計(jì)和借、貸方余額合計(jì)應(yīng)各自相等。

借貸記賬法規(guī)則表

借方貸方資產(chǎn)增加負(fù)債減少權(quán)益減少損失、費(fèi)用增加收益減少資產(chǎn)減少負(fù)債增加權(quán)益增加損失、費(fèi)用減少收益增加余額在借方，表示是資產(chǎn)類科目余額在貸方，表示是負(fù)債和所有者權(quán)益類科目各類帳戶借貸方記載內(nèi)容情況表帳戶名稱借方貸方余額資產(chǎn)類資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少借方負(fù)債類負(fù)債減少負(fù)債增加貸方所有者權(quán)益類權(quán)益減少權(quán)益增加貸方損益類收益減少收益增加貸方支出增加支出減少借方二、銀行記賬法的主要內(nèi)容記賬原理記賬符號(hào)記賬規(guī)則試算平衡記賬原理以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)恒等式作為理論依據(jù)以及平衡公式。以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則，來記錄和反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)和結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。記賬符號(hào)及方向以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，并把每個(gè)賬戶分為左右兩方，左方為借方，右方為貸方。根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式和復(fù)式記賬原理，若一項(xiàng)資產(chǎn)增加，只能是由于另一項(xiàng)資產(chǎn)的減少或是一項(xiàng)負(fù)債的增加；或是所有者權(quán)益的增加；或是費(fèi)用的減少等引起的?！敖琛薄百J”所表示的賬戶增減變化情況，也就是各類賬戶的記賬方向。記賬規(guī)則記賬規(guī)律的高度概括。四類賬戶中哪兩類賬戶資金的不同賬戶之間增減變化或每一類賬戶增減變化登記入賬后，必然會(huì)有“有借必有貸，借貸必相等”，且使“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”恒等。某項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及到資產(chǎn)和負(fù)債兩類賬戶，則有：資產(chǎn)增加（或負(fù)債減少）記借方，負(fù)債增加（或資產(chǎn)減少）記貸方，“有借必有貸，借貸必相等”。記賬規(guī)則某項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及到資產(chǎn)和所有者權(quán)益兩類賬戶，則有：資產(chǎn)增加（或所有者權(quán)益減少）記借方，所有者權(quán)益增加（或資產(chǎn)減少）記貸方，“有借必有貸，借貸必相等”。某項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及到資產(chǎn)類賬戶之間有增有減，則有：資產(chǎn)增加記借方，資產(chǎn)減少記貸方，“有借必有貸，借貸必相等”。某項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及負(fù)債類賬戶之間有增有減，則有：負(fù)債增加記貸方，負(fù)債減少記借方，“有借必有貸，借貸必相等”。記賬規(guī)則某項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及到收入和負(fù)債兩類賬戶，則有：負(fù)債（或收入）增加記貸方，收入（或負(fù)債）減少記借方，“有借必有貸，借貸必相等”。某項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及到成本、費(fèi)用和負(fù)債兩類賬戶，則有：成本、費(fèi)用減少（或負(fù)債減少）記借方，負(fù)債增加（或成本、費(fèi)用減少）記貸方，“有借必有貸，借貸必相等”。記賬規(guī)則某項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及到成本、費(fèi)用和資產(chǎn)兩類賬戶，則有：成本、費(fèi)用（或資產(chǎn)）增加記借方，資產(chǎn)（或成本、費(fèi)用）減少記貸方，“有借必有貸，借貸必相等”。某項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及到所有者權(quán)益類賬戶之間有增有減，則有：所有者權(quán)益增加記貸方，所有者權(quán)益減少記借方，“有借必有貸，借貸必相等”。試算平衡以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡公式為依據(jù)，并運(yùn)用“試算平衡表”，為平衡工具來檢查和平衡賬務(wù)的方法。試算平衡試算平衡表反映商業(yè)銀行各一級(jí)科目余額和發(fā)生額情況的報(bào)表。反映每一個(gè)項(xiàng)目和科目的期初、期末余額及本期發(fā)生額情況。動(dòng)態(tài)反映了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的明細(xì)情況。不能完全滿足報(bào)表編制的需要，如，在確定資產(chǎn)負(fù)債表“存放同業(yè)款項(xiàng)”、“拆放同業(yè)”、“買入返售資產(chǎn)”等項(xiàng)目時(shí)，需要借助于部分二級(jí)科目。試算平衡試算平衡表的編制根據(jù)各一級(jí)科目的余額和發(fā)生額情況直接編制而成。余額及發(fā)生額的填列試算平衡表的基本平衡關(guān)系余額及發(fā)生額的填列期初余額：即報(bào)告期內(nèi)期初余額，按總賬科目期初余額填列。元月份的期初數(shù)為上年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，其余月份的期初數(shù)為上月月末余額。本期發(fā)生額：即報(bào)告期內(nèi)各科目借、貸方發(fā)生額，月試算平衡表按總賬科目“月計(jì)”數(shù)填列。期末余額：即報(bào)告期期末余額，按總賬科目月末余額填列，共同類科目余額按照借貸雙方余額反映。試算平衡表的基本平衡關(guān)系期初借方余額（貸方）+（－）本期借方發(fā)生額－（+）本期貸方發(fā)生額=本期借方余額（貸方）期初借方余額合計(jì)=期初貸方余額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)=本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末借方發(fā)生額合計(jì)=期末貸方發(fā)生額合計(jì)表內(nèi)有關(guān)會(huì)計(jì)科目的平衡

借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例儲(chǔ)戶以現(xiàn)金存入活期儲(chǔ)蓄存款50000元。借：現(xiàn)金50000.0

貸：活期儲(chǔ)蓄存款50000.00發(fā)給某企業(yè)流動(dòng)資金貸款1筆，金額為200000元，轉(zhuǎn)入其存款戶內(nèi)。借：企業(yè)貸款200000.00

貸：企業(yè)存款200000.00

借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例(接上頁)某企業(yè)領(lǐng)取備用現(xiàn)金8000元。借：企業(yè)存款8000.00

貸：現(xiàn)金8000.00銀行支付零星印刷費(fèi)500元，以現(xiàn)金付訖。借：營業(yè)費(fèi)用500.00

貸：現(xiàn)金500.00借貸記賬法的試算平衡1、發(fā)生額的平衡各科目借方本期發(fā)生額合計(jì)=各科目貸方本期發(fā)生額合計(jì)2、余額平衡各科目借方余額合計(jì)=各科目貸方余額合計(jì)試算平衡表會(huì)計(jì)科目發(fā)生額

余額借方貸方借方貸方現(xiàn)金50000850041500活期儲(chǔ)蓄存款5000050000短期貸款200000200000活期存款8000200000192000營業(yè)費(fèi)用500500合計(jì)258500258500242000242000第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的作用二、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)置要求三、會(huì)計(jì)憑證的種類和基本內(nèi)容四、會(huì)計(jì)憑證的處理五、會(huì)計(jì)憑證的整理、裝訂與保管

一、會(huì)計(jì)憑證的作用是銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支發(fā)生的書面證明，是銀行辦理貨幣資金收付和記賬的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、和對(duì)賬務(wù)和事后查考的根據(jù)。銀行會(huì)計(jì)憑證又稱“傳票”。銀行業(yè)務(wù)往往涉及幾個(gè)部門，一筆業(yè)務(wù)需要經(jīng)有關(guān)的柜、組和人員的傳遞和處理才能完成。一、會(huì)計(jì)憑證的作用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的書面證明反映業(yè)務(wù)和組織核算工作的工具保證財(cái)產(chǎn)安全的手段事后檢查工作的根據(jù)二、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)置要求適應(yīng)業(yè)務(wù)需要內(nèi)容簡明適用盡量方便客戶

三、會(huì)計(jì)憑證的種類和基本內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)憑證的種類按憑證的填制程序和用途分類原始憑證記賬憑證按憑證的形式分類單式憑證復(fù)試憑證按憑證的格式分類通用的基本憑證專用的特定憑證原始憑證

凡在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，直接取得或編制的會(huì)計(jì)憑證。如發(fā)貨票、提貨單、銀行結(jié)算憑證以及各種報(bào)銷單據(jù)等。是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始書面證明。是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)資料。按其取得的來源不同，又分為外來原始憑證和自制原始憑證。原始憑證可以直接作為記賬憑證,也可以另編記賬憑證，而將原始憑證作記賬憑證的附件。記賬憑證

會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，加以歸類整理而編制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的依據(jù)。銀行廣泛地采用由單位或客戶填寫的原始憑證來代替記賬憑證。但這些憑證是根據(jù)銀行會(huì)計(jì)核算要求而印制發(fā)行的，由企業(yè)、單位、客戶直接填寫的銀行憑證。銀行在受理時(shí)應(yīng)加以審查。單式憑證凡一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的科目，分別填制在幾張憑證上，一張憑證只作一個(gè)科目的記賬依據(jù)，這種記賬憑證稱為單式憑證。由于銀行業(yè)務(wù)量大，分工細(xì)，要求憑證能及時(shí)傳遞，便于記賬和分類匯集，因此，銀行會(huì)計(jì)大多采用單式憑證來記賬。隨著計(jì)算機(jī)使用范圍的擴(kuò)大，將逐步更多采用復(fù)式憑證。

復(fù)式憑證凡一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的所有科目，都集中在一張憑證上，既作借方科目的記賬依據(jù)，又作貸方科目的記賬依據(jù)，這種記賬憑證稱為復(fù)式憑證。優(yōu)點(diǎn)：資金來龍去脈清楚，對(duì)應(yīng)關(guān)系明確，方便查對(duì)。缺點(diǎn)：不便于手工記賬和匯總?；緫{證是銀行會(huì)計(jì)根據(jù)有關(guān)原始憑證或業(yè)務(wù)事實(shí)自行編制用作記賬的依據(jù)，具有統(tǒng)一的格式。主要有以下形式:現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金付出傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票、轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票表外科目收入傳票、表外科目付出傳票外匯買（賣）借方傳票、外匯買（賣）貸方傳票基本憑證的使用：現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金付出傳票、轉(zhuǎn)賬貸方傳票、轉(zhuǎn)賬借方傳票主要用于商業(yè)銀行內(nèi)部資金和財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)處理和核算，一般不對(duì)外使用。凡發(fā)生涉外單位的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，又系商業(yè)銀行主動(dòng)代為收款進(jìn)賬或扣款時(shí)，分別使用特種轉(zhuǎn)賬借方傳票、特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票作為收款或支款通知。表外科目收入傳票、表外科目付出傳票主要用于表外業(yè)務(wù)，凡表外科目發(fā)生“增加”時(shí)，編制表外科目收入傳票；“減少”時(shí)，編制表外科目付出傳票，并采用單式記賬法進(jìn)行核算。當(dāng)涉及外匯、外幣兌換的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí)使用外匯買（賣）借方傳票、外匯買（賣）貸方傳票。專用憑證銀行根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的有專門格式和用途的憑證。這類憑證一般由銀行統(tǒng)一印制發(fā)行，由企業(yè)、單位、客戶填寫，提交銀行受理并據(jù)以記賬如現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金繳款單、信匯憑憑證、電匯憑證、委托收款結(jié)算憑證等也有由銀行自行填制，憑以辦理業(yè)務(wù)及記賬的如聯(lián)行報(bào)單、定期儲(chǔ)蓄存單等（二）會(huì)計(jì)憑證的基本內(nèi)容

憑證的名稱及編制和記賬的年、月、日；收、付款單位開戶銀行的名稱和行號(hào)；收、付款單位的戶名和賬號(hào)；款項(xiàng)來源、用途、摘要及附件張數(shù)；人民幣或外幣符號(hào)和大小寫金額；按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)加蓋的單位印章；會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；銀行及有關(guān)人員的印章。四、會(huì)計(jì)憑證的處理

會(huì)計(jì)憑證的編制會(huì)計(jì)憑證的審核會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的編制現(xiàn)金傳票的編制轉(zhuǎn)賬傳票的編制現(xiàn)金傳票的編制客戶到商業(yè)銀行存、取現(xiàn)金，都必須填制有關(guān)的現(xiàn)金繳款單或現(xiàn)金支票（存款憑條或取款憑條）。商業(yè)銀行內(nèi)部發(fā)生的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)也應(yīng)分別填制現(xiàn)金收入傳票或現(xiàn)金付出傳票。只記載現(xiàn)金的對(duì)方科目，對(duì)于現(xiàn)金科目本身的傳票則可以省略。轉(zhuǎn)賬傳票的編制每筆業(yè)務(wù)至少要涉及到兩個(gè)科目，對(duì)所發(fā)生的每筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，要分別編制轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票；即一個(gè)科目填制一張傳票，以借方科目與貸方科目對(duì)轉(zhuǎn)。同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的一套轉(zhuǎn)賬傳票，應(yīng)相互填寫對(duì)方科目及編制傳票號(hào)碼，以防散失和便于事后考查。會(huì)計(jì)憑證的審核1.是否應(yīng)為本行受理的憑證；2.使用的憑證種類是否正確，憑證的基本內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，是否超過有效期限；3.賬號(hào)與戶名是否相符；4.大小寫金額是否一致，字跡有無涂改；5.密押、印鑒是否真實(shí)齊全；6.款項(xiàng)來源、用途是否符合資金、信貸、結(jié)算管理的規(guī)定；7.支付款項(xiàng)是否在存款余額、撥款限額或貸款額度范圍以內(nèi)；8.計(jì)息、收費(fèi)、賠償金等的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)與數(shù)字是否正確；9.內(nèi)部科目的賬戶名稱使用是否正確。會(huì)計(jì)憑證的傳遞憑證傳遞是指從收到外來憑證或自制憑證開始，到裝訂保管為止，也是會(huì)計(jì)核算處理的全部過程。憑證傳遞必須有一定的科學(xué)、合理的程序，要求嚴(yán)密、安全。現(xiàn)金收入必須“先收款，后記賬”；現(xiàn)金付出必須“先記賬，后付款”；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)必須“先付后收”，也就是先記付款單位賬戶，后記收款單位賬戶；代收他行票據(jù)，堅(jiān)持收妥入賬原則，銀行不為單位墊款；對(duì)聯(lián)行或柜、組間憑證傳遞，原則上都通過郵電部門或銀行內(nèi)部自行傳遞，不能交客戶代為傳遞,以免發(fā)生意外。會(huì)計(jì)憑證外來憑證自制憑證接柜員審核記賬員登帳現(xiàn)金業(yè)務(wù)出納登記簿復(fù)核員綜合柜科目日結(jié)單裝訂保管五、會(huì)計(jì)憑證的整理、裝訂和保管

憑證的整理憑證的裝訂憑證的保管憑證的整理將科目日結(jié)單、憑證和附件張數(shù)及其所蓋的有關(guān)印章、戳記進(jìn)行檢點(diǎn)，是否完整無缺。然后進(jìn)行整理裝訂，按各科目代號(hào)大小順序排列。各科目憑證，按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方順序排列；日結(jié)單分別列在各科目憑證之前。最后按憑證順序編列總號(hào)。憑證的裝訂

裝訂前應(yīng)先檢查科目的日結(jié)單張數(shù)、傳票張數(shù)、傳票附件張數(shù)及有關(guān)戳記是否完整齊全，發(fā)現(xiàn)不符或手續(xù)不全的，必須由有關(guān)人員更正補(bǔ)齊。裝訂的順序應(yīng)是，先表內(nèi)科目，后表外科目，以科目排列先后順序?yàn)闇?zhǔn)。表內(nèi)科目下按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方順序排列表外科目下按收入、付出順序排列科目日結(jié)單裝訂在各該科目傳票的前面裝訂成冊(cè)后，在繩結(jié)處用紙加封，由裝訂人員和會(huì)計(jì)主管在加封處蓋章，以明責(zé)任。憑證的保管對(duì)于已裝訂成冊(cè)并加封蓋章的傳票，應(yīng)及時(shí)登記《會(huì)計(jì)檔案保管登記簿》后入庫妥善保管。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得任意拆開，也不得外借、摘錄。目前規(guī)定傳票保存15年。在保存期內(nèi)如需調(diào)閱傳票，須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，并要注明理由及調(diào)閱日期。傳票保管期滿，需要銷毀時(shí)，必須開列清單，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并報(bào)上級(jí)同意方能執(zhí)行。第四節(jié)賬務(wù)組織一、賬務(wù)組織系統(tǒng)二、賬務(wù)處理程序三、賬務(wù)核對(duì)四、記賬規(guī)則和錯(cuò)賬更正五、計(jì)算機(jī)操作的賬務(wù)處理賬務(wù)組織系統(tǒng)賬務(wù)組織，又稱會(huì)計(jì)核算形式，是指賬簿的設(shè)置、記賬程序和核對(duì)方法的有機(jī)結(jié)合。兩個(gè)核算系統(tǒng)：明細(xì)核算系統(tǒng)綜合核算系統(tǒng)（一）明細(xì)核算在每個(gè)會(huì)計(jì)科目下，按具體對(duì)象和單位，設(shè)立分戶賬，進(jìn)行詳細(xì)記錄和核算。核算程序是：根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，登記分戶賬或登記簿；根據(jù)分戶賬，編制余額表；同總賬進(jìn)行核對(duì)。明細(xì)核算由分戶賬、余額表、登記簿共同組成。分戶賬銀行會(huì)計(jì)的明細(xì)分類賬按會(huì)計(jì)科目的具體內(nèi)容設(shè)立甲種賬乙種賬丙種賬丁種賬賬簿格式設(shè)置適應(yīng)范圍甲種帳借方、貸方發(fā)生額和余額不計(jì)息或使用余額表計(jì)息的賬戶以及商業(yè)銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)核算賬戶乙種帳借方、貸方、余額、積數(shù)在賬面上加積數(shù)，并計(jì)算利息的賬戶丙種帳借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額借、貸雙方反映余額的存貸往來賬戶丁種帳借方、貸方發(fā)生額、余額和銷賬逐筆銷賬的一次性業(yè)務(wù)，并兼有分戶核算的作用余額表計(jì)息余額表按月份設(shè)置；每日營業(yè)終了,根據(jù)分戶賬各戶的余額填列；當(dāng)日（假日）未發(fā)生收付業(yè)務(wù)的賬戶，將上日余額填入。一般余額表用于年終抄制各科目及各帳戶余額時(shí)使用；格式為科目代號(hào)、戶名、摘要、余額四欄。登記簿是一種輔助性賬簿。凡是不必在分戶賬上記錄而又需要進(jìn)行登記查考的業(yè)務(wù)，應(yīng)在登記簿進(jìn)行登記反映。其格式可根據(jù)需要,自行設(shè)計(jì)。（二）綜合核算按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，反映各科目的資金增減變化情況?？颇咳战Y(jié)單總賬日計(jì)表經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證現(xiàn)金業(yè)務(wù)憑證科目日結(jié)單總賬日計(jì)表科目日結(jié)單是控制明細(xì)核算的發(fā)生額、記賬憑證和軋平當(dāng)天賬務(wù)的工具。是對(duì)當(dāng)天各科目的借貸方發(fā)生額及傳票張數(shù)的匯總記錄。是登記總賬的依據(jù)。全部相加的借方、貸方合計(jì)數(shù)必須相等?？傎~按科目設(shè)立和登記；對(duì)借貸雙方反映余額；本日余額應(yīng)根據(jù)各分戶賬的借方、貸方余額，分別加計(jì)總數(shù)填入。日計(jì)表日計(jì)表是反映當(dāng)天全部銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，也是軋平當(dāng)天全部銀行賬務(wù)的重要工具。表上各科目的本日發(fā)生額和余額，是根據(jù)總賬各科目的當(dāng)日借方和貸方發(fā)生額和余額填列?？颇拷璺桨l(fā)生額合計(jì)＝各科目貸方發(fā)生額合計(jì)各科目借方余額合計(jì)＝各科目貸方余額合計(jì)

1．明細(xì)核算2．綜合核算核算依據(jù)按科目所屬的賬戶（開戶單位幣種）進(jìn)行核算，反映各科目的詳細(xì)情況。按科目進(jìn)行核算，綜合地概括反映各科目的資金變動(dòng)情況。主體結(jié)構(gòu)分戶賬(登記簿、日記賬)、余額表科目日結(jié)單總賬日計(jì)表核算程序