審計師《企業(yè)財務(wù)管理》考點(diǎn)籌資與投資循環(huán)審計

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導(dǎo)語：在審計師考試中，關(guān)于籌資與投資循環(huán)審計的考試內(nèi)容你知道多少?下面是我整理的相關(guān)的考試內(nèi)容重點(diǎn)，需要學(xué)習(xí)的小伙伴一起來看看吧。

內(nèi)容與重點(diǎn)

1、業(yè)務(wù)循環(huán)性質(zhì)。資本循環(huán)內(nèi)部操縱和主要文件。

2、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部操縱測評和審計目標(biāo)。資本循環(huán)內(nèi)部操縱測評和審計目標(biāo)

3、全體者權(quán)益審計。實(shí)收資本審計內(nèi)容;資本公積審計內(nèi)容;盈余公積審計內(nèi)容。

4、舉債籌資審計中級要求。短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、借款費(fèi)用審計內(nèi)容。

5、投資審計中級要求。長期股權(quán)投資、交易性投資審計內(nèi)容。

第一節(jié)本業(yè)務(wù)循環(huán)性質(zhì)

學(xué)識點(diǎn)一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

籌資與投資循環(huán)業(yè)務(wù)涉及資金籌集、資金投入業(yè)務(wù)過程，其業(yè)務(wù)流程概括包括：

確定資金需求量、選擇籌資方式、審批授權(quán)、簽訂籌資協(xié)議、取得資金、還本付息或發(fā)放股利、選擇并抉擇投資工程、簽訂投資協(xié)議并執(zhí)行、投資工程管理、收回投資本息

學(xué)識點(diǎn)二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件

籌資與投資業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的主要憑證和記錄：

1.資本投入的有關(guān)憑證、賬簿

2.舉債籌資及其清償?shù)挠嘘P(guān)憑證、賬簿

3.盈余公積的有關(guān)文件與記錄

4.投資的文件和記錄

學(xué)識點(diǎn)三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部操縱掌管P321

1、職責(zé)分工

1籌資、投資決策與執(zhí)行相互獨(dú)立;

2籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨(dú)立：

3籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與內(nèi)部監(jiān)視相互獨(dú)立：

4財會部門內(nèi)部對資金的收付、記錄、復(fù)核相互獨(dú)立;

5盈余公積核算、復(fù)核由不同人員完成.有關(guān)明細(xì)賬與總賬記錄分開。

2、信息傳遞程序操縱

1授權(quán)程序全體的資本交易事項(xiàng)，都務(wù)必經(jīng)過企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的事先審批與授權(quán);最高管理機(jī)構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序;舉行投資時，有正式的授權(quán)審批程序;由股東大會或董事會做出利潤調(diào)配抉擇;

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例題：2022初根據(jù)籌資和投資循環(huán)內(nèi)部操縱要求，可批準(zhǔn)股票發(fā)行、增資等資本交易事項(xiàng)的是：

A.公司的總經(jīng)理

B.公司的財務(wù)部門

C.公司的審計部門

D.公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)

答案：D

2文件和記錄的使用設(shè)計或取得原始憑證、舉行明細(xì)記錄，作為內(nèi)部操縱的重要措施;

3審核制度建立審核制度，審查籌資與投資業(yè)務(wù)

3、實(shí)物操縱

實(shí)物操縱就是要限制非授權(quán)人接近實(shí)物文件和實(shí)物資產(chǎn)，以保證各種實(shí)物安好。

例題：2022初以下各項(xiàng)中，符合籌資和投資業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部操縱要求的有：

A.由內(nèi)部審計人員定期對投資業(yè)務(wù)舉行審查

B.由投資業(yè)務(wù)執(zhí)行部門作出重大投資決策

C.由不同人員完成投資業(yè)務(wù)資金收付和記錄

D.由不同人員完成籌資業(yè)務(wù)的核算和復(fù)核

E.籌資業(yè)務(wù)執(zhí)行與財會部門監(jiān)視相互獨(dú)立

答案ACDE

其次節(jié)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部操縱測評與審計目標(biāo)

學(xué)識點(diǎn)一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部操縱測評

1、資本投入內(nèi)部操縱測評P322

1了解與描述資本投入業(yè)務(wù)的內(nèi)部操縱

2查閱董事會公布的有關(guān)章程、制度，了解企業(yè)對資本投入業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定

3查閱股票發(fā)行的有關(guān)文件

4分析、核實(shí)股本賬戶

5評價資本投入的內(nèi)部操縱

2、舉債籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部操縱測評

1了解、描述舉債業(yè)務(wù)的內(nèi)部操縱

2查閱制度，實(shí)地查看，抽查有關(guān)文件資料

3抽查、核對負(fù)債形成和清償?shù)腵有關(guān)記錄和文件

4查詢財會部門人員

5評價舉債業(yè)務(wù)內(nèi)部操縱

3、盈余公積內(nèi)部操縱測評

1了解并描述盈余公積有關(guān)的內(nèi)部操縱

2測評利潤籌劃的編制與執(zhí)行

3了解盈余公積核算過程職責(zé)的劃分

4查閱規(guī)章制度、文件、崗位責(zé)任制詢問有關(guān)人員

5檢查決算日損益核算的會計記錄驗(yàn)證期末利潤的結(jié)轉(zhuǎn)是否按照制度規(guī)定的程序，實(shí)時辦理了各項(xiàng)手續(xù)。

6查閱公司章程、制度

7查閱公積金的提取與使用的有關(guān)批準(zhǔn)文件

8分析盈余公積有關(guān)賬戶

9評價盈余公積內(nèi)部操縱

4、投資業(yè)務(wù)內(nèi)部操縱測評

1了解和描述對外投資內(nèi)部操縱

2抽查投資工程的文件記錄

3抽查投資工程的會計記錄

4索取并審閱企業(yè)內(nèi)部的證券盤點(diǎn)報告

5評價投資內(nèi)部操縱

2022中為測試被審計單位投資立項(xiàng)環(huán)節(jié)內(nèi)部操縱的有效性