制造業(yè)會計核算四銷售過程核算

制造業(yè)會計核算四銷售過程核算產(chǎn)品銷售業(yè)務的會計核算銷售商品，實現(xiàn)營業(yè)收入產(chǎn)品資金貨幣資金結(jié)算資金資金循環(huán)完成，實現(xiàn)增值商品銷售收入的確認——

商品所有權上的風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購貨方，收入的金額能可靠的計量，相關的經(jīng)濟利益可能流入企業(yè)，相關的成本能可靠的計量風險：指商品可能發(fā)生減值或毀損等形成的損失報酬：指商品價值增值或通過使用商品等產(chǎn)生的經(jīng)濟利益制造業(yè)會計核算四銷售過程核算產(chǎn)品銷售業(yè)務的會計核算企業(yè)在銷售商品過程中出售商品，形成收入，與購貨單位結(jié)算貨款支付各種費用——廣告費、包裝費、展銷費等計算結(jié)轉(zhuǎn)售出商品的銷售成本按國家規(guī)定按稅率計算并繳納稅金銷售產(chǎn)品收到貨款銷售產(chǎn)品未收貨款預收貨款的銷售方式制造業(yè)會計核算四銷售過程核算應設置的賬戶主營業(yè)務收入實現(xiàn)的營業(yè)收入的數(shù)額銷售退回的數(shù)額月末轉(zhuǎn)入本年利潤0

營業(yè)費用登記各種銷售費用月末轉(zhuǎn)入本年利潤0主營業(yè)務成本銷售商品的成本提供勞務的成本退貨時的成本結(jié)賬時轉(zhuǎn)入本年利潤0損益類賬戶制造業(yè)會計核算四銷售過程核算銷售商品形成收入主營業(yè)務收入銀行存款應交稅金—應交增值稅預收貨款時預收賬款實現(xiàn)銷售時沖銷收到購貨單位預付貨款預收之數(shù)

預收賬款銀行存款負債類賬戶制造業(yè)會計核算四銷售過程核算

銷售實現(xiàn)主營業(yè)務收入預收賬款應交稅金—應交增值稅銀行存款支付銷售費用銀行存款（現(xiàn)金）營業(yè)費用

制造業(yè)會計核算四銷售過程核算結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本庫存商品主營業(yè)務成本庫存發(fā)出產(chǎn)成品的計價方法加權平均法先進先出法個別計價法

計算單價已銷產(chǎn)品的實際成本=產(chǎn)成品單價*銷售產(chǎn)品數(shù)量以本月全部收貨數(shù)量為權數(shù)，除去本月全部收貨成本，據(jù)以計算出存貨的加權平均單位成本的方法以先入庫的存貨先發(fā)出這樣一種實物流轉(zhuǎn)假設為前提，對發(fā)出存貨進行計價的一種方法制造業(yè)會計核算四銷售過程核算計算結(jié)轉(zhuǎn)本月應繳納的稅金計算應繳納的增值稅本月應繳納的增值稅額=銷項稅額—進項稅額計算本月應繳納的消費稅

本月應繳消費稅=本月銷售額*消費稅率計算應繳納的城市建設稅和教育附加費本月應繳納城市建設稅額=流轉(zhuǎn)稅額*7%本月應繳納的教育附加費=流轉(zhuǎn)稅額*3%制造業(yè)會計核算四銷售過程核算假設：

本月進項稅額12500元，銷項稅額22000元，本月銷售額62000元本月應繳增值稅=22000—12500=9500元本月應繳消費稅額=62000*5%=3100元本月應繳城市建設稅額=（9500+3100）*7%=882元

本月應繳教育附加費=

（9500+3100）*3%=

378元制造業(yè)會計核算四銷售過程核算結(jié)轉(zhuǎn)入賬應交稅費應繳納的稅金已繳納的稅金

應交稅費營業(yè)務稅金及附加交納稅金時銀行存款應交而未交的稅金制造業(yè)會計核算四銷售過程核算實例說明1、銷售給東方公司A商品800件，單價130元，B商品500件，單價180元，款項收到，存入銀行。2、一銀行存款支付廣告費10000元。3、銷售給西南公司B商品825件，單價180元，收到期限為6個月的不帶息的商業(yè)匯票一張。

4、以現(xiàn)金支付企業(yè)為銷售商品而負擔的保險費150元。5、銷售給華南公司A商品2000件，單價130元，B商品1000件，單價180元，貨款暫欠。一個月后收到華南公司的歸還款，存入銀行。制造業(yè)會計核算四銷售過程核算6、與中南公司簽訂銷售合同，規(guī)定向中南公司提供C商品3000件，單價640元，中南公司預交貨款50%，與款待收到商品驗收入庫無誤時，一次付清。已收到中南公司轉(zhuǎn)張支票一張，存入銀行。7、一個月后，中南公司提貨C商品，驗收無誤，以支票付清余款。8、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本。A商品每件成本80元，B商品每件成本120元，C商品每件成本500元。制造業(yè)會計核算四銷售過程核算9、查本月應交稅金——應交增值稅賬戶借方進項稅為，計算出本月應交增值稅額，并按5%提取消費稅（營業(yè)稅）、城建稅和教育附加費。應交稅費—應交增值稅10、以銀行存款繳納稅金。應交增值稅額＝應交增值稅銷項稅額－應交增值稅進項稅額443513－＝應交營業(yè)稅額＝銷售額×5％＝2608900×5％＝130445應交城市建設稅額＝（108781.30+130445）×7％＝應交教育費附加額＝（108781.30+130445）×3％＝制造業(yè)會計核算四銷售過程核算會計分錄練習1、出售A產(chǎn)品500件，單位售價88元，增值稅率17％，款收到存入銀行。2、采購員張名出差返回，報銷差旅費210元（上月預借差旅費200元），差額以現(xiàn)金補付。3、本月倉庫發(fā)出材料54000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用48000元，車間一般耗用2000元，公司管理部門耗用4000元。4、向外地某公司出售子產(chǎn)品20件，單價1200元，丑產(chǎn)品10件，單價1800元，以銀行存款支付代墊運費600元，銷項增值稅額及貨款尚未收到。5、以現(xiàn)金支付銷售子、丑產(chǎn)品的搬運、裝卸費1260元（按產(chǎn)品的數(shù)量比例分配銷售費用）。6、以銀行存款5000元給市電視臺廣告費。7、本月計算城市維護建設稅6120元。制造業(yè)會計核算四銷售過程核算第五章制造業(yè)會計核算

五、財務成果的核算制造業(yè)會計核算四銷售過程核算利潤形成及分配的會計分錄與過賬收入成本、費用><利潤虧損是一定會計期間的經(jīng)營成果，綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動各方面情況制造業(yè)會計核算四銷售過程核算

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額

計算營業(yè)利潤

=營業(yè)收入–營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加–銷售費用-管理費用

–財務費用-資產(chǎn)減值損失-公允價值變動損益+投資收益計算利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入–營業(yè)外支出凈利潤

=利潤總額–所得稅費用公允價值變動損益----新增的損益類科目，核算的內(nèi)容包括：企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務等因公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失

交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)

例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的規(guī)定，“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”都要采取公允價值計價。在初始確認時，“交易性金融資產(chǎn)”的相關交易費用直接計入當期損益——“投資收益”項目，“可供出售金融資產(chǎn)”相關交易費用則計入初始確認成本。以公允價值進行后續(xù)計量時，“交易性金融資產(chǎn)”因公允價值變動形成的利得或損失，應當計入當期損益——“公允價值變動損益”；制造業(yè)會計核算四銷售過程核算應設置賬戶本年利潤轉(zhuǎn)入的各項支出額主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加營業(yè)費用其他業(yè)務支出營業(yè)外支出管理費用財務費用投資損失所得稅轉(zhuǎn)入的各項收入額主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入投資收益實現(xiàn)的凈利潤虧損總額制造業(yè)會計核算四銷售過程核算利潤分配轉(zhuǎn)入的全部虧損總額利潤分配數(shù)轉(zhuǎn)入的全部利潤總額未彌補的虧損未分配的利潤總額其他業(yè)務收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤數(shù)出租固定資產(chǎn)收入出租包裝物收入無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入多于物資銷售收入運輸業(yè)務收入廢舊物資銷售收入

其他業(yè)務支出材料出售成本運輸業(yè)務支出出租包裝物的攤銷費出租固定資產(chǎn)折舊其他業(yè)務稅金轉(zhuǎn)入本年利潤數(shù)制造業(yè)會計核算四銷售過程核算

營業(yè)外收入營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤盈處理固定資產(chǎn)凈收益罰款凈收入對外索賠收入出售無形資產(chǎn)凈收益固定資產(chǎn)盤虧、變賣損失資產(chǎn)因自然災害損失賠償金違約金援外費用公益性救濟性的捐贈支出出售無形資產(chǎn)凈損失轉(zhuǎn)入本年利潤數(shù)轉(zhuǎn)入本年利潤數(shù)制造業(yè)會計核算四銷售過程核算其他業(yè)務收支、營業(yè)外收支核算1、轉(zhuǎn)讓一項技術專利的使用權，取得轉(zhuǎn)讓收入3000元，企業(yè)已收到轉(zhuǎn)讓收入，應繳納營業(yè)稅150元。借：銀行存款

貸：其他業(yè)務收入借：其他業(yè)務支出

貸：應交稅金——應交營業(yè)稅2、出租包裝物，取得租金收入200元，包裝物的成本150元，租金收入已存入銀行。借：銀行存款

貸：其他業(yè)務收入借：其他業(yè)務支出

貸：包裝物制造業(yè)會計核算四銷售過程核算3、經(jīng)批準，將確實無法償還的應付賬款3000元轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入。4、經(jīng)領導決定，向受災地區(qū)捐款10000元。5、收到保險公司對企業(yè)固定資產(chǎn)意外損失的保險賠償款2800元，存入銀行。借：應付賬款

貸：營業(yè)外收入借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入制造業(yè)會計核算四銷售過程核算利潤核算與利潤分配步驟1、結(jié)出損益類賬戶的本期發(fā)生額2、從損益類賬戶分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶圖示本年利潤費用類賬戶收入類賬戶本期發(fā)生額本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)支出結(jié)轉(zhuǎn)

收入損益類賬戶期末無余額所有者權益類賬戶制造業(yè)會計核算四銷售過程核算3、根據(jù)利潤總額計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅轉(zhuǎn)入本年利潤國家規(guī)定大中型企業(yè)和股份制企業(yè)適用于固定稅率應交所得稅額=應納稅所得額*33%計算所得稅假設利潤總額為150000元150000*33%=49500借：所得稅

貸：應交稅金—應交所得稅借：本年利潤

貸：所得稅所得稅賬戶是損益類賬戶制造業(yè)會計核算四銷售過程核算利潤分配順序被沒收的財物損失、支付各項稅收的滯納金和罰款彌補以前年度的損失提取法定盈余公積金（10%；達到注冊資金50%時，不再提取）提取任意盈余公積金（5—10%）按比例向投資者分配股利仍有余額，屬于未分配利潤，轉(zhuǎn)入利潤分配-未分配利潤

賬戶，留待以后年度分配4、凈利潤分配制造業(yè)會計核算四銷售過程核算2、計算并結(jié)轉(zhuǎn)應交所得稅額例題

某企業(yè)12月末各損益類賬戶余額如下：主營業(yè)務收入460000元管理費用32000元主營業(yè)務成本300000元財務費用2000元銷售稅金及附加1790元投資凈收益80000元營業(yè)費用20000元營業(yè)外收入2000元其他業(yè)務收入37000元營業(yè)外支出2200元其他業(yè)務支出