日記賬和分類(lèi)帳

第四節(jié)日記賬和分類(lèi)帳一、原始憑證的填制與審核交易憑證（原始憑證）日記賬分類(lèi)賬試算平衡表財(cái)務(wù)報(bào)表1、什么是原始憑證？在交易、事項(xiàng)發(fā)生時(shí)取得或填制的，作為記賬依據(jù)的書(shū)面文件。常見(jiàn)的有：售貨發(fā)票、銀行支票、材料領(lǐng)用單等。2、分類(lèi)（1）自制憑證與外來(lái)憑證（2）一次憑證、累計(jì)憑證和原始憑證匯總表3、原始憑證的主要要素（1）名稱(chēng)（2）填制的日期（3）交易雙方單位的名稱(chēng)（4）交易或事項(xiàng)的內(nèi)容（5）交易或事項(xiàng)的實(shí)物數(shù)量和金額（6）有關(guān)經(jīng)辦人員的簽名、蓋章。4、原始憑證的審核（1）形式上的審核審核添置是否符合規(guī)定、內(nèi)容是否齊全，是否真實(shí)可靠，是否計(jì)算正確（2）實(shí)質(zhì)上的審核交易事項(xiàng)是否合法是否符合法律，合同，預(yù)算二、日記帳日記賬是根據(jù)原始憑證，按時(shí)間順序，依次記錄每筆交易或事項(xiàng)，也稱(chēng)為日記簿。日記賬記錄每筆交易的應(yīng)借和應(yīng)貸的各賬戶(hù)的名稱(chēng)和金額。分為普通日記賬和特種日記賬。（一）普通日記賬優(yōu)點(diǎn)（1）與記錄分類(lèi)賬比較，減少錯(cuò)誤的可能。（2）每筆記錄列示了對(duì)應(yīng)事項(xiàng)的完整借貸紀(jì)錄。（3）時(shí)序性。（二）特種日記賬特種日記賬用來(lái)記錄重復(fù)發(fā)生的大量特定型交易，例如現(xiàn)金的收付、原材料的采購(gòu)、產(chǎn)品的銷(xiāo)售等。常見(jiàn)的有：現(xiàn)金收入日記賬，現(xiàn)金支出日記賬，銷(xiāo)貨日記賬，購(gòu)貨日記賬等?，F(xiàn)金收入日記帳凡是與現(xiàn)金收入有關(guān)的一切交易，都要記入現(xiàn)金收入日記帳。格式：借方：現(xiàn)金欄，銷(xiāo)貨折扣欄，其他帳戶(hù)欄貸方：應(yīng)收帳款欄，銷(xiāo)貨欄，其他帳戶(hù)欄三、分類(lèi)帳（一）概念及作用分類(lèi)賬即賬簿，是由一定格式、相互聯(lián)結(jié)的帳頁(yè)組成，以日記賬為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各種交易或事項(xiàng)的簿籍。作用：1、提供序時(shí)記錄，反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全貌，為經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料。2、發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能作用。3、為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。（二）賬簿的種類(lèi)1、按用途，分為序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿和備查賬簿現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬——序時(shí)總分類(lèi)賬簿，明細(xì)分類(lèi)賬簿——分類(lèi)輔助賬簿——備查2、按外表分為訂本式、活頁(yè)、卡片式賬簿。記錄比較重要，易于流失的項(xiàng)目——訂本式次要的和不容易流失的項(xiàng)目——活頁(yè)式或卡片式（三）賬簿的設(shè)置和登記1、總分類(lèi)帳簿的設(shè)置和登記一般較為總括的金額（貨幣量）指標(biāo)，格式采用借、貸、余三欄式的訂本帳或活頁(yè)帳?？梢愿鶕?jù)日記帳簿逐筆登記，也可以把日記帳匯總，然后一次性登記到總分類(lèi)帳。2、明細(xì)分類(lèi)帳簿的設(shè)置與登記（1）三欄式。適用于只要求提供貨幣信息，而不需要提供非貨幣信息的帳戶(hù)。例如：債權(quán)、債務(wù)等。常用于應(yīng)付帳款、應(yīng)收帳款等登記工作。（2）數(shù)量金額式在帳頁(yè)上對(duì)借方、貸方、余額分別設(shè)置數(shù)量欄和金額欄，以提供貨幣信息和實(shí)物量信息。適合于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實(shí)物量核算的科目，例如原材料、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品等科目的明細(xì)分類(lèi)帳。（3）多欄式將屬于一個(gè)一級(jí)帳戶(hù)和二級(jí)帳戶(hù)的明細(xì)分類(lèi)帳合并在一張帳頁(yè)進(jìn)行登記。適用于成本、費(fèi)用和收入、利潤(rùn)等類(lèi)帳戶(hù)的明細(xì)分類(lèi)核算。3、帳簿的登記——平行登記（1）同時(shí)登記。對(duì)每一筆日記賬分錄，一方面應(yīng)登入有關(guān)的總分類(lèi)賬，另一方面要登入有關(guān)明細(xì)分類(lèi)帳。（2）方向一致。借貸方相一致。（3）金額相等。（四）帳簿的使用和登記規(guī)則1、啟用。（1）賬簿扉頁(yè)上要載明帳簿名稱(chēng)、單位、編號(hào)、冊(cè)數(shù)、頁(yè)數(shù)、啟用日期、人員、主管人員，公章。（2）中途更換人員，要有交接記錄并蓋章登記。2、登記。（1）帳簿的登記依據(jù)是審核無(wú)誤的日記帳。（2）書(shū)寫(xiě)清晰，防止篡改。（3）連續(xù)登記，不得隔頁(yè)或跳行。（4）帳簿修改方法：劃線(xiàn)更正法，紅字更正法，補(bǔ)充登記法。劃線(xiàn)更正法45005400李英適用于記賬憑證正確，過(guò)賬出現(xiàn)筆誤時(shí)更正。紅字更正法如果發(fā)現(xiàn)日記賬中的應(yīng)借貸科目有誤，或者科目和金額同時(shí)出錯(cuò)，采用此法。例如：某車(chē)間領(lǐng)用7600元的材料生產(chǎn)A產(chǎn)品。誤紀(jì)錄如下：借：制造費(fèi)用7600

貸：原材料7600借：制造費(fèi)用7600借:生產(chǎn)成本7600

貸：原材料7600貸:原材料7600補(bǔ)充登記法如果日記賬中，科目正確，但金額錯(cuò)誤，且小于正確金額，已經(jīng)過(guò)帳?；蛘哌^(guò)賬中發(fā)生錯(cuò)誤，采用此法。借：生產(chǎn)成本6700

貸：原材料6700借：生產(chǎn)成本900

貸：原材料900（五）結(jié)賬與對(duì)帳1、結(jié)賬（1）查明所有交易或事項(xiàng)是否入賬。（