金杯汽車巨額應(yīng)收賬款簡要分析

金杯汽車：巨虧源于壞賬準(zhǔn)備————關(guān)于金杯汽車應(yīng)收賬款管理案例分析組長：陳磊組員：徐新星王峰房龍錢巨然精選ppt應(yīng)收賬款應(yīng)收帳款應(yīng)收賬款是指企業(yè)銷售產(chǎn)品、商品、提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)和代墊的運(yùn)雜費(fèi).應(yīng)收賬款的產(chǎn)生應(yīng)收賬款，是公司因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購買方、接受勞務(wù)的單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。形成應(yīng)收賬款的直接原因是企業(yè)競爭帶來的賒銷。應(yīng)收賬款的作用1.貸款融資：短期借債還款的基本條件2.擴(kuò)大銷售：賒銷3.減少庫存：節(jié)約管理費(fèi)用應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀應(yīng)收賬款管理存在以下兩難局面：1、太松，最直接影響的是企業(yè)資金運(yùn)作，最壞的結(jié)果是應(yīng)收賬款不能收回，在企業(yè)中形成大量的呆賬、死賬。2、太緊，一些企業(yè)走向極端會出現(xiàn)不給錢不發(fā)貨，緊縮供貨現(xiàn)象，這將會影響企業(yè)的銷售，造成部分客戶流失。精選ppt事件概況金杯汽車曾在２００２年２月２６日發(fā)布業(yè)績預(yù)警公告，但在４月１３日和４月２４日，公司卻又分別發(fā)布了２００１年度業(yè)績預(yù)虧公告和預(yù)虧公告的補(bǔ)充公告。精選ppt公司2001年度主要會計(jì)數(shù)據(jù)：利潤總額：

-811,125,503.27元

凈利潤：

-825,038,723.72元

扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤：

-14,568,842.02元

主營業(yè)務(wù)利潤：

103,485,677.67元其他業(yè)務(wù)利潤：

9,229,906.45元營業(yè)利潤：

-988,102,007.63元

投資收益：177,720,436.42元補(bǔ)貼收入：1,202,184.00元營業(yè)外收支凈額：-1,946,116.06元

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額：-14,076,601.30元

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額：-265,591,072.69元

注：扣除的非經(jīng)常性損益項(xiàng)目及涉及金額（1）出售、處置部門或被投資單位所得收益23,060,420.29元（2）會計(jì)估計(jì)變更增加或減少的利潤總額-827,591,553.83元

（3）其他-5,938,748.16元

合計(jì)：-810,469,881.70元精選ppt指標(biāo)項(xiàng)目2001年主營業(yè)務(wù)收入648,469,033.41凈利潤-825,038,723.72總資產(chǎn)4,866,748,790.62股東權(quán)益1,550,852,,861.04每股收益（攤薄）-0.7551加權(quán)平均每股收益-0.7551扣除非經(jīng)常性損益后的每股收益-0.0133每股凈資產(chǎn)1.4193調(diào)整后的每股凈資產(chǎn)1.2520每股經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-0.0129-凈資產(chǎn)收益率（攤?。?53.20%加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率-42.04%扣除非經(jīng)常性損益后加權(quán)凈資產(chǎn)收益率-0.74%精選ppt

公司變更會計(jì)估計(jì)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的具體結(jié)果是：本公司按原應(yīng)收款項(xiàng)余額法計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備為11,926萬元,本年度應(yīng)補(bǔ)提的壞帳準(zhǔn)備為4,058萬元；按變更后的帳齡分析法計(jì)算的壞帳準(zhǔn)備為94,685萬元,本年度應(yīng)補(bǔ)提的壞帳準(zhǔn)備為86,817萬元。因會計(jì)估計(jì)變更影響本年度利潤-82,759萬元。精選ppt

從會計(jì)的角度看，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的主觀性是比較強(qiáng)的，比較科學(xué)、謹(jǐn)慎的計(jì)提方法是應(yīng)該按照客戶的信譽(yù)、應(yīng)收款的賬齡來進(jìn)行詳細(xì)分析計(jì)提。從目前大部分的上市公司來看，應(yīng)收款項(xiàng)的計(jì)提一般采用賬齡分析法。而作為大型工業(yè)企業(yè)的金杯汽車在２００１年之前都采用年末余額法，在１９９９年之前甚至采用直接核銷法，這顯然不符合會計(jì)的謹(jǐn)慎性原則。精選ppt資產(chǎn)負(fù)債表部分?jǐn)?shù)據(jù)應(yīng)收賬款 179,829,714.740其他應(yīng)收款860,991,459.620 精選ppt其他應(yīng)收款的隱患根據(jù)1999年的《股份有限公司會計(jì)制度——會計(jì)科目和會計(jì)報(bào)表》有關(guān)規(guī)定，除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)“備用金”科目的公司撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等均屬其他應(yīng)收款科目。因此客觀上，其他應(yīng)收款從會計(jì)科目設(shè)置角度類似一個(gè)“雜物箱”，規(guī)定之外的應(yīng)收款項(xiàng)均可以堂而皇之地往里裝精選ppt首先，大股東巨額欠款占上市公司其他應(yīng)收款中的比例最高，這一款項(xiàng)多數(shù)是上市公司為大股東墊付、暫借的各種款項(xiàng)，或者是為大股東支付的所謂“業(yè)務(wù)款”、“往來款”等其次，給下屬子公司墊付各種款項(xiàng)（關(guān)聯(lián)方）是上市公司其他應(yīng)收款增多的又一理由，如某公司在1994年為其子公司墊付了4862萬元的投資款，4個(gè)完整的會計(jì)年度過去了，到目前仍未收回，1998年報(bào)則顯示該公司已經(jīng)為其計(jì)提了壞帳準(zhǔn)備精選ppt金杯公司歷年的應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)額巨大，特別是其他應(yīng)收款占了絕大部分。１９９９年應(yīng)收賬款４８７７１萬元其他應(yīng)收款３３５６０４萬元兩者合計(jì)占流動資產(chǎn)５５．２％２０００年末應(yīng)收賬款２５２６６萬元其他應(yīng)收款１５９０９８萬元兩者合計(jì)占流動資產(chǎn)５４．２％２００１年末應(yīng)收賬款２８６２７萬元其他應(yīng)收款１７０１３９萬元兩者合計(jì)占流動資產(chǎn)６３．３％。精選ppt關(guān)聯(lián)方定義在企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，則他們之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；如果兩方或多方同受一方控制，則他們之間也存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。根據(jù)原會計(jì)準(zhǔn)則，關(guān)聯(lián)方不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備精選ppt報(bào)告期末持有本公司5%以上股份及前十名股東持股情況本期持股持股占總名股東名稱本期末持股變動增減

股本比例次數(shù)（股）情況（+-）

(%)

1中國第一汽車集團(tuán)495,623,80045.36司2上海華晨集團(tuán)股份122,427,21611.20有限公司3沈陽資產(chǎn)經(jīng)營有限110,616,116

10.12公司4中信證券13,148,5581.205漢興基金5,000,2830.466漢盛基金2,000,0860.187上國投1,109,5400.108遼寧財(cái)證1,005,0000.099通乾基金1,000,0000.0910國鐵公司927,6330.08精選ppt關(guān)聯(lián)公司占其他應(yīng)收款比例（單位萬元）這里的關(guān)聯(lián)公司主要指：集團(tuán)公司一汽金杯汽車工業(yè)有限公司及下屬公司精選ppt會計(jì)師事務(wù)所變更２００２年３月４日，財(cái)政部、中國證監(jiān)會日前聯(lián)合發(fā)文批覆，同意中國注冊會計(jì)師協(xié)會對中天勤、華倫、中聯(lián)信、深圳同人、深圳華鵬五家會計(jì)師事務(wù)所不予通過年檢的意見。華倫對金杯汽車１９９９、２０００年財(cái)務(wù)報(bào)表都出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。華倫對金杯汽車如此巨額不良資產(chǎn)只字不提，明顯不符合謹(jǐn)慎性的執(zhí)業(yè)原則精選ppt２００２年監(jiān)管環(huán)境日益嚴(yán)格，事務(wù)所與上市公司狼狽為奸的行為大大受到遏制。因此，２００１年金杯汽車的財(cái)務(wù)報(bào)表少了華倫的庇護(hù)，資產(chǎn)的泡沫終