財務報表閱讀與分析

財務報表閱讀與分析

整理課件第一講財務報表的編制整理課件第一節(jié)財務報表概述整理課件一、財務報表與銀行的基本活動（一）財務報表的概念1、會計循環(huán)2、會計報表的種類3、會計報表的定義整理課件（二）銀行的基本活動1、籌資活動2、投資活動3、經(jīng)營活動整理課件（三）銀行基本活動在財務報表中的反映1、在資產(chǎn)負債表中的反映

右方反映——籌資活動的結(jié)果左方反映——投資活動的結(jié)果——經(jīng)營活動占用的資源整理課件2、在利潤表中的反映

一部分反映——運用資產(chǎn)進行經(jīng)營活動產(chǎn)生的收益一部分反映——履行義務需要支付的利息和分配股利整理課件3、在現(xiàn)金流量表中的反映具體反映三項基本活動的過程

第一部分：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量第二部分：投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量第三部分：籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量整理課件二、編制財務報表的意義（一）財務報表編制的目的為報表使用者進行決策提供會計信息。（二）財務報表編制的基本要求1、真實可靠2、內(nèi)容完整3、編報及時4、便于理解5、相關(guān)可比整理課件第二節(jié)資產(chǎn)負債表的編制整理課件一、資產(chǎn)負債表的概念二、資產(chǎn)負債表的格式（一）報告式（二）帳戶式三、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容排列（一）流動列前法（二）固定列前法整理課件四、資產(chǎn)負債表的編制（一）資產(chǎn)負債表編制的數(shù)據(jù)來源（二）資產(chǎn)負債表的編制方法1、根據(jù)總帳或明細帳余額直接填列2、根據(jù)總帳或明細帳余額合并填列3、根據(jù)總帳或明細帳余額分析填列4、根據(jù)報表各項目數(shù)字抵消計算填列，以反映其凈值整理課件第三節(jié)利潤表的編制整理課件一、利潤表（一）利潤表的概念（二）利潤表的格式1、單步式2、多步式（二）利潤表編制的數(shù)據(jù)來源和編制方法主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。整理課件二、利潤分配表（一）利潤分配表的概念（二）利潤分配表的格式（二）利潤分配表的數(shù)據(jù)來源和編制方法主要根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目所屬有關(guān)明細科目的發(fā)生額分析填列。整理課件第四節(jié)現(xiàn)金流量表的編制整理課件一、現(xiàn)金流量表的概念二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)三、現(xiàn)金流量表的分類四、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）現(xiàn)金流量表的正表（二）現(xiàn)金流量表的補充資料整理課件五、現(xiàn)金流量表的填列方法（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、直接法2、間接法（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量整理課件六、間接法下需要調(diào)整的項目目的：將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額。1、實際沒有支付現(xiàn)金的費用2、實際沒有收到現(xiàn)金的收益3、不屬于經(jīng)營活動的損益4、經(jīng)營性應收應付項目的增減變動整理課件凈利潤+不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項目-不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項目+與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目-與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量整理課件

七、現(xiàn)金流量的關(guān)系八、現(xiàn)金流量表的具體編制方法（一）工作底稿法（二）T型帳戶法（三）分析填列法整理課件第二講財務報表分析整理課件第一節(jié)財務報表分析概述整理課件一、財務報表分析的歷史（一）為貸款銀行服務的信用分析1、財務報表分析產(chǎn)生的時間：19世紀末20世紀初原因：借貸資本在銀行資本中的比重增加2、債權(quán)人信用分析的重點：風險，即借款人的償債能力。整理課件（二）為投資者服務的收益分析1、原因：資本市場形成2、投資者分析重點：風險和報酬“”整理課件（三）為經(jīng)營者服務的管理分析1、原因：公司組織的發(fā)展2、銀行內(nèi)部分析3、經(jīng)營者分析重點：尋找改善償債能力和收益能力的措施。整理課件二、財務報表分析的對象

銀行的各項基本活動1、籌資活動2、投資活動3、經(jīng)營活動

整理課件三、財務報表分析的核心（一）銀行價值是財務報表分析的核心（二）銀行的盈利能力和風險水平?jīng)Q定銀行的價值整理課件四、財務報表分析的過程（一）分析：定性分析、定量分析、因果分析、系統(tǒng)分析（二）綜合：做到分析與綜合的統(tǒng)一整理課件五、財務報表分析的結(jié)果

分析人對銀行作出必要的判斷：

（一）了解過去的業(yè)績（二）評價現(xiàn)在的狀況（三）預測未來的發(fā)展整理課件第二節(jié)財務報表分析的方法和步驟整理課件一、財務報表分析的方法（一）趨勢分析法1、定基動態(tài)比率2、環(huán)比動態(tài)比率整理課件（二）比率分析法1、相關(guān)指標比率分析法2、構(gòu)成比率分析法整理課件（三）連環(huán)替換分析法例如：金融銀行在一定時期內(nèi)的利息收入要受貸款額大小、利率高低兩個因素的影響，也就是說利息收入和貸款數(shù)量、利率高低有內(nèi)在聯(lián)系。用公式表示：利息收入=年貸款平均余額×年利率整理課件項目年貸款平均余額月平均利率‰各項利息收入本年計劃86000008.4866880本年實際91000008.9971880整理課件（1）由于貸款額增加使利息增加：（9100000-8600000）×（8.4‰×12）=50400（元）（2）由于利息率上升使利息增加：（8.9‰-8.4‰）×12×9100000=54600（元）兩個因素共同影響：50400+54600=105000（元）整理課件二、財務報表分析的步驟（一）初步分析1、閱讀2、比較3、解釋4、調(diào)整整理課件（二）比率分析（三）財務報表綜合分析（四）評價整理課件第三節(jié)資產(chǎn)負債表的分析整理課件一、資產(chǎn)負債表分析的主要內(nèi)容1、分析銀行經(jīng)營資源配置與經(jīng)營風險的狀況2、分析銀行資金來源與財務風險的狀況3、分析銀行資產(chǎn)與資本結(jié)合與償債能力的狀況整理課件二、資產(chǎn)負債表分析的基本方法（一）比較資產(chǎn)負債表整理課件（二）共同比資產(chǎn)負債表整理課件三、資產(chǎn)負債表比率分析整理課件第四節(jié)利潤表的分析整理課件一、利潤表分析的主要內(nèi)容1、分析銀行的經(jīng)營成果和盈利能力2、分析銀行收入情況與增長能力3、分析銀行成本與費用的消耗狀況整理課件二、利潤表與利潤分配表分析整理課件三、利潤表主要比率整